工程簽證審計(jì) (2)ppt課件

1、工程簽證審計(jì)討論2021-06-27.第一部分 工程簽證定義 第二部分 工程簽證通常做法 第三部分 工程簽證審計(jì)重點(diǎn)目 錄. 所謂工程簽證，就是在建立工程工程實(shí)施過(guò)程中，業(yè)主與承包商就需求調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明資料。第一部分 工程簽證定義 . 注：施工過(guò)程中的工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變卦所確定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未含有而施工中又實(shí)踐發(fā)生費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證。.二、工程簽證通常做法簽證單及時(shí)辦理 簽證單盡量拖延辦理 .1、簽證單及時(shí)辦理(1) 有的單位及時(shí)辦理工程簽證，主要是核實(shí)工程量和單價(jià)，核實(shí)工程

2、量通常沒(méi)有問(wèn)題，純技術(shù)問(wèn)題，核實(shí)單價(jià)就比較費(fèi)事，合同有商定的還好說(shuō)，合同沒(méi)商定的，單價(jià)確定就比較費(fèi)事。.1、簽證單及時(shí)辦理(2) 過(guò)程中覺(jué)得很累，工程管理費(fèi)勁由于簽證不核定，施工單位就不履行、甚至因此影響工程進(jìn)度有時(shí)施工單位還會(huì)拿停工來(lái)要挾。.2、簽證單盡量拖延辦理 建立單位拖延辦理施工單位拖延辦理.建立單位拖延辦理(1) 建立單位工程師及時(shí)確認(rèn)有那么個(gè)事情，簽證單被押在了工程部手里，漸漸拖，根本上是結(jié)算時(shí)才給辦。.建立單位拖延辦理(2) 這樣的方式，本錢(qián)變化情況不清楚，而且很多數(shù)量和單價(jià)問(wèn)題在過(guò)程中不認(rèn)定清楚，秋后算帳，往往不能符合實(shí)踐，雙方都有空子可鉆。 .建立單位拖延辦理(3) 優(yōu)點(diǎn)是矛

3、盾不致影響施工，缺陷是本錢(qián)變化不清楚，矛盾都積累到結(jié)算階段，甚至變?yōu)轭A(yù)算員PK。 .施工單位拖延辦理(1) 施工單位在做簽證時(shí)，故意不注明要簽證的用途和緣由，利用開(kāi)工結(jié)算審核人員不了解現(xiàn)場(chǎng)情況而多估冒算。.施工單位拖延辦理(2) 有些施工單位變卦事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到開(kāi)工結(jié)算時(shí)才一股腦兜出來(lái)，大部分連簽證日期都沒(méi)有，以致于變成一筆糊涂帳，尤其是一些隱蔽工程部分，沒(méi)有方法核實(shí)當(dāng)初事件發(fā)生的詳細(xì)細(xì)節(jié)，使事后審核相當(dāng)困難。 .施工單位拖延辦理(3) 審計(jì)時(shí)按有關(guān)規(guī)定對(duì)變卦的程序和時(shí)間要求去執(zhí)行，對(duì)施工單位故意延誤提出的簽證可以不予受理。.三、工程簽證審計(jì)重點(diǎn) 能否符合工程簽證的管理程序

4、和同意權(quán)限 簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符。 計(jì)量計(jì)價(jià)方式能否與合同有關(guān)條款商定相符 能否作為結(jié)算根據(jù) 減少工程造價(jià)的簽證無(wú)人辦理 .1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(1)建立單位相關(guān)人員能否全部簽字簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章能否偽造復(fù)印件與原件能否一致.1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(2) 簽證是業(yè)主與承包商之間在工程實(shí)施過(guò)程中對(duì)已訂合同的一種彌補(bǔ)或動(dòng)態(tài)調(diào)整，相當(dāng)于是一份補(bǔ)充合同，作為審核對(duì)象資料具有同等法律效能，因此在方式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實(shí)。 .簽證的印章與招標(biāo)書(shū)中印章相比對(duì)，保證簽證方式合法、內(nèi)容翔實(shí)合理刻制工程公用章的要有委托證明。1、能否符合工程簽證的管理程序和同

5、意權(quán)限(3). 審核能否越權(quán)簽批(該簽證工程造價(jià)能否超越權(quán)限)。1、能否符合工程簽證的管理程序和同意權(quán)限(4). 普通簽證書(shū)面資料中有建立單位駐工地代表工程師、工程部經(jīng)理、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過(guò)程中模擬筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種方式。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一個(gè)工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過(guò)反復(fù)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實(shí)踐情況不符，經(jīng)向建立單位駐工地代表進(jìn)展調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系他人模擬他的筆跡簽署的。所以，對(duì)簽證審核時(shí)，首先要認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。

6、2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 、工程量審核法。對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必需到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。由于這兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)此，進(jìn)展破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 破壞性檢查只是事后審計(jì)的一種方法，而更有效的審核方法是事中跟蹤審計(jì)。在隱蔽工程被覆蓋之前，深化施工現(xiàn)場(chǎng)，獲得第一手資料，為開(kāi)工結(jié)算審計(jì)打下根底。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 、資料價(jià)錢(qián)確認(rèn)法。相對(duì)于其他簽證來(lái)說(shuō)，資料價(jià)錢(qián)簽證確實(shí)認(rèn)是比較難的。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 客觀上，

