培訓第二期-審計工作底稿ppt課件

1、利安達會計師事務所深圳分所培訓教材之審計任務底稿.一、為什么要按風險導向型審計進展審計任務1、中國注冊會計師走向世界的需求。中國需從會計和審計都與國際接軌2、傳統(tǒng)的審計方法存在艱苦的缺陷，風險導向型審計能處理傳統(tǒng)審計方法的部分缺陷。 3、傳統(tǒng)審計方法處理不了中字頭大型企業(yè)的審計要求。4、新的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么的要求。.二、利安達深圳分所2021年度審計任務底稿的總體要求。 2021年一切大型企業(yè)含上市公司以及正在預備申報的IPO企業(yè)都需求按照風險導向型審計開展任務，任務底稿必需符合的要求。2021年的審計任務不但要使審計風險降到最低，而且任務底稿必需能經(jīng)得起行業(yè)主管部門的檢查。.三、本次

2、學習活動要實現(xiàn)的目的 1、樹立風險導向型審計的觀念 2、根本熟習風險導向型審計的方法 3、經(jīng)過學習后，各工程組的審計任務底稿符合要求 4、經(jīng)過學習后，各工程組懂得在添加審計風險的前提下，假設提高審計效率。 .三、風險導向型審計的任務底稿構成(當期檔案和永久性檔案 1、當期檔案 1初步業(yè)務活開任務底稿 2風險評價任務底稿 3進一步審計程序任務底稿 A、內部控制測試任務底稿 B、本質性程序任務底稿 3其他工程任務底稿 4業(yè)務完成階段底稿 .2、永久性檔案 包含：審計工程管理、公司歷史嚴厲及法律資料、組織構造、主要業(yè)務與技術資料、關聯(lián)方資料、財務管理制度、重要經(jīng)濟合同或者協(xié)議、重要事務資產(chǎn)的產(chǎn)權證明

3、、政府機構和監(jiān)管部門相關資料、中介機構報告、會議紀要等。永久性任務底稿各工程的詳細構成詳見中的永久性當案清單。. 四、初步業(yè)務任務底稿的編制 1)構成：業(yè)務承接評價表初次接受委托的新業(yè)務；業(yè)務堅持評價表老客戶延續(xù)審計；業(yè)務商定書。 2 業(yè)務承接評價表的編制 業(yè)務堅持評價表的編制 業(yè)務商定書的編制該項內容普通不需求工程組自行編制，但是需求留意日期，即業(yè)務商定書的日期不應早于業(yè)務承接或堅持評價表的日期.五、風險評價任務底稿的編制 1構成A、了解被審計單位及其環(huán)境不包括內部控制B、了解被審計單位內部控制又分2個層次進展了解： a在被審計單位整體層面了解和評價內部控制； b在被審計單位業(yè)務流程層面了解

4、和評價內部控制。從一下6個方面進展了解。 . 在被審計單位業(yè)務流程層面了解和評價的6個方面采購與付款循環(huán) 薪金與人事循環(huán) 消費和倉儲循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán).六、工程組討論紀要風險評價討論內容 1、被審計單位的總體情況和報告要求 2、對于延續(xù)審計業(yè)務，總結上年審計任務情況以識別重要問題 3、被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的艱苦變化 4、財務報表容易發(fā)生錯報的領域及發(fā)錯報的方式 5、重要審計事項和風險領域 6、發(fā)生舞弊導致的艱苦錯報風險的能夠性 7、重要型程度的設定和總體審計戰(zhàn)略等.七、風險評價結果匯總表由四張表格組成 1、識別艱苦風險錯報風險匯總表 2、財務報表層次風險應對方

