內(nèi)部控制學(xué)【第一部分】ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)“學(xué)，然后知缺乏.課程闡明選修課堂講授與案例分析案例討論：小組及個(gè)人每班5個(gè)組期末調(diào)查案例分析平常30%+期末70%.首先，我們要搞懂為什么要學(xué)這門課？.高速生長的聯(lián)想 聯(lián)想各財(cái)年(1)的業(yè)績 單位:億元(港元)項(xiàng)目2001-20022002-20032003-20042004-20052005-2006營業(yè)額(增長%)192.7(3.2%)202.3(5.0%)231.8(14.5%)225.5(3)(1.6%)1036.8(4)(359%)凈利潤(百分比)10.26(42.9%)10.44(2)(21.1%)10.52(3.5%)11.20(6.4%)12(7.1%)注:(1

2、)香港財(cái)年是指每年的4月1日至次年的3月31日; (2)指扣除出售投資損益后的凈利潤; (3)在該財(cái)年,聯(lián)想將一些非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行了剝離,此為剝離后的營業(yè)額; (4)2005年5月1日,聯(lián)想收購IBM全球個(gè)人電腦業(yè)務(wù); (5)現(xiàn)任董事局主席是楊元慶,CEO是William Amelio. .如今，假設(shè)他們是聯(lián)想的管理者！. 作為聯(lián)想的管理者，他最關(guān)懷的是什么？達(dá)成目的！.影響企業(yè)目的的達(dá)成的情況包括:？ 采購發(fā)票索取錯(cuò)誤，影響上百萬元抵扣稅？ 業(yè)務(wù)代表直接參與代理的運(yùn)營業(yè)務(wù)？ 公司的采購業(yè)務(wù)沒有一致規(guī)范？ 銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)喪失？ 指點(diǎn)進(jìn)展盲目決策？ 公司內(nèi)部職責(zé)不明確.所以：我們需求 完善內(nèi)

3、部控制.英國著名歷史學(xué)家阿諾爾德 約瑟 湯因比18891975曾經(jīng)說：“一個(gè)國家乃至一個(gè)民族，其衰亡是從內(nèi)部開場(chǎng)的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。這句話恰如其分的解釋了內(nèi)部控制的重要性！. 管理企業(yè)就好比駕駛一輛車，車速越快，越需求好的控制系統(tǒng)。美國著名管理學(xué)家羅伯特安東尼 從財(cái)務(wù)角度看，快速增長會(huì)使一個(gè)企業(yè)的資金變得相當(dāng)緊張，因此，除非管理層認(rèn)識(shí)到這一結(jié)果并采取積極措施加以控制，否那么，快速增長能夠?qū)е鹿酒飘a(chǎn)。美國資深財(cái)務(wù)學(xué)家Robret.C.希金斯教授.成 功內(nèi)部控制的重要性之所以要設(shè)置內(nèi)部控制，就是促使企業(yè)在邁向獲利目的的路上，達(dá)成管理理念，并把路上的不測(cè)驚嚇減到最少。有效的內(nèi)部控

4、制風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)營報(bào)答的良好平衡.第一部分 內(nèi)部控制總論 -走進(jìn)內(nèi)部控制.第一章 內(nèi)部控制概述第一節(jié) 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與開展第二節(jié) 內(nèi)部控制的概念第三節(jié) 內(nèi)部控制的功能與局限性第四節(jié) 美國內(nèi)部控制制度框架第五節(jié) 我國內(nèi)部控制制度框架.遠(yuǎn)在公元前3600年前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期，就存在著極簡單的內(nèi)部牽制的實(shí)際。在當(dāng)時(shí)，經(jīng)手錢財(cái)?shù)娜艘獮楦冻龅目铐?xiàng)提出付款清單，并且另由記錄員將這些清單匯總報(bào)告，在匯總報(bào)告時(shí)，記錄員要核對(duì)付款清單，并在付款清單上打上“點(diǎn)、鉤、圈等核對(duì)符號(hào)。借貸記賬法的運(yùn)用 ？.內(nèi)部控制歷史現(xiàn)實(shí)歷史現(xiàn)實(shí)美索不達(dá)米亞文化時(shí)期古埃及法老統(tǒng)治時(shí)期公元600年前埃及的三官牽制古羅馬雙人記帳制古希臘官

