扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策PPT課件[通用]_第1頁(yè)
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1、扶持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策政策法規(guī)處何衛(wèi)紅1一、扶持小微企業(yè)發(fā)展的重大意義 (一)小微企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮的重要力量。(二) 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增加就業(yè)發(fā)揮重要作用。2二、小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)文件依據(jù):工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知(工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)),共分為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等16個(gè)行業(yè)。16個(gè)行業(yè)中的分類可以概括為3第一,按照營(yíng)業(yè)收入作為標(biāo)準(zhǔn)的(1個(gè)行業(yè))農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè),營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。4第二,按照營(yíng)業(yè)

2、收入、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的(2個(gè)行業(yè))建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上,且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。6第三,按照從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為標(biāo)準(zhǔn)的(1個(gè)行業(yè))租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下的為

3、中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。7第四,按照從業(yè)人數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)的(1個(gè)行業(yè))其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。8第五,按照從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)的(共11個(gè)行業(yè))工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入400

4、00萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員5人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 9零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。10倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收

5、入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。11住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收

6、入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。12信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。13(十四)物業(yè)管理

7、。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。注意:在以兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)當(dāng)中,小型企業(yè)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是并列關(guān)系,微型企業(yè)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間是或然關(guān)系,只要滿足其中之一即可。14三、扶持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)政策(一)自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅 。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

8、政策的通知(財(cái)稅201471號(hào))2014年9月25日 15(二)自2014年10月1日起增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅201352號(hào))、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅201471號(hào))規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))2014年10月11日 16政策要點(diǎn): 1. 其中,

9、以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,按照文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 2.增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征營(yíng)業(yè)稅。 173.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值

10、稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函20031396號(hào))同時(shí)廢止 需要注意的是:該政策受惠納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位 。18政策延續(xù)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅201471號(hào))規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知 (財(cái)稅201596號(hào))2015年8月27日192016年5月1日營(yíng)改增后調(diào)整的政策營(yíng)改增后,對(duì)于兼營(yíng)的小微企業(yè),

11、原增值稅和營(yíng)改增部分(包括先前試點(diǎn)的 3+7 行業(yè))仍然各自核定收入,可以各自享受 3 萬(wàn)元免稅的政策。20例1、小強(qiáng)在小區(qū)開(kāi)了一家個(gè)體飲食店,2016年3月?tīng)I(yíng)業(yè)額是30,000元,4月?tīng)I(yíng)業(yè)額是35,000元 ,5月銷售額是35,000元(含稅收入),6-10月每月都超過(guò)35,000元,11月由于裝修跌至28,000元,請(qǐng)問(wèn)3月、4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附征稅費(fèi)是多少,5月應(yīng)繳的增值稅稅及附征稅費(fèi)是多少?6-11月應(yīng)繳的增值稅稅及附征稅費(fèi)是多少?21分析:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))、關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知

12、 (財(cái)稅201596號(hào))規(guī)定,小強(qiáng)3月的收入剛好達(dá)到3萬(wàn)元,免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(以下簡(jiǎn)稱“附征的稅費(fèi)”),4月份應(yīng)照章納營(yíng)業(yè)稅及其附征的稅費(fèi),5月份營(yíng)改增后增值稅應(yīng)稅收入超過(guò)3萬(wàn)元應(yīng)照章納增值稅及其附征的稅費(fèi)。同理,6-10月應(yīng)納增值稅及其附征的稅費(fèi),11月不需繳納納增值稅及其附征的稅費(fèi)。22稅負(fù)對(duì)比:3月份:未達(dá)30,000,免征稅。4月份:應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=35000*5%=1750元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1750*12%=210合計(jì)1960元235月份:應(yīng)繳增值稅分析:由于個(gè)體戶年收入未到達(dá)500萬(wàn)元,屬于小規(guī)模納稅人,其含稅收

