水電施工項目策劃管理指南

1、水電施工項目治理指南財務治理目錄概述7.1項目會計機構建立 7.1.1項目會計人員設置 7.1.2項目財務治理制度 7.1.3會計電算化治理7.2項目注冊 7.2.1銀行保函 7.2.2銀行賬戶治理 7.2.2.1銀行賬戶開立 7.2.2.2銀行賬戶維護 7.2.2.3銀行賬戶年審 7.2.2.4銀行賬戶銷戶 7.2.3稅務登記辦理7.3預算治理 7.3.1預算治理機構設置 7.3.2預算的編制 7.3.3預算的執(zhí)行 7.3.4預算的調整 7.3.5預算的考核7.4資金治理 7.4.1資金治理機構設置 7.4.2現金治理 7.4.3銀行資金治理 7.4.4內部資金調劑 7.4.5資金使用打算治

2、理 7.4.6資金支付審批治理 7.4.7預收工程款治理 7.4.8預付工程款治理 7.4.9應收款項治理 7.4.9.1應收款項核對 7.4.9.2應收款項臺賬治理 7.4.9.3應收款項清理清收 7.4.9.4壞賬預備計提與轉回 7.4.9.5應收款項核銷 7.4.9.6應收款項催收責任制度 7.4.10票據及印章治理 7.4.10.1票據治理 7.4.10.2印章治理 7.4.11治理費用上繳7.5實物資產治理 7.5.1物資治理 7.5.2設備治理7.6分包結算治理 7.6.1分包結算支付程序 7.6.2分包結算臺賬治理 7.6.3分包結算終結治理7.7會計成本核算7.8財務會計報告

3、7.8.1財務會計報告編制 7.8.2財務會計報告審計 7.8.3財務會計報告報送7.9會計檔案治理7.10完工（解體）項目財務治理 7.10.1資金治理 7.10.2債權債務清收 7.10.3會計檔案移交 7.10.4其他治理財務治理項目財務治理是指以項目為基礎，各項目公司（部）在保證工程質量、工程進度以及安全生產的前提下，依照項目特點，做好項目財務治理架構和制度設計，分析項目資金運行的特點，通過加強應收款項、存貨等資產的治理，提高資金使用效率，操縱成本費用，杜絕損失和白費，實現項目利潤最大化，確保各子公司經濟責任制指標落實的治理活動。項目公司（部）財務部門是項目財務治理的歸口治理部門，由項

4、目經理直管。項目公司（部）上級主管單位的財務部門是所屬項目公司（部）財務部門的指導、協調、監(jiān)督部門。7.1項目會計機構建立需建立獨立核算財務治理體制的項目公司（部），按照集團公司相關財務治理方法及其項目經理責任書中相關條款明確的責任和授予的相應職權開展各項財務治理活動。項目經理是項目財務治理工作的第一責任人；項目公司（部）財務部門作為項目財務治理的責任部門，在行政上和業(yè)務上同意上級主管單位和項目公司（部）的雙重領導。7.1.1項目會計人員設置項目公司（部）財務部門至少應配備兩名財會人員，會計和出納崗位不得同一人兼任；項目公司（部）財務部門負責人由上級主管單位委派和任命，其他財會人員的配備由上級

5、主管單位財務部門指派。7.1.2項目財務治理制度項目公司（部）依照國家各項法律法規(guī)及集團公司相關規(guī)章制度，結合項目規(guī)模、施工組織特點、項目所在地各項法律法規(guī)等因素，建立項目公司（部）財務人員崗位責任制度、財務稽核制度、資金收支審批制度、日常費用報銷制度、成本核算等內部治理、操縱制度和工作程序，報上級主治理單位財務部門備案。7.1.3會計電算化治理依照集團公司會計電算化治理制度，建立會計電算化崗位責任制，明確崗位的職責范圍。財務軟件的購置由項目公司（部）報請上級主管單位批準后，由上級主管單位財務部門統一購置。7.2項目注冊按業(yè)主和項目所在地開戶銀行、稅務機關的要求辦理銀行保函、開立銀行賬戶、進行

6、稅務登記。7.2.1銀行保函在建工程的保函要緊包括發(fā)包人（業(yè)主）要求提供的履約保函、預付款保函等。（1）項目公司（部）應指定專人負責銀行保函的治理，包括保函的辦理、變更、到期撤銷等。（2）項目公司（部）應先對保函條款進行審核，對存在重大風險的保函條款，應與業(yè)主協商修改相應條款。（3）辦理保函流程圖 項目（公司）部組織辦理保函向上級主管單位提交辦理保函資料上級主管單位報上級部門審批上級主管單位協助銀行辦理保函保函交付項目（公司）部，費用由項目（公司）部支付保函業(yè)務申請書法人授權托付書（復印件）項目招標文件或中標通知書保函格式文本（及相應電子文檔）其他相關資料提早七個工作日 提交 圖7-1 辦理銀

