正式村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)PPT通用課件

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)老師：王友村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)導(dǎo)讀：培訓(xùn)目的：熟悉會(huì)計(jì)核算流程，掌握會(huì)計(jì)核算基本方法與基本技能。培訓(xùn)內(nèi)容：本次培訓(xùn)主要介紹村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的基本程序、基本方法和基礎(chǔ)知識(shí)。思維導(dǎo)圖：會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬填制與審核憑證建立賬簿登記賬簿對(duì)賬結(jié)賬試算平衡編制報(bào)表會(huì)計(jì)是什么？是一種以提供信息為主的管理活動(dòng)。通用商業(yè)語(yǔ)言信息系統(tǒng)管理工具決策支持會(huì)計(jì)干什么？核算監(jiān)督預(yù)測(cè)、決策、分析、控制 對(duì)誰(shuí)核算和監(jiān)督？ （對(duì)象）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）會(huì)計(jì)事項(xiàng)原始憑證原始憑證匯總表總分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 記 賬 憑 證現(xiàn)金銀行存款日 記 賬科目匯總表會(huì)計(jì)核算流程：證賬表

2、第一節(jié)、賬戶的設(shè)置與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)記賬首先要解決兩個(gè)問題： 記哪里？設(shè)置賬戶 怎么記？復(fù)式記賬一、設(shè)置賬戶分類管理：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容紛繁復(fù)雜，基于經(jīng)濟(jì)管理與會(huì)計(jì)核算的需要，就有必要按會(huì)計(jì)口徑對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類。經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息的一個(gè)重要的步驟是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類。從管理學(xué)的角度來(lái)講,分類就是管理的基礎(chǔ),是管理的一種形式. 賬戶設(shè)置示意圖：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶分類總分類科目明細(xì)分類科目分類分 類+=（一）會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。會(huì) 計(jì) 要 素靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收益費(fèi)用 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)經(jīng)濟(jì)特征（）資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事

3、項(xiàng)形成并由村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)要素流動(dòng)資產(chǎn)短期投資貨幣資金非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)存貨農(nóng)業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資在建工程廠房設(shè)備等資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木等。長(zhǎng)期投資：村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。固定資產(chǎn)：村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞

4、動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的也可列為固定資產(chǎn)。負(fù) 債（）負(fù)債要素流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資長(zhǎng)期借款與應(yīng)付款一事一議資金專項(xiàng)應(yīng)付款負(fù)債是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村集體經(jīng)濟(jì)組織。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過(guò)一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。資本所有者權(quán) 益（）所有者權(quán)

5、益要素本年收益未分配收益收益所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括資本、公積公益金、未分配收益等 未分配收益公積公益金村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。（）收入要素收入是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中及政府補(bǔ)助等所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 經(jīng)營(yíng)收入發(fā)包及上交收入補(bǔ)助收入收入 其他收入農(nóng)業(yè)稅附加返還收入村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入：經(jīng)營(yíng)收入：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租賃收入、服務(wù)收入、勞務(wù)收入等。發(fā)包及上交收入：是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體

6、耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。農(nóng)業(yè)稅附加返還收入：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)（牧業(yè)）稅附加等資金。補(bǔ)助收入：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。其他收入：是指除經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助收入以外的收入。（）費(fèi)用要素費(fèi)用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 經(jīng)營(yíng)支出管理費(fèi)用其他支出費(fèi)用 村集體經(jīng)濟(jì)組織的費(fèi)用包括：經(jīng)營(yíng)支出：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本

7、、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。管理費(fèi)用：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。其他支出：是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出。如利息支出、罰款支去，無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)等（）收益要素收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果，是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入扣除應(yīng)由當(dāng)年收入補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)費(fèi)用支出后的余額。收益=經(jīng)營(yíng)收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收

8、益-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用資金來(lái)源負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金占用資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系） 第一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。動(dòng)態(tài)等式，編制收益及收益分配表的理論基礎(chǔ)。費(fèi)用收益收入 第二等式：收入費(fèi)用收益會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系）會(huì)計(jì)等式各期間的轉(zhuǎn)化表現(xiàn)形式： 月初（即某月1日）資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益（100000 = 20000 + 80000） 期間（即某月1日至月末） 收入 - 費(fèi)用 = 收益 （60000 30000 = 30000） 月末 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收益 1

