納稅技巧與稅收籌劃培訓(xùn)教程(共40頁).ppt

1、jrjajrja 銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃(123(123頁頁) )：貨物發(fā)出如何避免提前確認收入貨物發(fā)出如何避免提前確認收入檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤點檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤點 事前應(yīng)對措施：分期收款發(fā)出商事前應(yīng)對措施：分期收款發(fā)出商品；代銷；賒銷；租庫房品；代銷；賒銷；租庫房jrja 社會風(fēng)險：社會風(fēng)險： 混合銷售與兼營籌劃的納稅風(fēng)險混合銷售與兼營籌劃的納稅風(fēng)險 某飲料店復(fù)議失敗某飲料店復(fù)議失敗jrja 銷售自己使用過的貨物性固定資產(chǎn)。同時銷售自己使用過的貨物性固定資產(chǎn)。同時符合以下符合以下3 3個條件不征增值稅個條件不征增值稅屬于固定資屬于固定資產(chǎn)目錄所列的貨物產(chǎn)

2、目錄所列的貨物確實是使用過的確實是使用過的銷銷售價格不超過其原值。不符合以上要求的售價格不超過其原值。不符合以上要求的按按4%4%的征收率繳納增值稅，減半征收。的征收率繳納增值稅，減半征收。 有的稅務(wù)人員要求銷售使用過的小汽車有的稅務(wù)人員要求銷售使用過的小汽車納稅納稅 籌劃案例籌劃案例 jrja 價格平臺籌劃方法：價格平臺籌劃方法： 轉(zhuǎn)讓定價（轉(zhuǎn)讓定價（2323頁）頁） 漏洞平臺：漏洞平臺： 選擇注冊地避稅（選擇注冊地避稅（6666頁）頁）：免稅區(qū)、：免稅區(qū)、低稅區(qū)低稅區(qū) 假外資假外資 某公司銷售貨物價格明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)某公司銷售貨物價格明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)按組成計稅價格確認收入是否正確。按組

3、成計稅價格確認收入是否正確。jrja 平銷返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售平銷返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，沖減進項稅金，量、銷售額掛鉤的各種返還收入，沖減進項稅金，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，征收營業(yè)稅，示費、管理費等，不屬于平銷返利，征收營業(yè)稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。不得開具增值稅專用發(fā)票。 當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金當(dāng)期取得的返還資金當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金當(dāng)期取得的返還資金（1 1所購

4、貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用所購貨物適用增值稅稅率增值稅稅率 關(guān)于反利資金的籌劃：關(guān)于反利資金的籌劃： 1 1、下次銷售的價格；、下次銷售的價格；2 2、銷售折讓；銷售折讓；3 3、現(xiàn)金折扣；、現(xiàn)金折扣；4 4、壞帳損失、壞帳損失jrja 某超市非法取得收購發(fā)票被查處某超市非法取得收購發(fā)票被查處 某外資企業(yè)進項稅留抵帶來的麻某外資企業(yè)進項稅留抵帶來的麻煩：煩：jrja 該刊物原來由港方印刷，改由中方印刷，由港方補償印刷該刊物原來由港方印刷，改由中方印刷，由港方補償印刷成本，實際印刷成本（含稅）成本，實際印刷成本（含稅）3.513.51元，由于港方不十分了元，由于港方

5、不十分了解內(nèi)地的增值稅，認為解內(nèi)地的增值稅，認為0.510.51元的進項稅可抵減銷項稅，所元的進項稅可抵減銷項稅，所以只給以只給3 3元的補償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了元的補償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了協(xié)議。沒有考慮到中方取得協(xié)議。沒有考慮到中方取得3 3元的制作費收入的不含稅收元的制作費收入的不含稅收入為入為2.562.56元，每本虧元，每本虧2.56-3=-0.442.56-3=-0.44元，虧損總額元，虧損總額2402400.44=105.60.44=105.6萬元。所以建議合同期滿后，要求港方萬元。所以建議合同期滿后，要求港方將印刷成本補償提高到將印刷成本補償提高到3.

6、743.74元或仍由港方印刷。元或仍由港方印刷。jrja 上海某公司上海某公司20052005年被查虛開專用發(fā)票年被查虛開專用發(fā)票6 6個億，涉及全國個億，涉及全國1919個省的企業(yè)取得的個省的企業(yè)取得的發(fā)票進項稅不能抵扣。發(fā)票進項稅不能抵扣。 對開發(fā)票對開發(fā)票jrja 自建自用、自建用于經(jīng)營、自建銷自建自用、自建用于經(jīng)營、自建銷售售 取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時間的政取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策變化策變化 某公司多計算某公司多計算15001500萬營業(yè)稅萬營業(yè)稅jrja 差額納稅：差額納稅： 廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)與土地使用權(quán)j

7、rja 取得贊助收入的技術(shù)處理取得贊助收入的技術(shù)處理 通過檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅通過檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅 通過廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報收入通過廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報收入 某建筑公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票某建筑公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票jrja 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項：項： 內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過一定期限內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過一定期限債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項jrja 接受捐贈：接受捐贈： 延期納稅（延期納稅（6060頁）：分期計入收入的籌劃頁）：分期計入收入的籌劃 未關(guān)注稅收政策變化錯失籌劃良機：某公司將設(shè)未