5、案表 3、特別風險結果匯總及應對措施表 4、對重要賬戶和買賣采取的進一步審計程序方案矩陣.八、總體審計戰(zhàn)略內容 1、審計范圍 2、審計業(yè)務時間安排 3、影響審計業(yè)務的重要要素 4、人員安排 5、對專家或有關人士的利用如有.九、控制測試任務底稿 1、采購與付款循環(huán) 2、薪金與人事循環(huán) 3、消費和倉儲循環(huán) 4、 銷售與收款循環(huán) 5、籌資與投資循環(huán) 6、固定資產(chǎn)循環(huán) 注：該部分底稿由控制測試匯總表、控制測試程序表以及控制測試記錄過程三部分構成。其中：. 控制測試三張底稿記錄的內容 1、控制測試匯總表：匯總對本循環(huán)內部控制運轉有效性進展測試的主要內容和結論 2、控制測試程序表：記錄控制測試程序 3、記

6、錄控制測試過程.十、本質性程序任務底稿 1、每個工程必需有的任務底稿：審定表；有期初余額、本期方發(fā)生額和期末余額的明細表需結合總所的要求 2、每個工程的分析性程序新執(zhí)業(yè)準那么的特點 3、每個工程提示風險后，滿足附注的要求即可.十、其他工程任務底稿舞弊風險評價與應付 一準那么相關規(guī)定： 審計準那么第1141號規(guī)定：“舞弊是一個廣泛的法律概念，但本準那么并不要求注冊會計師對舞弊能否曾經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的斷定，只需求關注導致財務報表發(fā)生艱苦錯報的舞弊。 同時準那么規(guī)定： 1、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任。 2、治理層有責任監(jiān)視管理層建立和維護內部控制。 3、管理層有責任在治理層的

7、監(jiān)視下建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動，包括制定和維護與財務報告可靠性相關的控制，并對能夠導致財務報表發(fā)生艱苦錯報的風險實施管理。.4、注冊會計師有責任按照中國注冊會計師審計準那么以下簡稱審計準那么的規(guī)定實施審計任務，獲取財務報表在整體上不存在艱苦錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導致。 5注冊會計師該當在整個審計過程中堅持職業(yè)疑心態(tài)度，思索管理層凌駕于控制之上的能夠性，并該當認識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導致的艱苦錯報。 .6、審計任務通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，而且能夠無法發(fā)現(xiàn)文

8、件記錄中某些條款已發(fā)生變動。但在審計過程中，注冊會計師該當思索作為審計證據(jù)的信息的可靠性，并思索與生成和維護這些信息相關的控制的有效性。除非存在相反的理由，注冊會計師通常以為文件記錄是真品。但假設在審計過程中識別出的情況使其以為文件記錄能夠是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師該當作出進一步伐查，包括直接向第三方詢證，或思索利用專家的任務以評價文件記錄的真?zhèn)巍?7、工程組該當討論由于舞弊導致財務報表發(fā)生艱苦錯報的能夠性。二底稿構成： 1、舞弊風險評價與應付相當于匯總表 2、工程組討論紀要 3、就舞弊風險咨詢管理層和其他人員記錄 4、思索舞弊風險要素的記錄 A、思索與對財務信息做出

9、虛偽報告相關的舞弊風險要素 B、思索與侵占與財富相關的舞弊風險要素 5、思索異常關系或偏離預期關系的記錄 6、思索其他信息的記錄.十一、其他工程任務底稿對被審計單位違法行為的思索 一準那么相關內容 1、對應的審計準那么第1142號：“在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師該當充分關注被審計單位違反法規(guī)行為能夠對財務報表產(chǎn)生艱苦影響。 2、第十七條 除實施本準那么第十五條和第十六條規(guī)定的審計程序以外，注冊會計師不需對被審計單位遵守法律法規(guī)情況實施其他審計程序，由于實施其他審計程序超出了財務報表的審計范圍。 準那么第15條和第16條的規(guī)定. 1142號準那么第15號和16號的規(guī)定

10、： 第十五條 在獲得總體了解后，注冊會計師該當實施以下進一步審計程序，以有助于識別被審計單位在編制財務報表時該當思索的違反法規(guī)行為： 一向管理層訊問被審計單位能否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律法規(guī)； 二檢查被審計單位與答應證頒發(fā)機構或監(jiān)管機構的往來函件。 第十六條 對影響財務報表艱苦金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師該當獲取被審計單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 注冊會計師該當充分了解這些法律法規(guī)及其變化，以便在審計財務報表相關認定時思索這些法律法規(guī)。.二任務底稿的構成 對被審計單位違法行為的思索共一張 .十二、前后任注冊會計師的溝通 對應準那么第1152號 第五條 后任注冊會

