稅收征收管理法律制度專題培訓(xùn)(共62頁(yè)).ppt

1、第三章 稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅務(wù)管理 稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開(kāi)展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。是稅款征收的前提。 包括：稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等。 【例題多選題】我國(guó)稅收征收管理機(jī)構(gòu)包括（）。A.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)B.地方稅務(wù)局系統(tǒng)C.海關(guān)系統(tǒng)D.財(cái)政部門AB【解析】稅收征管法第五條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登

2、記 （一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。 （二）稅務(wù)登記的范圍稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)

3、辦理稅務(wù)登記。除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他主體均場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他主體均應(yīng)辦理納稅登記應(yīng)辦理納稅登記。 【例題】下崗職工張某開(kāi)辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認(rèn)為免稅就是不需要辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)問(wèn)張某的觀點(diǎn)是否正確？并說(shuō)明理由。 【分析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務(wù)登記。 免稅期間也免稅期間也需辦理稅務(wù)需辦理稅務(wù)登記登記 【例題判斷

4、題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。（ ） 【例題判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。（ ）錯(cuò)錯(cuò) （三）稅務(wù)登記的種類包括：開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、包括：開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記. .1.開(kāi)業(yè)登記（設(shè)立稅務(wù)登記）設(shè)立稅務(wù)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后，為確認(rèn)其納稅人的身份，納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。 （1）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

5、的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。 （2 2）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求-30-30日內(nèi)日內(nèi)稅收征管法第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起自收到申報(bào)之日起3030日內(nèi)日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 【例題單選題】根

6、據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是（ ）。 A.5日內(nèi) B.10日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30內(nèi) 【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表.提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為（ ）。A.自收到之日起30日內(nèi)B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C.自收到之日起15日內(nèi)D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)DA 【例題單選題】企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為（ ）。A.10天之內(nèi)B.半個(gè)月之內(nèi)C.30天之內(nèi)D.半年之內(nèi)C （3）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)

7、根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填如實(shí)填寫稅務(wù)登記表寫稅務(wù)登記表- - 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)“稅務(wù)登記稅務(wù)登記證證”-在銀行開(kāi)立賬戶。在銀行開(kāi)立賬戶。 【例題單選題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過(guò)納稅人填寫（ ）來(lái)體現(xiàn)。A.賬務(wù)報(bào)表B.完稅憑證C.納稅申報(bào)表D.稅務(wù)登記表D 【例題多選題】納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份

8、證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼，住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，登記類型，注冊(cè)資金（資本）、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話之外，還應(yīng)包括（ ），以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。A.核算方式 B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式 C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍 D.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)ABC 2.變更稅務(wù)登記（1）概念。變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記。（2）時(shí)限要求。-3030日日 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人按照規(guī)定不需要在工商

9、行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （3）變更表或證納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 【例題單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（ ）之內(nèi)，持相關(guān)證件申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 A.10天 B.15天 C.30天 D.60天 C 3

10、.3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定實(shí)行定期定額征收方式的額征收方式的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。 停業(yè)申請(qǐng)登記表-結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款-稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 （2）延長(zhǎng)停業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅

11、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 【例題判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長(zhǎng)停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（ ） 【例題單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（ ）。A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記D. 納稅人已自動(dòng)接受罰款處理錯(cuò)B 4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（1）開(kāi)具證明-所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市

12、）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明實(shí)行一地一證原則，即納稅人每到一縣（市）都要開(kāi)具一份外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。 （2）報(bào)驗(yàn)登記-營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 【例題單選題】納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表并上交給（ ）。 A.公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān) C.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D.不用上交 【例題單選題】從事生

13、產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，在同一地累計(jì)超過(guò)（ ），應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A.90天 B.120天 C.180天 D.210天 BC 5.注銷登記（1）概念注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。 （2）類型、時(shí)限納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 1515

14、日日內(nèi)內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在并在3030日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有（ ）。 A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn) B.企業(yè)因合并而被撤消 C.企業(yè)被工商部門暫扣營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)ABD （四）稅務(wù)登記證件及主管機(jī)關(guān)1.1.稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登

15、記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開(kāi)立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 2.2.稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)登記證的管理（1）稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每登記證件每年驗(yàn)審一次，每3 3年換證一次年換證一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅收登記證件及發(fā)票。 （2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 （3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在1515日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。 （4）銀行賬戶管理。實(shí)施細(xì)則第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。 【例題單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)書(shū)

17、面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A.15 日B.30 日C.60 日D.45日A 3.3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。 二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 （二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類1.1.增值

18、稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。 2.2.普通發(fā)票。普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成

19、普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 （1）行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等； （2）專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 3.3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制

20、、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。 【例題多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（ ）。A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)【例題判斷題】增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （ ）ABCD對(duì) 【例題多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（ ）。A.增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票C.商品房銷售發(fā)票D.郵票 【例題判斷題】普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。（ ）BC錯(cuò)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第四條發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證

21、；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。 【例題判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，只可以開(kāi)具專用發(fā)票。（ ） 【例題判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。（ ）錯(cuò)錯(cuò) 發(fā)票根據(jù)用途和使用范圍來(lái)劃分發(fā)票根據(jù)用途和使用范圍來(lái)劃分, ,可以可以分為分為: : 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 （三）發(fā)票的開(kāi)具要求（三）發(fā)票的開(kāi)具要求在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要遵守下面的規(guī)定：1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫按號(hào)順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊

22、全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。發(fā)票專用章。 3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字種外國(guó)文字。 4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)

23、關(guān)檢查。 5.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。6.任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。7.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法妥善存放和保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 8.開(kāi)具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 【例題單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用

24、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為（ ）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.合同約定的收款日期的當(dāng)天C.預(yù)收賬款的當(dāng)天D.合同簽定的當(dāng)天 【例題單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（ ） A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票 B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票 C.不得代開(kāi)發(fā)票 D.可以自行決定拆本使用發(fā)票A 【例題判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（ ） 【例題多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（ ）。 A.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票 B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按編號(hào)順序填開(kāi)，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印 C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開(kāi)具發(fā)票 D.開(kāi)具的發(fā)票存

25、根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年 對(duì)ABD【例題單選題】已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ ）。 A.1年 B.5年C.10年D.15年【例題多選題】下列做法不正確的有（ ）。A.甲公司代其子公司開(kāi)具了一張價(jià)值2000萬(wàn)元的增值稅發(fā)票B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費(fèi)用D.丁公司將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后予以銷毀BABC三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào) （一）納稅申報(bào)的概念（一）納稅申報(bào)的概念1.1.定義：定義：納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

26、納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。 【例題多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送（ ）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。A.記賬憑證 B.會(huì)計(jì)賬簿C.納稅申報(bào)表 D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表CD 2.2.納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表 征管法第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。3.3.無(wú)稅也申報(bào)無(wú)稅也申報(bào) 實(shí)施細(xì)則第三十二條 納稅人在納稅