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1、談實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)納稅籌劃摘要:隨著我國(guó)稅收征管體制的不斷改革及完善,企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),越來(lái)越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營(yíng)理財(cái)方案。文章從納稅籌劃的概念出發(fā),闡述納稅籌劃的必要性,分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式,并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么;新稅法;納稅籌劃;所得稅一、納稅籌劃的概念和意義納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi),通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)展事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出,以謀求最大限度的納稅利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善,納稅籌劃必將成為企業(yè)消
2、費(fèi)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是劇烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了可以在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)開展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)開展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)
3、擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái),并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法到達(dá)盡可能減少納稅行為,從而到達(dá)少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的根底上,在不違犯國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧到達(dá)躲避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是互相依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證
4、國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、開展的空間。二、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式第一,人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)展人員錄用時(shí),要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),進(jìn)展如下分析:哪些崗位適宜安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員;錄用上述人員與錄用一般人員在工薪本錢、培訓(xùn)本錢、勞動(dòng)消費(fèi)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。第二,人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法施行條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計(jì)稅工資制度,對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施,防止了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)
5、的重復(fù)課稅,使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)展納稅籌劃的時(shí)機(jī)減少,同時(shí)又有利于廣闊企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí),一定要注意同行業(yè)的正常工資程度,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額,以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整,那么后果將得不償失。第三,確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對(duì)以下產(chǎn)品工程實(shí)行稅收優(yōu)惠:利用“三廢的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科委方案的新產(chǎn)品、“星火科技產(chǎn)品,以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。第四,確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)置和租賃兩種方式。采用購(gòu)置投資的好處是折舊抵稅,減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。缺乏的地方是,首先是交納固定
6、資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣,而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值,通過折舊的方式逐年抵扣,無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提早,損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅,也可以防止因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn),缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素,選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。第五,企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支;利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此,利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金本錢。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠,而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功,不需要?dú)w還本金和利息,不失為籌資的一種好方法,尤其是對(duì)開展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。第六,技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)展技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新,按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法?的通知規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造工程的企業(yè),其工程所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造工程設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。可以看到,通過積極爭(zhēng)取,企業(yè)符合國(guó)家
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