7、行保函流程圖（4）銀行保函到期后，項目公司（部）應及時向業(yè)主索要保函原件，交回上級主管單位，由上級主治理單位退回保函承辦銀行，辦理銀行保函注銷手續(xù)。7.2.2銀行賬戶治理7.2.2.1銀行賬戶開立（1）項目公司（部）開立銀行賬戶應報上級主管單位審批，經批準后方可開立銀行賬戶。（2）項目公司（部）開戶申請應包括以下要緊內容：擬開戶銀行名，賬戶性質，可能使用期限，需提供給開戶行的開戶資料等。（3）除發(fā)包人（業(yè)主）對開戶銀行有指定要求的情況外，項目公司（部）依照工程實際情況在工程所在地確定開戶銀行辦理開戶手續(xù)。（4）項目公司（部）在工程所在地開立銀行賬戶同時必須在上級主管單位資金結算中心開立賬戶，以

8、利于資金的集中和有效調劑。（5）項目部開立銀行賬戶流程圖項目公司（部）確定開戶銀行向上級主管單位遞交開戶申請報告及相關資料上級主管單位審批項目公司（部）在當地銀行開立賬戶印鑒卡復印件五日內報送上級主管單位中標通知書成立項目部批文項目公司（部）財務人員名單開戶所需資料清單項目經理聘任文件（需提供開戶授權書）圖7-2 開立銀行賬戶流程圖7.2.2.2銀行賬戶維護（1）項目公司（部）應嚴格按照國家及集團公司有關規(guī)定，加強銀行賬戶的治理，辦理結算業(yè)務。（2）嚴禁將項目公司（部）的銀行賬戶出租、出借、轉讓。（3）項目公司（部）應指定專人負責銀行賬戶的治理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況，幸免賬戶過期、

9、久懸。（4）項目公司（部）上級主管單位應對所屬項目部長期不用賬戶、項目完工未撤銷賬戶、臨近到期賬戶及財務人員長期不在現場的賬戶進行重點清理，及時督促銷戶，以防形成久懸賬戶。7.2.2.3銀行賬戶年審（1）項目公司（部）應按銀行賬戶治理要求及時辦理賬戶年檢。（2）項目公司（部）賬戶年檢需提供上級單位資料的，應報上級單位批準后方可提供。7.2.2.4銀行賬戶銷戶（1）不再使用的銀行賬戶應及時撤銷，資金余額轉入上級主管部門指定的本企業(yè)銀行賬戶，銀行印鑒及時上繳上級核發(fā)部門。 （2）賬戶銷戶需提供上級單位相關資料的，項目公司（部）應報上級單位審批后提供。（3）項目部在銀行賬戶注銷后5日內將銷戶信息報送

10、上級主治理單位資金結算中心。（4）銷戶利息、銷戶單據或銷戶對賬單的末頁復印件報上級主管單位資金結算中心備案。7.2.3稅務登記辦理（1）項目公司（部）成立30日內，組織辦理稅務登記工作。（2）報請上級主管單位辦理項目外出經營活動稅收治理證明。請示中講明項目所在地、合同名稱、合同金額、開（竣）工日期并附工程合同要緊條款復印件等資料。（3）持項目外出經營活動稅收治理證明（一般有效期為三個月）向項目所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記；按照稅務機關的要求提供有關證件、資料，同意稅務治理。（4）將辦理稅務登記后的相關資料報上級主治理單位財務部門備案。（5）項目外出經營活動稅收治理證明有效期滿十日內，向

11、上級主管單位申請辦理外出經營活動稅收治理證明的延期或核銷手續(xù)。7.3預算治理7.3.1預算治理機構設置項目公司（部）應成立預算（資金）治理機構，財務部門為預算治理牽頭部門，生產經營、設備物資、人力資源等部門配合。7.3.2預算的編制（1）項目公司（部）應組織財務、生產、設備物資、人力資源、質量安全等責任部門，分業(yè)務編制預算。（2）編制項目現場經費預算。項目公司（部）依照定編定員情況，測算人均差旅費、辦公費、工資、福利費等標準，合理測算項目現場經費經費操縱總目標。（3）編制臨時設施費用預算。項目公司（部）依照投標概算、施工方案和定員情況，對項目生活區(qū)、辦公區(qū)、工作區(qū)等臨時設施科學規(guī)劃，統籌安排，

12、合理測算臨時設施投入費用。（4）編制設備、物資采購費用預算。項目公司（部）依照投標概算及施工方案，除甲供、甲控材料物資外，確定項目需采購施工設備、物資的種類、數量，依照上級主管單位或集團公司集中采購同類設備、物資的價格，測算設備采、物資購費用。（5）編制設備租賃費用預算。項目公司（部）依照施工方案，關于需租賃臨時使用的設備，在咨詢市場價格的基礎上，合理測算設備租賃費用。（6）編制融資預算。項目公司（部）依照項目實際情況需融資解決建設資金的，合理測算融資規(guī)模、期限及融資費用。（7）編制分包費用預算。項目公司（部）依照所述區(qū)域勞動力價格水平，按分項、分工序詳細測算分包價格，操縱分包價格水平。（8）

