財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析(2)

1、 第三篇 財(cái) 政 收 入 篇第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第八章 稅收原理第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第十章 稅收制度第十一章 稅制改革的理論與實(shí)踐1會(huì)計(jì)ppt第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析教學(xué)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)掌握財(cái)政收入的基本理論。重點(diǎn)難點(diǎn)：影響財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)變化趨勢(shì)及其影響因素、價(jià)格總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響。第一節(jié) 財(cái)政收入分類(lèi)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析2會(huì)計(jì)ppt 第一節(jié) 財(cái)政收入分類(lèi) 第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析 第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 第七章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析3會(huì)計(jì)ppt第一節(jié) 財(cái)政收入分類(lèi)一、財(cái)政收入的含義 財(cái)政收入是指政府部門(mén)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)

2、財(cái)政年度）所取得的貨幣收入。它是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)。 財(cái)政收入具有雙重性質(zhì)或含義： 一是指一定量的貨幣資金收入。即國(guó)家集中占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的國(guó)民收入。 二是指一個(gè)分配過(guò)程。即表示國(guó)家籌集資金的過(guò)程（階段），從而形成了特定的利益分配關(guān)系。4會(huì)計(jì)ppt二、財(cái)政收入的分類(lèi) 財(cái)政收入的分類(lèi)目的：了解財(cái)政收入的來(lái)源及渠道。即：財(cái)政收入來(lái)自于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的哪些方面，又是通過(guò)何種形式集中起來(lái)的。 如何分類(lèi)：一是要與財(cái)政收入的性質(zhì)或特點(diǎn)相吻合。二是要同各國(guó)的實(shí)際情況相適應(yīng)。5會(huì)計(jì)ppt（一）按財(cái)政收入來(lái)源分類(lèi) 1.按部門(mén)結(jié)構(gòu)分類(lèi)：一、二、三產(chǎn)業(yè)收入；農(nóng)、工、商、建、運(yùn)等收入。 2.按所有制結(jié)構(gòu)分類(lèi)

3、：國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、外商合資和獨(dú)資經(jīng)濟(jì)的收入等。 3、按社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類(lèi)：來(lái)自于C、V、M的收入。 按財(cái)政收入來(lái)源分類(lèi)目的：用于分析財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)，研究財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系，建立財(cái)政與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的和諧運(yùn)行機(jī)制。6會(huì)計(jì)ppt（二）按財(cái)政收入形式分類(lèi) 可劃分為兩類(lèi)：經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（或臨時(shí)性收入）。 1.經(jīng)常性收入：包括稅收和收費(fèi)； 2.非經(jīng)常性收入：包括債務(wù)收入和其他收入。 這種分類(lèi)目的：用于分析財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)變化以及增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)。 具體包括：稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入（鑄幣稅）和通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）等。7會(huì)計(jì)ppt1.稅收：最主要的、也是最古老的

4、形式。 經(jīng)濟(jì)依據(jù)：政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。 特征：具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。2.非稅收入： 國(guó)有企業(yè)上繳收益：是指國(guó)家作為投資者的投資收益。是憑借國(guó)家生產(chǎn)資料所有權(quán)，從企業(yè)稅后利潤(rùn)中分得。包括：上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。 政府收費(fèi)：指使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入。 1）使用費(fèi)是政府或公共部門(mén)向社會(huì)提供市場(chǎng)性物品（主要是混合物品）所收取的費(fèi)用，主要是對(duì)物品的受益者，誰(shuí)受益、誰(shuí)交費(fèi)。 2）規(guī)費(fèi)收入是指政府對(duì)居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。3.專(zhuān)項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如：社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等）。特點(diǎn)：專(zhuān)款專(zhuān)用。4.國(guó)債：是政府憑借國(guó)

5、家信用向國(guó)內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國(guó)政府、國(guó)際組織和銀行的借款。它是一種特殊的財(cái)政收入，是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。8會(huì)計(jì)ppt（三）按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)可分為預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入兩大類(lèi)。1.預(yù)算內(nèi)收入：是指列入政府一般預(yù)算中的財(cái)政收入。 特征是統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算，按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。 具體包括：（1）稅收：如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等。（2）專(zhuān)項(xiàng)收入：如征收排污費(fèi)、城市水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加等；（3）其他收入：基建貸款歸還收入、基本建設(shè)收入、捐贈(zèng)收入等。（4）國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼：這項(xiàng)為負(fù)收入，沖減財(cái)政收入。9會(huì)