13、入應(yīng)換算為不含稅收入,適用3%的征收率。銷售額=35000(1+3%)=33,980.58應(yīng)納稅額=33,980.58*3%=1019.42元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1019.42*12%=122.33合計(jì)1141.75元與4月份比較少繳818.25元,減負(fù)41.75%。6-11月:(略)24例2.某企業(yè)從事攝影擴(kuò)印的同時(shí)銷售食品,能分別核算營(yíng)業(yè)收入和銷售收入,2016年3月銷售收入為30000元,營(yíng)業(yè)額為20000元,2014年4月銷售收入為29000元,營(yíng)業(yè)額為34000元;2016年5月銷售收入為29000元,營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額為34000元(含稅收入);請(qǐng)問(wèn)該公司3

14、、4、5月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及其附征的稅費(fèi)各是多少?25分析:3月份銷售額、營(yíng)業(yè)額分別剛好3萬(wàn)和不超過(guò)3萬(wàn)元,免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅,同時(shí)免征隨流轉(zhuǎn)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;4月份銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元,免征增值稅,營(yíng)業(yè)稅須按章繳納,同時(shí)按繳納的營(yíng)業(yè)稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;5月份銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元,營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額超過(guò)3萬(wàn)元,須按章繳納營(yíng)改增業(yè)務(wù)的增值稅,同時(shí)按繳納的增值稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。26稅負(fù)對(duì)比:3月份:增值稅、營(yíng)業(yè)稅免征,同時(shí)免征隨營(yíng)業(yè)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。4月份

15、增值稅免應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=34000*5%=1700元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=1700*12%=204合計(jì)1904元275月份銷售業(yè)務(wù)部分免增值稅,營(yíng)改增部分照章征稅分析:由于該納稅人收入未到達(dá)500萬(wàn)元,屬于小規(guī)模納稅人,其營(yíng)改增業(yè)務(wù)含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入,適用3%的征收率。銷售額=34000(1+3%)=33,009.71應(yīng)納稅額=33,009.71*3%=990.29元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=990.29*12%=118.84合計(jì)1109.13元與4月份比較少繳794.87元,減負(fù)41.75%。28同理,假設(shè)6-11月銷售收入和營(yíng)改增部分的收入分

16、別超過(guò)3萬(wàn)元或者未達(dá)到3萬(wàn)元,按照前述原則分別計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅及附征的稅費(fèi)或者享受不征收相關(guān)稅收。29思考:文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等規(guī)費(fèi)是否有優(yōu)惠?根據(jù)關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知(穗財(cái)綜【2014】195號(hào))文規(guī)定,從2015年1月1日起,在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知( 財(cái)稅2014122號(hào))2014年12月23日 自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)

17、基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 。自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi),對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金。 30政策擴(kuò)圍自2016年2月1日起,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 (財(cái)稅201612號(hào),2016年1月29日 ) 31(三)自2011年9月1日起,個(gè)體

18、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。說(shuō)明:2011年6月30日,第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)了關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定,同日,國(guó)家主席胡錦濤簽署第48號(hào)主席令予以公布,自2011年9月1日起施行。7月19日,溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令,發(fā)布了關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定,與決定同步施行,這次修改其中一項(xiàng)是相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。維持現(xiàn)行5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)次不變,對(duì)級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整,將適用5%的第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額

19、5000元調(diào)整為15000元,其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。 32(四)自2011年9月1日起,對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月).33分析:(1)自2014年 10月1日起個(gè)體工商戶當(dāng)月收入未達(dá)到3萬(wàn)元(含)的,免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。(2)地稅部門附征的相關(guān)稅費(fèi)相應(yīng)調(diào)整,如果本月實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅為零,同樣不計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。(3) 關(guān)于停征我市部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知(穗財(cái)綜【2014】195

20、號(hào))規(guī)定,從2015年1月1日起,在全市范圍內(nèi)停征堤圍防護(hù)費(fèi)。 。34(4)按照廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告 ( 2014年第5號(hào))以及廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)事項(xiàng)的通知(穗地稅函2014177號(hào))規(guī)定,自2014年9月1日(稅款所屬期)起對(duì)定期定個(gè)體戶采取定額與發(fā)票額孰高原則計(jì)算征收應(yīng)納稅款,并確定不同行業(yè)的所得率。(5)按照關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知(財(cái)稅【2016】43號(hào))文件規(guī)定,2016年5月1日營(yíng)改增后,個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入。 35思考:自2014年 10月?tīng)I(yíng)業(yè)稅、增值稅免稅收入(銷售)額提高到3萬(wàn)元