9、30000= 20000+ 80000 + 30000 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 130000= 20000+ 110000 資產(chǎn)+費(fèi)用 =負(fù)債+ 所有者權(quán)益+收入 130000+30000=20000 + 80000 +60000 會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。在任何時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額總是等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額。（收入一費(fèi)用）會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,每一會(huì)計(jì)科目都有明確的內(nèi)涵與外延。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)分類,可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供科學(xué)合理、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，決定著賬戶開設(shè)和會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)

10、構(gòu)的設(shè)計(jì)，是一種基本的會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)科目的分類：會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1.總分類科目 一級(jí)科目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收款” 等） 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定 2.明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收款A(yù)公司” 等） 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo) 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置總賬余額=明細(xì)賬余額三、會(huì)計(jì)賬戶賬戶的概念： 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

11、 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類，但是個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化及其結(jié)果，就要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶。 1、兩者的聯(lián)系 兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。2、兩者區(qū)別 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu)問題；賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，以便記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化和結(jié)果。 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別：

12、會(huì)計(jì)科目賬戶+= 賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。 賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式“T”形賬戶 為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方 （）賬戶中的金額指標(biāo) 會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期

13、減少額和期末余額。銀行存款期初余額： 1 00000本期增加額： 50000 40000本期減少額： 60000 本期增加發(fā)生額： 90000期末余額 130000本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額二、復(fù)式記賬方法前面介紹了賬戶的設(shè)置，為我們會(huì)計(jì)記賬提供了場(chǎng)所，解決了在哪里記賬的問題；接下來(lái)解決在賬戶如何反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果，即如何記的問題。這就要求我們學(xué)會(huì)復(fù)式記賬法的運(yùn)用。 原始計(jì)量記錄 單式簿記 復(fù)式簿記記賬方法的歷史演變復(fù)式記賬記賬方法記賬方法：在

14、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬:對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。例如：用現(xiàn)金購(gòu)種子，僅僅在現(xiàn)金賬上登記一筆現(xiàn)金減少，并不同進(jìn)登記種子的增加；或也登記種子增加，但兩個(gè)賬戶并非相互聯(lián)系地登記，而是分別登記。這種單方面記錄造成賬戶之間沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，也不便于賬戶記錄正確性、真實(shí)性檢查。復(fù)式記賬原理及其涵義復(fù)式記賬要全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶平衡地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。復(fù)式記賬: 復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，

15、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第一、由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程與結(jié)果。 關(guān)鍵：復(fù) （來(lái)龍去脈）第二、由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶同時(shí)記賬，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。*企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：“各經(jīng)濟(jì)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用借貸記賬法”。分類：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。復(fù)式記賬例村組織用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借 貸

16、40000銀行存款借 貸40000期初余額100000期末余額60000期初余額 1000000期末余額 1040000例東景村于2010年1月1日向工商銀行借入一筆500000元借款，款項(xiàng)已存入銀行。東景村用銀行存款支付前欠A公司化肥款5000元。例村組織用銀行存款20000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。例例東景村經(jīng)成員代表大會(huì)討論通過(guò)，將公積公益金100000元轉(zhuǎn)為資本。學(xué)會(huì)復(fù)式分析借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法起源 起于13世紀(jì)意大利，當(dāng)時(shí)地中海沿岸的商品貿(mào)易較發(fā)達(dá)，為了適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本的經(jīng)營(yíng)管理者的需要，逐步形成了借貸記賬法。最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的。借貸資本家以經(jīng)營(yíng)貨幣的借入與貸

17、出為主要業(yè)務(wù)，對(duì)于借進(jìn)的款項(xiàng)，記在貸主（Creditor)名下，表自身負(fù)債的增加；對(duì)于貸出的款項(xiàng)記在借主(debtor)名下，表自身債權(quán)的增加。這時(shí)“借、貸”且來(lái)表示債權(quán)或債務(wù)的增減變動(dòng)。 隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，記賬的對(duì)象不在限局于債權(quán)、債務(wù)的增減變動(dòng)，而是擴(kuò)大到記錄財(cái)產(chǎn)物資的增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益，“借、貸”兩字逐脫離了其自身的本義，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為表示全部會(huì)計(jì)要素增減變化的記賬符號(hào)了。借貸記賬法借貸記賬法定義： 根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法?！敖琛?、“貸”作業(yè)記賬符號(hào)，與原義已脫節(jié)，其真實(shí)涵義為表示增加或減少，至于哪一方登記增加，哪