7、各地域價(jià)錢(qián)信息對(duì)普及性資料有明確指點(diǎn)價(jià)，而對(duì)很多種資料的價(jià)錢(qián)沒(méi)有明價(jià)指點(diǎn)，由于其種類(lèi)、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價(jià)錢(qián)的千差萬(wàn)別，業(yè)主也不能明晰、詳細(xì)地提供資料的詳細(xì)資料。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 比如花崗巖，它的種類(lèi)繁多，有的價(jià)錢(qián)每平方米一百元左右，有的高級(jí)進(jìn)口資料卻到達(dá)每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場(chǎng)目測(cè)，不易分清楚它們價(jià)錢(qián)的高低，審計(jì)人員要想準(zhǔn)確地確定這些資料的價(jià)錢(qián)幾乎是不能夠的。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 為了保證審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性，審計(jì)操作上走向市場(chǎng)，尋求最接近實(shí)踐情況的價(jià)錢(qián)，以有力的現(xiàn)實(shí)證據(jù)獲得一致認(rèn)可。 2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 多做市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)高于同期

8、市場(chǎng)價(jià)錢(qián)的工程應(yīng)找出工程管理者制定價(jià)錢(qián)的根據(jù)，對(duì)于其中明顯有誤的應(yīng)指出其錯(cuò)誤并建議調(diào)整。 多批次市場(chǎng)調(diào)查，并思索市場(chǎng)價(jià)錢(qián)變動(dòng)情況。2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 .、補(bǔ)充工程認(rèn)定法。審計(jì)人員如何對(duì)補(bǔ)充工程以一方造價(jià)或總價(jià)方式的簽證進(jìn)展審計(jì)，普通可以先運(yùn)用工程量和資料價(jià)錢(qián)簽證確實(shí)認(rèn)方法對(duì)工程量和資料價(jià)錢(qián)予以確認(rèn)，再按照國(guó)家定額規(guī)范和有關(guān)文件進(jìn)展測(cè)算。2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 . 簽證的一方造價(jià)和總價(jià)低于測(cè)算結(jié)果，那么對(duì)該結(jié)果予以確認(rèn)，簽證的一方造價(jià)和總價(jià)高于測(cè)算結(jié)果，按測(cè)算結(jié)果確認(rèn)。2、簽證內(nèi)容能否與實(shí)踐發(fā)生相符 .合同中明確規(guī)定一些工程是總價(jià)承包，承包人在所報(bào)招標(biāo)價(jià)中應(yīng)思索一切一切風(fēng)險(xiǎn)、

9、責(zé)任及義務(wù)等全部費(fèi)用。對(duì)于此類(lèi)工程，除非發(fā)生設(shè)計(jì)變卦，不論施工單位如何組織施工，總價(jià)都不予調(diào)整。但在實(shí)踐施工過(guò)程中，建立方與監(jiān)理方在無(wú)設(shè)計(jì)變卦的情況下又出具了調(diào)整工程量或調(diào)整總價(jià)的簽證。 3、計(jì)量計(jì)價(jià)方式能否與合同有關(guān)條款商定相符1 .合同中明確規(guī)定招標(biāo)書(shū)中資料價(jià)錢(qián)除種類(lèi)、規(guī)格發(fā)生變化外，不思索物價(jià)動(dòng)搖的影響。施工單位在招標(biāo)工期內(nèi)按時(shí)完成了工程，但由于某些資料在施工期內(nèi)漲價(jià)較多，施工單位要求建立方給予調(diào)整，建立方也簽字表示贊同。 3、計(jì)量計(jì)價(jià)方式能否與合同有關(guān)條款商定相符 2.合同中明確規(guī)定了變卦工程計(jì)費(fèi)規(guī)范、下浮率，但在施工過(guò)程中，監(jiān)理方、建立方在確定變卦工程價(jià)錢(qián)時(shí)又違背了合同中所要求的計(jì)費(fèi)

10、規(guī)范，單獨(dú)以工程簽證的方式確定了一些變卦工程的價(jià)錢(qián)。 3、計(jì)量計(jì)價(jià)方式能否與合同有關(guān)條款商定相符3 . 規(guī)范施工簽證單的格式和內(nèi)容要求，業(yè)主和監(jiān)理單位不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)或只簽名。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)1 . 對(duì)于為何變卦、誰(shuí)主張變卦、應(yīng)由誰(shuí)承當(dāng)變卦費(fèi)用等重要信息作出分析和闡明，審計(jì)時(shí)分清緣由，確定能否作為結(jié)算根據(jù)。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)2 . 施工單位拿建立單位和監(jiān)理單位簽署的隱蔽工程驗(yàn)收資料等作為結(jié)算根據(jù)。 4、能否作為結(jié)算根據(jù)3 . 因工程造價(jià)減少，施工單位一定不會(huì)自動(dòng)辦理，簽證普通是施工單位追著業(yè)主辦理，無(wú)人詰問(wèn)，也就呵斥無(wú)人辦理。5、減少工程造價(jià)的簽證無(wú)人辦理 1. 審計(jì)人員多去現(xiàn)場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即使無(wú)簽