6、計(jì)ppt2.預(yù)算外收入：是指各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)，采取收費(fèi)形式而形成的專(zhuān)項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。特征：在使用上由收費(fèi)各部門(mén)安排使用，在統(tǒng)計(jì)上未納入“財(cái)政收入”統(tǒng)計(jì)，不同的是預(yù)算外資金專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，并實(shí)行“收支兩條線”管理。 中央政府性基金收入：已納入預(yù)算管理，在預(yù)算報(bào)告中專(zhuān)門(mén)列明。如：電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、鐵道建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、外貿(mào)發(fā)展基金、育林基金、文化事業(yè)費(fèi)等。 預(yù)算外資金收入：包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌收入、地方財(cái)政收入、國(guó)有企業(yè)和主管部門(mén)收入和其它收入。10會(huì)計(jì)ppt財(cái)政收入按資金管理方式分類(lèi)示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央

7、政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收?qǐng)D7-1 財(cái)政收入按資金管理方式分類(lèi)示意圖制度外收入：與預(yù)算外收入相對(duì)應(yīng)，如果將預(yù)算外收入視為制度內(nèi)收入，則制度外收入就是預(yù)算外之外的亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派。 11會(huì)計(jì)ppt三.稅收、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi) 1、政府收費(fèi)主要是使用費(fèi)。按世界銀行定義，使用費(fèi)是指“為交換公共部門(mén)所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。此外，政府收費(fèi)還有少量的其他收費(fèi)，如罰沒(méi)收入和捐贈(zèng)收入等。使用費(fèi)實(shí)際上是政府模擬私人物品的定價(jià)方式收取公共物品的價(jià)格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本，使用費(fèi)模擬市場(chǎng)價(jià)格，但又不同于市場(chǎng)價(jià)格，因?yàn)檎畬?duì)公共物品定

8、價(jià)不能采取利潤(rùn)最大化原則。所以，使用費(fèi)一般不能全部彌補(bǔ)提供特殊商品和服務(wù)的成本。 2、收費(fèi)的特殊作用。首先,在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面，如矯正私人物品的外部效應(yīng)方面有特殊作用。譬如環(huán)境污染的治理。其次,有利于提高公共物品的配置效率。使用費(fèi)收取遵循的是收益原則，誰(shuí)受益誰(shuí)支付，同時(shí)吸收了市場(chǎng)機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，至少要支付相當(dāng)于成本水平的使用費(fèi)，顯示了提供特殊商品和服務(wù)的價(jià)格信息，有利于避免公共物品的過(guò)度需求，提高公共物品的配置效率。12會(huì)計(jì)ppt3.稅收和收費(fèi)的區(qū)別 稅收是財(cái)政收入的主要形式，收費(fèi)是輔助形式。二者的區(qū)別： （1）稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接的聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使

9、用；而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專(zhuān)項(xiàng)收入，專(zhuān)項(xiàng)使用。 （2）稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段。 （3）稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同，全國(guó)性收費(fèi)要納入預(yù)算內(nèi)，部門(mén)性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部門(mén)或地方自收自支。 （4）一般而言，稅收的法制性和強(qiáng)制性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法制性和強(qiáng)制性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象，因而法制性不強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家應(yīng)避免收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多，并應(yīng)強(qiáng)化管理。13會(huì)計(jì)ppt3.預(yù)算外資金收入 1.含義。預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事

10、業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。應(yīng)當(dāng)明確，預(yù)算外收入也屬于政府收費(fèi)，不過(guò)是預(yù)算外收費(fèi)。 2.我國(guó)收費(fèi)和預(yù)算外收入占政府收入（財(cái)政收入）的比重。我國(guó)統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之內(nèi)（即預(yù)算內(nèi)）的收費(fèi)所占的比重普遍低于世界各國(guó)水平，甚至低于財(cái)政體制比較集中的英國(guó)和法國(guó)，但是，如果從收費(fèi)占全部政府收入的比重來(lái)看，則普遍高于世界各國(guó)的水平，這說(shuō)明我國(guó)收費(fèi)的比重較大，而且大部分未納入預(yù)算內(nèi)（未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之中），是由收費(fèi)部門(mén)或單位分別安排使用，這是目前我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)重要特點(diǎn)。14會(huì)計(jì)ppt (3)管理。積極穩(wěn)

