總經理財務管理與成本控制

1、總經理財務管理與成本控制 -幫助中國企業(yè)走向更成功Approach to making Finance dream come true：Key Finance Concept for Executive蕭旭東蕭旭東 2010本資料知識產權為阿貝卡斯管理咨詢（北京）有限公司所有。本資料由知識產權所有者授權給財務技術網、財務技術俱樂部、財務技術培訓中心、 財務技術研究中心會員/學員/工作人員/研究人員在工作、學習和交流中使用和參考，使用者不得在會員/學員/工作人員/研究人員以外范圍使用、復制、傳播，不能用作其他任何形式的商業(yè)用途。本資料包含阿貝卡斯管理咨詢（北京）有限公司專有之知識產權和機密信息，

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3、rmission of . shall not be liable for any information and unauthorized misuse, abuse, modification of those information.知識產權聲明知識產權聲明財務技術的價值：財務能幫你干什么財務技術的價值：財務能幫你干什么1，鞋的起源？（財務閃爍人性的光輝，財務思維體現(xiàn)對資源的尊重）2，為什么要把孩子判給對方？（真正理解什么叫予就是?。浚?，銷售總裁的獎金怎么發(fā)？（為什么那么多企業(yè)一發(fā)錢就亂？）4，為什么要請稅務干部來指導工作？（怎樣與稅務機構建立良好的溝通關系，讓稅務干部幫你控制稅務成本

4、）5，怎樣幫兄弟一把還不犯錯誤？（王石與馮侖的江湖道義）（財務對憑據(jù)的記帳技巧怎樣幫總經理控制風險？）模塊一、什么是財務模塊一、什么是財務? 為什么需要財務為什么需要財務?模塊二、怎樣做財務模塊二、怎樣做財務?怎樣做好財務怎樣做好財務?模塊三、怎樣建立高效的財務體系？模塊三、怎樣建立高效的財務體系？模塊四、怎樣節(jié)稅？怎樣控制成本模塊四、怎樣節(jié)稅？怎樣控制成本?模塊五、怎樣管現(xiàn)金流？怎樣防范風險？模塊五、怎樣管現(xiàn)金流？怎樣防范風險？總經理財務管理與成本控制總經理財務管理與成本控制道法術怎樣利用財務技術為企業(yè)創(chuàng)造價值知識產權專有Why Finance？Whats Finance?How to Fi

5、nancing?How to make Finance work?模塊一、什么是財務模塊一、什么是財務?為什么需要財務為什么需要財務?觀念：總經理財務觀念解析？討論：紅色革命的財務元素？案例：歷史事件中的財務價值？結論：你應該具備的財務素養(yǎng)分析：財務能為總經理干什么？12345總經理的困惑總經理的困惑財務說的話我們怎么聽不懂啊？財務怎么老這么嚴肅，離業(yè)務怎么總這么遠啊？我明明做了一筆賺錢的生意，財務報告怎么說這個月又虧損了？又沒錢花了?。靠簇攧绽显诿?，數(shù)啊，表啊，帳啊一大堆，為什么我們做決策的時候怎么就不敢用他們的數(shù)??？問題1：我們公司的商業(yè)模式是什么，盈利模式又是什么?問題2：我們公司的業(yè)務

6、目標完成情況怎樣？我們最近這個季度的銷售收入在增長嗎？我們的公司在賺錢嗎?問題3：公司有多少資產？有多少負債？股東權益如何？問題4：如何提前發(fā)現(xiàn)公司經營惡化的早期信號？問題5：產品銷得不錯，市場份額挺高，怎么就不見賺錢呢？問題6：每個月利潤數(shù)字挺好看，現(xiàn)金卻沒有增長，我們的現(xiàn)金都到哪兒去啦？銷售增長了，怎么現(xiàn)金流不見多?。繂栴}7：如何控制各部門、各分公司、各辦事處的費用？如何及時了解這些部門的費用開支情況？如何及時分析并報告？問題8：客戶在不斷增多，可得到每個客戶的成本是多少呢?問題9：貨物周轉率是多少？應收賬款周轉天數(shù)是多少？總經理的困境：企業(yè)普遍存在的問題舉例？總經理的困境：企業(yè)普遍存在的

7、問題舉例？企業(yè)的根本是！總經理應該堅守的企業(yè)經營原則總經理應該堅守的企業(yè)經營原則錢是-錢是-錢是-崇拜金錢、關注-的價值追求財富、關注-的價值尊重資本、關注-的價值總經理應該具備的最基本的財務觀念總經理應該具備的最基本的財務觀念財務的內容是：籌資、投資、分配；財務文化的層次和品位是人們在夢想財富、接近財富、享受財富、分享財富過程中形成和體現(xiàn)的總經理應該知道的財務定律總經理應該知道的財務定律1財務技術網財務技術網 講師團觀點講師團觀點資本的特征與屬性是什么？資本的基本屬性是：-、-與-；金錢沒有-，但擁有財富的人和行為有不同的-和-；知識產權專有沒錢：賺錢沒錢：賺錢/用槍戰(zhàn)斗；有錢：投資用槍戰(zhàn)斗

8、；有錢：投資/建根據(jù)地；分錢：均田地建根據(jù)地；分錢：均田地總經理財務修養(yǎng)：革命的傳統(tǒng)不要忘，主席的教導記心上總經理財務修養(yǎng)：革命的傳統(tǒng)不要忘，主席的教導記心上紅色革命的財務智慧是可以幫助總經紅色革命的財務智慧是可以幫助總經理迅速建立財務系統(tǒng)思維的理迅速建立財務系統(tǒng)思維的1，三大紀律，N項注意；2，根據(jù)地是干什么用的？3，為什么要把支部建在連隊里？4，批評與自我批評？誰提倡的？5，分田地；分誰的？分給誰？誰來分？怎么分？為什么分給誰誰就聽黨的？為什么你同樣給員工分了，但他們不聽你的？軍人要有骨氣，商人要有精神軍人要有骨氣，商人要有精神-客戶永遠比獲取客戶永遠比獲取-更重要更重要福特服務客戶的4個