13、編制安全經費預算。項目公司（部）依照財政部、安全監(jiān)管總局關于企業(yè)安全生產費用提取和使用治理方法的規(guī)定及公司相關規(guī)定，測算安全經費額度。（9）編制現金流量預算。項目公司（部）依照項目結算進度安排、融資打算、各項費用支出打算等，合理測算現金支出。（10）編制收入及利潤預算。項目公司（部）依照施工方案，擬訂施工及結算進度，結合成本費用預算，合理測算項目收入及利潤。7.3.3預算的執(zhí)行（1）項目公司（部）編制的預算須經上級主管單位審核，上級主管單位審核通過的預算，項目公司（部）應嚴格執(zhí)行。（2）預算內相關成本費用支出，項目公司（部）按已定審批程序辦理。（3）超預算或預算外項目，項目公司（部）應轉向報上

14、級主管單位審批，經上級主管單位批準后方可執(zhí)行。（4）項目公司（部）應按月（季）度分析預算執(zhí)行情況，掌握、分析預算與實際的差異，對存在的問題提出改進的措施，定期向上級主管單位報告。7.3.4預算的調整（1）預算原則上不得調整，但確因不可抗因素阻礙需調整預算的，應在每年7月份編制預算調整表，并對預算調整的緣故和阻礙、預算執(zhí)行的保障措施等內容予以講明。（2）項目公司（部）應將預算調整報告報上級主管單位批準，經批準后，按調整后的預算執(zhí)行。7.3.5預算的考核（1）項目公司（部）應制訂預算考核制度，完善預算考核獎懲制度，經上級單位審批后執(zhí)行。（2）項目公司（部）每年度應對相關部門執(zhí)行預算情況及結果予以考

15、核，擬訂獎懲方案，報上級主管單位批準后實施。（3）上級主管單位按“權、責、利”的原則每年度對項目公司（部）預算進行考核。（4）上級主管單位對項目公司（部）預算考核內容包括：預算執(zhí)行過程是否合規(guī)；預算執(zhí)行項目是否全面；預算執(zhí)行結果與預算的差異；（5）項目公司（部）執(zhí)行預算考核結果良好的，上級主管單位應按規(guī)定予以獎勵；關于執(zhí)行結果較差的，應對項目公司（部）相關責任人予以追究。7.4資金治理7.4.1資金治理機構設置（1）項目公司（部）財務部是資金治理的責任部門，負責項目公司（部）資金日常治理，籌集項目公司（部）經營所需資金，保證資金安全，（2）項目公司（部）應成立資金治理委員會，負責項目公司（部）

16、資金支付打算。7.4.2現金治理（1）現金的收取，項目公司（部）收取現金時，由業(yè)務主辦部門提供書面收款證明，財務部門憑書面證明開具收款票據，出納收取現金后將收款票據的收據聯交交款人，并要求交款人在財務聯或收款憑證上簽字?，F金收入原則上應及時送存銀行，不得坐支現金。（2）現金的提取，出納人員依照資金需求辦理提現業(yè)務。庫存現金限額以項目公司（部）3天至5天的日常零星開支所需為原則。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的庫存現金限額能夠適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。提取現金業(yè)務時要注意安全，大額現金提取時應由保衛(wèi)人員陪同。（3）現金的支付，出納人員憑審核后的現金付款會計憑證辦理現金支付，嚴禁白條

17、抵庫、挪用現金。嚴格按照現金治理條例規(guī)定范圍使用現金。不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。（4）現金的繳存，為確保資金安全和日?，F金零星支付需要，項目公司（部）應當依照實際情況核定現金庫存限額，超過核定現金庫存限額的，必須及時送存銀行。（5）現金的盤點，出納人員必須每日對庫存現金進行盤點，現金賬目逐筆記載，日清月結，填報貨幣資金日報表（附件7-1），如發(fā)覺現金庫存與現金日記賬不一致的，必須立即查明緣故予以解決；財務負責人或會計應定期或不定期會同出納員盤點庫存現金，填報現金盤點表（附件7-2）。（6）項目公司（部）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬，私設“

18、小金庫”。7.4.3銀行資金治理（1）按照銀行的規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得違法出租、出借、套用、轉讓銀行賬戶。（2）對銀行賬戶印鑒實行分管并用制：財務專用章由項目公司（部）財務部指定專人保管，個人名章由本人或授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（3）嚴禁一人掌握辦理網上銀行收付款項業(yè)務所需的全部密碼，嚴禁一人獨立完成網上支付的全過程。（4）出納人員必須依照銀行賬戶往來逐筆登記，項目公司（部）財務部應當指定專人（非出納人員）按月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調節(jié)表（附件7-3），如調節(jié)不符，應查明緣故，及時處理。7.4.4內部資金調劑（1）項目公司（部）在保障項目施工正常進行前提

