注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題和答案

1、注冊稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)練習(xí)試題和答案注冊稅務(wù)師考試成績?yōu)闈L動管理，即考5個(gè)科目的人員必須在連續(xù)3個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目方為合格;只考2個(gè)科目的(指符合免試條件只考稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)法律的)須當(dāng)年通過為合格。下面我們一起來練習(xí)一下注冊稅務(wù)師的相關(guān)習(xí)題，并及時(shí)掌握考試知識點(diǎn)。五、籌資投資方案選擇【典型案例1】陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元)、長期債券300萬元(年利率為8%)。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年。預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用

2、期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10%。該公司適用的所得稅稅率為33%。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10%時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資

3、備選方案的籌資無差別點(diǎn)為()萬元。A.107B.129C.143D.150(2)丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。A.12500B.18750C.22500D.31250(3)若資金成本為10%，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.32.8035B.37.5585C.85.1125D.85.8635(4)若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第二年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5%，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動成本下降為()元。A.56B.57C.58D.59答案解析：(1)正確答案B答案解析(EBIT-3008%)(1-33%)/(200+100

4、)=(EBIT-3008%-35010%)(1-33%)/200，解得EBIT=129(萬元)。(2)正確答案D答案解析盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率=125/40%=312.5(萬元)，單位銷售價(jià)格=單位變動成本/(1-邊際貢獻(xiàn)率)=60/(1-40%)=100(元)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單位銷售價(jià)格=312.5/100=3.125(萬件)=31250(件)。(3)正確答案A答案解析每年的息前稅后利潤=(4375010040%10000-125)(1-33%)=33.5(萬元)，設(shè)備年折舊=350(1-2%)/4=85.75(萬元)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=(33.5+85

5、.75)PVA10%，4+7PV10%，4-350=119.253.17+70.683-350=32.8035(萬元)。(4)正確答案D答案解析因?yàn)橄⒍惽袄麧?4375010040%10000-125=50(萬元)，小于每股收益無差別點(diǎn)129萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行股票的方式籌集資金。第一年的稅前利潤=息稅前利潤-利息=50-3008%=26(萬元)，因?yàn)榈?年的稅前利潤比第1年增長17.5%，假設(shè)第二年的單位變動成本為X元，則26(1+17.5%)=43750(100-X)10000-125-3008%，解得X=59(元)。六、長期股權(quán)投資【典型案例1】甲公司有一家上市公司，2008年至201

6、0年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2008年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已提減值準(zhǔn)備為80萬元，公允價(jià)值為900萬元，營業(yè)稅率為5%，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)天可辨凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元;(2)丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1-4月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤為250萬元，當(dāng)年4月11日丙公司發(fā)放紅利300萬元，于5月6日實(shí)際發(fā)放。經(jīng)評估丙公司2008年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬元，公允價(jià)值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值;(3)丙

7、公司2008年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當(dāng)年對外銷售了其中的40%;(4)甲公司于2008年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當(dāng)作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，丙公司采用直線法計(jì)提折舊;(5)丙公司于2008年4月11日宣告分紅300萬元，于當(dāng)年的5月6日實(shí)際發(fā)放;(6)丙公司2008年購入的丁公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該股票于2008年末增值600萬元，丙公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅;(7)2009年4月10日丙公司宣告分紅30萬元，

8、于5月1日實(shí)際發(fā)放;(8)2009年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款20萬元，而且甲公司對丙公司的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購自于丙公司的.商品全部售出;(9)丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)2009年末增值10萬元;(10)2010年丙公司實(shí)際凈利潤2000萬元;(11)2010年5月1日丙公司宣告分紅80萬元，于5月12日實(shí)際發(fā)放;(12)2010年11月1日丙公司將丁公司股票出售;根據(jù)上述資料，完成如下問題的解答：(1)2008年5月1日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資初始入賬成本為()萬元;A.850B.760C.900D.810(2)2008年12月31日甲公司

9、對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元;A.208.5B.360C.285D.280.2(3)2008年12月31日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元;A.1200.5B.1243.5C.1211.5D.1213.5(4)2009年12月31日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失為()萬元;A.1263.5B.1546.8C.1256.75D.1507.2(5)2010年12月31日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元;A.363.5B.346.8C.357.5D.385.55(6)2010年12月31日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為

10、()萬元;A.200.5B.204.3C.211.5D.313.5答案解析：(1)正確答案B答案解析甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=900-50-30030%=760(萬元);(2)正確答案A答案解析2008年5月1日至年末丙公司的公允凈利潤=(1200-250)-(500-380)58/12=934(萬元);剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司凈利潤=934-(600-400)60%-(800-680)-(800-680)101/12=695(萬元);甲公司確認(rèn)的投資收益=69530%=208.5(萬元)。(3)正確答案B答案解析甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資的初始入賬成本為760萬元;甲公司因

11、初始投資成本760萬元低于投資當(dāng)日在丙公司擁有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值900萬元而確認(rèn)投資價(jià)值追加140萬元;甲公司因丙公司的盈余而追加投資價(jià)值208.5萬元;甲公司因丙公司可供出售金融資產(chǎn)增值而追加投資價(jià)值135萬元(=60075%30%);甲公司2008年末對丙公司長期股權(quán)投資的賬面余額=760+140+208.5+135=1243.5(萬元);(4)正確答案C答案解析2009年丙公司的公允虧損=5000+(500-380)5=5024(萬元);剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司虧損=5024-(600-400)60%-(800-680)10=4892(萬元);甲公司確認(rèn)的投資損失=489230%=1467.6(萬元);甲公司在確認(rèn)損失承擔(dān)前的投資賬面余額=1243.5-3030%+10(1-25%)30%=1236.75(萬元);甲公司應(yīng)作如下處理：借：投資收益1256.75貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1236.75長期應(yīng)收款20備查簿登記未入賬虧損210.85萬元(=1467.6-1256.75)。(5)正確答案D答案解析2010年丙公司的公允凈利潤=2000-(500-380)5=1976(萬元);剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司凈利潤=1976+(800-680)10=1