9、信條：v對-毫不畏懼，對-充滿敬意v不要太在意競爭v把服務置于-之前v生產不是簡單的-買進-賣出福特精神這個案例給我們的啟示1，李云龍亮劍氣質；冰鑒識人：富貴看？2，對人的絕對尊重；工人工資增加1倍，工廠利潤不減反而大幅度提升；3，對客戶的回報，把減低成本獲得的好處與客戶分享；4，流水線生產對人類效率提升的偉大貢獻；5，社會變革與進步的偉大嘗試，與馬克思不同的第三條路同樣讓無產階級獲得解放；中產階級成就美國的強盛6，5S管理的原形；7，充滿人性閃爍光輝的商業(yè)文化，今天的金融危機中泰然處之；歷史事件中的商業(yè)元素和財務價值？歷史事件中的商業(yè)元素和財務價值？序號項目1太公攘夷以商興國2管仲霸齊中國最

10、早的最成功的CFO3陶朱滅吳陶朱經商12法4始皇統(tǒng)天商鞅變法的開始是財散人聚，信用的建立，呂不韋的財富與財商5文正興華湘軍的工資體系，洋務建立現(xiàn)代工業(yè)體系，留學制度，革命的火種洪范八政，一曰食，二曰貨。食謂農殖嘉谷可食之物，貨謂布帛可衣，及金、刀、魚、貝，所以分財布利通有無者也。二者，生民之本，興自神農之世?！绊侥緸轳隉緸轳?，耒耨之利以教天下”，而食足；“日中為市，致天下之民，聚天下之貨，交易而退，各得其所”，而貨通。食足貨通，然后國實民富，而教化成。黃帝以下“通其變，使民不倦”。堯命四子以“敬授民時”，舜命后稷以“黎民祖饑”，是為政首。禹平洪水，定九州，制土田，各因所生遠近，賦入貢，茂遷有

11、無，萬國作 。殷周之盛，詩、書所述，要在安民，富而教之。故易稱：“天地之大德曰生，圣人之大寶曰位；何以守位曰仁，何以聚人曰財” 。財者，帝王所以聚人守位，養(yǎng)成群生，奉順天德，治國安民之本也。故曰：“不患寡而患不均，不患貧而患不安；蓋均亡貧，和亡寡，安亡傾?！笔且允ネ跤蛎瘢枪跃又?；制廬井以均之；開市肆以通之；設庠序以教之；士、農、工、商，四人有業(yè)。學以居位曰士，辟土殖谷曰農，作巧成器曰工，通財鬻貨曰商。圣王量能授事，四民陳力受職，故朝亡廢官，邑亡敖民，地亡曠土。偉大的易啊，我們敬仰您總經理應該知道的財務定律總經理應該知道的財務定律2資產的價值-資產負債表上的-，是-通過充分有效使用資產-巨

12、大價值的總和；財務技術網財務技術網 講師團觀點講師團觀點資產的價值是什么決定的？知識產權專有 齊國的大將田忌很喜歡賽馬，有一回他和齊威王約定，進行一次比賽。由于齊威王的馬比田忌的強，比賽下來，田忌失敗了。田忌覺得很掃興，垂頭喪氣地準備離開賽馬場。 如果你是田忌的CFO，請為他編制一份賽馬計劃。中國企業(yè)的困境與解決之道中國企業(yè)的困境與解決之道威震世界的孫立人將軍威震世界的孫立人將軍這個案例給我們的啟示1，稅警總隊的家底，清華與會計的聯(lián)系？2，必勝的信念：困難無其數(shù)，從來不動搖3，清華的功底與佛吉尼亞軍校的訓練4，戰(zhàn)略戰(zhàn)術理論的運用5，嚴格的部隊訓練6，武器的使用7，孫子兵法8，流程9，目標非常明

13、確“君子愛財君子愛財,取之有道取之有道,用之有度用之有度”你應該具備的財富觀念：企業(yè)的靈魂是尊重-、尊重-、尊重-！ “大財大財有道，大富有德有道，大富有德”；“資本是有靈魂的”，理財就是善用錢財；（卡內基的財富觀）企業(yè)利潤就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒有它們，就沒有生命。但是這些不是生命的目的和意義?；鶚I(yè)常青 尊重資本Respect Capital;享受財富Enjoy Wealth；追求投資回報，讓財富閃爍人性的光輝總經理應該具備的最基本的財務素養(yǎng)總經理應該具備的最基本的財務素養(yǎng)什么是財務？我們認為財務管理的核心是：-怎么辦？怎么辦？-怎么投？賺錢怎么怎么投？賺錢怎么-？知識產權專有模

14、塊二、怎樣做財務模塊二、怎樣做財務?怎樣做好財務怎樣做好財務?企業(yè)需要財務做什么？總經理怎樣管理財務人員？財務角色定位和變化趨勢做好財務的關鍵是什么？最需要解決的問題是什么？12345-出納做帳- 報銷企業(yè)需要財務做什么？企業(yè)需要財務做什么？提供- -管理 - -投資者關系管理 資產管理 - 財務應該為企業(yè)做什么？財務應該為企業(yè)做什么？總經理應該知道的財務定律總經理應該知道的財務定律3財務技術網財務技術網 講師團觀點講師團觀點財務的靈魂是、追求-！財務的靈魂是什么？知識產權專有1，先有會計？還是先有財務？2，財務到底從哪里起源的？3，日常工作中，哪些是財務/哪些是會計？4，怎樣做的更好？怎樣做

