第六章_制度導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)ppt課件

1、第六章 制度導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)2022/7/101.經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，使同窗們掌握內(nèi)部控制理念、制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?、控制測試技術(shù)。經(jīng)過學(xué)習(xí)使同窗們深化了解內(nèi)部控制的涵義、內(nèi)部控制與審計的關(guān)系、內(nèi)部控制的要素以及與財務(wù)報表認(rèn)定的關(guān)系；對內(nèi)部控制的了解和控制測試技術(shù)。教學(xué)要求教學(xué)目的教學(xué)重點與難點 教學(xué)方式 教學(xué)時間 1.了解內(nèi)部控制的產(chǎn)生與開展的歷程，現(xiàn)代內(nèi)部控制實際的最新動態(tài)；2.掌握內(nèi)部控制的涵義、目的、要素、局限性，與審計的關(guān)系；3.掌握制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒蹋?.掌握控制測試技術(shù)1. 內(nèi)部控制的要素、與審計的關(guān)系；2. 制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?. 控制測試技術(shù)1.多媒體教學(xué)為主;2.課堂討論為主,講授為輔。4

2、學(xué)時2022/7/102. 內(nèi)部控制本 章 內(nèi) 容 制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒?控制測試 2022/7/103.第一節(jié) 內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制思想的演進一內(nèi)部牽制制度20世紀(jì)40年代以前 內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的最初方式二內(nèi)部控制制度20世紀(jì)40年代后 與內(nèi)部牽制相比，內(nèi)部控制制度曾經(jīng)不在局限于組織內(nèi)部的分工，其涵蓋的范圍幾乎涉及了單位內(nèi)部一切的控制程序與方法，但內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的中心 2022/7/104.三內(nèi)部控制構(gòu)造20世紀(jì)80年代后 由三個要素構(gòu)成： 1、控制環(huán)境 2、會計系統(tǒng) 3、控制程序四內(nèi)部控制框架1992年9月2022/7/105.內(nèi)部控制：根據(jù)第四十六條的定義，內(nèi)部控制是被審計單位為了

3、合理保證財務(wù)報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律、法規(guī)的遵守， 由治理層、 管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。2022/7/106.內(nèi)部控制概念的了解：內(nèi)部控制的目的是合理保證:財務(wù)報告的可靠性,這一目的與管理層履行財務(wù)報告的編制責(zé)任親密相關(guān); 運營的效率和效果,即經(jīng)濟有效地運用企業(yè)資源,以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目的; 在一切運營活動中遵守法律法規(guī)的研討,即在法律法規(guī)的框架下從事運營活動.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員,在組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任實現(xiàn)內(nèi)部控制目的的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序2022/7/107.二、內(nèi)部控制框架了解一控制環(huán)境 控制環(huán)

4、境是指構(gòu)成一個單位的氣氛，提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制認(rèn)識，是一切其他內(nèi)部控制組成要素的根底 。主要包括：1、誠信和品德價值觀念 2、管理層的參與程度3、對勝任才干的注重4、管理層理念和運營風(fēng)格 5、組織構(gòu)造6、職權(quán)與責(zé)任的分配7、人力資源政策與實務(wù)2022/7/108.二風(fēng)險評價 風(fēng)險評價指管理層識別和分析對運營、財務(wù)報告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析 1、明確目的2、識別風(fēng)險3、環(huán)境變化后的風(fēng)險管理2022/7/109.(三)控制活動1、對企業(yè)績效評價 2、對信息處置的控制 1普通控制 組織控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護控制 文件資料控制 硬件和

5、系統(tǒng)軟件控制 接觸控制 數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)平安控制運用控制 輸入控制 處置控制 輸出控制 2022/7/1010.3、實物控制 限制接近 限制接近現(xiàn)金 限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)限制接近存貨定期清點 定期與記錄核對差別調(diào)查記錄維護 財富保險 財富記錄監(jiān)控 4、職責(zé)分別 企業(yè)內(nèi)部的主要不相容職務(wù)間應(yīng)實行如下分別：授權(quán)同意職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分別執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)視審計職務(wù)相分別執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分別財富保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分別執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財富保管職務(wù)相分別2022/7/1011.(四)信息與溝通1、信息 企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必需做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持戰(zhàn)略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運應(yīng)有