11、妥地推行稅費(fèi)改革，將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。稅費(fèi)改革是治理整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施，也是當(dāng)前提高財(cái)政收入(指預(yù)算內(nèi))占GDP比重的重要途徑。稅費(fèi)改革的過(guò)程以及所采取的各項(xiàng)措施，既要有利于政府收入機(jī)制的規(guī)范化，又要實(shí)事求是地解決實(shí)際問(wèn)題，爭(zhēng)取各方面的認(rèn)同和支持，既要積極又要穩(wěn)妥地實(shí)施。15會(huì)計(jì)ppt1996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況表7-1 1996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況預(yù)算外收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例 預(yù)算外 資金收入中央政府性基金合計(jì)199619971998199920003

12、893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.816會(huì)計(jì)ppt表7-2世界各類(lèi)國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較 國(guó)別 經(jīng)常性收入稅收收入所 占比重 （） 非稅收入 所占比重 （）低收入國(guó)家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年）中下等收入國(guó)家：俄羅斯（2000年）泰國(guó)（1999年）羅馬尼亞（1999年）中上等收入國(guó)家： 巴西（1998年） 波蘭（2000年） 韓國(guó)（1997年） 南非（2000年）高收入國(guó)家： 美

13、國(guó)（1999年） 澳大利亞（1999年） 加拿大（2000年） 德國(guó)（1998年） 法國(guó)（1997年） 英國(guó)（1998年）5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.

14、612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18.517會(huì)計(jì)ppt全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算 全部政 府收入（億元） 財(cái)政收入 （億元） 預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費(fèi)比重 （）財(cái)政收入中收費(fèi)比重（）全部 其中收費(fèi)收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408. 08651. 19875. 911444.11

15、3395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表 7-3 全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算18會(huì)計(jì)ppt第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析一、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析(the increasing trends of fiscal revenue (int

16、ro- budgetary revenue) in China) 二、 我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysis and estimation of Chinese actual revenue scale) 三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leading factors in the effect on the revenue scale) 19會(huì)計(jì)ppt一、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析 1.財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo) 衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)有兩個(gè):一是絕對(duì)規(guī)模，二是相對(duì)規(guī)模，即財(cái)政收入/GDP。 2.增長(zhǎng)變化趨勢(shì) 從總體上說(shuō)，改革開(kāi)放后，我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的

17、增長(zhǎng)變化趨勢(shì)和特點(diǎn)是：絕對(duì)規(guī)模上升，相對(duì)規(guī)模下降。然而，相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)而言，則呈現(xiàn)明顯不同的兩個(gè)階段：19781995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)；從1996年開(kāi)始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。20會(huì)計(jì)ppt我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占 GDP比重變化趨勢(shì)示意圖圖7-2 我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖010203040比上年增長(zhǎng)占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019861990199519961997199

18、8199920002001200221會(huì)計(jì)ppt財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源 表7-4 財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源（億元，）財(cái)政支出增長(zhǎng)額（1） 財(cái)政收入增長(zhǎng)額 財(cái)政赤字增減額（由國(guó)債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率 占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率 占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.16

19、81.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.6822會(huì)計(jì)ppt財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和 國(guó)債增長(zhǎng) 財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)圖7-3 財(cái)政收支良性循環(huán)圖23會(huì)計(jì)ppt二.我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷 1.財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平：我國(guó)僅就預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也還略低于發(fā)展中國(guó)家。 2.政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平：實(shí)際上接近我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模的水平，也接近財(cái)政收入規(guī)模比較低

20、的發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。 24會(huì)計(jì)ppt3.合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路 (1)適度提高財(cái)政收入占GDP 的比重。(2)將財(cái)政收入規(guī)模控制在適當(dāng)?shù)乃缴稀?3)調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向。(4)堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)。(5)對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。(6)兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間。25會(huì)計(jì)ppt財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入占GDP的比重= 財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈

21、性系數(shù) 財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向26會(huì)計(jì)pptGDP平減價(jià)格指數(shù) 名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算） 實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入 名義財(cái)政收入 GDP平減價(jià)格指數(shù) 27會(huì)計(jì)ppt財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向表7-5 財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 199811.62 0.1891.73 199710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197

22、931.24 0.6112.24 1978 財(cái)政收入占GDP比重(%) 財(cái)政收入 邊際傾向 財(cái)政收 入彈性 年份28會(huì)計(jì)ppt表7-6 1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重 國(guó)別 人均GNP （美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國(guó)家其中：尼泊爾 印度 巴基斯坦中等收入國(guó)家 其中：菲律賓 泰國(guó) 伊朗高收入國(guó)家 其中：英國(guó) 法國(guó) 德國(guó) 瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.629會(huì)計(jì)ppt財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比圖7-4 財(cái)政收入

23、名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比30會(huì)計(jì)ppt（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響三.影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素31會(huì)計(jì)ppt 一般來(lái)講，財(cái)政收入規(guī)模大小及其增長(zhǎng)速度的快慢，是由經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)以及歷史文化傳統(tǒng)等多種因素的綜合決定的，但從根本上說(shuō)，關(guān)鍵的還是受經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。財(cái)源豐富，國(guó)家提高財(cái)政收入才有可能。 2.生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是技術(shù)進(jìn)步可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是技術(shù)進(jìn)步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來(lái)源，

24、從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。 因此，要增加財(cái)政收入，一方面是要增加GDP總量，把蛋糕做大，另一方面是要采用先進(jìn)技術(shù)，降低消耗，就是要使既大而且有營(yíng)養(yǎng)，對(duì)財(cái)政來(lái)說(shuō)，最有營(yíng)養(yǎng)價(jià)值的部分就是產(chǎn)品附加值。32會(huì)計(jì)ppt（二）分配政策和分配制度 國(guó)民收入分配政策和制度決定了GDP在國(guó)家、企業(yè)和居民個(gè)人之間的分割比例。是影響財(cái)政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度等。（三）價(jià)格 財(cái)政收入無(wú)論是在形成過(guò)程，還是運(yùn)用環(huán)節(jié)都與價(jià)格有關(guān)系，因此，價(jià)格的變化對(duì)財(cái)政收入也會(huì)產(chǎn)生重要的影響。 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期：國(guó)家對(duì)價(jià)格進(jìn)行管制，價(jià)格長(zhǎng)期比較穩(wěn)定，價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響問(wèn)題并未引起人們的關(guān)注。

25、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立:國(guó)家放開(kāi)了價(jià)格，價(jià)格隨供求關(guān)系經(jīng)常發(fā)生波動(dòng)，特別是從80年代以來(lái)，我國(guó)發(fā)生了幾次比較嚴(yán)重的通貨膨脹，即物價(jià)持續(xù)地大幅度的上漲，人們開(kāi)始關(guān)注價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入的影響。33會(huì)計(jì)ppt1.物價(jià)總水平上升對(duì)財(cái)政收入的影響 (1)物價(jià)總水平上升影響財(cái)政收入的購(gòu)買(mǎi)能力。 不考慮物價(jià)變動(dòng)，以當(dāng)年物價(jià)水平來(lái)表示的財(cái)政收入，叫做名義財(cái)政收入。 考慮物價(jià)變動(dòng)，以以前年度物價(jià)水平來(lái)表示的財(cái)政收入，叫做實(shí)際財(cái)政收入。 (2)價(jià)格再分配對(duì)財(cái)政收入的影響 物價(jià)總水平上升會(huì)導(dǎo)致價(jià)格再分配，這種價(jià)格再分配是否會(huì)影響財(cái)政收入？對(duì)財(cái)政收入會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，需要從兩個(gè)角度進(jìn)行具體分析。34會(huì)計(jì)ppt 從物價(jià)上升

