項(xiàng)目53核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)習(xí)題

1、大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)*1任務(wù)三任務(wù)三 核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)v一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購進(jìn)各種材料在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面要從供應(yīng)單位購進(jìn)各種材料物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的物資，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備；另一方面要支付材料物資的、和和，與供應(yīng)單位發(fā)生，與供應(yīng)單位發(fā)生關(guān)系。關(guān)系。因此，因此，核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，確定材料采核算和監(jiān)督材料的買

2、價(jià)和采購費(fèi)用，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)供應(yīng)單位的貨款結(jié)算，以及核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用，備資金的占用，就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作就構(gòu)成了供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。內(nèi)容。*2大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社增值稅：增值稅： 企業(yè)在供應(yīng)企業(yè)在供應(yīng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)中涉及到的稅金主要是增值稅。中涉及到的稅金主要是增值稅。 增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨

3、物的增值額增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 征收范圍征收范圍：增值稅的征稅范圍包括：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額增值額征收的一征收的一個(gè)稅種。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中個(gè)稅種。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的產(chǎn)生的增值額增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)

4、稅。 實(shí)行實(shí)行價(jià)外稅價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。沒增值不征稅。 v 在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國也采用國際上的普遍程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的采用的稅款抵扣稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額銷售額，按規(guī)定的按規(guī)定的稅率稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的務(wù)時(shí)所支付的增值稅款增值稅款，也就是，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額，其差

5、額就是增，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。的原則。 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率適用稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額。它與銷項(xiàng)稅額是相對應(yīng)的另一所支付的增值稅額。它

6、與銷項(xiàng)稅額是相對應(yīng)的另一個(gè)概念。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：個(gè)概念。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的買價(jià)適用稅率適用稅率 增值稅一般納稅人適用稅率為增值稅一般納稅人適用稅率為17。（含稅價(jià)格）（含稅價(jià)格）任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為稅納稅人分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人。一般納一般納稅人稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)應(yīng)納增值稅額

7、，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定，即：項(xiàng)稅額計(jì)算確定，即： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額vA公司公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為品含稅銷售額為23400元。元。 v進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元元v銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）17%=3400元元v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=3400-1700=1700元元 為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)

8、稅額和銷項(xiàng)稅額的發(fā)生情況銷項(xiàng)稅額的發(fā)生情況 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（借方借方：材料采購業(yè)務(wù)中：材料采購業(yè)務(wù)中支付支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（貸方貸方：賬戶的貸方商品銷售業(yè)務(wù)中：賬戶的貸方商品銷售業(yè)務(wù)中收到收到的增值稅的增值稅銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額） 任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算 如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，元，17%稅率，增值稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅進(jìn)項(xiàng)稅17元，合計(jì)含稅價(jià)元，合計(jì)含稅價(jià)117元。元。 加工后賣出，不含稅價(jià)加工后賣出，不含稅價(jià)200元

9、，元，17%稅率，增值稅稅率，增值稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅34元，合計(jì)含稅價(jià)元，合計(jì)含稅價(jià)234元。元。v一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開票日起去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開票日起180天。天。認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅17元可以沖抵銷項(xiàng)稅元可以沖抵銷項(xiàng)稅34元，則實(shí)際交納的銷項(xiàng)稅為元，則實(shí)際交納的銷項(xiàng)稅為17元。元。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備

10、、器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。器具、工具等。必須同時(shí)具有下列兩個(gè)特征：必須同時(shí)具有下列兩個(gè)特征：一是一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；出租或經(jīng)營管理而持有的；二是二是使用壽命超過一年或一個(gè)使用壽命超過一年或一個(gè)營業(yè)周期；營業(yè)周期；三是三是是有形的資產(chǎn)。是有形的資產(chǎn)。入賬價(jià)值：入賬價(jià)值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，即按計(jì)量，即按原價(jià)入賬。原價(jià)入賬。一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算房地產(chǎn)開發(fā)商1 1“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于

11、本賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)原價(jià)的增減變的增減變動(dòng)結(jié)存情況。動(dòng)結(jié)存情況。借方登記：借方登記：增加增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；的固定資產(chǎn)原始價(jià)值； 貸方登記：貸方登記：減少減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；期末余額在借方：期末余額在借方：反映企業(yè)期末固定反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)；資產(chǎn)的賬面原價(jià)；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)的按固定資產(chǎn)的使用部門使用部門、品名、類別品名、類別進(jìn)行。進(jìn)行。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置M“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶核賬戶核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，屬于資增減變

