第三章存款業(yè)務(wù)

1、1第三章存款業(yè)務(wù)的核算2銀行 A、B、C 銀行 Bank中央銀行零售業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)公眾部門零售業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)公眾部門圖1 銀行的資金流吸收存款貸出資金償還貸款儲戶取款拆入資金拆出資金存款準(zhǔn)備金再貸款3銀行業(yè)務(wù)v商業(yè)銀行的主要功能 吸收存款 發(fā)放貸款v銀行生態(tài)圈 生態(tài)圈=客戶 + 銀行 + 中央銀行 客戶 = 家庭 + 公司 + 公眾部門 4什么是商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)？v負(fù)債的定義由于過去交易或事項引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要負(fù)債的定義由于過去交易或事項引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。 v1、被動型負(fù)債被動型負(fù)債：即存

2、款負(fù)債，包括單位、個人和同業(yè)的存款：即存款負(fù)債，包括單位、個人和同業(yè)的存款 v2、主動型負(fù)債主動型負(fù)債：即借入負(fù)債，包括向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)：即借入負(fù)債，包括向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)拆入、發(fā)行金融債券等拆入、發(fā)行金融債券等 v3、臨時性占用資金：在辦理中間業(yè)務(wù)和服務(wù)性業(yè)務(wù)過程中，可以占用、臨時性占用資金：在辦理中間業(yè)務(wù)和服務(wù)性業(yè)務(wù)過程中，可以占用一部分客戶資金一部分客戶資金 v負(fù)債的分類：按償還期限長短負(fù)債的分類：按償還期限長短v 1、流動負(fù)債流動負(fù)債：一年（含一年）內(nèi)償還的債務(wù)：一年（含一年）內(nèi)償還的債務(wù) v2、長期負(fù)債長期負(fù)債：償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)：償還期在一

3、年以上（不含一年）的債務(wù)5第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)的概述概述 第二節(jié)單位第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算6第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述v一、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的概念和意義v概念概念被動負(fù)債，被動負(fù)債，銀行以信用方式吸收社會閑置資金。銀行以信用方式吸收社會閑置資金。 v意義意義 1、銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)、銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ) 2、貨幣供應(yīng)量的杠桿、貨幣供應(yīng)量的杠桿7二、存款的種類二、存款的種類 存款按存款人可以分為單位存款、個人存款和財政性存款三類。 按存款期限：定期、活期、定活兩便按存款期限：定期、活期、定活兩便 按存款的貨幣：本幣和外幣存款按存款

4、的貨幣：本幣和外幣存款8我國規(guī)定：單位必須通過銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算v凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。可設(shè)賬戶后，除按規(guī)定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了規(guī)定的范圍內(nèi)可以用先進(jìn)直接支付款項外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣支付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。9 賬戶的管理存貸款賬戶的管理權(quán)集中在人民銀行。開戶許可證一律由人民銀行總行統(tǒng)一制作，人民銀行負(fù)責(zé)開戶許可證的開發(fā)和管理，監(jiān)督稽核銀行賬戶的設(shè)置和開立，協(xié)調(diào)和仲裁銀行賬戶開立及使用方面的爭議。各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按規(guī)定審查辦理開戶和銷戶，建立健全開銷戶制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對帳，并對本行開立和

5、撤銷的各類賬戶，于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報。10112、辦理銀行開戶手續(xù)要填制開戶申請書并提供有關(guān)證明文件 開立基本存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一開立基本存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一: (l)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本。企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本。 (2)中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文。中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文。 (3)軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明。 (4)單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明。單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明。 (5)駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)

6、機(jī)構(gòu)的批文。駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文。 (6)承包雙方簽訂的承包協(xié)議。承包雙方簽訂的承包協(xié)議。 (7)個人的居民身份證和戶口簿。個人的居民身份證和戶口簿。 v開立一般存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一開立一般存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一: (l)借款合間或借款借據(jù)。借款合間或借款借據(jù)。 (2)基本存款賬戶的存款人同意其獨立核算單位開戶的證明?；敬婵钯~戶的存款人同意其獨立核算單位開戶的證明。 v開立臨時存款戶應(yīng)出具下列文件之一開立臨時存款戶應(yīng)出具下列文件之一: (1)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照。當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照。 (2)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批件。當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部