21、后以及營(yíng)改增后,實(shí)行定期定額征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶的稅負(fù)是否會(huì)有變化?36以例1小強(qiáng)的個(gè)體飲食店為例,假設(shè)2016年3月?tīng)I(yíng)業(yè)定額是25000元(大于發(fā)票額,下同),則其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅是多少? (廣州飲食業(yè)的所得率是16%)應(yīng)納稅所得額= 25000*16%-3500=500元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=500元*5%=2537假設(shè)小強(qiáng)2016年4月份的定額是20,000元應(yīng)納稅所得額= 20000*16%-3500=-300元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=038假設(shè)小強(qiáng)2016年5月的銷售定額是25000元(含稅收入)不含稅銷售額=25000(1+3%)=24,271.84元應(yīng)納稅所得額= 24,271.84*1

22、6%-3500=383.49元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=383.49元*5%=19.17與3月份比較可少繳個(gè)人所得稅5.83元,降低稅負(fù)23.32%。注意:其計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入*應(yīng)稅所得率(參考文件依據(jù):財(cái)稅【2016】43號(hào))39假設(shè)小強(qiáng)2016年6月的銷售定額是35000元(含稅收入)不含稅銷售額=35000(1+3%)=33,980.58元應(yīng)繳增值稅=33,980.58*3%=1019.42元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附件=1019.42*12%=122.33應(yīng)納稅所得額= 33,980.58*16%-3500=1936.89元應(yīng)繳個(gè)人所得稅=1936.89元*5%

23、=96.84元40(五)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅類型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過(guò)30萬(wàn)元不超過(guò)100人不超過(guò)3000萬(wàn)元其他企業(yè)不超過(guò)30萬(wàn)元不超過(guò)80人不超過(guò)1000萬(wàn)元41如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下: 月平均值(月初值月末值)2全年月平均值全年各月平均值之和12 從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅200969號(hào))第

24、七條 42如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額(續(xù))從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 (財(cái)稅201534號(hào) )43應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小

25、型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅201434號(hào) )44政策調(diào)整(一)自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 (財(cái)稅201534號(hào) )、關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)) 45政策調(diào)整(二)自2015年10月1日起至2017年1

26、2月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財(cái)稅201599號(hào) )2015年9月2日 關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))2015年9月10日46政策要點(diǎn):1、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財(cái)稅201599號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策)。2、符合規(guī)定

27、條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí),小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。 473、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。48(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的,

28、可以享受減半征稅政策。(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。(5)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以享受減半征稅政策。 494、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策,但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題,按以下規(guī)定處理:(1)下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元

29、(含)的小型微利企業(yè);2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。 50(2)2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。根據(jù)財(cái)稅201599號(hào)文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)

30、或應(yīng)納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下:10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份,按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。51政策要點(diǎn):適用減低稅率政策:2015年1月1日-2015年9月30日,年應(yīng)納稅所得額高于20萬(wàn)元,低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。適用減半征稅政策:2015年1月1日-2015年9月30日,年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元; 2015年10月1日-2017年12

31、月31日,年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(可理解為按10%稅率征收)區(qū)分新、老小微企業(yè)進(jìn)行處理。52政策調(diào)整主要是哪些納稅人受益 主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。53企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定 從2014年開(kāi)始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照61號(hào)公告規(guī)定,小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

32、54企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù) 2014年11月以來(lái),稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報(bào)表。修改后的納稅申報(bào)表,設(shè)計(jì)了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo),在征管操作方面具備了簡(jiǎn)化備案的技術(shù)條件。為此,61公告規(guī)定,小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí),通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。 55企業(yè)預(yù)繳時(shí),怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 對(duì)于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企

33、業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時(shí),沒(méi)有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的,按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)),對(duì)上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的,只要本年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)申報(bào)軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。 56(續(xù))對(duì)于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒(méi)有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo),納稅人預(yù)繳時(shí),由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)為簡(jiǎn)化操作,讓更多小微企業(yè)受益,在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)只考察“利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額”一個(gè)指標(biāo),年度累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以適用減半征稅政策。57企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,