18、一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)（一）記賬符號(hào) 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，左借右貸，以此來(lái)登記某經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。 現(xiàn)金借貸+-（二）賬戶結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左、右兩方，左方為借方，右方為貸方 至于哪方登記增加，哪方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì) 在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加 和權(quán)益、收入的減少；“貸”表 示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、 收入的增加。注意:在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，該類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來(lái)確定賬戶的性質(zhì)。如期末余額在借方，反映債權(quán)性質(zhì)；如果期末為貸方余額，反映債務(wù)性質(zhì)。例：“內(nèi)部往來(lái)”借貸記賬法借貸記賬

19、法原理：理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用等式左邊的賬戶表示反映資金的占用形式，即資金用到哪里去了，等式右邊的賬戶表示資金的來(lái)源。等式左邊的賬戶，借方登記增加，相應(yīng)地貸方登記減少等式右邊的賬戶，貸方登記增加，相應(yīng)地借方登記減少資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目 賬戶一般無(wú)余額-+成本、費(fèi)用一般無(wú)余額+-收 入一般在貸方+-所有者權(quán)益一般在貸方+-負(fù) 債一般在借方-+資 產(chǎn)余額方向貸方借方賬戶類別(1)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借

20、方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。例村組織用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借 貸40000銀行存款借 貸40000期初余額100000期末余額60000期初余額 1000000期末余額 1040000(2)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借 貸60000短期借款借 貸60000期初余額 100000期末余額160000期初余額 900

21、00期末余額150000(3)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例將公積公益金10000元轉(zhuǎn)作資本。10000公積公益金借 貸資本借 貸10000期初余額 90000期末余額 80000期初余額 100000期末余額 110000(4)成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方

22、主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。(5)損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年收益借 貸收入損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額借 貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年收益借 貸費(fèi)用（三）記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等” 賬戶登記方向 賬戶登記金額 比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資

23、金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元有所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本1000004000060000例：以銀行存款購(gòu)進(jìn)設(shè)備一套，價(jià)值20000元 銀行存款期初余額 100000 借方貸方20000期末余額 800000 固定資產(chǎn)借方貸方20000期初余額 0 期末余額 20000 例：向銀行借入短期借款30000元 銀行存款期初余額 80000 借方貸方30000期末余額 110000 短期借款借方貸方30000期初余額 0 期末余額 30000 （四）試算平衡 指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄

24、是否正確的一種方法。 在實(shí)際工作中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在期末通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的，是期末對(duì)賬的主要方式之一。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（四）試算平衡發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 （四）試算平衡 余額試算平衡全部賬戶期初（末） =

25、全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額。會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)注濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱、方向及其金額的一種記錄形式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是

26、填寫在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄編制的步驟會(huì)計(jì)分錄分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的賬戶類別、特點(diǎn)及其名稱分析確定每個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)記錄的借貸方向分析計(jì)算記入每個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的金額 確定賬戶名稱確定借貸方向確定記錄金額編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例東景村于2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款500000元，已存入銀行存賬戶。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”同增記入“銀行存款”借方 “長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”貸方應(yīng)記入50000元。借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、

27、格式及書寫要求500000500 000借：銀行款款 500000 貸：長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款 500000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。例：公司將現(xiàn)金5000元存入銀行：借：銀行存款 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。例：公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。借：原材料 30 0

28、00（購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款 20 000（已支付貨款） 應(yīng)付賬款 10 000（尚未支付款）30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證-記賬的依據(jù) 村集體經(jīng)濟(jì)組織記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須有一定的依據(jù)，做到有憑有據(jù)，這就是我們要介紹的會(huì)計(jì)憑證。沒有會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)的會(huì)計(jì)記賬就不真實(shí)、不合法。 會(huì)計(jì)的歷史使命就是反映真實(shí)。村集體組織會(huì)計(jì)核算的基本方法什么是會(huì)計(jì)憑證 在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核

29、算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證村集體組織會(huì)計(jì)核算的基本方法-記賬依據(jù)原始憑證原始憑證的分類：按來(lái)源分類 (1)一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。按填制手續(xù)和內(nèi)容類： (2)累計(jì)憑證需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。 (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。如：收貨匯總表、銷售匯總表、發(fā)出材料匯總表等 (4)記賬編制憑證 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特