11、計師該當征得被審計單位的贊同，自動與前任注冊會計師溝通。溝通可以采用口頭和書面等方式進展。前后任注冊會計師該當將溝通的情況記錄于審計任務底稿。 1、接受委托前，在征得被審計單位書面贊同后，向前任注冊會計師發(fā)出溝通函，并獲得溝通復函，評價溝通結果，確定能否需求接受委托。 .2、接受委托后，假設需求查閱前任注冊會計師的任務底稿，在征得被審計單位書面贊同后，與前任注冊會計師溝通，就任務底稿的運用目的、范圍和責任達成一致意見，經(jīng)過查閱前任注冊會計師任務底稿獲取的信息，評價能否可就期初余額信任前任注冊會計師的任務。 3、假設發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的財務報表能夠存在艱苦錯報，該當及時告知前任注冊會計師。必要時

12、，可要求被審計單位安排三方談判，以便采取措施進展妥善處置。假設被審計單位回絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師回絕參與三方談判，或者工程組以為對處理問題的方案不稱心，該當思索對審計報告的影響或解除業(yè)務商定書。 注：上述3個審計程序為可供選擇的審計程序。但往往第二個審計程序性是少不了的。.十三、關聯(lián)方及關聯(lián)買賣 一對應準那么第1323號 1、第四條 注冊會計師該當實施審計程序，就管理層能否按照適用的會計準那么和相關會計制度的規(guī)定識別、披露關聯(lián)方和關聯(lián)方買賣，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 2、第五條 管理層有責任識別、披露關聯(lián)方和關聯(lián)方買賣。 3、第六條 注冊會計師該當了解被審計單位及其環(huán)境，以足

13、夠識別能夠導致與關聯(lián)方和關聯(lián)方買賣有關的艱苦錯報風險的買賣和事項。 . 二底稿主要的構成詳細詳見指南 1、訊問管理層、治理層和其他人員，獲取關聯(lián)方及關聯(lián)買賣清單。 2、實施必要的審計程序，確定曾經(jīng)識別的關聯(lián)方稱號。 3、實施必要的審計程序，以識別關聯(lián)方買賣 4、了解被審計單位與關聯(lián)方買賣的內部控制 5、如出現(xiàn)以下情況時，思索向關聯(lián)方函證 A、被審計單位用于確認關聯(lián)方買賣的控制和程序不充分。 B、假設不實施函證，注冊會計師對關聯(lián)買賣獲取的證據(jù)不稱心。.十四、繼續(xù)運營 一對應準那么：第1324號 第三條 本準那么所稱繼續(xù)運營假設，是指被審計單位在編制財務報表時，假定其運營活動在可預見的未來會繼續(xù)下

14、去，不擬也不用終止運營或破產(chǎn)清算，可以在正常的運營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。可預見的未來通常是指資產(chǎn)負債表日后十二個月。 第四條 在方案和實施審計程序以及評價其結果時，注冊會計師該當思索管理層在編制財務報表時運用繼續(xù)運營假設的適當性。 . 二底稿 1、應從財務、運營以及其他方面思索能否存在能夠導致對繼續(xù)運營才干產(chǎn)生艱苦疑慮的事項或情況以及相關風險。 A、財務方面 無法歸還到期債務；無法歸還即將到期且難以展期的借款；無法繼續(xù)履行艱苦借款合同中的有關條款；存在大額的逾期未繳稅金；累計運營虧損數(shù)額宏大；過渡依賴短期借款籌資；無法獲得供應商的正常商業(yè)信譽；難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進展必要投資所需求資金