34、匯算清繳時(shí)怎么辦 對(duì)于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時(shí),需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次,方便納稅人申報(bào),也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè),年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的,需要補(bǔ)繳稅款。 58例3:志紅咨詢公司成立于2014年3月,當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元。假設(shè)2016年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額也為30萬(wàn)元 。請(qǐng)計(jì)算2015

35、年、2016年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。59分析:該公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,其2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。因此,該公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策,實(shí)際利潤(rùn)額=30(312)=7.5萬(wàn)元;1-3季度實(shí)際利潤(rùn)額=30-7.5=22.5萬(wàn)元,適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=22.5萬(wàn)元*20%(1-3季度)+ 7.5萬(wàn)元*50%*20%(第4季度)=4.5萬(wàn)元+0.75萬(wàn)元=5.25萬(wàn)元實(shí)際減免稅額=22.5(25%-20%)+7.525%(1-50%)20%=1.125+1.125=2.25(萬(wàn)元)60

36、2016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件,因此:年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=30萬(wàn)元*20%*50%=3萬(wàn)元實(shí)際減免稅額=30 萬(wàn)元 (25%- (1-50%) 20%)=4.5(萬(wàn)元)與2015年相比少繳2.25萬(wàn)元,減輕負(fù)擔(dān)42.8%假設(shè)該企業(yè)2016年全年實(shí)際利潤(rùn)額為32萬(wàn)元 ,則應(yīng)按照法定25%的稅率交稅:年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=32萬(wàn)元*25%=8萬(wàn)元61例4:星星印刷廠成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為24萬(wàn)元。 假設(shè)2016年該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為30萬(wàn)元 。 請(qǐng)計(jì)算2015年、2016年

37、應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。62分析:該廠成立于5月10日,其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策,實(shí)際利潤(rùn)額=24(38)=9萬(wàn)元;第2、3季度(5-9月)實(shí)際利潤(rùn)額=24-9=15萬(wàn)元,適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅= 15萬(wàn)元*20%(第2、3季度)+9萬(wàn)元*50%*20% (第4季度)=3萬(wàn)元+0.9萬(wàn)元=3.9(萬(wàn)元)實(shí)際減免稅額=15(25%-20%) +925%(1-50%)20%=0.75+1.35=2.1(萬(wàn)元)。632016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件

38、,因此:年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=30萬(wàn)元*20%*50%=3萬(wàn)元實(shí)際減免稅額=30 萬(wàn)元 (25%- (1-50%) 20%)=4.5(萬(wàn)元)與2015年相比少繳0.9萬(wàn)元,減輕負(fù)擔(dān)23%。64例5:美好軟件公司成立于2015年8月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為25萬(wàn)元。 2016該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為28萬(wàn)元。 請(qǐng)計(jì)算2015年、2016年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。65分析:該公司成立于8月30日,其在2015年度經(jīng)營(yíng)月份從8月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)

39、期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額=25(35)=15萬(wàn)元;第3季度(8-9月)實(shí)際利潤(rùn)額=25-15=10萬(wàn)元,適用減低稅率政策。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=10萬(wàn)元*20%(第3季度)+15萬(wàn)元*50%*20% (第4季度)=2萬(wàn)元+1.5萬(wàn)元=3.5萬(wàn)元 實(shí)際減免稅額= 10(25%-20%)+1525%(1-50%)20%=0.5+2.25=2.75(萬(wàn)元)。 662016年符合小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免條件,因此:年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=28萬(wàn)元*20%*50%=2.8萬(wàn)元實(shí)際減免稅額=28萬(wàn)元 (25%- (1-50%) *20%)=4.2(萬(wàn)元)與2015年相比少繳0.7萬(wàn)元

40、,減輕負(fù)擔(dān)20%。67例6:白玉物業(yè)公司成立于2015年10月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額為23萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算2015年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅及其減免額。分析:該公司成立于10月30日,其在2015年度的利潤(rùn)全部符合減半征稅條件,不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤(rùn)。2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅= 23萬(wàn)元*50%*20%=2.3萬(wàn)元實(shí)際減免稅額= 2325%(1-50%)20%=2315%=3.45(萬(wàn)元)。 同理,2016年如果該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤(rùn)額未達(dá)到30萬(wàn)元,按此計(jì)算。68(六)加速折舊1.對(duì)輕工、紡織、機(jī)