30、定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。原始憑證的基本要素：憑證的名稱 填制憑證的日期 填制憑證單位或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求不同，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，但作為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況的原始憑證，應(yīng)該具備一些基本的內(nèi)容。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求：原始憑證作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的證明文件，為了保證原始憑證能夠正確完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，應(yīng)認(rèn)真填制原始憑證。1.符合實(shí)際情況。原始憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真

31、實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。會(huì)計(jì)歷史使命，反映真實(shí)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確定不能取得證明的，如車、船票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由村委主任批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。簽名蓋章自制原始憑證，必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。3.填寫內(nèi)容齊全。原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必

32、須完備，符合內(nèi)部控制制度。主要應(yīng)注意以下七個(gè)方面：（1）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，如入庫(kù)單，如果未入庫(kù)就直接交由個(gè)人使用的實(shí)物，應(yīng)由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；（2）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)次用途，收據(jù)或發(fā)票不自帶復(fù)寫功能的，需要墊雙面復(fù)寫紙開具，保證多聯(lián)的內(nèi)容一致。要連續(xù)編號(hào)管理，嚴(yán)格作廢程序。一般發(fā)票和收據(jù)上都有存根聯(lián)、客戶聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)：就是保留不要撕下來(lái)，留著備查；

33、客戶聯(lián)：就是撕給客戶的，客戶用于報(bào)銷、記賬等用途；記賬聯(lián)：就是你自己撕下來(lái)做為記賬用。連續(xù)編號(hào)：就是保證業(yè)務(wù)先后順序。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。以避免虛開發(fā)票。（例：我開一張10萬(wàn)發(fā)票給客戶，我自己的記賬聯(lián)和存根聯(lián)作廢處理了，但客戶聯(lián)沒有收回來(lái)，稅務(wù)查賬是不會(huì)認(rèn)的，必須要你把客戶聯(lián)收回來(lái)一起作廢） （5）發(fā)生銷貨退回時(shí)，首先要取得退貨驗(yàn)收證明，然后填制退貨發(fā)票；退款時(shí)，首先要取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，然后才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)開具退款憑證。（6）村集體經(jīng)濟(jì)組織成員的借款憑據(jù)必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或

34、退借據(jù)副本。不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件很重要需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 4.書寫規(guī)范正確.原始憑證要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫,文字、數(shù)字書寫要規(guī)范.5.原始憑證各要素填列要求.原始憑證各要素填寫應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)的要求和規(guī)范.注意數(shù)字填寫1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)（如人民幣符號(hào)“￥”）或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）。2、所有以元為單位的阿

35、拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無(wú)角分的，角、分位可寫“00”或符號(hào)“”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。如以另代零；以兩代貳；以什代貳拾等。 4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱

36、（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為 “0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。如￥ 3150.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整或?qū)懗桑喝嗣駧湃及畚槭霸榻钦?、傾斜度 向右傾斜30度45度；2、高度數(shù)字

37、高度應(yīng)為表格高度的二分之一至三分之二。其中6要比其它數(shù)字高一些，但一般不超出表格，7和9比其它數(shù)字低些，下半部分占據(jù)下一行的上半格。寫0時(shí)不能有缺口，寫8時(shí)上方不能開口，4的兩豎要平行，9不能開口和留尾巴。應(yīng)用舉例:1、小寫金額為 6500 元正確寫法：人民幣陸仟伍佰元整錯(cuò)誤寫法：人民幣：陸仟伍佰元整錯(cuò)誤原因：“人民幣”后面多一個(gè)冒號(hào)。2、小寫金額為 3150.50正確寫法：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整 人民幣叁仟壹佰伍拾元伍角整3、小寫金額為 105000.00 元正確寫法：人民幣壹拾萬(wàn)零伍仟元整錯(cuò)誤寫法：人民幣拾萬(wàn)伍仟元整錯(cuò)誤原因：漏記“壹”和“零”字。4、小寫金額 60036000.00

38、 元正確寫法：人民幣陸仟零叁萬(wàn)陸仟元整錯(cuò)誤寫法：人民幣陸仟萬(wàn)零叁萬(wàn)陸仟元整錯(cuò)誤原因：多寫一個(gè)“萬(wàn)”字。5、小寫金額 35000.96 元正確寫法：人民幣叁萬(wàn)伍仟元零玖角陸分錯(cuò)誤寫法：人民幣叁萬(wàn)伍仟零玖角陸分錯(cuò)誤原因：漏寫一個(gè)“元”字。6、小寫金額 150001.00 元正確寫法：人民幣壹拾伍萬(wàn)零壹元整錯(cuò)誤寫法：人民幣壹拾伍萬(wàn)元另壹元整錯(cuò)誤原因：將“零”寫成“另”，多出一個(gè)“元”字。￥16409.02正確寫法：人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；不正確寫法：人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分整；不正確寫法：人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元貳分整；￥107000.53正確寫法： 人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分正確寫