5、吏考核制封建莊園理財(cái)牽制13世紀(jì)初葉借貸記帳產(chǎn)生國外歷史現(xiàn)實(shí)我國歷史現(xiàn)實(shí) 西周上計(jì)制度秦代御史監(jiān)察制度中的財(cái)賦出入牽制商鞅強(qiáng)調(diào)利害關(guān)系牽制西漢完善的內(nèi)部牽制宋太祖的官職分別、職差分別宋朝規(guī)定主庫三年一易.內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)30年代及以前20世紀(jì)40年代70年代內(nèi)部控制制度階段20世紀(jì)80年代內(nèi)部控制構(gòu)造階段20世紀(jì)90年代 “內(nèi)部控制整體框架階段21世紀(jì)開場(chǎng)至今 “企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段第一節(jié) 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與開展我們將這五個(gè)階段分別解釋如下: 內(nèi)部控制行為也叫內(nèi)部控制活動(dòng)，這是很古老的事情，早在公元前3600年以前就曾經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部控制的初級(jí)方式。經(jīng)過人類歷史的漫長開展，內(nèi)部控制實(shí)際不斷完善，

6、逐漸被人們了解和接受。詳細(xì)來說，內(nèi)部控制實(shí)際和實(shí)務(wù)閱歷了大致五個(gè)開展階段：.內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)30年代及以前實(shí)際假設(shè) “一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人耳目通焉 朱熹： 18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后開展迅速，內(nèi)部牽制漸趨成熟特點(diǎn)目的： 查錯(cuò)防弊手法：職務(wù)或責(zé)任分別、交互核對(duì)主要控制：錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)2022/7/10一、內(nèi)部牽制階段.這種內(nèi)部牽制認(rèn)識(shí)基于兩個(gè)假設(shè)：其一，兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或者部門無認(rèn)識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的幾率很小；其二，兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或者部門有認(rèn)識(shí)的合伙舞弊的能夠性大大低于一個(gè)人 和一個(gè)部門舞弊的能夠性。這兩個(gè)假設(shè)歸結(jié)為一點(diǎn)就是：財(cái)富物資由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門經(jīng)手就像對(duì)比一個(gè)人或部門經(jīng)手安全性

7、高，由于首先兩個(gè)人不會(huì)犯一樣的錯(cuò)誤，其次兩個(gè)人串通舞弊的能夠性也比較小，而且他們之間可以相互監(jiān)視，促使彼此不敢越雷池半步。 因此，早期的內(nèi)部牽制就是靠內(nèi)部分工制衡，實(shí)際證明是非常有效的，由于內(nèi)部分工制衡一方面限制了舞弊，也加強(qiáng)了程度，大大提高任務(wù)效率。.那么，單憑內(nèi)部牽制能否就可以很好的杜絕舞弊行為呢？1939年發(fā)生的美國麥克遜羅賓斯藥材公司虛偽會(huì)計(jì)報(bào)表案，敲響了僅僅停留在賬面審計(jì)的警鐘。.麥克遜羅賓斯藥材公司案案件現(xiàn)實(shí)：人物：公司總裁：有前科的詐騙犯合謀者：總裁的三個(gè)兄弟舞弊內(nèi)容虛擬1000萬存貨和900萬應(yīng)收帳款偽造供貨商、銷售代理及收款銀行對(duì)CPA的教訓(xùn)沒有調(diào)查總裁的背景沒有核實(shí)應(yīng)收帳款