7、門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批件。 v開立專用存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一開立專用存款賬戶應(yīng)出具下列文件之一: (1)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項的文件。有關(guān)部門批準(zhǔn)立項的文件。 (2)國家有關(guān)文件的規(guī)定。國家有關(guān)文件的規(guī)定。 1213三、機(jī)構(gòu)存款賬戶的分類三、機(jī)構(gòu)存款賬戶的分類基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶14存款賬戶種類存款賬戶種類v 基本存款賬戶基本存款賬戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。凡金的支取，只能通過本賬戶

8、辦理。凡符合開戶條件的符合開戶條件的獨立核算單位獨立核算單位均可按均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊?guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€銀行的一個營業(yè)機(jī)一個銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶構(gòu)開立一個基本存款賬戶。它是企事它是企事業(yè)單位的業(yè)單位的主要存款賬戶主要存款賬戶。 又稱為主辦又稱為主辦賬戶賬戶15v開立基本存款賬戶的存款人，必須持有人民銀行核發(fā)的開戶許可證，經(jīng)開戶行審核無誤，同意開戶即可確定科目賬號，開立賬戶，登記開銷戶登記簿。16對開立支票存款賬戶的，開戶后向單位發(fā)售銀行統(tǒng)一印制的各種專用憑證。對開立存折存款戶的，在第一次存入款項開立賬戶時，發(fā)給存款人存折。17存款賬戶種類存款賬戶種類v一般存款賬戶一般存款賬戶 是

9、存款人在開立一個基本存款賬戶以外，為是存款人在開立一個基本存款賬戶以外，為滿足和適應(yīng)企事業(yè)單位向多家銀行借款的需滿足和適應(yīng)企事業(yè)單位向多家銀行借款的需要，或者與基本存款戶的存款人不在同一地要，或者與基本存款戶的存款人不在同一地點的點的附屬非獨立核算單位附屬非獨立核算單位結(jié)算的需要而開立結(jié)算的需要而開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取即只轉(zhuǎn)、算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取即只轉(zhuǎn)、只存不取。只存不取。18 存款賬戶種類存款賬戶種類v專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其

10、規(guī)章，對其特定用途資金特定用途資金進(jìn)行專項管理和使進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶: 基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)

11、務(wù)支出資金、黨、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費、其他需要專項管理和使用的團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費、其他需要專項管理和使用的資金。資金。19 存款賬戶種類存款賬戶種類v臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。v有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：賬戶： 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、 異地臨時經(jīng)營活動、異地臨時經(jīng)營活動、 注冊驗資。注冊驗資。20 存款賬戶種類存款賬戶種類v臨時存款賬戶臨時

12、存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付?；顒影l(fā)生的資金收付。v臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年年。v臨時存款賬戶支取

13、現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。辦理。21第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算v一、單位現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算v分為單位活期存款和單位定期存款，活期存款又分為支票戶和存折戶兩種方式。v支票戶適用于經(jīng)營業(yè)績良好，結(jié)算頻繁、信用良好、嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律的單位和個體戶。開立支票戶必須在銀行預(yù)留印鑒，憑印鑒支取款項。22三、會計科目的設(shè)置v1、吸收存款：負(fù)債類科目， 用來核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種款項。包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等)、個人存款、信用卡存款、財政性存款等。存入的資金按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。23 借方借方 吸收存

14、款 貸方貸方 期初余額 本期減少 本期增加 期末余額24v按存款的種類和存款的單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。v例如：吸收存款單位活期存款寧波理工學(xué)院戶25四、單位存款的業(yè)務(wù)處理（一）活期存款業(yè)務(wù)1、單位存入現(xiàn)金（轉(zhuǎn)賬存取款在第五章講述）v原則：防止漏收、錯收v程序：先收款，后記賬。銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖開始開始開戶單位填開戶單位填一式兩聯(lián)現(xiàn)金一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單繳款單復(fù)核簽章后加蓋現(xiàn)金收復(fù)核簽章后加蓋現(xiàn)金收訖章回單退回客戶訖章回單退回客戶憑證憑證審核審核貸記客貸記客戶分戶賬戶分戶賬登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金收入登記收入登記簿簿復(fù)核復(fù)核憑證審核憑證審核現(xiàn)金清點現(xiàn)金清點日終打印日終打印科目