41、械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。693.企業(yè)按上述第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

42、有關(guān)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。4.本規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的,統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 (財(cái)稅2015106號(hào) )2015年9月17日70(七)自2014年11月1日至2017年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,按照工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知(工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào))的有關(guān)

43、規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知(財(cái)稅201478號(hào))備注:該政策自2011年1月1日起執(zhí)行不斷延續(xù)。71四、與扶持小微企業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收政策 72支持社會(huì)保障事業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配(一)小型微型企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除73企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào) 2015年5月8日)一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣

44、除問(wèn)題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函20093號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。 74二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(

45、合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng),符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。 75(二)自2008年1月1日起,小型微型企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除76商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)

46、關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知 (財(cái)稅201556號(hào) 2015年5月8日 )對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。77適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包

47、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。 符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后,納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策,稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。 78為確保商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施,擬在各地選擇一個(gè)中心城市開(kāi)展試點(diǎn)工作。其中,北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市全市試點(diǎn),各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。各省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和保監(jiān)部門應(yīng)及時(shí)研究制定試點(diǎn)工作實(shí)施方案,分別上報(bào)省級(jí)人民政府確定,并于2015年6月30日前聯(lián)合上報(bào)財(cái)政部、稅

48、務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)審核備案。79支持創(chuàng)業(yè)、就業(yè)(三)鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納國(guó)家鼓勵(lì)安置的重點(diǎn)群體就業(yè),符合條件的可享受減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等80關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅201439號(hào)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持就業(yè)失業(yè)登記證人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)

49、所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮30。當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。81廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。 -轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部官員繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(粵財(cái)法201470號(hào)) 執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。 2016年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 82營(yíng)改增政策1.對(duì)持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或2015年1月27日前取得的就業(yè)失業(yè)登記證(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證)的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3

50、年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。832.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證或2015年1月27日前取得的就業(yè)失業(yè)登記證(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予

51、以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。843.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日,納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目外,其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。85(四)鼓

52、勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅(或增值稅)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。條件:自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。86營(yíng)改增政策為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)

53、證件。87(五)鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置自主就業(yè)退役士兵就業(yè),對(duì)符合法定條件的可給予享受營(yíng)業(yè)稅(或增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。88財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅201442號(hào)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最

54、高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 89執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知( 粵財(cái)法201468號(hào)) 2014年8月11日90營(yíng)改增政策對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減

55、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日,納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。91(六)鼓勵(lì)新辦小型微型企業(yè)安置隨軍家屬,對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)符合條件的可給予免征營(yíng)業(yè)稅對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的6

56、0%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明;隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明,但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 92營(yíng)改增政策為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。按照上述規(guī)定,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。93(七)對(duì)安置殘疾人就業(yè)的小型微型企業(yè),在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除;符合

57、條件的按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)給予每人每年3.5萬(wàn)元減征營(yíng)業(yè)稅(或增值稅)限額、每人每年定額5000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠94享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件: 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作; 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn); 定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資; 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。95安置殘疾人就業(yè)的單位申請(qǐng)減征

58、營(yíng)業(yè)稅、定額減免城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)符合以下條件: 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作; 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)給予減征營(yíng)業(yè)稅; 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn); 通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;96 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施; 享受營(yíng)業(yè)稅減征的安置殘疾

59、人就業(yè)的單位是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位; 殘疾人是指持有中華人民共和國(guó)殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))的人員。97補(bǔ)充規(guī)定一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅200792號(hào),以下簡(jiǎn)稱通知)規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二、安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè),為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn),屬于通知第五條第

60、(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇,可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 本公告自2015年9月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào) 2015年7月31日98(八)自2016年1月1日至2020年12月31日期間,對(duì)符合下列條件的居民企業(yè),免征企業(yè)所得稅:1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品,且在民政部發(fā)布的中國(guó)傷殘人員專門用品目錄范圍之內(nèi)。2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主,其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業(yè)收入總額60%以上。收入總額,是指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

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