8、和存貨對(duì)責(zé)任沒有分別的風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)價(jià)2022/7/1020.因此，以賬戶核對(duì)和職務(wù)分工為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，從20世紀(jì)40年代開場(chǎng)逐漸演化為由組織構(gòu)造、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處置程序、檢查規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。即進(jìn)入內(nèi)部控制制度階段。.內(nèi)部控制制度階段20世紀(jì)40年代70年代1936年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA前身初次正式運(yùn)用了“內(nèi)部控制這一專門術(shù)語 1938 麥克遜羅賓斯藥材公司案促使審計(jì)關(guān)注內(nèi)部控制 1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA審計(jì)程序委員會(huì)，第一次提出了內(nèi)部控制的概念 ，但范圍太廣； 1950年，美國國會(huì)規(guī)定“各機(jī)關(guān)應(yīng)擔(dān)任對(duì)各種款項(xiàng)、財(cái)富及其他資產(chǎn)

9、的有效控制，會(huì)計(jì)記載等應(yīng)經(jīng)由適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稽核。這是世界是第一次將內(nèi)部控制列入政府法規(guī)；2022/7/10二、內(nèi)部控制制度階段. 1958年，美國AICPA 將內(nèi)部控制劃分為： 會(huì)計(jì)控制Internal Accounting Control 直接與保證財(cái)富和財(cái)務(wù)記錄可靠性相關(guān)的一切方法和程序 管理控制Internal Administrative Control與運(yùn)營效率和堅(jiān)持運(yùn)營政策相關(guān)與保證財(cái)富和財(cái)務(wù)記錄可靠性間接相關(guān).內(nèi)部控制構(gòu)造階段20世紀(jì)80年代1988年AICPA又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展了重新定義，以“內(nèi)部控制構(gòu)造的概念取代了“內(nèi)部控制制度。 指出“企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)造包括為提供獲得企業(yè)特定目的的

10、合理保證而建立的各種政策和程序特點(diǎn)三要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序-早先以為控制環(huán)境是管理控制的子集不區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制實(shí)際體系構(gòu)成 從普通含義向詳細(xì)內(nèi)容深化三、內(nèi)部控制構(gòu)造階段.“內(nèi)部控制整體框架階段20世紀(jì)90年代1992年9月，美國發(fā)起組織委員會(huì)COSO發(fā)布了綱領(lǐng)性文件，并于1994年和1996年進(jìn)展了增補(bǔ)，這就是如今風(fēng)行世界的COSO報(bào)告。COSO委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵照性等目的的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控2022/7/10

11、25四、內(nèi)部控制整體框架階段.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段21世紀(jì)以來2004年9月，COSO發(fā)布了Enterprise Risk Management：Integrated Framework簡稱ERM框架描畫了適用于各類規(guī)模組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成要素、原那么與概念。框架集中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，為董事會(huì)與管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、躲避圈套、把握機(jī)遇進(jìn)而添加股東價(jià)值提供了明晰的指南。八要素： 內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控2022/7/1026五、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段.COSO報(bào)告的奉獻(xiàn)評(píng)價(jià) 2004年新COSO報(bào)告的奉獻(xiàn)相對(duì)內(nèi)部控制框架而言：1 添加了一個(gè)觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀；

12、2 樹立了一個(gè)目的戰(zhàn)略目的；3 添加了兩個(gè)概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度；4 添加了三個(gè)要素目的設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。.在人類歷史的開展過程中，為了順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展，內(nèi)部控制實(shí)際閱歷了不同的階段1905193619971988194919582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：維護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)平安及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.內(nèi)部控制整體框架階段：構(gòu)成COSO框架，添加了服從性目的內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)開展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA 接受

