目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù) (2)ppt課件

1、目的導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)主要內(nèi)容：引見(jiàn)審計(jì)目的、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定,審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)特性與搜集程序等。重點(diǎn)掌握：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定;不同審計(jì)證據(jù)的證明力 cnshu 精品資料網(wǎng)講授方式:教師講解,案例分析課時(shí)安排:3課時(shí)參考法規(guī):cnshu 精品資料網(wǎng)第一節(jié)審計(jì)目的與目的導(dǎo)向?qū)徲?jì)目的導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程:是指工程審計(jì)任務(wù)以審計(jì)目的為起點(diǎn),經(jīng)過(guò)特定的審計(jì)程序,搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的系統(tǒng)過(guò)程cnshu 精品資料網(wǎng)cnshu 精品資料網(wǎng)一.審計(jì)目的的演化以查錯(cuò)糾弊為主(1844年20世紀(jì)初期以判別財(cái)務(wù)情況和償債才干為主，查錯(cuò)防弊的功能曾經(jīng)退居第二位20世紀(jì)初期30年代驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允與

2、查錯(cuò)糾弊并重 20世紀(jì)30年代至今cnshu 精品資料網(wǎng) 不同時(shí)期審計(jì)目標(biāo)之比較 階 段時(shí) 期特 征功 能第一階段：1844年20世紀(jì)初期以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo)。 審計(jì)的功能主要是防護(hù)性，判定有無(wú)技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為。 （詳細(xì)審計(jì)階段）第二階段：20世紀(jì)初期-30年代以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主要審計(jì)目標(biāo)。查錯(cuò)防弊目標(biāo)依然存在，但已退居第二位。 審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性，但只限于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性和真實(shí)性的審查。 （資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段）第三階段：20世紀(jì)30年代后以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性為主要審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)由靜態(tài)審計(jì)發(fā)展到動(dòng)態(tài)審計(jì)，并增加了管理審計(jì)的內(nèi)容。 審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)

3、防弊和為社會(huì)提供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。 （財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：1.財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2.財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目的cnshu 精品資料網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)的才干，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的要素主要包括：1選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；2

4、內(nèi)部控制的固有局限性；3大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的；4為構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)任務(wù)涉及大量判別；5某些特殊性質(zhì)的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)能夠影響審計(jì)證據(jù)的壓服力。審計(jì)任務(wù)不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在艱苦錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存才干或管理層運(yùn)營(yíng)效率、效果提供的保證。cnshu 精品資料網(wǎng)第二節(jié) 認(rèn)定與審計(jì)目的 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá) 。 包括： 對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定 ;對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 ;對(duì)表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定 cnshu 精品資料網(wǎng)1. 對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)

5、買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為以下類(lèi)別:(1)發(fā)生:記錄的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)；(2)完好性:一切該當(dāng)記錄的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)均已記錄；(3)準(zhǔn)確性:與買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；(4)截止:買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；(5)分類(lèi):買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)已記錄與恰當(dāng)?shù)膸?。cnshu 精品資料網(wǎng)2.對(duì)期末帳戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 (1)存在:記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是存在的；(2)權(quán)益和義務(wù):記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制,記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位該當(dāng)履行的歸還義務(wù)；(3)完好性:一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益均已記錄；(4)計(jì)價(jià)或分?jǐn)?資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括

6、在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； cnshu 精品資料網(wǎng)3.對(duì)列報(bào)與披露運(yùn)用的認(rèn)定 (1)發(fā)生及權(quán)益和義務(wù):披露的買(mǎi)賣(mài)、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)；(2)完好性:一切該當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；(3)分類(lèi)和可了解性:財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫(huà),且披露內(nèi)容表述清楚；(4)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià):財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng)。cnshu 精品資料網(wǎng)管理當(dāng)局的認(rèn)定報(bào)表反映“固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元，闡明：1000萬(wàn)元實(shí)踐是有的存在實(shí)踐只需1000萬(wàn)元完好賬面價(jià)值只值1000萬(wàn)元估計(jì)這1000萬(wàn)元是我的權(quán)益已按規(guī)定在報(bào)表上提示披露第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)的搜集技術(shù)審計(jì)證據(jù)