26、的原因看 A.物價(jià)總水平上升是財(cái)政赤字引起，對(duì)財(cái)政有利，財(cái)政可以從中取得“通貨膨脹稅”。 財(cái)政赤字財(cái)政性貨幣發(fā)行物價(jià)上升、貨幣貶值公眾貨幣收入的損失。公眾損失的財(cái)富實(shí)際上被財(cái)政用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。這種價(jià)格再分配過(guò)程是強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)?，具有稅收性質(zhì)，可以看作是一種隱蔽的稅收。在西方稱(chēng)之為“通貨膨脹稅”。但由于“通貨膨脹稅”以犧牲物價(jià)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定為代價(jià)，在正常情況下是不可取的。 B.物價(jià)上升是由信用膨脹引起的，財(cái)政收入會(huì)貶值，對(duì)財(cái)政不利。財(cái)政和社會(huì)公眾一樣也是受害者，“通貨膨脹稅”被金融部門(mén)得到了。35會(huì)計(jì)ppt 從財(cái)政收入制度（主要是稅收制度）看 A.累進(jìn)稅制：對(duì)財(cái)政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率

27、會(huì)提高，即出現(xiàn)檔次爬升效應(yīng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)率會(huì)高于物價(jià)上升率，財(cái)政收入實(shí)際是增長(zhǎng)的，這種增長(zhǎng)就是物價(jià)水平上升引起的。 B.比例稅制：對(duì)財(cái)政收入沒(méi)有影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)率等于物價(jià)上升率。 C.定額稅制：對(duì)財(cái)政不利，財(cái)政收入增長(zhǎng)率必然低于物價(jià)上升率。36會(huì)計(jì)ppt2.產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化對(duì)財(cái)政收入的影響 主要有兩個(gè)原因： （1）產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變化會(huì)導(dǎo)致貨幣收入（或GDP）在企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人等各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化； （2）財(cái)政收入在企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人等各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間的分布呈非均衡狀態(tài)，或者，各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體向財(cái)政上繳的稅收比例是不同的，即財(cái)政收入的非均衡性。這樣產(chǎn)品比價(jià)變化導(dǎo)致財(cái)源分布

28、結(jié)構(gòu)改變時(shí)，相關(guān)企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人上繳的稅收就會(huì)有增有減，而增減的綜合結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。37會(huì)計(jì)ppt第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成(the item structure of fiscal revenue) 二、財(cái)政收入所有制構(gòu)成(the ownership structure of fiscal revenue) 三、財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成(the sector structure of fiscal revenue )38會(huì)計(jì)ppt一. 財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu) 1.財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)的演變： 利改稅（在1983年實(shí)施）以前：利強(qiáng)稅弱； 利改稅后：稅利并存；預(yù)算外強(qiáng)，預(yù)算內(nèi)弱

29、（或者說(shuō)是費(fèi)強(qiáng)稅弱）。 2.現(xiàn)階段財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題： （1）費(fèi)稅結(jié)構(gòu)失衡，收費(fèi)膨脹。因?yàn)槭召M(fèi)一般屬于預(yù)算外資金，由收費(fèi)單位自收自支，是一種軟預(yù)算約束。 （2）財(cái)政收入沒(méi)有全部納入預(yù)算管理，不符合公共財(cái)政的要求。公共財(cái)政要求預(yù)算的完整性。 （3）預(yù)算內(nèi)收入不足，預(yù)算外和制度外收入膨脹。在2000年以稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重是15%，而政府收入占GDP的比重高達(dá)32.4%。 為什么企業(yè)普遍感到負(fù)擔(dān)重，而政府財(cái)政感到可支配資金不足，原因是收費(fèi)及預(yù)算外收入太多了。 3.財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu)優(yōu)化的途徑（強(qiáng)稅規(guī)費(fèi)） （1）對(duì)政府收費(fèi)進(jìn)行清理。杜絕不合理收費(fèi)。 （2）把所有的財(cái)政收入統(tǒng)一納

30、入預(yù)算內(nèi)，實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算的完整性。39會(huì)計(jì)ppt二、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)1.財(cái)政收入所有制結(jié)構(gòu)的演變 始終以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主。 2.財(cái)政收入所有制結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題及其原因 問(wèn)題：財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)脫節(jié)或錯(cuò)位，即民營(yíng)少，國(guó)有多。其后果，一是財(cái)政收入的增長(zhǎng)偏離經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)下的財(cái)政困境；二是不同所有制企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)不利的地位。 原因：一是政策性原因，即改革以來(lái)政府鼓勵(lì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，特別是合資、外資企業(yè)的發(fā)展，在稅制上執(zhí)行輕稅政策；二是征管上的原因，即各地為了引進(jìn)外資，對(duì)外資和合資企業(yè)超越權(quán)限減免稅收，對(duì)私營(yíng)企業(yè)則存在很多管理上的漏洞，導(dǎo)致偷漏稅嚴(yán)重。3.