13、AICPA公布提出內(nèi)部控制構(gòu)造AICPA發(fā)布了，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：添加了管理控制以提高運(yùn)營效率AICPA初次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否認(rèn),而是在其根底上的提升.什么是內(nèi)部控制？第二節(jié) 內(nèi)部控制的概念.為什么控制+控制什么誰來控制 協(xié)助達(dá)成組織目的風(fēng)險(xiǎn):人，物與資金，信息 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =什么是內(nèi)部控制.內(nèi)部控制 -被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成以下目的提供合理的保證：營運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵照COSO一、內(nèi)部控制的含義. 內(nèi)部控制是為到達(dá)某一特定目的而設(shè)

14、計(jì)的過程！含義執(zhí)行主體：董事會(huì)、管理階層與其他人員目的達(dá)成運(yùn)營效果與效率財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)的可靠性相關(guān)法令的遵照本質(zhì)是一種“過程(It is a means to an end ,not end itselfCOSO)是一種受“人影響的過程，是由“人執(zhí)行 只能提供合理保證，而非絕對(duì)保證不同類別的控制相互配合，以達(dá)成目的設(shè)計(jì)主體：管理階層.從不同角度、按照不同規(guī)范可以將內(nèi)部控制劃分為假設(shè)干不同類型。一按內(nèi)部控制主體分類 董事會(huì)控制-公司治理控制 管理者控制-管理控制 員工控制-義務(wù)控制或作業(yè)控制二按控制實(shí)施方式分類三按控制目的分類二、內(nèi)部控制的分類.四按控制時(shí)間分類1. 事前控制事前控制是指在財(cái)務(wù)收支和企

15、業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未發(fā)生之前所進(jìn)展的控制。2. 事中控制事中控制是指在企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)發(fā)生過程中所實(shí)施的一系列控制。 3. 事后控制 事后控制是指將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)踐結(jié)果與事先設(shè)定的規(guī)范進(jìn)展對(duì)照，對(duì)有關(guān)責(zé)任中心和責(zé)任人進(jìn)展考核和評(píng)價(jià)，并根據(jù)考核和評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)其進(jìn)展相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，從而到達(dá)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的控制目的。.一 內(nèi)部控制與法人治理 1.內(nèi)部控制與法人治理的區(qū)別法人治理處理的是股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層及監(jiān)事會(huì)之間責(zé)權(quán)益劃分的制度安排問題；而內(nèi)部控制那么是管理層董事會(huì)及經(jīng)理層建立的內(nèi)部管理制度，是管理層對(duì)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程的控制，屬于內(nèi)部管理層面的問題。 2.內(nèi)部

16、控制與法人治理的聯(lián)絡(luò)第一，法人治理與內(nèi)部控制都一致于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的第二，良好的內(nèi)部控制將促進(jìn)法人治理的完善第三，健全的法人治理又是內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證三、內(nèi)部控制與法人治理及內(nèi)部審計(jì)P7.二 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制控制不利風(fēng)險(xiǎn)利用有利機(jī)遇組織增值構(gòu)成要素審計(jì)對(duì)象途徑共同目的.三內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理補(bǔ)充闡明內(nèi)部控制，作為企業(yè)的根底性管理控制活動(dòng)，其產(chǎn)生的一個(gè)主要緣由是由于企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系?，F(xiàn)代企業(yè)的一切權(quán)和運(yùn)營權(quán)的高度分別，使企業(yè)有能夠面臨職業(yè)經(jīng)理人不履行受托責(zé)任、損害股東利益的風(fēng)險(xiǎn)。因此，從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值發(fā)明這一根本功能來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目的是一致的。內(nèi)部控制

17、與風(fēng)險(xiǎn)管理有非常親密的聯(lián)絡(luò)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制整體框架的根底上，內(nèi)部控制那么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制整體框架的范圍更為廣泛，是對(duì)內(nèi)部控制整體框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。.一那么寓言道出了有效的內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的缺陷所具有的效能： 魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“他們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，究竟哪一位最好呢？扁鵲答：“長兄最好，仲兄次之，我最差。文王再問：“那么為什么他最知名呢？扁鵲答：“長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于普通人不知道他事先能根除病因，所以他的名氣無法傳出去；仲兄治病，是治病于病情初起時(shí)。普通