19、下的短期閑置資金，可托付上級主管單位資金結算中心進行內部資金托付調劑，以提高資金使用效益。（2）項目公司（部）因資金不足，可向上級主管單位申請短期調劑資金，并承擔資金使用成本。項目公司（部）確定短期資金需求打算項目公司（部）向上級主管單位遞交短期調劑資金申請報告短期調劑資金的調查與審批簽訂短期資金調劑協議上級主管單位資金中心發(fā)放短期調劑資金借款緣故用途期限還款打算還款資金來源（3）短期調劑資金辦理流程圖圖7-3 短期調劑資金辦理流程圖 7.4.5資金使用打算治理（1）項目公司（部）財務部門每月依照生產經營情況擬訂資金使用打算。（2）項目公司（部）應每月召開會議集體決策財務部門擬訂的資金使用打算

20、，并形成會議記錄，參會人員應簽字確認。（3）項目公司（部）財務部門應嚴格按會議審議通過的資金使用打算安排、支付資金。（4）項目公司（部）財務部門有權拒絕打算外沒有通過集體決策的大額資金支付。（5）項目公司（部）財務部門每周五往常編報資金收支狀況表（附件7-4）、資金周報表（附件7-5），通過報送子公司資金結算中心。7.4.6資金支付審批治理（1）項目公司（部）相關人員應嚴格按照審批程序和權限審批資金。（2）審批人依照其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準。 （3）復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是

21、否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計確實是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。7.4.7預收工程款治理項目公司（部）預收工程款要緊是指發(fā)包人（業(yè)主）工程預付款。項目公司（部）以使用預收工程款為主，有償籌資為輔，保證前期預備資金的投入。工程預收款不足以保障項目資金需求時，項目公司（部）能夠依照生產安排，可向上級主管單位申請短期調劑資金，并承擔資金使用成本。（1）項目公司（部）在收到工程預收款15日內，依照工程投標文件相關內容組織編制使用打算，報上級主管單位審批。（2）項目公司（部）按照上級主管單位批復的使用打算合理安排、操縱使用。（3）項目公司（部）每月初將資金收支情況分析表（附件7-6）報

22、上級主管單位財務部門；關于單筆超過十萬元的工程預收款支出及與打算有重大偏差的大額支出項目應另附大額資金支付情況分析表（附件7-7）進行講明。（4）按照資金統一由子公司總部歸集治理的原則，項目公司（部）的沉淀流淌資金應存放在子公司資金結算中心統一調度。7.4.8預付工程款治理（1）關于預付分包單位的工程款，應嚴格執(zhí)行預付款支付會簽制度（附件7-8）。項目公司（部）財務部門在與分包單位辦理工程結算款支付時，應按簽訂的分包合同條款扣還支付的預付工程款，在未結清前次預付款的情況下，不得支付結算款。（2）關于長期掛賬（一般指超過90天）未辦理工程結算的分包單位，在辦理新的工程預付款支付時，應報上級主管單

23、位審批，經審批核準后方可支付工程預付款。（3）項目公司（部）按照年度產值規(guī)模的大小建立預付分包單位工程款的總額操縱制度。關于年產值5000萬元（含）以下的單位，預付分包單位工程款的季度期末余額不得超過100萬元；關于年產值5000萬元以上1億元（含）以下的單位，預付分包單位工程款的季度期末余額不得超過300萬元；關于年產值1億元以上的單位，預付分包單位工程款的季度期末余額不得超過500萬元。（預付分包單位工程款季度期末余額不含按照分包工程合同條款支付的工程預付款）（4）項目公司（部）財務部門對預付分包單位工程款的支付情況應定期清理并報送項目經理及相關業(yè)務部門備查。關于預付分包單位款項中存在的長

24、期掛賬未清理、總額突破操縱額度等情況應及時提示項目經理及業(yè)務部門予以關注，防止超付風險。7.4.9應收款項治理應收款項治理由項目分管領導負責，財務部門、生產經營部門進行日常治理。財務部門負責建立職工個人借支限期報賬制度；負責應收款項的核算和確認，建立和登記應收款項明細賬；負責應收款項的收款和開票；負責核對應收款項，回復客戶對賬和查詢；負責應收款項的賬齡分析。生產經營部門負責客戶的信用治理；負責辦理結算審核審批手續(xù)及相關文本交接；負責建立和登記應收款項合同臺賬；負責編制應收款項清理清收打算，督促和檢查應收款項清理清收打算的完成情況并實施考核。7.4.9.1應收款項核對（1）項目公司（部）財務部門