31、財(cái)政收入所有制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的途徑 （1）統(tǒng)一稅制。取消按所有制成分區(qū)別課稅、征稅的制度，真正按國(guó)民待遇原則建立統(tǒng)一的稅制。 （2）加強(qiáng)對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管。40會(huì)計(jì)ppt三.財(cái)政收入的部門(mén)結(jié)構(gòu)1.農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）與財(cái)政收入的關(guān)系 在2006年以前，農(nóng)業(yè)稅一直是財(cái)政收入的重要基礎(chǔ)。在2006年我國(guó)全面取消了存在長(zhǎng)達(dá)2600多年的農(nóng)業(yè)稅。2.工業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)）與財(cái)政收入的關(guān)系 工業(yè)是向財(cái)政上交收入最多的部門(mén)。3.商業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入的關(guān)系 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，第三產(chǎn)業(yè)是發(fā)展規(guī)模最大、最具活力的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，GDP的60%和財(cái)政收入的50%來(lái)自于第三產(chǎn)業(yè)。我國(guó)目前第三產(chǎn)業(yè)

32、發(fā)展水平較低，但發(fā)展較快，盡管目前對(duì)財(cái)政的收入貢獻(xiàn)尚不能與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，但收入潛力較大。41會(huì)計(jì)ppt一.財(cái)政收入形式構(gòu)成圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%)“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他 8.1教育費(fèi)附加收入 1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他42會(huì)計(jì)ppt二.財(cái)政收入所有制構(gòu)成圖7-6 財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖(%)43會(huì)計(jì)ppt三.財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成圖7-7財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成變化對(duì)比圖（%)44會(huì)計(jì)ppt【案例】中國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革一、背 景 財(cái)

33、政補(bǔ)貼主要包括價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類(lèi)。 (一) 價(jià)格補(bǔ)貼的調(diào)整 價(jià)格補(bǔ)貼與經(jīng)濟(jì)體制改革密切相關(guān)。經(jīng)濟(jì)體制改革以前，中國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額并不大，1960年實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼的商品只有5種，1970年增至11種，1980年實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼的商品增加到38種，加上地方規(guī)定的各種補(bǔ)貼則多達(dá)100多種。80年代中期，對(duì)價(jià)格體系進(jìn)行了改革，調(diào)整了不合理的比價(jià)關(guān)系，放開(kāi)了絕大部分商品的價(jià)格，帶來(lái)了某種程度的價(jià)格上漲。為了使人民群眾的消費(fèi)水平不致下降，同時(shí)協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，政府選擇了財(cái)政價(jià)格補(bǔ)貼的方式予以協(xié)調(diào)。90年代初用于價(jià)格補(bǔ)貼方面的資金已達(dá)380.80億元，占同期財(cái)政收入的11.5%，如果再加上職工的房租

34、水電等補(bǔ)貼，價(jià)格補(bǔ)貼占同期財(cái)政收入的20%以上。 45會(huì)計(jì)ppt (二) 企業(yè)虧損補(bǔ)貼的調(diào)整 按規(guī)定，只是對(duì)政策性虧損部分進(jìn)行補(bǔ)貼，即由于企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)政策導(dǎo)致虧損后，財(cái)政給予其適當(dāng)補(bǔ)貼。但是，在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)企業(yè)干預(yù)過(guò)多，加上管理的原因，企業(yè)的政策性虧損與經(jīng)營(yíng)性虧損往往難以劃分清楚，常常出現(xiàn)以政策性虧損的名義彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性虧損的情況，形成預(yù)算約束軟化。在1978-1990年間，由于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，原有的分配格局被打破，經(jīng)濟(jì)利益重新分配，企業(yè)逐漸進(jìn)入市場(chǎng)，但由于各項(xiàng)改革的不配，價(jià)結(jié)構(gòu)不很合理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換仍處于探索階段，企業(yè)包盈不包虧，局面并未改觀。 政府的行政干預(yù)在某種