15、的更專業(yè)？5，幾件基本的事情？怎樣選擇會計？怎樣管理財務人員？怎樣選擇會計？怎樣管理財務人員？總經理要學會講總經理要學會講三種語言三種語言銷售任務完成100萬，部門KPI完成5%銷售收入83萬，增值稅17萬，成本80萬，利潤3萬這筆100萬的買賣有戲，本錢80萬，大概能賺20萬管理層講-語言財務部門講-語言所有人都講-語言知識產權專有事務事務知識與戰(zhàn)略知識與戰(zhàn)略分析分析-（ScorekeeperScorekeeper）-（ProposerProposer）-（CommentatorCommentator）看守員（看守員（GuardianGuardian）合作伙伴（合作伙伴（Business P

16、artnerBusiness Partner）戰(zhàn)略財務支持（Strategic)以全面預算為基礎公司控制提供財務管理報告財務角色定位和變化趨勢財務角色定位和變化趨勢1、領導“一支筆”審批，缺乏完善內部控制和流程；2、過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)往來資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務開展失去控制；出納領取銀行對帳單，編制銀行存款余額調節(jié)表；3、制度描述性東西多，清晰的流程圖和配套表單少，許多業(yè)務不能“前赴后繼”4、內部控制制度“救火式”多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架；5、員工臨時出差，缺乏明確的工作交接制度；6、人員招聘時注重筆試和面式考察，忽視背景調查；7、關鍵崗位無強制輪換或帶

17、薪休假制度；8、過分強調控制成本，經常將效率作為弱化或逾越的理由；9、說一套做一套，制度放空炮；管理和控制的人文基礎：性本善；制度創(chuàng)造價值；信任是檢查出來的、信任是制約出來的；一套好制度的最基本特征是制造人才而不是制造罪犯；企業(yè)管理中存在的常見問題舉例？企業(yè)管理中存在的常見問題舉例？造成這些問題的原因是什么？怎么解造成這些問題的原因是什么？怎么解決這些問題？決這些問題？v這是一個江湖社會，要學會在江湖中生存，這是一個商業(yè)社會，我們的國家一直重農抑商，我們在批判資本的教育中成長，我們需要重塑商業(yè)精神，這是一個準法制社會，我們需要保護自己；v為什么說兩套帳是個偽問題，討論兩套帳是個無聊的話題，你穿

18、了兩套衣服，是一個你，還是兩個不同的你？表達方式不同而已；上戶口/看醫(yī)生的啟發(fā)；怎么做買賣？賺者，轉也。提高運營效率（轉得快）、提升獲利率（賺得多）如何持續(xù)賺錢（利潤保護）賺誰的錢（顧客價值定位）如何賺錢（運營總成本的結構優(yōu)化）總經理必須面對并回答的核心問題？總經理必須面對并回答的核心問題？在企業(yè)經營管理中，對管理決策者來說，有許多問題是希望隨時都知道的，下面，我們一起來探討一下，這些常見的問題，我們怎么來快速回答？1、公司賺錢了嗎？公司靠什么賺錢？、公司賺錢了嗎？公司靠什么賺錢？2、公司里，誰在幫總經理賺錢？、公司里，誰在幫總經理賺錢？3、公司以后還會不會賺錢？、公司以后還會不會賺錢？怎樣做

19、好財務呢？怎樣做好財務呢？v我們不妨將上面的問題深入思考如下：1、不但想知道當期有沒有賺錢，還想知道與上期同比變化如何？與上年同期對比變化如何？2、發(fā)現(xiàn)當期收入增加了，但利潤卻下降了？為什么呢？是銷售成本增加了？還是費用增加了？如果是費用增加了？是哪塊費用增加了？為什么會增加？3、某個部門的利潤貢獻率一直很高，為什么這個月下降了？4、應收賬款為什么突然升高？誰欠我錢最多？欠了多久了？5、. Finance=(Information+People+Money)* “道道”企業(yè)財務工作的核心是以人為以人為-：找合適的人做財務，財務要服務合適的人信息為信息為-：符合稅法要求與符合會計準則不矛盾現(xiàn)金為

20、現(xiàn)金為-：You can buy nothing with profit；錢就是命根子成本成本-：企業(yè)最重要的事：不斷創(chuàng)造客戶，不斷降低成本控制有控制有-：絕對的權力意味著絕對的腐敗，沒有控制的企業(yè)就是在找死節(jié)稅有節(jié)稅有-：稅收是費用，交稅是投資，稅負是可以謀劃的要做好財務必須解決的幾個關鍵問題要做好財務必須解決的幾個關鍵問題模塊三、怎樣建立高效的財務體系？模塊三、怎樣建立高效的財務體系？案例:總經理忙碌的一天？總經理關注的問題有哪些？主要財務報表解讀？高效財務制度體系舉例怎樣建立財務運作體系？12345案例討論案例討論:總經理忙碌的一天總經理忙碌的一天 1.下午1：00，總經理還沒有吃午飯。

21、他正在接從早晨到現(xiàn)在的第30個電話。2.下午2：00一位營銷員在請示他，某款商品降價一百塊錢可不可以賣？老板作了答復。 3.下午3：00有一個在公司工作了兩年的員工要求辭職，原因是他對企業(yè)給他的薪酬不滿意。老總和他談完話，開始考慮：“這個營銷員走后，他的工作誰來干？他手上的十幾個客戶怎么辦？” 4.下午4：00忽然想起，今天晚上約請了一個政府官員吃飯，還沒有定地方。馬上打電話定房，安排今晚吃飯的地方。 5.下午5：00財務經理敲門進來說：稅務局明天要來查帳，我們應該怎么應付？6.下午7：00營銷部經理敲門進來，手上拿著一摞用款單，請老板簽字。 n.老板一直忙到晚上11點，才拖著疲憊的身子回到家