6、效的結(jié)合；選擇更新信息系統(tǒng)的最正確時間；有很好的信息質(zhì)量 2、溝通管理文件a.組織圖b .任務(wù)崗位闡明c .程序手冊流程圖 2022/7/1012.以下是一集團公司財務(wù)管理部門組織圖： 總裁財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部子公司子公司辦事處資金處會計處預(yù)算處出 納資 金財 務(wù)報 表預(yù) 算財務(wù)分析.五監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)控1、繼續(xù)的監(jiān)控活動 2、個別評價2022/7/1014.監(jiān) 督風(fēng) 險 評 估控 制 活 動信 息 與 溝 通控 制 環(huán) 境 構(gòu)造 根底 屋頂內(nèi)部控制框架圖2022/7/1015.在決策時人為判別能夠出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 三、內(nèi)部控制的固有限制2.能夠由于兩個或更多的人員進展

7、串通或管理層臨駕于內(nèi)部控制之上而被躲避 前往2022/7/1016.四.內(nèi)部控制與審計關(guān)系：執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,審計人員都要充分了解內(nèi)部控制要素中的每一個要素,這樣才干規(guī)劃審計和決議如何進展本質(zhì)性程序; 在對被審計單位內(nèi)部控制了解的根底上,確定能否進展測試,以及將要進展的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍; 無論對內(nèi)部控制的了解和測試闡明被審計單位的內(nèi)部控制多么有效,審計人員都不能完全取消本質(zhì)性程序,它只能根據(jù)評價的控制風(fēng)險而減少本質(zhì)性程序;審計人員可以單獨接受委托,就管理當(dāng)局的內(nèi)部控制進展獨立評價,并出具鑒證意見.2022/7/1017.第二節(jié) 制度導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒桃?、制度?dǎo)向?qū)徲嫺攀?制度導(dǎo)向?qū)徲?/p>

8、是世界各國審計人員普遍采用的一種現(xiàn)代審計方式，它是在詳查法和抽查法根底上開展起來的一種審計方法 2022/7/1018.制度導(dǎo)向?qū)徲嫷母玖鞒淌窃趯徲嫹桨负蛯嵤╇A段之間,經(jīng)過對內(nèi)部控制的了解和測試,評價控制風(fēng)險,并根據(jù)評價結(jié)果設(shè)計本質(zhì)性程序.根本流程如下圖： 2022/7/1019.開場停頓控制測試審計方案評價固有風(fēng)險評價控制風(fēng)險記錄到了解的情況進展了解評價控制風(fēng)險紀(jì)錄結(jié)論終結(jié)審計階段中期審計階段評價控制風(fēng)險編制審計方案報告實施方案審計報告能否需求進一步降低是否2022/7/1020.開場了解控制構(gòu)造紀(jì)錄了解情況評價控制風(fēng)險并紀(jì)錄結(jié)論設(shè)計本質(zhì)性測試評價控制風(fēng)險并紀(jì)錄結(jié)論實施額外測試某些認(rèn)證需進

9、一步降低嗎可獲得的有效的證據(jù)否否第一步通常訊問客戶的相關(guān)人員 確定審計程序的步驟控制風(fēng)險評價流程分解圖 第二步評價控制風(fēng)險 第三步得出結(jié)果第四步設(shè)計出本質(zhì)性審計測試 2022/7/1021.制度導(dǎo)向?qū)徲嫷母玖鞒?.了解內(nèi)部控制的要素;2.評價財務(wù)報表中每一艱苦會計余額、買賣類別和披露事項認(rèn)定的控制風(fēng)險;3.實施控制測試;4.決議將要執(zhí)行的本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍2022/7/1022.二、內(nèi)部控制的了解程序 2022/7/1023審計人員在了解內(nèi)部控制時,該當(dāng)評價控制的設(shè)計,并確定其能否得到執(zhí)行評價控制的設(shè)計是指思索一項控制單獨或連同其他控制能否可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正艱苦錯報;控制得到