39、法： 人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。注意日期填寫要求：一般原始憑證的日期應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期填寫。銀行結(jié)算票據(jù)出票日期應(yīng)按付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期填制。出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期。使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。月：壹月、貳月和壹拾月的，前面必須加零，叁月至玖月前零字可寫可不寫，拾壹月、拾貳月必須寫成“壹拾壹月、壹拾貳月”日：1-9日，10日、20日、30日前應(yīng)加“零”字；11-19日的，應(yīng)寫成“壹拾壹”日及“壹拾”日；21-29日

40、必須寫成“貳拾壹”日及“貳拾”日；31日應(yīng)寫成“叁拾壹”日2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日1月15日：零壹月壹拾伍日。10月20日：零壹拾月零貳拾日舉例：空白金額欄注銷原始憑證審核1、從政策、法規(guī)、制度層面審核原始憑證的真實(shí)性、合法性。 2、從業(yè)務(wù)技術(shù)層面審核憑證填制的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性審核后該怎么處理呢？對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告村委主任。對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回，由原開出單位補(bǔ)填或更正。原始憑證的審核的內(nèi)容(一)真實(shí)性審核日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、

41、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、簽名或蓋章是否完備(二)合法性或合規(guī)性審核是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序。(三)完整性審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，日期是否完整、數(shù)字是否清晰、文字是否工整、簽章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確(四)正確性審核審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確。(五)及時(shí)性審核及時(shí)填制或及時(shí)取得原始憑證并及時(shí)進(jìn)行傳遞。原始憑證金額錯(cuò)誤 原出具單位重開，不得在原憑證止進(jìn)行更正。原錯(cuò)誤憑證加蓋“作廢”戳記同存根一起保存其他錯(cuò)誤 原出具單位重開或在原憑證止進(jìn)行更正，并在更正處加章單位公章及經(jīng)辦人員簽章。村集體經(jīng)濟(jì)組織自行填制的提交銀行的種結(jié)算憑證填制錯(cuò)誤后一律不得更改

42、，加蓋“作廢”戳記同存根一起保存，并重新填制正確的結(jié)算憑證錯(cuò)誤原始憑證的處理村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證收 據(jù)年 月 日第 號(hào)今收到 交來(lái) 折款人民幣大寫 . 收入單位: 會(huì)計(jì): 經(jīng)手人: 村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證 領(lǐng)導(dǎo)人（簽章） 年 月 日領(lǐng)導(dǎo)審批借款事由借款金額（大寫）人民幣 借款單位： 借款人第一聯(lián) 付款憑證借款單年 月 日 領(lǐng)導(dǎo)人（簽章） 年 月 日領(lǐng)導(dǎo)審批借款事由借款金額（大寫）人民幣 借款單位： 借款人第二聯(lián) 債權(quán)憑證借款單年 月 日原始憑證的審核應(yīng)注意的問題：原始憑證的審核結(jié)果的處理對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)

43、誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制村集體組織會(huì)計(jì)核算的基本方法-記賬依據(jù)記賬憑證的格式和內(nèi)容填制憑證的日期記賬憑證名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要記賬憑證編號(hào)所附原始憑證張數(shù)會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章 王

44、村12月31日結(jié)算出村磚瓦廠欠交承包金10000元。例編制基本規(guī)范 附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03王平結(jié)欠村磚瓦廠租金內(nèi)部往來(lái)村磚瓦廠發(fā)包及上交收入20131231記15010000001000000100000010000002劉能之印張三之印李四之印趙四之印附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03 子 2012年6月6日紅星公司以現(xiàn)金支付購(gòu)入乙材料運(yùn)費(fèi)900元。例錯(cuò)誤記賬憑證的更正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證練習(xí)： P35、32發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記賬憑證時(shí)間記賬憑證錯(cuò)誤情況處理規(guī)定填制記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤文字、數(shù)字、科目運(yùn)用錯(cuò)誤等重新填制一張正確的已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年