15、日結(jié)單科目日結(jié)單日終對賬日終對賬日計表日計表現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬272829 存入現(xiàn)金分錄存入現(xiàn)金分錄 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存單位活期存款款*單位戶單位戶例如：工商銀行江北支行收到杉杉公司存例如：工商銀行江北支行收到杉杉公司存入的現(xiàn)金入的現(xiàn)金100000元。元。30v2、單位支取現(xiàn)金v原則：防止漏記和錯記v程序：先記賬，后付款。銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始開始現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票支票支票要素及印鑒要素及印鑒 無誤嗎無誤嗎？是否是否大額提大額提現(xiàn)？現(xiàn)？客戶明客戶明細(xì)賬細(xì)賬支票退支票退回客戶回客戶負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人審批審批金額足金額足夠嗎？夠嗎？支票退支

16、票退回客戶回客戶借記客借記客戶分戶賬戶分戶賬登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出登記付出登記簿簿復(fù)核復(fù)核付付 款款日終打印日終打印科目日結(jié)單科目日結(jié)單日終對賬日終對賬日計表日計表n注：存折戶存取款項的核算：存取都要憑存折，存填存款憑條，取填取款憑條，還要登記存折，n記賬后，柜員在現(xiàn)金支票支取憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”及私章，按配款的券別張數(shù)將現(xiàn)款交付取款人當(dāng)面點清驗收?，F(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬32票樣：33工中國工商銀行上海市分行支票號碼：簽發(fā)日期：收款人：金 額：用 途：工中國工商銀行中國工商銀行上海市分行支票上海市分行支票支票號碼：簽發(fā)日期： 年 月 日收款人：開戶行名稱：簽發(fā)人帳號： 人民幣（大寫）壹仟元整千百十萬

17、千百十元角分￥ 1 0 0 0 0 0用途 1上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付簽發(fā)人簽章復(fù)核記帳驗印 支 票壹玖玖捌 壹拾貳 零壹信恒保溫瓶廠工商銀行上海分行靜安支行267-03012345AE101166AE1011661998年12月1日信恒￥1000.00備用備用343536支取現(xiàn)金分錄支取現(xiàn)金分錄 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款付款 單位戶單位戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金例如：杉杉公司向其開戶銀行支取現(xiàn)例如：杉杉公司向其開戶銀行支取現(xiàn)金金20000元。你怎么記錄？元。你怎么記錄？如果取款人在他行開戶時：借：同業(yè)存放通兌清算戶 貸：庫存現(xiàn)金373、對賬、對賬隨時對賬隨時對賬v v

18、支票存款戶的對帳。支票存款戶的帳務(wù)記載，銀行采用分戶賬與對帳單套寫帳頁，會計每記滿一頁或計算機(jī)打印的帳頁，就將帳頁的對帳聯(lián)交給存款人。存款人以該對帳單與其記載的銀行往來帳項逐筆進(jìn)行勾對，發(fā)現(xiàn)問題，及時到銀行查明更正。 存折存款賬戶的對帳。存款人辦理存取款手續(xù)時憑存折辦理，在帳務(wù)處理時，銀行將帳務(wù)記載反映在銀行賬簿及存折中。存款人在辦理業(yè)務(wù)時可隨時檢查成都情況，做到銀折見面，發(fā)現(xiàn)錯誤，當(dāng)面更正。38定期對賬定期對賬定期對帳主要指支票存款戶而言。銀行與單位發(fā)生往來，雙方分別于不同時間與地點記賬，導(dǎo)致在一定時期內(nèi)雙方賬戶余額不等。因此，除平時對帳核對發(fā)生額外，銀行還應(yīng)于每季（月）末與開戶單位核對。

19、每季（月末）末，銀行根據(jù)存款人賬戶的余額向單位發(fā)送一式兩聯(lián)余額對帳單。單位根據(jù)銀行的對帳單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對相符，將對帳單第二聯(lián)退還銀行；核對不符，應(yīng)及時到銀行查明更正。對長期與銀行帳務(wù)不符的存款人，銀行應(yīng)主動熱情地幫助查找，限期查明。銀行對單位退回的對帳單回單聯(lián)應(yīng)妥善保管。39（二）單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有半年、1年、2年、3年，1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。40填制交款憑證或填制交款憑證或轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票審核審核以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記以轉(zhuǎn)