25、每季度負責組織進行往來對賬，確保應收款項入賬及時、準確。核對有差異的，財務部門負責編制對賬差異調節(jié)表，經項目總會計師或分管領導審批后進行賬務調整。（2）項目公司（部）財務部門在核對應收款項時，對欠款單位的應付款項應一并核對，以確認應收款項的準確數額。（3）關于應收票據，由項目公司（部）財務部門建立備查賬簿逐筆登記，定期清查核對。7.4.9.2應收款項臺賬治理項目公司（部）財務部門每月編制應收款項月度動態(tài)表（附件7-9），詳細反映各欠款人的初始發(fā)生額、增減變動、期末余額、賬齡、欠款緣故等。每月7日前將上月度應收款項月度動態(tài)表報上級主管單位。7.4.9.3應收款項清理清收（1）項目公司（部）財務部

26、門每季度依照職工備用金借款賬面金額填制催款通知書（附件10），送達借款人簽收，規(guī)定報銷或還款時刻；凡在規(guī)定時刻內未經項目經理審批可延遲報銷的借支，從其工資中逐月扣還，并停止新的借款。（2）生產經營部門按年度編制單位應收賬款清理清收打算，組織開展應收款項清收工作，督促和檢查應收應收賬款清理清收打算的完成情況。（3）生產經營部門定期將應收款項清理清收情況向項目分管領導匯報。7.4.9.4壞賬預備計提與轉回（1）項目公司（部）財務部門每季度依照賬齡及應收款項的可回收性計提壞賬預備，計提壞賬預備需由財務負責人審核。（2）已計提壞賬預備的應收款項，在收回款項后，項目公司（部）財務部門應進行轉回壞賬預備的

27、賬務處理。（3）所有壞賬預備的計提與轉回均需上級主管單位審批。7.4.9.5應收款項核銷（1）關于確實無法收回的款項，由項目公司（部）向上級主管單位提交核銷申請，經上級主管單位審批，核銷該筆應收款項。（2）關于差不多核銷的應收款項，項目公司（部）財務部門仍應建立備查帳薄進行登記治理。7.4.9.6應收款項催收責任制度生產經營部門負責下達應收款項清欠指標，明確清欠期限，并對完成情況進行考核、獎懲。項目完工進入終結審計時期，對應收款項凡經查實存在可能無法收回的，一律審計調整列支項目成本，調減項目利潤。7.4.10票據及印章治理7.4.10.1票據治理（1）項目公司（部）財務部門應當加強與貨幣資金相

28、關的票據治理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。（2）項目公司（部）應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金。7.4.10.2印章治理（1）項目公司（部）應當加強銀行預留印鑒的治理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（2）項目公司（部）通過網上銀行辦理資金收付業(yè)務，應當加強對客戶證書、交易密碼、數字簽名的治理。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼

29、或一人獨立完成網上支付的全過程。7.4.11治理費用上繳（1）項目公司（部）有關部門依照項目經理責任書中各項經濟考核指標核定及時應繳納治理費用包括上級治理費、利潤、工資附加費（差不多養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、差不多醫(yī)療保險、大病救助保險、工傷保險、補充工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、職工教育經費、工會經費）、設備使用費等，履行支付審批手續(xù)。（2）利潤上繳，在年度審計預兌現前，將上年度利潤總額的60%以貨幣資金上交上級主管單位。（3）項目公司（部）財務部門應及時填制上交治理費臺賬（附件7-11），定期與上級主管單位相關部門核對。（4）項目公司（部）因資金周轉困難，不能及時、足額上繳治理費用時

30、，應提早5日向上級主管單位提出書面報告，經子公司總經理特批后可暫緩上繳。未經書面請示不得擅自不繳或少繳各項費用。暫緩上交的各項治理費，在子公司批準的緩交期內按日萬分之三支付滯納金；到期接著申請展期緩交的，在子公司批準的展期緩交期內按日萬分之五支付滯納金。關于連續(xù)申請緩交治理費三次以上（含三次）的項目公司（部），由子公司專項會議審批。7.5實物資產治理7.5.1物資治理（1）項目公司（部）財務部門按會計制度對物資的入庫、出庫、盤盈、盤虧等經濟業(yè)務事項進行會計核算；建立庫存物資定期盤點、清查、對賬制度，確保賬賬、賬卡、賬實相符。財務人員在季度及年度末對庫存物資及現場物資進行監(jiān)盤，便于真實反映項目部