35、程度上還發(fā)揮著很大的作用，致使財(cái)政用于企業(yè)虧損補(bǔ)貼的數(shù)額一直維持在較高的水平上，1989年虧損補(bǔ)貼占財(cái)政收入的20.33%。過(guò)高的企業(yè)虧損補(bǔ)貼，不僅增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)，加劇了財(cái)政收支矛盾，同時(shí)也不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源優(yōu)化配置中的基礎(chǔ)性作用。為此，90年代以后，中國(guó)進(jìn)行了一系列改革，使企業(yè)虧損補(bǔ)貼大大減少。46會(huì)計(jì)ppt二.財(cái)政補(bǔ)貼制度改革的具體措施及效果 (一) 建立重要商品儲(chǔ)備和風(fēng)險(xiǎn)基金制度，增強(qiáng)了國(guó)家宏觀調(diào)控能力 “八五”時(shí)期，中國(guó)相繼建立了糧食、食油、棉花、食糖、豬肉、化肥、農(nóng)藥等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要商品儲(chǔ)備制度，逐步健全了中央和地方兩級(jí)重要商品儲(chǔ)備體系。 (二) 通過(guò)理順價(jià)格

36、，減輕了財(cái)政補(bǔ)貼負(fù)擔(dān)。 1979年以后國(guó)家多次提高糧食統(tǒng)購(gòu)價(jià)格，而統(tǒng)銷(xiāo)價(jià)格一直穩(wěn)定在60年代水平，購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格嚴(yán)重倒掛。為了理順糧油價(jià)格，國(guó)家在1991年、1992年和1994年分別采取提高定購(gòu)糧銷(xiāo)售價(jià)格、購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格聯(lián)動(dòng)等辦法分三步解決了糧油價(jià)格長(zhǎng)期倒掛問(wèn)題，基本理順了糧油價(jià)格。另外，“八五”期間，國(guó)家還有計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行了棉花等其他農(nóng)副產(chǎn)品和煤炭、石油等工業(yè)產(chǎn)品價(jià)格改革，通過(guò)理順價(jià)格，減少了對(duì)這些產(chǎn)品的價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼。47會(huì)計(jì)ppt (三) 建立“米袋子”、“菜籃子”省市長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，合理劃分補(bǔ)貼事權(quán) 1995年國(guó)務(wù)院決定建立“米袋子”、“菜籃子”省市長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）省長(zhǎng)負(fù)

37、責(zé)本地區(qū)的糧食生產(chǎn)和糧食的供求平衡，由各大中城市的市長(zhǎng)負(fù)責(zé)本市的“菜籃子”工程建設(shè)和居民副食、蔬菜供應(yīng)，相應(yīng)的補(bǔ)貼由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，中央財(cái)政的補(bǔ)貼主要用于全國(guó)范圍內(nèi)的宏觀調(diào)控，從而初步改變了以往在農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)流通領(lǐng)域各級(jí)政府事權(quán)劃分不清的狀況。 (四) 消化企業(yè)歷史掛賬，逐步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān) 1986年以來(lái)，由于多方面原因，中國(guó)糧食財(cái)務(wù)掛賬迅速增長(zhǎng)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，占?jí)毫舜罅啃刨J資金，掩蓋了財(cái)政和企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。對(duì)此，國(guó)務(wù)院決定采取措施制止和消化糧食財(cái)務(wù)掛賬。各級(jí)財(cái)政部門(mén)在嚴(yán)格清理歷史掛賬的基礎(chǔ)上，對(duì)政策性財(cái)務(wù)掛賬制定實(shí)施了一系列制止和消化措施，并取得了顯著成效。 (五) 支持國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。48會(huì)計(jì)ppt三、中國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的主要問(wèn)題 (一) 補(bǔ)貼數(shù)額大，領(lǐng)域廣,環(huán)節(jié)多，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)仍然過(guò)重。 目前,中國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額總體上仍然偏大，補(bǔ)貼額相當(dāng)于同期財(cái)政