20、賬支票代借方傳票登記單位存款分戶賬單位存款分戶賬填寫定期存款單一填寫定期存款單一式三聯(lián)式三聯(lián)第三聯(lián)：卡片賬留第三聯(lián)：卡片賬留存保管存保管第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章后，交存款單位后，交存款單位第一聯(lián)：定期存款第一聯(lián)：定期存款的轉(zhuǎn)賬貸方傳的轉(zhuǎn)賬貸方傳票票1、存入定期存款的業(yè)務(wù)流程41 2、定期存款存入的核算 單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會計部門。銀行會計部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下： 借：吸收存款單位活期存款單位戶 貸：吸收存款單位定期存款單位戶如果是現(xiàn)金存入怎么核算？423、支取定期存款的業(yè)務(wù)流程持存單，填寫進(jìn)持存單，填寫進(jìn)賬 單 一 式 兩賬 單 一 式

21、 兩聯(lián)聯(lián)抽出卡片賬抽出卡片賬審核審核計算存款利息計算存款利息編制利息清單單一編制利息清單單一式三聯(lián)式三聯(lián)卡片賬所附件，利息清單與存單加卡片賬所附件，利息清單與存單加蓋蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，作為借方憑戳記，作為借方憑證證第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章第二聯(lián)：加蓋業(yè)務(wù)公章后，與進(jìn)賬單一并后，與進(jìn)賬單一并交存款單位交存款單位第一聯(lián)：利息清單第一聯(lián)：利息清單與進(jìn)賬單作貸與進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬戶戶登記簿登記簿銷銷43票樣：44票樣：45 4、支取的核算 定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款賬戶。銀行經(jīng)審核后，計算存款利息，作會計分錄如下 ： 借：吸收存款單

22、位定期存款單位戶 利息支出定期存款利息 貸：吸收存款單位活期存款單位戶 利息=本金存期利率 46賬戶變更及銷戶存款人由遷移，合并，停業(yè)等原因不再使用原賬戶一年（按對月對日記算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應(yīng)及時辦理銷戶手續(xù)。銀行辦理銷戶時，應(yīng)首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，相符后，對計息的存款賬戶要結(jié)清利息；對支票存款帳戶應(yīng)收回所有的專用憑證。對存折賬戶要收回存折注銷。將原賬戶余額轉(zhuǎn)入臨時存款戶或其他地區(qū)。對年內(nèi)未發(fā)生收付活動的不動存款戶，銀行應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知之日起30天內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。撤銷后的帳戶停止使用。47 第三節(jié) 儲蓄存款的核算一、儲蓄存款的政策原則 個人存款我們

23、稱為儲蓄存款，為加強(qiáng)儲蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了儲蓄管理條例，該條例規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、為儲戶保密； 5、公款不能存儲蓄。48（二）活期儲蓄存款的核算1、開戶 儲戶第一次存款時，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金、身份證一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列賬號，填制活期儲蓄存折并開設(shè)分戶賬。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶49 2、續(xù)存 由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點收現(xiàn)金無誤后，根

24、據(jù)賬號抽出分戶賬和存折核對相符后，將續(xù)存額記入分戶賬和存折，并結(jié)出余額。會計分錄同開戶。50 3、取款 由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶賬和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。會計分錄如下： 借：吸收存款活期儲蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金51 4、利息核算 現(xiàn)在，隨著電子計算機(jī)在會計中的應(yīng)用，電腦計息已被廣泛的采用，避免了手工計息的差錯。 會計分錄如下： 借：利息支出活期儲蓄息 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶5253 我國從1999年11月1日起，開始對個人儲蓄存款征收個人所得稅，2007年稅率改為為5%。2008年10月暫時取消利息稅。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲戶結(jié)付