22、里，家人已入夢鄉(xiāng)。臨睡前還在想明天我那些事怎么辦，想想想，再一看表，零晨1點案例討論案例討論:總經理忙碌的一天總經理忙碌的一天 值得我們思考的問題？值得我們思考的問題？我們企業(yè)的老板都非常忙，我們企業(yè)的老板都非常忙，為什么出現(xiàn)這種現(xiàn)象？為什么出現(xiàn)這種現(xiàn)象？沒有建立責任沒有建立責任機制，沒有合機制，沒有合理授權，大小理授權，大小事情都要老板事情都要老板一個人來拿主一個人來拿主意做決策。意做決策。企業(yè)沒有建立企業(yè)沒有建立規(guī)范化管理體規(guī)范化管理體系，沒有基本系，沒有基本的做事的規(guī)矩。的做事的規(guī)矩。忙造成亂，亂忙造成亂，亂造成效率和效造成效率和效益低下。益低下。 如何使想法落實為行動和收獲利潤？ 我有

23、多少資金，我明天的收入和支出能平衡嗎？ 我的銷售計劃是否完成？（產品、地區(qū)、應收） 我能對這項費用簽字嗎？（費用預算及成本控制） 我不在公司仍能及時了解和掌控公司運作嗎？令總經理頭痛但又不得不面對的問題令總經理頭痛但又不得不面對的問題會計六要素：反映財務狀況的部分F資產資產的構成流動資產長期投資固定資產無形及其他資產過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經濟利益的資源F負債負債的構成流動負債長期負債短期借款應付賬款、其他應付款應付工資、應交稅金等長期借款過去交易形成的、預期會導致經濟利益流出的現(xiàn)時義務F所有者權益所有者權益構成實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產中扣除負債后由股東享

24、有的剩余權益，亦稱凈資產會計六要素：反映經營結果部分F收入F費用F利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入計入產品成本的費用不計入產品成本的期間費用主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤1、復式記帳法原理2、會計的靈魂會計恒等式3、從恒等式看會計六要素的關系 會計要素及其相互關系有借必有貸，借貸必相等 分析憑據(jù)財務報告生產線財務報告生產線核算系統(tǒng)規(guī)劃Chart of Account-設置管理-、-規(guī)范、-約束是影響企業(yè)財務報告質量的三大因素Accounting Report-2345679810111流動資產： 60% 速動資產 30% 盤存資產 30%固定資產： 40%總計 100%負債： 40% 流動負債

25、 30% 長期負債 10%所有者權益： 60% 實收資本 20% 公積金 30% 未分配利潤 10%總計 100%資產負債表解讀資產負債表解讀1，假如逼不得已今天要把公司全部賣掉，賣多少？值多少？2，假如不全賣，先選擇賣什么？3，假如債主提前逼債，強行要你還債，你會用什么還？4，假如，要做所謂的“兩套帳”，你會怎樣處理兩套帳問題？5，怎么理解資產=投資？負債+權益=融資？銷售收入 100%銷售成本（包括銷售稅金） 75%毛利 25%期間費用 13%營業(yè)利潤 12%營業(yè)外凈損益 1%稅前利潤 11%所得稅 6%稅后利潤 5%損益表解讀損益表解讀1，你知道嗎？什么是你自己的工作總結？2，給父母一個

26、交代？3，給兄弟們一個交代？4，損益表的價值在利潤這欄！5，損益表要與同期比，與資產負債表比，周圍公司比，與標桿比才有價值-存貨實收資本-成本-其實，對于企業(yè)家來說，財務離我們很近，全在我們的掌握中：其實，對于企業(yè)家來說，財務離我們很近，全在我們的掌握中：左手資產負債表、右手利潤表左手資產負債表、右手利潤表知識產權專有實例：現(xiàn)金流量預測實例：現(xiàn)金流量預測Cash Flow Forecast項目（萬元）項目（萬元）2 2季度季度3 3季度季度4 4季度季度合計合計銷售產品回款銷售產品回款461461147314733263326351975197采購貨物支出采購貨物支出4131210276043

27、83人員費用105145150400場地租金70150150370市場推廣費用459090225裝修609090240辦公費609090240費用支出小計費用支出小計34034056556557057014751475現(xiàn)金需求現(xiàn)金需求-292-292-302-302-67-67-661-661現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀1，收了多少？付了多少？2，以你的算法就是最科學的算法，千萬不要教條3，愛多的教訓，如果沒錢了，面對眾多供應商，你會怎么付貨款？建立高效的財務體系解決方案建立高效的財務體系解決方案1，正心：總經理的態(tài)度？易的謙虛精神；2，修身：選對人；怎么選人？怎么衡量（忠、能、孝）？怎么考核

28、？不是所有人都適合做會計？不是所有的會計都勝任做財務；曾國藩的冰鑒能幫你干什么？3，齊家：檢查/審查；盤點/審核/復核/職權分離；4，治國：急需建立的關鍵業(yè)務核算/管理制度；5，平天下：反?。幌到y(tǒng)思考，不斷改進；1，現(xiàn)金，現(xiàn)金-；資金狀況（余額，可用余額，緊急付款X筆？￥？回款情況怎樣？計劃與實際%？存貨沉淀￥？處理？合同付款條款？）（解決生存和健康問題）2，-分析指標；分析指標；收入、成本（采購，質量成本，浪費，銷售費用）（解決盈利問題）；GP（預算，銷售）3，-周轉率；周轉率；應收（會計信息/會計服務/會計控制問題）、應付（貨款，員工支付，報銷）4，存貨，存貨-；存貨（結構？金額？處理情況