12、動(dòng)情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。產(chǎn)類賬戶。借借貸貸固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加的增加固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少的減少期末余額：期末余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)期末固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。對于需安包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。對于需安裝的固定資產(chǎn)，還包括安裝過程中的各種費(fèi)用。裝的固定資產(chǎn)，還包括安裝過程中的各種費(fèi)用。任務(wù)七任務(wù)七 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算 預(yù)定可使用狀態(tài)預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值入賬價(jià)值合理、必合理、必要的支出要的支出進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅增值稅生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)其他其他可可抵抵扣扣計(jì)入計(jì)入成本成本賬戶性質(zhì)與作用：賬戶

13、性質(zhì)與作用：本賬戶屬于本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶， 核算企業(yè)進(jìn)行安裝、基建、更新改造等各項(xiàng)核算企業(yè)進(jìn)行安裝、基建、更新改造等各項(xiàng)工程的工程的實(shí)際支出實(shí)際支出。借方登記：借方登記：發(fā)生發(fā)生各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；貸方登記：貸方登記：完工工程的實(shí)際成本完工工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)；期末余額在借方：期末余額在借方：反映企業(yè)尚未完工的各類工反映企業(yè)尚未完工的各類工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按按工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目進(jìn)行。進(jìn)行。2“在建工程在建工程”賬戶賬戶M“在建工程在建工程”賬戶賬戶 “在建工程在建工程”賬戶核賬戶核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)基算企

14、業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全大修理等工程而發(fā)生的全部支出，并據(jù)以計(jì)算確定部支出，并據(jù)以計(jì)算確定各該工程成本的賬戶。屬各該工程成本的賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶。于資產(chǎn)類賬戶。借借貸貸工程發(fā)生的支出工程發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本期末余額：期末余額：未完工工程成本未完工工程成本 在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)購建業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算不需安裝的固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算（三）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算 注意：不含增值稅注意：不含增值稅入賬價(jià)值買

15、價(jià)運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅保險(xiǎn)費(fèi)等入賬價(jià)值買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅保險(xiǎn)費(fèi)等1購入固定資產(chǎn)的核算購入固定資產(chǎn)的核算 （1）購入）購入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)*大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社19例：例：華安公司華安公司購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)買價(jià)210 000210 000元，增值稅額元，增值稅額35 70035 700元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)15 00015 000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)8 0008 000元，全部款項(xiàng)已用銀元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 233 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（

16、進(jìn)） 35 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 268 700v宏興公司宏興公司2014年發(fā)生固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)如下：年發(fā)生固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)如下： 購入不需要安裝的新機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款購入不需要安裝的新機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款100000元，支元，支付增值稅付增值稅17000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)2300元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)900元。全元。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。機(jī)床交付生產(chǎn)車間使用。部款項(xiàng)均以銀行存款支付。機(jī)床交付生產(chǎn)車間使用。v該固定資產(chǎn)的原值為：該固定資產(chǎn)的原值為：(100000+2300+900)元元 =103200元，公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：元，公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10

17、3200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120200（2 2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 注意：不含增值稅注意：不含增值稅入賬價(jià)值買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)入賬價(jià)值買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口關(guān)稅安裝成本等進(jìn)口關(guān)稅安裝成本等 例：例：華安公司購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票華安公司購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)款價(jià)款80 000元，增值稅額元，增值稅額13 600元，支付的運(yùn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)1 000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，款項(xiàng)以存款付訖，元，款項(xiàng)以存款付訖，設(shè)備已交付安裝。設(shè)備已交付安裝。借：在建工程借：在建工程 81 400 應(yīng)交稅費(fèi)

18、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 13 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 000 上述設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用材料上述設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用材料10001000元，安裝工人元，安裝工人工資工資500500元。設(shè)備安裝調(diào)試完畢，交付使用。元。設(shè)備安裝調(diào)試完畢，交付使用。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 1 500 貸：原材料貸：原材料 1 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 500設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí)設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 82 900 貸：在建工程貸：在建工程 82 900材料的種類：材料的種類：按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原料及

19、主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。修理用備件、包裝材料、燃料等。采購成本：采購成本： 1買價(jià)。指進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額。買價(jià)。指進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額。 2采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。 3運(yùn)輸途中的合理損耗。運(yùn)輸途中的合理損耗。 4. 入庫前的挑選整理費(fèi)用。入庫前的挑選整理費(fèi)用。 5. 應(yīng)計(jì)入材料采購成本的稅費(fèi)，如進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)計(jì)入材料采購成本的稅費(fèi)，如進(jìn)口關(guān)稅。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算1 1“