10、執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在運用.2022/7/1024審計人員通?？蓪嵤┮韵鲁绦颍?1)訊問被審計單位的有關(guān)人員，了解他們的任務(wù)內(nèi)容及向誰匯報。(2)查閱內(nèi)部控制或管理手冊；(3)內(nèi)部控制生成的文件和記錄；(4)察看被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況；(5)選擇假設(shè)干具有代表性的買賣和事項進展“穿行測試；所謂“穿行測試，即清查幾筆經(jīng)過會計系統(tǒng)的買賣：.三.內(nèi)部控制的了解內(nèi)容了解控制環(huán)境;P187了解風(fēng)險評價;P187了解信息系統(tǒng)與溝通;P188了解控制活動;P189了解對控制的監(jiān)視;P191 2022/7/1025.四.整體層面對對內(nèi)部控制的了解和評價被審計單位整體層面的內(nèi)部控

11、制能否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性,進而影響審計人員擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 2022/7/1026.五.業(yè)務(wù)流程層面對對內(nèi)部控制的了解和評價確定重要業(yè)務(wù)流程和重要買賣類別;P193了解重要買賣流程,并記錄獲得的了解;P194確定能夠發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);P195識別和了解相關(guān)控制;P196執(zhí)行穿行測試,證明對買賣流程和相關(guān)控制的了解; P199進展初步評價和風(fēng)險評價;P2002022/7/1027.第三節(jié) 控制測試包括:控制測試的含義;控制測試的程序;控制測試的時間;控制測試的范圍2022/7/1028.一.控制測試的涵義控制測試:指測試控制運轉(zhuǎn)的有效性了解內(nèi)部控制包

12、括兩層含義:一是評價控制的設(shè)計;二是確定控制能否得到執(zhí)行控制測試的要求:當(dāng)存在以下情形之一時,審計人員該當(dāng)實施控制測試:在評價認(rèn)定層次艱苦錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運轉(zhuǎn)是有效的; 僅實施本質(zhì)性測試程序缺乏以提招認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).二.控制測試的程序訊問-向被審計單位適當(dāng)員工訊問,獲取與內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)情況相關(guān)的信息;察看-是測試不留下書面記錄的控制(如職責(zé)分別)的運轉(zhuǎn)情況的有效方法;檢查-對運轉(zhuǎn)情況留有書面記錄的控制;2022/7/1030.重新執(zhí)行-通常只需當(dāng)訊問、察看和檢查結(jié)合在一同仍無法獲得充分的證據(jù)時,審計人員才思索經(jīng)過重新執(zhí)行來證明控制能否有效運轉(zhuǎn);穿行測試-經(jīng)過追蹤買賣在財務(wù)報告

13、信息系統(tǒng)中的處置過程,來證明審計人員對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制能否得到執(zhí)行2022/7/1031.三.控制測試的時間包括兩層含義 :一是何時實施控制測試;二是測試所針對的控制適用的時點或期間為獲取期中控制運轉(zhuǎn)有效性的審計程序包括:1.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);2.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)點擊前往2022/7/1032.2022/7/1033審計人員思索的影響要素:評價的認(rèn)定層次艱苦錯報風(fēng)險的艱苦程度;在期中測試的特定控制;在期中對有關(guān)控制運轉(zhuǎn)有效性獲取的審計證據(jù)的程度;剩余期間的長短;在信任控制的根底上擬減少進一步本質(zhì)性程序的范圍;控制環(huán)境.四.控制測試的范圍2022/7/1034控制測試的范圍:指某項控制活動的測試次數(shù)審計人員在確定某項控制的測試范圍時通常思索的要素有:1.在整個擬信任的期間,被審計單位執(zhí)行控制的頻率;控制執(zhí)行的頻率越高,控制測試的范圍越大;2.在所審計期間,審計人員擬信任控制運轉(zhuǎn)有效性的時間長度;擬信任的時間越長,控制測試的范圍越大;3.為證明控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次艱苦錯報,所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;對證據(jù)的相關(guān)