29、？存貨周轉？）（解決效率問題）討論：如果你是巴菲特，你會關注公司的哪幾討論：如果你是巴菲特，你會關注公司的哪幾個核心財務指標？個核心財務指標？確立公司的財務目標、重要財務政策和操作方法指導財務戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標確保公司合理、安全的財務和資本結構，規(guī)避支付風險企業(yè)應建立的最基本的財務體系架構企業(yè)應建立的最基本的財務體系架構財務主管財務主管會計會計出納出納制訂、管理和領導公司年度經營/預算計劃程序及經營計劃、財務預算的編制，管理公司的信用線的分配及使用提供公司所需要的財務會計服務，包括工資計算、付款、收款和會計報表；為關鍵業(yè)務機會提供財務技術支持保證精確完整的財務/管理會計制度

30、及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績及時報告公司業(yè)務活動的業(yè)績，協(xié)助管理層各類決策執(zhí)行公司的財務規(guī)定，執(zhí)行公司資金、信貸政策確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金高效率地管理公司的日常現(xiàn)金流總經理總經理企業(yè)財務付款流程的規(guī)范化設計舉例企業(yè)財務付款流程的規(guī)范化設計舉例序號項目1采購付款流程2費用報銷流程3差旅費報銷流程4借款管理流程5資金預算及付款計劃6費用報銷基本規(guī)定序號項目1市場費用報銷規(guī)定 2市場費用申請規(guī)定3單據(jù)審批及授權4合同批準和簽字權限5資金支出批準權限6采購與服務預算開支審批流程市場費用與職責分離授權體系舉例市場費用與職責分離授權體系舉例-利潤率利潤率資產

31、資產-率率資金利潤率資金利潤率財務財務-投資回報率利潤銷售額銷售額總資產總資產權益每個總經理都應該掌握的分析方法：偉大的杜邦分析每個總經理都應該掌握的分析方法：偉大的杜邦分析DuPont Analysis：公司運作效率、產品組合和資金運營質量決定公司效益，這是企業(yè)財務的核心，企業(yè)財務管理的主要工作都可以在這張表得到體現(xiàn)ROE-利潤率利潤率資產資產-率率財務財務- = 我們可能不比別人更聰明；但是我們可以更勤奮！-率 告訴你第一個驚天秘密：企業(yè)到底靠什么賺錢告訴你第一個驚天秘密：企業(yè)到底靠什么賺錢如果我們走得太快，停一停，讓靈魂跟上來。 -印第安諺語生財有大道：生之者眾，食之者寡，為之者疾，用之

32、者舒，則財恒足矣。仁者以財發(fā)身，不仁者以身發(fā)財。 -大學解密財務體系的關鍵問題？解密財務體系的關鍵問題？銷售收入-成本=利潤現(xiàn)金流支撐的利潤風險可控的利潤能留下來的可分配的利潤買買不斷減低成本鐵碗治理：損失/浪費所有人都應該向這個部門提供VIP服務賣賣不斷創(chuàng)造客戶來錢投資分錢這堂課的靈魂：企業(yè)財務管理的核心就是這堂課的靈魂：企業(yè)財務管理的核心就是創(chuàng)造有創(chuàng)造有-支撐的支撐的-可控的可控的-！知識產權專有模塊四、怎樣節(jié)稅？怎樣控制成本模塊四、怎樣節(jié)稅？怎樣控制成本?總經理需要思考的稅務問題？常見的節(jié)稅技術與籌劃方法？告訴你真實的成本是什么？成本控制方法及技術解析？總經理要堅守的成本控制原則1234

33、5總經理需要思考的稅務問題？總經理需要思考的稅務問題？v為什么需要交稅？能不能少交稅？怎樣納稅？稅到底由誰負擔？納稅成本怎樣計算？根據(jù)什么標準來納稅？稅負指出占成本的份額？納稅人交了稅到底能得到什么？v稅務問題到底是誰的責任？企業(yè)決策中的稅務問題？企業(yè)哪些部門的工作會直接涉及稅務問題？企業(yè)涉稅業(yè)務分析；涉及稅事項分析；涉稅環(huán)節(jié)分析；涉稅人員分析v怎樣與稅務機關打交道？稅務/會計注意事項？稅務工作技能和技巧v強制性、無償性是這么回事嗎？能不能不交稅，為什么有人可以不交稅？誰能說清楚到底應該交多少稅？為什么稅務人員有這么大的權力？總經理必須考慮的稅務問題：1，稅負；2，納稅成本；3，納稅回報；4，

34、納稅風險；5，處罰風險案例分析與討論：企業(yè)到底要交多少稅案例分析與討論：企業(yè)到底要交多少稅v如果要辦一個企業(yè)，首選是要面對國家政策、地方法規(guī)對所選的這個行業(yè)的影響，看看是否適合，其次是研究一下稅收負擔，核算一下這個行業(yè)在不違法的情況下是否有利可圖。下面，來談談有關企業(yè)的稅負問題，看看一個遵紀守法的企業(yè)是如何生存的。 v假設你投資500萬資金辦了一個企業(yè)，首先是租賃廠房和購買生產用機器設備等等，作一個保守的估算：100萬元，還有400萬元全部作為生產用流動資金，招收職工100人，經過一年的辛苦勞作，謝天謝地，總算一帆風順，到年底產生了2,000萬元（不含稅）的營業(yè)收入。行業(yè)也算不錯，毛利15%v

35、毛利：產品制造成本（含工資、福利、折舊）除以85%等于產品的銷售價（不含稅）。總經理要關注下列問題：1.你的企業(yè)繳納幾種稅？你的企業(yè)繳納幾種稅？ （增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、所得稅、印花稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、資源稅）2.什么時間繳納？什么時間繳納？ 每種稅有繳納的時間，希望納稅最晚。3.納多少稅？納多少稅？ 稅負是企業(yè)一項費用，會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，對企業(yè)理財有重要的影響。企業(yè)無不希望在不違反稅法的前提下減少稅務負擔。稅負的減少，只能靠精心安排和籌劃投資、籌資和利潤分配等財務決策。而不允許在納稅行為已經發(fā)生時去偷稅漏稅。4.納稅后如何進行帳務處理？納稅后如何進行帳