45、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤紅字沖銷法：即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬。金額多記紅字沖銷法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記部分，并在賬簿摘要欄注明“注銷年月號(hào)憑證多記金額”。金額少記補(bǔ)充登記法：更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記賬憑證補(bǔ)充登記入賬，并在摘要欄注明“補(bǔ)充年月日號(hào)憑證少記金額”。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證本年發(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)誤舉例今年3月發(fā)現(xiàn)去年3月有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額

46、本應(yīng)是5600元，記賬時(shí)誤記6500元。則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。此時(shí)應(yīng)作更正分錄是：借：現(xiàn)金（或其他科目） 貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 等其后續(xù)處理原始憑證的整理：1、原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面要求粘貼的原始憑證真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要整潔，排列有序2、對(duì)于紙張面積過(guò)小無(wú)法進(jìn)行裝訂的原始憑證，可按一定的順序和類別粘貼在“原始憑證粘貼單”上。粘貼時(shí)對(duì)小票進(jìn)行排序，適當(dāng)重疊，但要露出數(shù)字和編號(hào)。對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證可用大頭針或回形針直接別在記賬憑證之后，裝訂時(shí)抽去大頭針或回形針即可。如果原始憑證紙張面積大于記帳憑證，可按略小于記帳憑證面積的尺寸，先自右向左，再自上而下兩次折疊。注意

47、讓出左上角或左側(cè)以便裝訂后可以民展閱會(huì)計(jì)憑證的整理p673、證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額4、對(duì)于某些性質(zhì)相同的，且數(shù)量很多的，或隨時(shí)需要查閱的原始憑證，如收料單、發(fā)料單可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上既要注明記賬憑證的日期、編號(hào)及種類，同時(shí)還要在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱和編號(hào)；對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)、契約、提貨單及重要的涉外文件等憑證，另編目錄，單獨(dú)登記保存，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上面，相互注明日期和編號(hào)。 記賬憑證的整理：記賬憑證應(yīng)按月整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全，然后按順序號(hào)排列，加具封面封底，裝訂成冊(cè)。1、按編號(hào)

48、整理，加具封面封底，封面注明單位名稱、所屬的年度和月份、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章；2、裝訂。厚度1.5-2.0CM，一般為30張記賬憑證裝訂一冊(cè)。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。憑證脊背上面注明“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”字樣第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的含義：會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍村集體經(jīng)濟(jì)組織賬簿體系：1、村集體經(jīng)濟(jì)組織至少應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬；總分類賬及明細(xì)分類賬。2、實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制的村還應(yīng)在代理中心設(shè)置上述賬簿的同時(shí)在村級(jí)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、代管資金日記賬、固

49、定資產(chǎn)、庫(kù)存物資登記簿、內(nèi)部往來(lái)登記簿、發(fā)包及上交登記簿、債權(quán)債務(wù)登記簿、勞務(wù)用工登記簿等備查登記簿。備查賬簿日記賬總 賬明細(xì)賬賬 簿序時(shí)賬簿分類賬簿建哪些賬？如何啟用？賬簿的外表形式和賬頁(yè)格式現(xiàn)金、銀行日記賬出納人員填啟用表登期初余額。銀行賬須登開戶銀行與賬號(hào) 訂本賬三欄式總分類賬會(huì)計(jì)人員填啟用表登期初余額須選擇余額方向 訂本賬三欄式明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)人員填啟用表登期初余額，須選擇余額方向數(shù)量金額式明細(xì)賬須登數(shù)量、單價(jià) 活頁(yè)賬三欄式數(shù)量金額式（）建立日記賬登記啟用登記表設(shè)置賬頁(yè)格式三欄式登記現(xiàn)金、銀行存款賬戶期初余額外表形式訂本式二、委托中心建立的賬簿體系1、建立現(xiàn)金和銀行存款日記賬。所有單位都

50、必須設(shè)置這兩個(gè)日記賬，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，防止。登記啟用登記表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第 號(hào) 第 冊(cè) 共 冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì) 頁(yè)啟用日期 年 月 日 至 年 月 日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓 名蓋章年月日年月日姓 名蓋章設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬格式及其登記 訂本式 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記，日清月結(jié)號(hào)字180002000其他應(yīng)收款收到職工還款2收2111600020008000本日合計(jì)2160002000管理費(fèi)用支付費(fèi)用付2160006000應(yīng)收賬款收到貨款收210000期初余額16日月余額貸借對(duì)應(yīng)科目摘要憑 證2004 年庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2.銀行存