25、利息時代扣代繳的辦法。代扣款項的計算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲蓄存款利息稅率54上述會計分錄應(yīng)變?yōu)椋?借：利息支出活期儲蓄息 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶 其他應(yīng)付款代扣利息稅555、銷戶 儲戶銷戶時，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑條，并計算利息至清戶前一天。同時，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶賬另行保管，并銷記開銷戶登記簿。56 銷戶時的會計分錄為： 借：利息支出活期儲蓄息 吸收存款活期儲蓄存款戶 貸： 其他應(yīng)付款代扣利息稅 庫存現(xiàn)金57 （三）定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息

26、和整存零取4種，這里我們介紹整存整取定期儲蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個環(huán)節(jié)。58 1、開戶 儲戶應(yīng)填寫定期儲蓄存款開戶書，經(jīng)銀行審查并收妥款項后，填制一式三聯(lián)定期儲蓄存單，并登記開銷戶登記簿，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶 第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲戶，第三聯(lián)銀行留作卡片。59 2、到期支取 儲戶持到期存單取款時，銀行應(yīng)先核對有關(guān)該儲戶定期儲蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲戶，會計分錄如下： 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲蓄

27、利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款代扣利息稅603、提前支取及過期支取 儲戶因急用，持未到期存單取款時，應(yīng)由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期儲蓄利率計算。 過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應(yīng)以活期儲蓄利率計算。61存款利息計算與會計核算存款利息計算與會計核算v利息計算的基本公式： v 利息=本金存期利率 v其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： v 月利率=年利率12 v 日利率=年利率360 v 或日利率= 月利率30 v利息計算：算頭不算尾，每季結(jié)息，

28、利隨本清，利息計算：算頭不算尾，每季結(jié)息，利隨本清， 62存款利息有關(guān)規(guī)定存款利息有關(guān)規(guī)定 銀行對活期存款的利息按季計算（每季末月銀行對活期存款的利息按季計算（每季末月20日），結(jié)計出來的利息在日），結(jié)計出來的利息在21日入賬。如在日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，銀行應(yīng)于銷戶時計算利息。結(jié)息期前銷戶，銀行應(yīng)于銷戶時計算利息。6364活期存款利息計算方式按季結(jié)息有按季結(jié)息有余額表計息余額表計息和和分戶賬上計息分戶賬上計息兩種方兩種方式，這兩種方法的原理都是一樣的，均采用式，這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率利率=日利率日利率計息積數(shù)這一公式。存期均按計息積數(shù)這一公式。存期均按實際天數(shù)實際天數(shù)計算。

29、計算。 下面以分戶帳法為例來了解銀行計息的方法。下面以分戶帳法為例來了解銀行計息的方法。 65v某客戶活期存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期存款利率為0.72%，計息期間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。v日期 存入 支取 余額 計息積數(shù)v2006 1 2 10000 10000 3210000=320000v2006 2 3 3000 7000 187000 =126000v2006 2 21 5000 12000 1212000=144000v2006 3 5 2000 10000 1310000=130000v2006 3 18 10000 0v

30、應(yīng)付利息=（320000+126000+144000+130000(0.72%360)v =144元66科目設(shè)置v利息支出： 損益類科目， 用來核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，按利息支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 利息支出 貸方 期末結(jié)轉(zhuǎn)增加67應(yīng)付利息v 負(fù)債類科目 用來核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息，按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 應(yīng)付利息 貸方 期初余額 本期減少 本期增加 期末余額 68 2、活期存款利息核算的賬務(wù)處理、活期存款利息核算的賬務(wù)處理 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出戶活期存款利息支出戶 貸：吸收存款

31、貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 如果是定期存款呢？如果是定期存款呢？69例題： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1，2月份按28天計算。請編相關(guān)銀行會計分錄。70解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 71會計分錄如下： 存入時： 借：庫存現(xiàn)金 860 貸：吸收存款定期儲蓄存款李明戶 86072支取時： 借：吸收存款定期儲蓄存款李明 860 利息支出 7.1 貸： 庫存現(xiàn)金 867.173習(xí)題：1、5月3日，紅星廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金500元，存入銀行。編相關(guān)銀行會計分錄。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款單位活期存款紅星廠戶 500 742、5月5日，永華商場開出現(xiàn)金支票，從銀行支取現(xiàn)金1000元備用。編相關(guān)銀行會計分錄。 借：吸收存款單位活期存款永華商場戶