36、務處理？問 題“是”畫“否”畫問題剖析1、您的企業(yè)在籌建階段考慮到哪些稅種，是否進行過稅負測算？2、企業(yè)在招聘會計人員時，是否測試辦稅能力？3、您是否知道所從事行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？4、是否對采購員索要發(fā)票事項進行專門培訓？5、對外簽訂合同中付款方式、期限等主要條款，是否考慮過對納稅的影響？6、租賃辦公場所、貸款購房及融資過程中是否考慮過納稅事項？7、新業(yè)務發(fā)生時是否咨詢過財務或稅務專家？8、新頒布的稅收政策是否在30日內完整了解？9、稅務機關在通知查賬時是否知道查賬的重點？10、是否聘請稅務專家定期進行稅務風險檢測？以上有三項為否定時，說明你的企業(yè)存在不安全隱患，有6項以上為否定時，有重大稅務

37、風險，需要聘請稅務專家進行風險測試及設計納稅方案。參考：企業(yè)納稅安全自我檢測表參考：企業(yè)納稅安全自我檢測表企業(yè)重大稅務風險分析企業(yè)重大稅務風險分析 1、稅收政策不熟悉造成少交稅款的風險；2、企業(yè)領導主觀因素造成少交稅款的風險；3、會計因理解錯誤導致多交稅款的風險；4、會計帳務處理錯誤導致多交稅款的風險；5、因稅收籌劃不當造成的稅務風險等。企業(yè)納稅程序風險會計賬務處理風險 會計賬簿及資料保管風險發(fā)票管理風險 未及時申請增值稅一般納稅人資格風險未及時辦理稅務減免或稅前扣除申請及備案風險主要稅種的稅務風險主要稅種的稅務風險 1營業(yè)稅風險23所得稅風險4印花稅風險增值稅風險企業(yè)常見稅種企業(yè)常見稅種稅種

38、稅種征收對象征收對象納稅人納稅人作用作用增值稅增值額17% / 13%在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物避免重復征稅，有利社會分工和生產專業(yè)化營業(yè)稅營業(yè)3% 5% 5-20%我國境內從事交通運輸、建筑安裝、金融保險等服務業(yè)是增加財政收入和調節(jié)經濟的重要稅種消費稅消費品或消費行為我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人抑制超前消費、避免過度消費而損害人民健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境企業(yè)所得稅純收益額25%各種企業(yè)及事業(yè)單位和社會團體等組織能使國家參與企業(yè)利潤分配，正確處理國家和企業(yè)分配關系的重要稅種個人所得稅個人所得額在我國境內取得所得的人（無論居住何地）調節(jié)個人收入，增

39、加財政收入關稅準允進出關境貨物、物品進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人促進對外開放對外經濟貿易和國民經濟的發(fā)展選擇低稅負選擇遞延納稅 避免因違法而受損v合法：節(jié)稅、避稅、轉移稅負v籌劃：事先規(guī)劃/設計/安排 v目的：稅收利益 稅法和稅收政策研究會計核算方法研究與指導稅賦測算合同條款與納稅事項研究與稅務機關聯(lián)系特點方式內容納稅籌劃技術1免稅技術2減稅技術3稅率差異技術4分割技術5扣除技術6抵免稅技術7延期(緩)納稅技術8退稅技術9其他技術納稅籌劃常見的節(jié)稅技術與籌劃方法？常見的節(jié)稅技術與籌劃方法？Brain Storming看到“成本”兩字，你想到了什么？v什么是成本？怎樣理解成本概念？What

40、 Does Cost Mean？v什么是真正的成本？v成本是怎么分類的？v成本由什么構成的？Cost is the measure ofresources given up to achieveA particular purpose.“為達到特定目的而發(fā)生或應發(fā)生的價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量?！笨偨浝響撝赖呢攧斩煽偨浝響撝赖呢攧斩?財務技術網財務技術網 講師團觀點講師團觀點成本是客戶-的部分，客戶不愿意支付的是-、-或-！成本的本質是什么？知識產權專有Do the right thingDo the right thing！( (做正確的做正確的事）事）Do the thi

41、ng rightDo the thing right?。ㄕ_地正確地做事）做事）“In guiding a state of a thousand chariots, approach your duties with reverence and be trustworthy in what you say; avoid excesses in expenditure and love your fellow men; employ the labor of the common people only in the right seasons.” (A 1.5).道千乘之國道千乘之國,敬事而

42、敬事而言言,節(jié)用而愛人節(jié)用而愛人,使民以時使民以時Right time do right thing成本與成本與損益平衡分析模型損益平衡分析模型財務費用+期間費用分攤總變動總變動成本成本BOM設計+配件+包裝+禮品+營銷+售后模具+項目費用預期銷售價格邊際貢獻總總成本成本固定固定成本成本毛利成本結構分析實用模型成本結構分析實用模型單位單位: :人民幣元人民幣元序號項目金額1萬2萬3萬4萬5萬營銷成本萬序號項目金額1萬2萬3萬管理費用萬序號項目金額1萬2萬3萬序號項目金額1萬2萬3萬4萬5萬固定成本萬元知識產權專有總經理應該堅守的成本控制原則總經理應該堅守的成本控制原則1，控制成本是獲得-最有效

