營改增后員工報銷指南分解PPT課件

1、最近，大街小巷都在流行著一個詞最近，大街小巷都在流行著一個詞“營改增營改增”什么是什么是“營改增營改增”？為什么要為什么要“營改增營改增”？“營改增營改增”之后對企業(yè)的好處在哪里？之后對企業(yè)的好處在哪里？“營業(yè)稅營業(yè)稅”和和“增值稅增值稅”是流轉(zhuǎn)稅的兩大主要稅種，兩者都是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，是流轉(zhuǎn)稅的兩大主要稅種，兩者都是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，但兩者在適用范圍上又是互斥的，即一筆收入（或一筆收入中的一部分）要么交增值稅，要但兩者在適用范圍上又是互斥的，即一筆收入（或一筆收入中的一部分）要么交增值稅，要么交營業(yè)稅，不會同時交。么交營業(yè)稅，不會同時交。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，對全部營業(yè)額按法

2、定稅率計算納稅，稅額計入企業(yè)的收入和成本；營業(yè)稅是價內(nèi)稅，對全部營業(yè)額按法定稅率計算納稅，稅額計入企業(yè)的收入和成本；增值稅為價外稅，僅對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，不計入企業(yè)收入和成本；增值稅為價外稅，僅對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，不計入企業(yè)收入和成本；通俗的來講，通俗的來講，“營改增營改增”就是把以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。就是把以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。對企業(yè)來說，對企業(yè)來說，“營改增營改增”最大的優(yōu)點，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的最大的優(yōu)點，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣

3、道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。的目的，能有效降低企業(yè)稅負。第1頁/共16頁營改增是財務(wù)的事？營改增是財務(wù)的事？錯！錯！可別以為營改增與你無關(guān)可別以為營改增與你無關(guān)出個差需要報銷差旅費，出個差需要報銷差旅費，請客戶吃飯需要報銷招待費，請客戶吃飯需要報銷招待費，購買辦公用品的費用也要報銷，購買辦公用品的費用也要報銷，要是不熟悉營改增政策，要是不熟悉營改增政策，恐怕連發(fā)票都報不了?？峙逻B發(fā)票都報不了。營改增后，我們?nèi)绾螆箐N營改增后，我們?nèi)绾螆箐N第2頁/共16頁1 1、招待費招待費企業(yè)接待小王來考察，發(fā)生招待費企業(yè)接待小王來考察，發(fā)生招待費15001500元，元，其中的稅金可以抵扣嗎

4、其中的稅金可以抵扣嗎? ?招待費，當(dāng)然不可以抵扣呀招待費，當(dāng)然不可以抵扣呀! !即便開了專票也不行。即便開了專票也不行。并且招待費超額部分需繳納并且招待費超額部分需繳納25%25%的所得稅，的所得稅，請合理使用呦請合理使用呦! !第3頁/共16頁我之后要出差一周，我之后要出差一周，營改增后，我需要注意些什么呢營改增后，我需要注意些什么呢? ?出差會發(fā)生的費用是：餐費、住宿費、機票及出差會發(fā)生的費用是：餐費、住宿費、機票及火車等交通費，其中餐費、機票及火車票不能火車等交通費，其中餐費、機票及火車票不能抵扣，只有住宿費可以憑專票抵扣呦抵扣，只有住宿費可以憑專票抵扣呦! !2 2、差旅費、差旅費第4

5、頁/共16頁企業(yè)近期要開業(yè)務(wù)推動會，企業(yè)近期要開業(yè)務(wù)推動會，我負責(zé)會議組織，共發(fā)生會議費我負責(zé)會議組織，共發(fā)生會議費50005000元，元，其中餐飲費其中餐飲費20002000元，都能抵扣吧元，都能抵扣吧? ?會議費中的場租費、會務(wù)費可以抵扣，會議費中的場租費、會務(wù)費可以抵扣，但是餐飲費是不可以抵扣的噢但是餐飲費是不可以抵扣的噢! !3 3、會議費、會議費第5頁/共16頁企業(yè)讓我來負責(zé)采購節(jié)日物資，企業(yè)讓我來負責(zé)采購節(jié)日物資，我買了好多禮品和食品，還開了專票呢我買了好多禮品和食品，還開了專票呢! !作為福利費購買的物品是不可以抵扣稅金的，作為福利費購買的物品是不可以抵扣稅金的，想要節(jié)約成本，就

6、要在相同質(zhì)量的情況下，想要節(jié)約成本，就要在相同質(zhì)量的情況下，選擇最便宜的啦選擇最便宜的啦! !4 4、福利費、福利費第6頁/共16頁購買辦公用品，購買辦公用品，供應(yīng)商供應(yīng)商C C開專票，價格開專票，價格11701170元，元，供應(yīng)商供應(yīng)商B B，開普票也是，開普票也是11701170元。元。辦公用品專票是可以抵扣的，辦公用品專票是可以抵扣的，供應(yīng)商供應(yīng)商B B不能抵扣還那么高價格，不能抵扣還那么高價格，當(dāng)然選擇供應(yīng)商當(dāng)然選擇供應(yīng)商C C啊。啊。5 5、辦公用品、辦公用品第7頁/共16頁我今年還有些費用沒報銷，我今年還有些費用沒報銷，營改增后還能報銷嗎營改增后還能報銷嗎? ?能啊，但是能啊，但是