7、(audit evidence)是指注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、支持審計(jì)意見(jiàn)而運(yùn)用的一切信息，包括會(huì)計(jì)記錄中的信息和其他信息。cnshu 精品資料網(wǎng)按外形特征分類(lèi)實(shí)人證據(jù) 概念 采用的審計(jì)程序 實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的書(shū)面證據(jù) 概念 B 審計(jì)程序 C實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的口頭證據(jù) 概念 證明力 C采用的審計(jì)程序 D實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的環(huán)境證據(jù) 概念 內(nèi)容 C證明力 D采用的審計(jì)程序 E實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的cnshu 精品資料網(wǎng)按審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類(lèi) 審計(jì)證據(jù)按來(lái)源可分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù) 1親歷證據(jù)親歷證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身獲取的各種審計(jì)證據(jù)。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人編制的各種審計(jì)任務(wù)底稿，各種計(jì)算表、分析表等。此種審計(jì)

8、證據(jù)有著較強(qiáng)的證明力 cnshu 精品資料網(wǎng)2外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書(shū)面證據(jù)。它通常比內(nèi)部證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。外部證據(jù)可以分為兩類(lèi)：一是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并由其直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。比如，應(yīng)收賬款的函證回函；保險(xiǎn)公司的證明等。二是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面證據(jù)。例如，購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)等。普通情況下，前者的證明力強(qiáng)于后者。 cnshu 精品資料網(wǎng)3內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層聲明書(shū)等。通常情況下，在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位或個(gè)

9、人認(rèn)可的內(nèi)部證據(jù)在具有較強(qiáng)的證明力，如銷(xiāo)售發(fā)票。只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書(shū)面證據(jù)，其可靠程度取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全有效與否。內(nèi)部證據(jù)主要包括：1會(huì)計(jì)記錄 ; 2被審計(jì)單位管理層聲明書(shū) ; 3其他書(shū)面文件cnshu 精品資料網(wǎng)審計(jì)證據(jù)的特性 和指充分性 適當(dāng)性cnshu 精品資料網(wǎng)1、審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必需足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)，是審計(jì)人員構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需求的審計(jì)證據(jù)能夠越多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的

10、影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需求的審計(jì)證據(jù)能夠越少。 cnshu 精品資料網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的能夠性。cnshu 精品資料網(wǎng)2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶余額、列報(bào)包括披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。包括 和相關(guān)性可靠性.cnshu 精品資料網(wǎng)在確

11、定審計(jì)證據(jù)的 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索：1特定的審計(jì)程序能夠只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；2針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；3只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。相關(guān)性來(lái)自 guanli.1kejian 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載審計(jì)證據(jù)得可靠性是指證據(jù)得可信程度 審計(jì)證據(jù)的可靠性的受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照以下原那么思索審計(jì)證據(jù)的可靠性：1從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；2內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

12、3直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；4以文件記錄方式無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠；5從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠?？煽啃詂nshu 精品資料網(wǎng)3、充分性與適當(dāng)性的關(guān)系正確處置數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系獲取證據(jù)時(shí)應(yīng)思索審計(jì)本錢(qián)重要的審計(jì)證據(jù)不能以審計(jì)本錢(qián)的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少審計(jì)證據(jù)的理由雖然審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但假設(shè)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)能夠亦無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。cnshu 精品資料網(wǎng)搜集審計(jì)證據(jù)的程序包括:總體程序和詳細(xì)方法總體程序(后面章節(jié)中引見(jiàn))有:風(fēng)

13、險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序；控制測(cè)試必要時(shí)或決議測(cè)試時(shí)；本質(zhì)性程序。cnshu 精品資料網(wǎng)詳細(xì)程序有:1檢查記錄或文件；2檢查有形資產(chǎn)；3察看；4訊問(wèn)；5函證；6重新計(jì)算；7重新執(zhí)行；8分析程序。 cnshu 精品資料網(wǎng)檢查記錄或文件 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在的記錄或文件進(jìn)展審查。檢查有形資產(chǎn) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)展審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定可以為權(quán)益和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) 察看 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)實(shí)地查看被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法cnshu 精品

14、資料網(wǎng)訊問(wèn) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)回答進(jìn)展評(píng)價(jià)的過(guò)程函證 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出函證，來(lái)獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法重新計(jì)算 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件的數(shù)字準(zhǔn)確性進(jìn)展核對(duì)cnshu 精品資料網(wǎng) 重新執(zhí)行 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)研討不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。cnshu 精品資料網(wǎng)檢查記錄或文件主要用于書(shū)面證據(jù)檢查有形資產(chǎn)主要提供實(shí)人證據(jù)察看-實(shí)人證據(jù),環(huán)境證據(jù)訊問(wèn)口頭證據(jù)函證-書(shū)面證據(jù)重新計(jì)算-書(shū)面證據(jù)重新執(zhí)行 -書(shū)面證據(jù)分析程序書(shū)面證據(jù)cnshu 精品資料網(wǎng)審計(jì)程序與證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系認(rèn)定審計(jì)目的審計(jì)程序?qū)徲?jì)證