43、的方法，損失與浪費是丟失客戶的根源；2，控制與-有關的成本在前/與-有關的成本在后3，-成本變動化；4，變動成本-化；5，三項費用-化知識產權專有成本管理方法成本管理方法序號項目1讓客戶能看懂你的成本結構2嚴格杜絕損失與浪費3人力資源成本管理技巧4質量成本的投資價值5效率成本是競爭力的源泉采購成本控制舉例采購成本控制舉例情景3：什么價格？什么條件？情景4：數(shù)量？質量？情景2：買誰的？怎么買？情景6：供應商評估和管理？情景5：付款情景1：買什么？買多少？cfoteam觀點觀點話說聯(lián)合利華新?lián)Q了一批自動香皂包裝機以后，經常出現(xiàn)香皂盒子是空的沒有香皂的情況，而在裝配線一頭用人工檢查因為效率問題不太可

44、能而且不保險，這不，一個由自動化，機械，機電一體化等專業(yè)的博士組成的Solution隊伍來解決這個問題，沒多久他們在裝配線的頭上開發(fā)了全自動的X光透射檢查線，透射檢查所有的裝配線盡頭等待裝箱的香皂盒，如果由空的就用機械臂取走。 v80年代中國浙江一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產香皂也遇到類似問題，老板吩咐線上小工務必想出對策解決之討論：博士的難題和民工的智慧成本管理基本法則成本管理基本法則CMR1：成本一定消耗資源；不消耗資源的成本不存在。CMR2 ：成本一定在-發(fā)生。CMR3 ：成本的增加，意味著利潤的減少；反之，成本的減少，意味著利潤的增加。CMR4：成本是為利潤“-”的。CMR5：應該發(fā)生的成本是-的；已

45、經發(fā)生的成本-是必需的。CMR6 ：降低成本，只能降低-的那部分。CMR7 ：已經發(fā)生的成本，是不可挽回的。CMR8 ：降低成本的控制，必須在成本-。CMR9 ：加強-是降低成本的唯一途徑。建立和運行有效的成本管理體系是加強成本管理的重要并有效的方法。 模塊五、怎樣管現(xiàn)金流？怎樣防范風險？模塊五、怎樣管現(xiàn)金流？怎樣防范風險？現(xiàn)金流分析與管理技術解析企業(yè)常見的風險有哪些？企業(yè)如何防范常見的舞弊？怎樣應對稅務風險和稅務檢查？企業(yè)常見會計法律責任舉例？12345公司損益表 公司損益表 （會計角度） （理財角度）銷售收入 1,000,000 現(xiàn)金流入 0成本 -900,000 現(xiàn)金流出 -900,00

46、0利潤 100,000 現(xiàn)金收支差 -900,000現(xiàn)金流到底有多么重要？盈利企業(yè)為什么會破產現(xiàn)金流到底有多么重要？盈利企業(yè)為什么會破產?問題：現(xiàn)金和利潤，你會要哪個？如果你是一家公司的總經理，公司現(xiàn)在的情況是：銀行存款幾乎為零，明天需要支付給稅務局一筆已經拖得不能再拖的70萬元稅款，這時有個客戶來買東西，他提出了兩種條件:第一，當場付款，但120萬貨款必須打個6折(72萬元);第二，90天后全額付款。你會選擇哪一種？米德蘭公司從事黃金提煉和貿易。到年底，公司銷售收入100萬元，但沒有收到貨款，年初公司支付了70萬元購礦石，年中支付20萬現(xiàn)款用于各種費用?，F(xiàn)金為王定律？總經理應該知道的財務定律

47、總經理應該知道的財務定律5財務技術網財務技術網 講師團觀點講師團觀點現(xiàn)金為王，-比-更重要You can buy nothing with profit；知識產權專有公司經營管理循環(huán)的財務解析公司經營管理循環(huán)的財務解析創(chuàng)始資本創(chuàng)始資本借入500萬投入500萬資產資產1000萬銷售額銷售額3000萬凈利潤凈利潤300萬資本結構資本結構 借入資本 權益資本=1資產周轉率資產周轉率 銷售額 資產=1凈利潤率凈利潤率 凈利潤 銷售額=10%留存收益率留存收益率 留存收益 凈利潤=50%股利股利150萬萬新借入資本新借入資本公司公司（世界上最寶貴的是生命=健康*時間）存貨資金占用ITO應收款資金占用DS

48、O營運周期從使用資金購買原材料到實現(xiàn)銷售收回資金的時間長短；營運周期（營運周期（-） = 存貨周轉天數(shù)（存貨周轉天數(shù)（-總監(jiān)）總監(jiān)）+應收賬款周轉天數(shù)（應收賬款周轉天數(shù)（-總監(jiān)）總監(jiān)）營運周期短，企業(yè)資產的周轉速度快，企業(yè)經營效率高，管理好。營運周期長，則相反。經營創(chuàng)造的現(xiàn)金經營創(chuàng)造的現(xiàn)金=-（周轉天數(shù)）（周轉天數(shù)）+-帳帳款（收款期）款（收款期）- -帳款（付款期）帳款（付款期）購貨售貨存貨周轉期應收帳款周轉期付款收款應付帳款周轉期知識產權專有告訴你第二個驚天秘密：企業(yè)現(xiàn)金創(chuàng)造機制？告訴你第二個驚天秘密：企業(yè)現(xiàn)金創(chuàng)造機制？地表徑流蒸騰蒸發(fā)蒸發(fā)水汽輸送什么是現(xiàn)金流？怎么管理現(xiàn)金流？什么是現(xiàn)金流

49、？怎么管理現(xiàn)金流？1，河源2，河床3，河堤4，河谷5，河灣6，河灘7，河口8，河壩9，河水上善若水上善若水 (老子的慈、儉、老子的慈、儉、不敢為天下先三寶不敢為天下先三寶/葆）葆）“上善若水。水利萬物而不爭，處眾人之所惡，故幾于道。居善地，心善淵，與善仁，言善信，正善治，事善能，動善時。夫唯不爭，故無尤?！彼奶卣鳎阂辉皇刈?；二曰齊心；三曰堅忍；四曰博大；五曰靈活；六曰透明；七曰公平。100%?客戶定單?？%信用審批？%審批時間超過10天運輸？%運輸延誤?？%?開發(fā)票？%發(fā)票問題?？%?最終只有 ？的定單完全按時付款影響客戶定單影響客戶定單100%執(zhí)行的因素有哪些？執(zhí)行的因素有哪些？現(xiàn)金流在流