7、6 6月月3030日前要報銷完畢呦。日前要報銷完畢呦。5 5月月1 1日后，發(fā)生費用支出盡可能的索取專票日后，發(fā)生費用支出盡可能的索取專票! ! 6 6、營改增前，未處理的報銷、營改增前，未處理的報銷第8頁/共16頁公司需集中采購一批商品，公司需集中采購一批商品，要注意一些什么要注意一些什么? ?向?qū)Ψ教峁┕镜拈_票信息，注意合同中向?qū)Ψ教峁┕镜拈_票信息，注意合同中 注明價格是否包含稅金，約定什么類型的發(fā)票，注明價格是否包含稅金，約定什么類型的發(fā)票，取得發(fā)票時也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致。取得發(fā)票時也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致。 7 7、集中采購，開票注意事項、集中采購，開票注意事項第9

8、頁/共16頁從供應(yīng)商處獲得發(fā)票后，應(yīng)注意些什么呢從供應(yīng)商處獲得發(fā)票后，應(yīng)注意些什么呢? ?取得發(fā)票：取得發(fā)票：要仔細核對發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全要仔細核對發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全; ;開票信息是否齊全、準(zhǔn)確無誤開票信息是否齊全、準(zhǔn)確無誤; ;字跡是否清晰字跡是否清晰; ;是否有壓線、錯格是否有壓線、錯格; ;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章，不要忘記了哦。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章，不要忘記了哦。另外，專票管理要求嚴(yán)格，另外，專票管理要求嚴(yán)格，必須自開具之日起必須自開具之日起180180天內(nèi)認證通過方可抵扣進項稅，天內(nèi)認證通過方可抵扣進項稅，而且，報銷時需同時持發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)才可以哦。而且，

9、報銷時需同時持發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)才可以哦。 8 8、開票、報銷需注意的事項、開票、報銷需注意的事項第10頁/共16頁序號序號常見報銷事項常見報銷事項供應(yīng)商類型供應(yīng)商類型稅率或征收率稅率或征收率1 1辦公用品、辦公耗材辦公用品、辦公耗材一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%2 2購置固定資產(chǎn)（家具、設(shè)備、汽車等）購置固定資產(chǎn)（家具、設(shè)備、汽車等）一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%3 3差旅費中的住宿費差旅費中的住宿費一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%4 4會議費中的場租費、會務(wù)費等會議費中的場租費、會務(wù)費等一般納稅人一

10、般納稅人11%11%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%5 5郵寄費郵寄費一般納稅人一般納稅人11%11%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%6 6印刷費印刷費一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%7 7軟件、汽油費；綠植（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售軟件、汽油費；綠植（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售資產(chǎn)情形）資產(chǎn)情形）一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%8 8修理費（汽車、設(shè)備等）修理費（汽車、設(shè)備等）一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3% 9 9、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）第11頁/共16

11、頁 9 9、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）序號序號常見報銷事項常見報銷事項供應(yīng)商類型供應(yīng)商類型稅率或征收率稅率或征收率9 9租車費；設(shè)備租賃費租車費；設(shè)備租賃費一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1010房租房租一般納稅人一般納稅人11%11%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1111郵寄函件、包裹、購買郵冊等郵品等郵寄函件、包裹、購買郵冊等郵品等一般納稅人一般納稅人11%11%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1212通信費（非用于個人福利）通信費（非用于個人福利）一般納稅人一般納稅人11%11%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納

12、稅人3%3%1313上網(wǎng)費上網(wǎng)費一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1414技術(shù)咨詢（可行性論證等）技術(shù)咨詢（可行性論證等）一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1515軟件開發(fā)、測試、維護等；購買依靠信息技術(shù)提供的流程管理服務(wù)等軟件開發(fā)、測試、維護等；購買依靠信息技術(shù)提供的流程管理服務(wù)等一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1616倉儲費；裝卸費；搬運費；快遞費；代理報關(guān)費；運輸代理費倉儲費；裝卸費；搬運費；快遞費；代理報關(guān)費；運輸代理費一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%第12頁/共16頁 9 9、

13、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）、可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅專票）序號序號常見報銷事項常見報銷事項供應(yīng)商類型供應(yīng)商類型稅率或征收率稅率或征收率1717產(chǎn)品認證、技術(shù)認證；審計費、顧問費、律師產(chǎn)品認證、技術(shù)認證；審計費、顧問費、律師費費一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1818車輛保險車輛保險一般納稅人一般納稅人6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%1919電費電費一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%2020水費；供暖費；燃氣費；報刊訂閱水費；供暖費；燃氣費；報刊訂閱一般納稅人一般納稅人13%13%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3

14、%3%2121設(shè)計費；廣告費；展覽費設(shè)計費；廣告費；展覽費一般納稅人一般納稅人11%11%、6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%2222物業(yè)費、清潔費、綠化費物業(yè)費、清潔費、綠化費一般納稅人一般納稅人11%11%、6%6%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%2323過路費（過路費（20162016年年5 5月月-7-7月）月）高速公路通行費高速公路通行費3%3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費一級公路、二級公路、橋、閘通行費5%5%2424勞動保護費勞動保護費一般納稅人一般納稅人17%17%小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%3%第13頁/共16頁1010、不可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅普票、定額票）、不可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅普票、定額票）序號序號常見報銷事項常見報銷事項可抵扣進項可抵扣進項發(fā)票類型發(fā)票類型1 1招待費招待費無法抵扣進項無法抵扣進項增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票2 2差旅費中的餐飲、交通費差旅費中的餐飲、交通費無法抵扣進項無法抵扣進項增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票3 3會議費中的餐飲費會議費中的餐飲費無法抵扣進項無法抵扣進項增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票4