31、當期成本。 （2）物資核算流程圖勾稽勾稽憑證處理采購發(fā)票外購入庫單費用發(fā)票委外入庫單委外出庫單產品入庫單生產任務單生產領料單勾稽核銷成本計算外購入庫核 算暫估入庫核 算委外加工核 算自制入庫核 算材料出庫核 算發(fā)票未到材料費用分 配生成入庫憑 證生成出庫憑 證賬簿查詢圖7-4 物資核算流程圖（3）項目公司（部）財務部門負責對材料市場價格信息進行自主調查，監(jiān)督、審核項目部材料采購價格水平；重點對自購大宗材料或采購價格水平異常的材料進行調查。（4）會計年度終了，項目公司（部）財務部門配合項目部機電物資部鑒定各類物資質量，關于出現物資賬面余額高于可變現金額的情況，在財務情況講明書中予以披露。（5）項

32、目完工后，庫存物資由項目公司（部）報請上級主管單位按相關程序進行處置；處置收入納入項目公司（部）財務核算；無法使用和處理的部分，其攤余價值計入項目成本之中。7.5.2設備治理（1）項目公司（部）依照工程要求所需配置的各種設備資產，由上級主管單位統一購置或調配。（2）項目公司（部）財務部門按照機電物資部門核實的數據按期繳納設備使用費。（3）設備大修理費用由上級主管單位統一治理操縱。（4）設備提早毀損費用以及使用完畢后恢復所需的維修費用，由項目公司（部）承擔。（5）未經上級主管單位批準，不得擅自處置設備。7.6分包結算治理7.6.1分包結算支付程序（1）項目公司（部）財務部門審核、確認項目公司（部

33、）經營治理部門提交的分包工程進度結算報表。 （2）項目公司（部）財務部門依照分包合同條款，計算、扣留各類保證金、稅金，扣除項目各類往來款項，填制分包工程財務結算支付報表(附件7-12)，并取得合規(guī)票據。（3）報請項目經理審批，辦理支付手續(xù)。7.6.2分包結算臺賬治理項目公司（部）財務部門依照分包工程結算支付情況，建立分包工程結算統計臺賬(附件7-13)，定期與經營治理部門核對。7.6.3分包結算終結治理（1）分包合同履行完畢后，項目公司（部）財務部門依照分包工程竣工結算書和合同價款結清證明審核、確認、支付工程款。所有分包工程結算的相關原始資料均由項目公司（部）財務部門統一保管、存檔。（2）項目

34、公司（部）扣留分包單位各類質保金達到合同約定支付條件時，由分包單位填報分包工程質保金支付審批表(附件7-144)，辦理支付審批手續(xù)后，支付分包工程質保金。 7.7會計成本核算項目公司（部）財務部門在項目目標成本治理體系的要緊職責是負責項目成本過程核算工作，參與項目成本打算、成本分析、成本考核工作。（1）在項目公司（部）施工預備時期，財務部門會同經營治理部門確定項目成本打算、治理、核算的對象（現時期，項目公司（部）一般將一個結算周期內的整個項目作為核算對象，隨著治理水平的逐步提高，核算對象將向單項工程、單位時刻段過渡）；向經營治理部門提供編制成本打算所需的數據和資料。（2）財務部門依照項目公司（

35、部）編制的成本打算，按打算對象確定成本核算對象，對口設置財務賬目。 （3）財務部門按成本打算核定現場經費額度，組織制定項目現場經費支出打算，并監(jiān)督執(zhí)行。與經營治理部溝通協商確定成本核算對象提供編制成本打算所需資料按成本打算對口設賬，確定核算對象經營管理部組織制定現場經費支出打算進行成本費用歸集核算按月匯總核算成本費用數據資料對比分析會計核算成果與成本分析考核結果下達成本打算提交數據資料反饋成本分析考核結果 7-5 目標成本治理流程圖（4）財務部門按照會計制度規(guī)定和項目核算方法，對項目部人工、材料、機械、間接費用、其他直接費用、外協勞務隊伍結算款等成本費用項目的數據和資料進行歸集核算。（5）財務

36、部門按月將項目公司（部）期間費用及各項成本費用實際支出情況匯總反饋至經營治理部門，并配合經營治理部門與項目月度成本打算進行對比分析，查找打算偏差形成的緣故，提出改進措施，形成項目生產經濟活動分析報告，逐步完善項目目標成本治理體系。7.8財務會計報告財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況講明書。7.8.1財務會計報告編制（1）財務會計報告編制依據為企業(yè)會計準則和集團統一的會計政策以及相關的會計賬薄資料，反映項目公司（部）資產負債表日的資產、負債及報告期財務狀況和生產經營成果、現金流量等情況。（2）財務報告編制應全面清查核實資產負債，包括貨幣資金、存貨、固定資產、在建工程、債權債務等項目

37、，并依照權責發(fā)生制原則，真實完整反映各項經營業(yè)務收入和成本費用。（3）財務會計報告編制應遵循慎重性原則，按有關資產減值預備計提的標準和方法，合理可能各項資產可能發(fā)生的損失，定期對各項資產減值預備逐項進行確認、計算。（4）財務會計報告編制應遵循可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務數據保持銜接，如實反映企業(yè)財務狀況、經營成果的變動情況。（5）會計報表附注和財務情況講明書應按規(guī)定的格式和內容要求進行編寫。7.8.2財務會計報告審計（1）為保證財務狀況及經營成果的真實性，集團公司統一托付具有相關資質的會計師事務所對各單位年度財務會計