50、嗎？現(xiàn)金現(xiàn)金流在流嗎？現(xiàn)金流的質量怎么樣？流的質量怎么樣？現(xiàn)金流管理基本觀念現(xiàn)金流管理基本觀念銷售（送貨）是交付(Delivery)東西給對方,回款是換回(Collection)東西給自己,銷售（送貨）與回款合起來就叫交換(Exchange).只交不換是傻子,只換不交是騙子.不收回貨款的交易是搬運而不是銷售不收回貨款的交易是搬運而不是銷售尊嚴對一個人來說最寶貴；信用對一個企業(yè)來說最寶貴；千萬不要把自己最寶貴的東西輕易讓給人家，也不要輕易拿自己最寶貴東西即信用與他人做交易交易（談判）的基本原則：任何讓步都要有回報現(xiàn)金流管理技術：應收帳款管理策略現(xiàn)金流管理技術：應收帳款管理策略Step1：建立應收

51、帳款-RecordingStep2：建立信用政策并設定-Process&Credit CheckingStep3 ：-的質量BillingStep4 ：貨到日的查詢和對貨物滿意程度的核實Reconcile&VerifyStep5 ：-客戶付款到期日Communicating&RemindingStep6 ：在貨款到期日的-CollectionStep7 ：及時報告到期未付的情況Reporting躲拉賴拖推磨躲著不見面、不回復留言電話傳呼、告訴別人“他不在”、變更經營場所等 以老朋友、老客戶自居，要求相信他、幫助他，發(fā)誓賭咒一定還清債款（但遙遙無期）等 以貨物、合同規(guī)格、

52、品質不符或價格太高為理由，拒絕付款或以此要求降價拖延時間 以生意不好無利可圖，貨物難銷，正出差在外、會計人員不在等理由要求下次再來對賬收款，達到其拖延的目的以未收到對賬通知單、客戶的匯款未到、前任沒有交待、企業(yè)已更換等理由推托責任不斷提出不同的理由來拖延支付，使債權人疲于追討；或多次承諾支付，但從未履行債務人貨款拖欠的形式與催收應對策略舉例貨款拖欠的形式與催收應對策略舉例案例討論：總經理常犯的錯誤案例討論：總經理常犯的錯誤v萬豐公司在3個月前外購了一批金額為30萬元的原材料，供貨方上門催要材料欠款。v萬豐公司銀行存款賬戶余額僅剩5萬元。v為了盡快將供貨方“打發(fā)走”，總經理授意向供貨方開出了一張

53、30萬元的轉賬支票。本案例需要思考的問題本案例需要思考的問題1，會有什么不良的后果，空頭支票/銀行處罰/信譽損失/供應商訴訟的可能2，為什么供應商會催款，怎樣應對催款？沒路可走時該怎么辦？3，為什么銀行沒存款了？沒錢了怎么辦？4，愛多的故事與教訓企業(yè)不可承受的財務之重？企業(yè)不可承受的財務之重？1，什么問題會丟命？（VAT發(fā)票）2，什么問題會坐牢？（質量事故）3，什么問題會勞神？（合同）4，什么問題會損財？（交稅）5，什么問題會毀名聲？（付款）企業(yè)名稱存在期間快速成長期間衰落時間爆發(fā)誘因主要根源德隆 1986-2004（18）1992-2003 60天 資金鏈蹦斷瘋狂資本擴張三株 1994-20

54、01（7）1995-1997360天現(xiàn)金流干涸瘋狂市場擴張巨人 1989-1997（8）1990-1995180天資金鏈斷裂瘋狂多元擴張失敗教訓：德隆失敗教訓：德隆/三株三株/巨人巨人 Case Study討論：企業(yè)如何防范常見的舞弊討論：企業(yè)如何防范常見的舞弊v虛報冒領：虛報冒領：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。v陰陽發(fā)票：陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞收入、虛報支出的目的。v無中生有：無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。v侵吞不報：侵吞不報：直接竊取商品物資或對經營收入采取少計價款、不開發(fā)票（或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進行侵吞。v模仿簽

55、字：模仿簽字：模仿有關領導人員的簽字以達到蒙混過關、竊取公有財產物資的目的。v瞞天過海：瞞天過海：將舞弊的事實真相隱藏在日常的經濟業(yè)務活動中，使人不易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產生錯覺，以達到貪污的目的。v假公濟私：假公濟私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。v里應外合：里應外合：企業(yè)內部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內部與外部有關人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的內部控制與監(jiān)督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財?shù)男袨?。v暗渡陳倉：暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財?shù)男袨?。v混水摸魚：混水摸魚：借助某種意外或混亂局面獲取不正當利益的行為。v偷梁換柱：偷梁換柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。v張冠李戴：張冠李戴：故意混淆會計帳戶對應關系的行為。v監(jiān)守自盜：監(jiān)守自盜：利用自己經管有關財產物資的職務之便進行貪污盜竊的行為。討論：企業(yè)如何防范常見的舞弊討論：企業(yè)如何防范常見的舞弊企業(yè)部分常見會計法律責任舉例企業(yè)部分常見會計法律責任舉例違法行為表現(xiàn)違法行為表現(xiàn)法律責任法律責任法律依據(jù)法律依據(jù)1、不依法設置會計帳簿的2、私設會計帳簿的3、未按規(guī)定填制取得原始憑證的，原始憑證不符合規(guī)定的4、以未經審核的會計憑證為