51、款日記賬賬簿：訂本式賬頁(yè)格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。啟用現(xiàn)金及銀行存款賬簿 2.建立分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況（1）建立總分類賬登記啟用登記表登記科目索引表設(shè)置各總賬賬戶三欄式賬頁(yè)登記各賬戶期初余額外表形式訂本式總分類賬戶的集合，按照總賬科目的編碼順序在總賬中依次開設(shè)的，用于對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面、總括、分類、連續(xù)反映 賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名 稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名 稱頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金110長(zhǎng)期借款402銀行存款

52、411一事一議基金453應(yīng)賬款712資本504庫(kù)存物資1013公積公益金535固定資產(chǎn)1414本年收益606累計(jì)折舊1815收益分配657應(yīng)付款2216生產(chǎn)成本708應(yīng)付工資2517經(jīng)營(yíng)收入759應(yīng)付福利費(fèi)2818經(jīng)營(yíng)支出80 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬?？颇克饕奖悴殚喛傎~賬簿中各總分類賬戶增減變動(dòng)情況136總分類賬格式及其登記格式：借、貸、余三欄式。訂本式逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記-記賬憑證賬務(wù)處理程序。匯總登記。對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。：原材料返回2、建立明細(xì)賬登記

53、啟用登記表登記科目索引表選擇賬頁(yè)格式設(shè)置各明細(xì)賬賬戶登記各明細(xì)賬戶期初余額外表形式活頁(yè)式、卡片式三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，活頁(yè)賬、在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，適用于實(shí)務(wù)資產(chǎn)的登記，如庫(kù)存物資明細(xì)賬。庫(kù)存物

54、資明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。村集體經(jīng)濟(jì)組織建立村級(jí)備查賬簿為村級(jí)財(cái)、物、人管理進(jìn)行原始記錄，并與村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理中心進(jìn)行核對(duì)，以保證村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的安全完整。主要備查賬：現(xiàn)金日記賬、代管資金日記賬、固定資產(chǎn)登記簿、集體用工登記簿、發(fā)包及上交款物登記簿總賬與明細(xì)賬的平行登記所謂平行登記，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明

55、細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記?？傎~與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同同一記賬憑證及其原始憑證期間一致借貸方向一般應(yīng)該一致金額相等。 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：提供指標(biāo)的詳略程度不同?？傎~提供的是總括指標(biāo)，是對(duì)所屬明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用。因而稱之為統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對(duì)總分類賬的具體化，提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用，因而稱之為從屬賬戶。 4.總賬與明細(xì)賬平行登記總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系統(tǒng)馭與從屬關(guān)系 總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 平行登記的數(shù)量關(guān)系總分類賬期初余額所屬明細(xì)分類賬期初余額之和總分類賬本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬

56、本期發(fā)生額之和總分類賬期末余額所屬明細(xì)賬分類賬期末余額合計(jì)登記賬簿的基本規(guī)范認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證 各項(xiàng)內(nèi)容填列齊全 做好登賬標(biāo)識(shí) 登賬用筆要求 書寫適當(dāng)留格 賬頁(yè)連續(xù)登記 結(jié)出余額標(biāo)明方向 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)次承前 不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦 記賬金額單位：元數(shù)量單位按規(guī)定 實(shí)行電算化 定期打印 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿的基本規(guī)范村集體組織會(huì)計(jì)核算的基本方法記賬要求記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨

57、水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線?？?賬 會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn) 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示村組織的虧損。文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分

58、之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào) 庫(kù)存物資總分類賬1 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 57 9 0 0不正確的書寫方法 記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。跳行隔頁(yè)處理 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向

59、的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司結(jié)出余額、標(biāo)明方向 每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶

60、，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)，過(guò)次承前 做好記賬標(biāo)記四、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義-就是核對(duì)賬目。目的為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，如實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，進(jìn)而為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，同時(shí)也為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，必須在會(huì)計(jì)期末做好對(duì)賬工作。對(duì)賬的方法：1、賬證核對(duì)2、賬賬核對(duì)總分類的核對(duì)通過(guò)編制試算平衡表來(lái)完成總分類賬與明細(xì)分類賬總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì)村級(jí)委托代理中心的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與村集體經(jīng)濟(jì)組織設(shè)置的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)（1）賬實(shí)核對(duì)內(nèi)