38、報告進行審計。（2）年度財務會計報告審計內容包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和報表附注以及其他財務數據。（3）在審計過程中，對審計提出的應調整事項，應及時進行調整；對有充分理由認為不應進行調整的，應提供相關證據并盡可能與審計取得一致認識，無法取得一致的，應及時報告上級主管單位協調解決；關于應調整事項需在編制年度財務會計報告前予以調整完畢。（4）項目公司（部）應為會計師事務所及注冊會計師開展財務審計、履行必要的審計程序、取得必要的審計證據提供條件和協助，以保證審計工作順利開展。7.8.3財務會計報告報送（1）財務會計報告報送原則：統一編報口徑、統一編報格式、統一編報要求。（2

39、）財務會計報告應統一采納集團公司指定的報表匯編系統進行編制上報，同時還應按要求將紙質財務會計報告報送上級主管單位。（3）紙質財務會計報告封面應加蓋單位公章，并由項目經理、總會計師或主管會計工作的負責人、會計機構負責人、會計報表編制人員簽名并蓋章。報送財務會計報告時應同時報送項目經理親筆簽名的聲明書。7.9會計檔案治理（1）會計檔案是指會計憑證、會計賬薄和財務報告等會計核算專業(yè)資料，記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。具體包括:會計憑證類：原始憑證、會計憑證、匯總憑證、其他會計憑證。會計賬薄類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬薄、其他會計賬薄。財務報告類：月度、季度、年度財務報告，

40、包括會計報表、附表、附注及文字講明，其他財務報告。其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。（2）會計檔案治理流程圖會計人員定期將會計憑證、賬簿、報表等整理立卷、裝訂成冊、編制清冊項目解體后，清理財務會計檔案,填制移交清單向上級主管單位辦理移交手續(xù)非財務人員借閱檔案提出借閱需求及有關證明項目經理簽批檔案治理人員代為查閱借閱登記、備案圖7-6 會計檔案治理流程圖（2）項目公司（部）會計檔案由財務部門統一治理。出納人員不得兼管會計檔案。（3）項目部會計檔案由財務部門按照歸檔的要求進行整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案

41、目錄清冊。會計憑證應按統一規(guī)定項目填制好封面，編制序號，裝訂成冊，按年度存放。會計賬薄應按冊編制序號，活頁賬應裝訂成冊，并按統一規(guī)定填好賬薄啟用表，經管人員一覽表及賬薄目錄等，按年度存放。會計報表應按快報、月報、季報、年報裝訂成冊。其他會計資料應按年度整理、分類、編號、裝訂成冊。（4）項目公司（部）會計檔案原則上不得借閱。如需要查詢、復印會計檔案，經項目經理批準，辦理登記手續(xù)后可在財務人員的協助下查閱或復印有關檔案；外單位需借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經項目經理批準后方可借閱。7.10完工（解體）項目財務治理7.10.1資金治理（1）自上級主管單位下發(fā)解體通知10日內，解體項目公司（

42、部）將全部資金轉入項目公司（部）在上級主管單位資金結算中心開設的賬戶中進行治理。（2）撤銷外部銀行賬戶。若因專門情況需保留使用外部銀行賬戶的，在解體通知下發(fā)10日內報請上級主管單位批準后可保留使用。（3）解體項目部資金使用實行上級主管單位資金使用會簽審批制度，填報解體項目部資金使用會簽審批表（附件7-15）。7.10.2債權債務清收項目經理是項目公司（部）債權債務清收的第一責任人，負責組織債權債務的清理催收工作；上級主管單位有關部門提供必要的配合。7.10.3會計檔案移交解體項目公司（部）經濟責任制終結審計結束，財務部門按程序將會計檔案移交上級主管單位。同時編制檔案移交清冊(附件7-16），由

43、經辦人和監(jiān)交人共同簽字。移交的會計檔案，原則上要保持原賬冊的封裝，個不需要拆封重新整理，應會同財務部門和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。7.10.4其他治理（1）保函退保 保函到期后，項目部與發(fā)包人聯系，指定專人負責辦理保函原件清退工作。 保函退保程序項目公司（部）在保函到期后，將保函原件交回上級主管單位。項目公司（部）如遇到工期滯后等緣故不能退回到期保函原件時：A經辦銀行同意退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）可申請辦理退保承諾書，解除銀行擔保責任。退保承諾書詳細講明保函不能退回緣故、承諾項目公司（部）負責保函相應責任。辦理退保承諾書后，項目公司（部）仍應從保函收益人（業(yè)主）處將保