8、關(guān)注稅收政策變化錯失籌劃良機：某公司將設(shè)備評估后，借記備評估后，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、貸記、貸記“資本公積資本公積” 曾經(jīng)存在的漏洞平臺曾經(jīng)存在的漏洞平臺 投資轉(zhuǎn)讓的籌劃：投資轉(zhuǎn)讓的籌劃： 某公司投資成本某公司投資成本30003000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1.51.5億億元，其中包括未分配股利元，其中包括未分配股利50005000萬元、代付債務(wù)萬元、代付債務(wù)60006000萬元。萬元。jrja 法規(guī)考慮不全面的會計制度與稅法之間的法規(guī)考慮不全面的會計制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來損失：企業(yè)在建工程發(fā)差異，給企業(yè)帶來損失：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入生的

9、試運行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。一項簡單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：一項簡單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：jrja 企業(yè)在納稅年度應(yīng)計未扣除項目，以企業(yè)在納稅年度應(yīng)計未扣除項目，以后年度不能稅前扣除：后年度不能稅前扣除： 追溯調(diào)整法、未來適用法與稅法差異追溯調(diào)整法、未來適用法與稅法差異 匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題的補救辦法匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題的補救辦法 不要放棄機會：某公司由法院判決支不要放棄機會：某公司由法院判決支付補償差價款付補償差價款220220萬元，由法院判決書，萬元，由法院判決書，未取得發(fā)票。未取得發(fā)票。jrja 造船不

10、如買船，買船不如租船（造船不如買船，買船不如租船（7575頁）：頁）： 清算前的納稅籌劃：清算前的納稅籌劃： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -子公司子公司500500萬，子公司要萬，子公司要注銷，而且子公司虧損注銷，而且子公司虧損jrja 財產(chǎn)損失財產(chǎn)損失( (外資取消審批外資取消審批) )： 被盜保留公安機關(guān)證明；被盜保留公安機關(guān)證明； 對法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例對法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例 報廢車輛報廢車輛jrja 20052005年出臺新規(guī)：國家稅務(wù)總局令年出臺新規(guī)：國家稅務(wù)總局令20052005年第年第1313號（內(nèi)資企業(yè)）號（內(nèi)資企業(yè)） 1 1、申請時間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不

11、得、申請時間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后，年度終了后提前或延后，年度終了后1515日內(nèi)集中一次報批。日內(nèi)集中一次報批。 2 2、審批權(quán)限：不得實行層層審批、審批權(quán)限：不得實行層層審批 3 3、各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或、各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除。應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除。jrja 4 4、縣（區(qū)）級審批，必須自受理之日起二十個、縣（區(qū)）級審批，必須自受理之日起二十個工作日做出審批決定；市（地）級三十日；省級，工作日做出審

12、批決定；市（地）級三十日；省級，六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。天，并將延長期限的理由告知納稅人。 5 5、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部證據(jù)部證據(jù)（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特

13、定事項真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。定事項真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。 jrja 6 6、貨幣資產(chǎn)損失、貨幣資產(chǎn)損失 7 7、未經(jīng)中介機構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資、未經(jīng)中介機構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%5%；存貨為；存貨為賬面價值的賬面價值的1% 1% jrja 8 8、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒

14、證證明，對確實不能收回的部分，認定為經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。損失。 9 9、逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收、逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 jrja 10 10、除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保、除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保

15、險機構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團內(nèi)部財險機構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。jrja 壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：債務(wù)重組籌劃債務(wù)重組籌劃不要輕易確認條件不十分充分的壞帳損失：不要輕易確認條件不十分充分的壞帳損失： 某上市公司因?qū)徲嬙斐傻膿p失某上市公司因?qū)徲嬙斐傻膿p失 基本醫(yī)療保險：會計

16、制度與稅法差異基本醫(yī)療保險：會計制度與稅法差異 補充養(yǎng)老保險與醫(yī)療保險補充養(yǎng)老保險與醫(yī)療保險jrja 三新費用加計扣除籌劃及應(yīng)注意的問三新費用加計扣除籌劃及應(yīng)注意的問題（取消審批）題（取消審批） 研發(fā)費用應(yīng)單獨設(shè)立科目核算研發(fā)費用應(yīng)單獨設(shè)立科目核算 納稅籌劃要得到稅務(wù)機關(guān)認可納稅籌劃要得到稅務(wù)機關(guān)認可 時間與發(fā)生額的籌劃時間與發(fā)生額的籌劃jrja 工資薪金：工資薪金： 工效掛鉤工效掛鉤 某公司外地成員企業(yè)退稅難某公司外地成員企業(yè)退稅難 業(yè)務(wù)招待費扣除比例的基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)招待費扣除比例的基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投