15、；資不抵債；營運資金出現(xiàn)負數(shù)；運營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)；大股東長期占用巨額資金；重要子公司無法繼續(xù)運營且未進展處置；存在大量長期未作處置的不良資產(chǎn)；存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。 .B、運營方面 關鍵管理人員離任且無人替代；人力資源短缺；重要原資料短缺；失去主要供應商；失去主要市場；失去關鍵特許權、專利權或答應權；主要產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策。C、其他方面 嚴重違反有關法律法規(guī)或政策；異常緣由導致停工、停產(chǎn)；有關法律法規(guī)或政策的變化能夠呵斥艱苦不利影響；運營期限即將到期且無意繼續(xù)運營；投資者未履行協(xié)議；合同、章程規(guī)定的義務；并有能夠呵斥艱苦不利影響；因自然災禍、戰(zhàn)爭等不可抗力

16、要素蒙受艱苦損失。.2、評價管理層對繼續(xù)運營才干作出的評價 A、假設管理層沒有對繼續(xù)運營作出初步評價，應與管理層討論運用繼續(xù)運營假設的理由，能否存在上述事項或情況，并提請管理層對繼續(xù)運營才干作出評價。 假設管理層已作出評價，確定管理層評價繼續(xù)運營才干涵蓋的期間能否符合企業(yè)會計準那么的規(guī)定。 . B、評價管理層作出的評價，包括思索管理層作出評價的過程、根據(jù)的假設以及應對方案。 C、訊問管理層，能否存在超出評價期間對繼續(xù)運營存在艱苦影響的事項。 3、進一步審計程序詳細見任務底稿指南 假設有情況或事項導致對被審計單位在一定合理期限內的繼續(xù)運營假設產(chǎn)生艱苦疑慮，該當獲得管理層根據(jù)繼續(xù)運營才干評價結果提

17、出的應對方案的資料和證據(jù)，并執(zhí)行相關程序。 4、出具審計報告的思索 .十五、初次接受委托時對期初余額的審計 一對應的準那么：第1331號，相關規(guī)定： 第四條 對初次接受委托業(yè)務，注冊會計師該當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定： A、期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生艱苦影響的錯報； B、上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述； C、被審計單位一向運用恰當?shù)臅嬚?，或對會計政策的變卦作出正確的會計處置和恰當?shù)牧袌?.二相關底稿程序，均為可選擇執(zhí)行 1、審查被審計單位財務報表期初余額能否反映上期運用恰當會計政策的結果。 2、審查上期會計政策能否在本期財務報表中得到一向運用，假設

18、會計政策發(fā)生變卦，思索這些變卦能否恰當、會計處置能否正確、列報能否恰當。 3、思索前任注冊會計師能否具備獨立性和專業(yè)勝任才干。.4、假設上期財務報表由前任注冊會計師審計，征得被審計單位書面贊同，經(jīng)前任注冊會計師答應后，查閱前任注冊會計師的任務底稿。5、假設上期財務報表未經(jīng)審計，或在實施上述第4項所述的審計程序后對期初余額不能得出稱心結論，實施以下程序(1)對流動資產(chǎn)和流動負債，經(jīng)過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；.(2)對于存貨，經(jīng)過復核上期存貨清點記錄及文件、檢查上期存貨買賣記錄或運用毛利百分比法等進展分析，獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；(3)對非流動資產(chǎn)和非流動負債，

19、檢查構成期初余額的會計記錄和其他信息，還可思索向第三方函證期初余額，或實施追加的審計程序。 .十六、或有事項 一對應準那么： 二底稿程序詳細見審計任務底稿指南.十七、其后事項 一對應準那么：第1332號 第三條 本準那么所稱期后事項，是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)實。第四條 注冊會計師該當思索期后事項對財務報表和審計報告的影響。以下兩類期后事項能夠對財務報表和審計報告產(chǎn)生影響：一資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項；二資產(chǎn)負債表日后非調整事項，是指闡明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。. 二其后事項底稿構成程序，詳見審計任務底稿 .十八、比較財務數(shù)據(jù) 一對應準那么：第1511號 第二條 本準那么適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。第三條 本準那么所稱比較數(shù)據(jù)，是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數(shù)和相關披露。比較數(shù)據(jù)本身不