44、函原件取回。B經辦銀行不同意退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項目公司（部）于保函到期日提早30天與發(fā)包人對保函相關問題進行溝通，并報請上級主管單位保函延期，報告中詳細講明保函延期緣故和時刻。延期手續(xù)費由項目部支付。C由于發(fā)包人緣故無法退回保函原件時，項目公司（部）須取得發(fā)包人出具的，由經辦銀行認可的書面材料。（2）注銷稅務登記項目公司（部）在向工商行政治理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。項目公司（部）在辦理注銷稅務登記前，向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，回收項目外出經營活動稅收治理證明，并返還上級主管單位

45、辦理核銷手續(xù)。（3）注銷銀行賬戶（4）通過區(qū)域公司向公司上交財務專用章。 附件7-1 貨幣資金日報表編制單位: 單位:元 項目昨日余額本日收入本日支出本日余額備注庫存現金銀行存款賬 號=+1.集團內=+2.集團外=+合 計=+ 制表人: 附件7-2 庫存現金監(jiān)盤表編制單位：盤點日期： 年 月 日單位：元檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額張金額張金額張金額監(jiān)盤日發(fā)生傳票收入金額100元監(jiān)盤日發(fā)生傳票支出金額50元監(jiān)盤日賬面應有金額=+-10元盤點實有庫存現金數額5元監(jiān)盤日應有與實有差異=-2元差異緣故分析白條抵庫1元0.5元0.2元0.

46、1元合計追溯調整報表日至監(jiān)盤日庫存現金付出總額結論及講明報表日至監(jiān)盤日庫存現金收入總額報表日庫存現金應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員： 會計主管人員：監(jiān)盤人：附件7-3銀行存款余額調節(jié)表編制單位： 年 月 單位：元項目余額項目余額企業(yè)日記帳余額銀行對帳單余額加：銀行已收、企業(yè)未收項目加：企業(yè)已收、銀行未收項目1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.減：銀行已付、企業(yè)未付項目減：企業(yè)已付、銀行未付項目1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額制表人： 附件7-4資金收支狀況表填報單位： 年 月 日 至 月 日 單位:萬元序號項 目上期 余額本期

47、總收入本期總支出本期余額總流入凈流入總流出凈流出一在財務公司存款二在結算中心存款三在住房中心存款四在其他金融機構其中：1.XX市內存款 2.XX市外存款合計【備注】 （資金收支中單筆金額超過50萬元、需文字講明收支緣故）一收入：1二支出：12 資金監(jiān)管周報表 單位：萬元序號收款單位名稱款項性質生產性大額資金 （單筆20萬元）非生產性資金（單筆5萬元）現金資金（單筆3萬元）支付依據123資金流量差不多情況本周資金凈流入差不多情況：工程結算收入： 變更索賠款： 貸款： 追繳往常年度欠款： 保證金：本周資金凈流出差不多情況：工程款： 上交治理費： 還貸： 工資： 歸還往常年度欠款：購置固定資產款：

48、保證金：主管領導： 財務負責人： 制表人：附件7-5資金周報表編制單位： 年 月 日 至 年 月 日 單位：元 一、上周結存其中： 現金 銀行存款二、本周收入1、預收工程款2、工程結算收入3、其他業(yè)務收入4、借款5、其他收入、上級治理費、工資附加費、設備使用費、房款、其他收入三、本周支出1、工資性支出2、材料款3、設備款4、支付工程款5、日常經營支出6、各項稅款7、上交治理費8、上交工資附加費9、上交設備使用費10、還借款及利息11、其他支出、借支、代付款、投標保證金、其他支出四、本周結存其中：現金 銀行存款主管領導： 財務負責人： 制表：附件7-6資金收支情況分析表編制單位： 年 月 日 單

49、位:萬元序號項 目上月打算上月實際本月打算項目累計資金收支情況備 注 年度 年度累計數總額其中：工程預付款數總額其中：工程預付款數總額其中：工程預付款數總額其中：工程預付款數總額其中：工程預付款數總額其中:工程預付款打算數其中：工程預付款實際數一上月（年）資金結余二本月（年）資金來源1預收工程款2工程進度結算款3向資金結算中心貸款4業(yè)主退各類保證金5公司墊付的各類款項6分包單位交保證金7其他收入三本月（年）資金使用1工資2獎金3自購各類材料支出4預付分包工程款5分包工程結算款6現場經費支出7其他工程直接支出8職工個人借款9上交公司工資附加費10上交公司設備使用費11上交公司治理費用12上交公司利潤13固定資產購置支出14為公司墊付的各類款項15稅金16其他支出四本月（年）資金結余單位負責人：編制人：附件7-7大額資金支付情況分析表編制單位： 年 月 單位:萬元序號項 目支付時刻支付依據支付金額備 注一大額工程預付款資金支付明細12345678910合 計二大額打算外資金支付明細12345678910合 計單