18、人以為他只能治細(xì)微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里；而我是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。普通人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國。外表上說的是治病，實(shí)踐上蘊(yùn)涵著內(nèi)部控制的思想精華。.第三節(jié) 內(nèi)部控制的功能與局限性.1有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)繼續(xù)安康開展2保證資產(chǎn)平安、完好3提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一、內(nèi)部控制的功能P10.一企業(yè)有效抵御風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)繼續(xù)安康開展，迫切需求建立內(nèi)部控制框架 首先，內(nèi)部控制具有一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)安康繼續(xù)開展提供合理保證。 其次，內(nèi)部控制造為一種制度安排，可以將各種資源有機(jī)地結(jié)合在一同，為企業(yè)發(fā)明價(jià)值。二企業(yè)保證資產(chǎn)平

19、安、完好，需求健全內(nèi)部控制體系 第一條思緒是按照人治的思想來處理這個(gè)問題 第二條思緒是按照技術(shù)思緒來處理這個(gè)問題 第三條思緒是按照制度管理的思緒來處理資產(chǎn)平安和完好的問題.三企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需求健全內(nèi)部控制制度 1.會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)意義1會(huì)計(jì)信息是企業(yè)契約機(jī)制的中心內(nèi)容2會(huì)計(jì)信息是企業(yè)利益相關(guān)者進(jìn)展決策的信息根底3會(huì)計(jì)信息是資本市場(chǎng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件。 2.我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀及成因1現(xiàn)狀：不容樂觀，舞弊景象普遍存在P142成因：第一類是人為造假；第二類是會(huì)計(jì)處置錯(cuò)誤；第三類是會(huì)計(jì)制度缺陷。 3.內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證.“一個(gè)人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不做壞事。設(shè)計(jì)內(nèi)

20、部控制制度類似于“做一件好事，不算太難，但執(zhí)行內(nèi)部控制制度類似于“一輩子做好事，很有難度。那么，我們接下來再談?wù)剝?nèi)控的局限性？二、內(nèi)部控制的局限性P18. 企業(yè)內(nèi)部控制造為自我調(diào)理和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，對(duì)于企業(yè)管理十二分重要。但任何事務(wù)都不能夠盡善盡美，內(nèi)部控制也存在固有的、不可防止得局限性。主要表現(xiàn)如下： 其一，指點(diǎn)者超越權(quán)限行事； 其二，串通作弊； 其三，員工素質(zhì)低下，缺乏完成崗位職責(zé)的勝任才干； 其四，本錢限制； 其五，修訂速度跟不上情勢(shì)開展； 其六，不適用偶發(fā)事件。.第四節(jié) 美國內(nèi)部控制制度框架.安然帝國消滅的公布安然公司曾經(jīng)是美國第七大能源公司，但由于虛報(bào)利潤并隱瞞10億美圓巨額債務(wù)

21、，于年12月2日申請(qǐng)破產(chǎn)維護(hù)。安然的數(shù)名前管理人員曾經(jīng)認(rèn)罪，并贊同與政府協(xié)作，其中包括前首席財(cái)務(wù)官安德魯法斯托。法斯托被判入獄10年。2006年10月23日，美國安然公司前CEO杰弗里斯基林在休斯頓地域法庭被判犯有19項(xiàng)罪名，其中包括欺詐、做假賬、內(nèi)部買賣以及對(duì)審計(jì)人員撒謊等，入獄二十四年零四個(gè)月。他是2001年震驚世界的安然案中最后一個(gè)被判刑的高管，也是此案中被判刑期最重的。與他同被列為被告的安然開創(chuàng)人兼公司主席肯尼思萊后來因心臟病發(fā)作去世，躲過了這次侮辱的審問。 .一薩班斯法案對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)出臺(tái)背景： 2001年11月，安然公司財(cái)務(wù)丑聞曝光，6個(gè)月后，世通公司再度迸發(fā)丑聞，美國這一期間有

