長期應收款的核算ppt課件

1、長期應收款的核算一、任務義務1、融資租賃固定資產(chǎn)的核算2、分期收款銷售商品或提供勞務的核算二、賬戶設置長期應收款承租人或購貨單位接受勞務單位未擔保余值融資租賃資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 .三、企業(yè)融資租賃固定資產(chǎn)的核算【例1】 A公司2006年12月31日起向B公司租賃一條程控消費線，租期36個月，從07年1月1日至09年12月31日，期滿歸還。1A自起租日起每年末支付租金100萬元；2該消費線為全新設備，估計運用年限為3年，在B公司的賬面價值為260萬元；3A公司08、09年每年按該消費線所消費的產(chǎn)品微波爐年銷售收入的1%向B支付運營分享收入；4 08、09年A公司微波爐銷售收入

2、分別為1000萬元和1500萬元，應分別向B公司支付分享收入10萬元和15萬元；注：B采用實踐利率法確認本期應分配的未實現(xiàn)融資收益。 .要求：1判別該租賃的類型，并闡明理由；2編制B公司起租日的會計分錄；3編制B公司在每年年末與租金支付等與租賃事項有關(guān)的會計分錄假定相關(guān)事項均在年末進展賬務處置。.1判別該租賃的類型第一步：計算租賃內(nèi)含利率。100萬PA3，R260萬租賃資產(chǎn)原賬面價值注：相當于用300萬元購買一臺260萬元的設備。經(jīng)查表，可知 年金系數(shù) 利率 2.6243 7% 2.6 R 2.5771 8%2.62432.6 7%R 2.62432.5771 7%8%R7.51% 即：租賃內(nèi)

3、含利率為7.51%。注：內(nèi)含利率可了解為市場利率。.第二步，計算租賃開場日最低租賃收款額現(xiàn)值最低租賃收款額100萬3300萬元最低租賃收款額的現(xiàn)值100萬PA3，7.51% 260萬元第三步，判別租賃類型融資租賃的條件見P114本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃收款額的現(xiàn)值260萬元大于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%即234萬元260萬90%，符合第4個條件。.2B公司起租日的會計分錄：未實現(xiàn)融資收益300萬-260萬40萬元借：融資租賃資產(chǎn) 260萬 貸：固定資產(chǎn) 260萬借：長期應收款應收融資租賃款 300萬 貸：融資租賃資產(chǎn) 260萬 未實現(xiàn)融資收益 40萬注：長期應收款不包括或有收入運營

4、分享收入.3B公司在每年末與租賃相關(guān)的會計分錄日 期實收租金應計融資收入差額將來應收金額2007.1.126000002007.12.31100000019526080474017952602008.12.311000000134824.03865175.97 930084.032009.12.31100000069915.97930084.030合 計3000000400000026000000注：應計融資收入=未來應收金額7.51% 轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入 差額=實收租金應計融資收入 實收租金沖減長期應收款 期末未來應收金額=期初未來應收金額差額 未實現(xiàn)融資收益分配表(實踐利率法) 金額單位:元第

5、一步，計算租期內(nèi)各期應分配的未實現(xiàn)融資收益見表.第二步，會計處置2007年：各月應確認的融資收入：1952601216271.67元借：未實現(xiàn)融資收益 16 271.67 貸：營業(yè)外收入融資收入 16 271.67年末收到第一期租金100萬元。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應收款應收融資租賃款 1 000 000.2021年：各月應確認的融資收入：1348241211235.34元借：未實現(xiàn)融資收益 11 235.34 貸：營業(yè)外收入 11 235.34年末收到第二期租金100萬元。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應收款應收融資租賃款 1 000 000年末根據(jù)合同應向A

6、公司收取運營分享收入100000元。借：應收賬款A公司 100 000 貸：營業(yè)外收入融資收入 100 000.2021年：各月應確認的融資收入：69915.97125826.33元借：未實現(xiàn)融資收益 5 826.33 貸：營業(yè)外收入融資收入 5 826.33年末收到第三期租金100萬元。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應收款應收融資租賃款 1 000 000年末根據(jù)合同應向A公司收取運營分享收入150000元，借：應收賬款A公司 150 000 貸：營業(yè)外收入融資收入 150 000租賃期屆滿時：2021年1月1日，B公司將該消費線從收回，作備查登記。.例2：乙公司向甲公司出租一臺

7、全新設備。 租期10年，不可吊銷； 每年末收取租金6萬元； 承租人擔保余值5萬元，未擔保余值10萬元； 租賃開場日設備的現(xiàn)值為387 309元，賬面價值為38萬元原值80萬元，已提折舊42萬元； 租賃內(nèi)含利率為12； 租期滿乙公司收回設備。1、該項租賃業(yè)務屬于融資租賃。乙公司有關(guān)計算如下：最低租賃收款額=各期租金之和+擔保余值 =610+5=65萬元總租賃收款額 =最低租賃收款額+未擔保余值 =65+10 =75萬元未實現(xiàn)融資收益=總租賃收款額設備現(xiàn)值 =750000-387309=362691元.乙公司的會計處置如下：租賃開場日 借：融資租賃資產(chǎn) 380000 累計折舊 420000 貸：固

8、定資產(chǎn) 800000 借：長期應收款 650000 未擔保余值 100000 貸：融資租賃資產(chǎn) 380000 未實現(xiàn)融資收益 362691 營業(yè)外收入 7309.租賃期內(nèi)各年實收租金及融資收益計算表 金額：元期數(shù)實際收到的租金A應確認的融資收益B=上期D12%應收投資額的減少額C=A-B應收投資額D=上期D-本期C3873091600004647713523373786260000448541514635864036000043037169633416774600004100118999322678560000387212127930139966000036168238322775677600

9、0033308266922508758600003010529895220980960000265183348218749810600002250237498150000合計600000362691387309150000.乙公司收入第一期租金時借：銀行存款 60000 貸：長期應收款 60000同時，借：未實現(xiàn)融資收益 46477 貸：營業(yè)外收入 46477租賃期滿日借：固定資產(chǎn) 150000 貸：長期應收款 50000 未擔保余值 100000 .四、分期收款銷售商品的核算時 間應收本金額 本期實際收款額合計收取利息額收取本金額銷售日80000 00第1年末800020006341366第

10、2年末663420005261474第3年末516020004101590第4年末357020002831717第5年末185320001471853總 額1000020008000注：本年收取利息額=上年末應收本金額7.93% 本年收取本金額=實踐收款額合計收取利息額 【例】甲公司分期收款銷售一套大型設備，從銷售當年末分5年每年收款2000萬元，合計10000萬元不思索增值稅。假設購貨方在銷售成立日付款，只須支付8000萬元。2000PA5，I8000 I=7.93%分期收款銷售各項計算表 金額單位:萬元.銷售成立時金額單位：萬元： 借：長期應收款分期銷售商品款 10000 貸：主營業(yè)務收入 8 000 未實現(xiàn)融資收益 2 000第1年末： 借：銀行存款 2 000 貸：長期應收款分期銷售商品款 2 000 借：未實現(xiàn)融資收益 634 貸：財務費用 634 第2年末： 借：銀行存款 2 000 貸：長期應收款 2 000 借：未實現(xiàn)融資收益 526 貸：財務費用 526 .第3年末： 借：銀行