17、資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，與新申報表有沖突。補貼收入、營業(yè)外收入，與新申報表有沖突。 通訊費通訊費 偷稅罪：某醫(yī)藥公司偷稅罪：某醫(yī)藥公司jrja 傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：傭金稅前扣除的規(guī)定及案例： 案例案例1 1：傭金超標(biāo)準(zhǔn)：傭金超標(biāo)準(zhǔn) 案例案例2 2：票據(jù)不合規(guī)，代開發(fā)票問題：票據(jù)不合規(guī)，代開發(fā)票問題jrja 廣告費：時間性差異，調(diào)減時容易被廣告費：時間性差異，調(diào)減時容易被企業(yè)忽視企業(yè)忽視 。是否可以計入待攤？。是否可以計入待攤？ A A公司為于公司為于20032003年年1212月與當(dāng)?shù)仉娨暸_月與當(dāng)?shù)仉娨暸_簽訂合同，約定該電視臺于簽訂合同，約定該電視臺于20042004年年2 2月月

18、播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于當(dāng)月支付廣告費當(dāng)月支付廣告費100000100000元。元。A A公司取得公司取得電視臺開具的普通發(fā)票并在電視臺開具的普通發(fā)票并在20032003年度年度稅前扣除。稅前扣除。jrja 違法經(jīng)營的罰款，被沒收財物的損失；違法經(jīng)營的罰款，被沒收財物的損失； 各項稅收的滯納金、罰金和罰款。各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 預(yù)提費用：預(yù)提的修理費等。預(yù)提費用：預(yù)提的修理費等。 與收入無關(guān)的支出：代付個稅與收入無關(guān)的支出：代付個稅 發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問題的多次組合發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問題的多次組合 古玩字畫古玩字畫 會計準(zhǔn)則規(guī)定提取的會

19、計準(zhǔn)則規(guī)定提取的8 8項準(zhǔn)備：上市公司的項準(zhǔn)備：上市公司的財務(wù)策劃財務(wù)策劃jrja 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：批）： 普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)外資企業(yè)的臨界點籌劃。外資企業(yè)的臨界點籌劃。 籌劃關(guān)注政策變動，外資國產(chǎn)設(shè)備投籌劃關(guān)注政策變動，外資國產(chǎn)設(shè)備投資抵免資抵免jrja 固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%5%（盡量避免會計與稅法的差異調(diào)整帶（盡量避免會計與稅法的差異調(diào)整帶來的麻煩）。來的麻煩）。 畢馬威畢馬威 曉慶稅案曉慶稅案jrja 目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤100100萬元萬元, ,正

20、常銷售量正常銷售量10001000件件, ,變變動成本中的工資為動成本中的工資為8080萬元。萬元。 (1)(1)提高售價提高售價, ,銷售量減少到銷售量減少到800800件件, , 變動變動成本中的工資為成本中的工資為6060萬元萬元, , 納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額2020萬元萬元, ,稅后利潤稅后利潤=100-(100+20)=100-(100+20)33%=6033%=60萬元。萬元。 (2)(2)增加銷售量增加銷售量, ,降低售價降低售價, ,銷售量為銷售量為12001200件，變動成本中的工資為件，變動成本中的工資為100100萬元萬元, , 納稅調(diào)納稅調(diào)整增加額整增加額4040

21、萬元萬元, ,稅后利潤稅后利潤=100-=100-(100+40)(100+40)33%=5333%=53萬元。萬元。jrja 某國有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子某國有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子公司既為母公司提供原材料，又對外公司既為母公司提供原材料，又對外銷售，經(jīng)過幾年的經(jīng)營，母公司認為銷售，經(jīng)過幾年的經(jīng)營，母公司認為有問題，卻找不出癥結(jié)所在。子公司有問題，卻找不出癥結(jié)所在。子公司每年都上交利潤，但每年都因資金周每年都上交利潤，但每年都因資金周轉(zhuǎn)困難。子公司累計上交利潤轉(zhuǎn)困難。子公司累計上交利潤8080萬元。萬元。jrja項項 目目原原 始始正正 常常籌籌 劃劃項項 目目原原 始始正正 常?；I

22、籌 劃劃貨貨幣幣資資金金3 3 0 03 3 0 03 3 0 0內(nèi)內(nèi) 部部 往往 來來4 4 0 0 0 04 4 0 0 0 00 0應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款4 4 2 2 0 01 1 8 8 0 04 4 2 2 0 0應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款2 2 6 6 0 02 2 6 6 0 02 2 3 3 0 0其其他他應(yīng)應(yīng)收收 款款1 1 2 2 0 04 4 0 04 4 0 0其其 他他3 3 0 03 3 0 03 3 0 0存存 貨貨7 7 0 0 0 04 4 0 0 0 02 2 3 3 0 0負負 債債 合合 計計6 6 9 9 0 06 6 9 9 0 02 2 6 6 0 0固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)6 6 0 06 6 0 06 6 0 0實實 收收 資資 本本6 6 0 0 0 06 6 0 0 0 06 6 0 0 0 0盈盈 余余 公公 積積3 3 0 03 3 0 03 3 0 0未未 分分 配配 利利 潤潤1 1 0 0- -6 61 10 0- -1 11 10 0所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益合合 計計6 6 4 4 0