22、338家上市公司，總計(jì)4093億美圓的資產(chǎn)懇求破產(chǎn)維護(hù)。2002年7月30日美國緊急出臺(tái)了公司改革法案，又成立了一個(gè)新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來監(jiān)管會(huì)計(jì)職業(yè)界和公司董事會(huì)。. 新動(dòng)態(tài)：薩班斯奧克斯利法案Sarbanes-Oxleys Acts 2002年7月發(fā)布的要求公眾公司的管理層評(píng)價(jià)和報(bào)告公司最近年度的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性。還要求公司的外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)價(jià)意見出具“證明，即向股東和公眾提供一個(gè)信任管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制描畫的獨(dú)立理由。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)框架 2004年9月份發(fā)布，是在1992年整體框架報(bào)告的根底上，結(jié)合薩班斯奧克斯利法案的相關(guān)要求，在內(nèi)部控制的內(nèi)涵、內(nèi)部控制的目的、

23、內(nèi)部控制的要素等方面均有所開展，并指出管理層相關(guān)角色和義務(wù)的變化。.二薩班斯法案關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容明確要求上市公司的年報(bào)應(yīng)包括內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部分。No.103條款審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)那么及規(guī)定，要求外部審計(jì)師在每份審計(jì)報(bào)告中闡明審計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測(cè)試范圍，并在該審計(jì)報(bào)告或單獨(dú)的報(bào)告中注明。No.302條款公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，要求建立、評(píng)價(jià)和報(bào)告關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告披露的內(nèi)部控制。No.404條款提交定期財(cái)務(wù)報(bào)告出臺(tái)之后，由公司出具一份內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。.強(qiáng)調(diào)1.上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)2.審計(jì)師的獨(dú)立性3.公司的職責(zé)4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露5.分析員的利益沖突6.證券監(jiān)管委員會(huì)的資

24、源與權(quán)限7.研討和報(bào)告8.公司和刑事舞弊的責(zé)任9.加強(qiáng)對(duì)白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰10.公司稅務(wù)申報(bào)表11.公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責(zé)任 .溫家寶總理在十屆全國人大四次會(huì)議上的政府任務(wù)報(bào)告引進(jìn)自創(chuàng)國外先進(jìn)管理閱歷，規(guī)范公司治理構(gòu)造，完善內(nèi)控機(jī)制與管理制度，推進(jìn)制度創(chuàng)新. 2006年03月05日第五節(jié) 我國內(nèi)部控制制度框架.案例引入：“鹿死誰手？河北石家莊三鹿集團(tuán)股份以下簡稱“三鹿集團(tuán)曾是國內(nèi)奶粉消費(fèi)三大巨頭之一。作為國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，三鹿集團(tuán)先后榮獲省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。但是，在2021年9月11日，由于三鹿嬰幼兒配方奶粉攙和致毒化學(xué)物三聚氰胺事件曝光，三鹿集團(tuán)迅速破產(chǎn)，引發(fā)一場(chǎng)“中國奶業(yè)的大地震，其董事長田文華由此成為千夫指的罪人。終究誰是導(dǎo)致三鹿破產(chǎn)的罪魁禍?zhǔn)啄?？?nèi)部控制才是致“鹿于死地的真正幕后黑手：治理構(gòu)造問題反映了內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境不合理；風(fēng)險(xiǎn)管理不力闡明了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不健全；事故發(fā)生后反響滯后反映了艱苦風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處置機(jī)制的缺失，正是控制活動(dòng)不到位的表現(xiàn)；未向上級(jí)部門及時(shí)報(bào)告和對(duì)外披露相關(guān)信息反映了其信息與溝通機(jī)制的失靈；監(jiān)視手段落實(shí)不到位闡明了其內(nèi)部監(jiān)視的力度不夠。而以上五個(gè)方面內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)視正是內(nèi)部