20、在途物資在途物資”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：核算企業(yè)核算企業(yè)已經(jīng)付款已經(jīng)付款、但、但尚未運(yùn)抵尚未運(yùn)抵企企業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但業(yè)，或雖已運(yùn)抵企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫尚未驗(yàn)收入庫的外購材料的實(shí)的外購材料的實(shí)際采購成本。際采購成本。借方登記：借方登記：企業(yè)購入材料、商品的實(shí)際成本；企業(yè)購入材料、商品的實(shí)際成本；貸方登記：貸方登記：驗(yàn)收入庫的材料、商品的實(shí)際成本；驗(yàn)收入庫的材料、商品的實(shí)際成本；期末借方余額：期末借方余額：反映企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)反映企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購成本。際采購成本。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按物資品種、類別設(shè)置。按物資品種、類別設(shè)置。（一）賬戶設(shè)置（一）賬

21、戶設(shè)置 2“原材料原材料”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用 ：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)企業(yè)庫存材料庫存材料增減變動(dòng)與結(jié)存情況。增減變動(dòng)與結(jié)存情況。借方登記：借方登記：已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本；已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本；貸方登記：貸方登記：發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本；發(fā)出庫存材料的實(shí)際成本；期末借方余額：期末借方余額：反映企業(yè)反映企業(yè)庫存材料庫存材料的實(shí)際成本；的實(shí)際成本；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按材料品種、類別、規(guī)格進(jìn)行。按材料品種、類別、規(guī)格進(jìn)行。3“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買貨物和接受

22、勞務(wù)供應(yīng)等核算企業(yè)因購買貨物和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付應(yīng)付未付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記：貸方登記：因購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生因購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的的應(yīng)付未付應(yīng)付未付的款項(xiàng)；的款項(xiàng)；借方登記：借方登記：應(yīng)付賬款的償還數(shù)應(yīng)付賬款的償還數(shù)期末貸方余額：期末貸方余額：反映企業(yè)反映企業(yè)尚未支付尚未支付的應(yīng)付賬款；的應(yīng)付賬款；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括、承兌的商

23、業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票。貸方登記：貸方登記：企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額；企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額；借方登記：借方登記：應(yīng)付票據(jù)的已償付金額；應(yīng)付票據(jù)的已償付金額；期末貸方余額：期末貸方余額：反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款。據(jù)款。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。4 4“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶5“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于本賬戶屬于負(fù)債類負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等。包括增

24、值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等。貸方登記：貸方登記：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；的各種稅費(fèi)；借方登記：借方登記：實(shí)際交納實(shí)際交納的各種稅費(fèi)；的各種稅費(fèi)；期末貸方余額期末貸方余額：反映企業(yè)：反映企業(yè)尚未交納尚未交納的各種稅費(fèi)的各種稅費(fèi) 。期末借方余額期末借方余額：表示：表示多繳或尚未抵扣多繳或尚未抵扣的稅費(fèi)。的稅費(fèi)。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交維護(hù)城市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交維護(hù)城市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。6“預(yù)

25、付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶賬戶的性質(zhì)與作用：賬戶的性質(zhì)與作用： 該賬戶屬于該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)，核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按照購貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方登記：借方登記：按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的補(bǔ)付的貨款；貨款；貸方登記：貸方登記：收到所購貨物的應(yīng)付金額收到所購貨物的應(yīng)付金額和收到退回多付的和收到退回多付的貨款。貨款。期末余額：期末余額：如為借方余額，如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)或企業(yè)多付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；或企業(yè)多付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；如為貸方余額如為貸方余額，反映企反映企業(yè)尚

26、未補(bǔ)付給供貨方的貨款。業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨方的貨款。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款的單位進(jìn)行。按收款的單位進(jìn)行。（二）物資采購業(yè)務(wù)的總分類核算（二）物資采購業(yè)務(wù)的總分類核算物資采購付款方式物資采購付款方式預(yù)付方式預(yù)付方式遠(yuǎn)期付款方式遠(yuǎn)期付款方式即期付款方式即期付款方式先收料后付款先收料后付款先付款后收料先付款后收料收料付款同時(shí)進(jìn)行收料付款同時(shí)進(jìn)行（二）材料采購業(yè)務(wù)的總分類核算（二）材料采購業(yè)務(wù)的總分類核算注意注意1 1、即期付款方式、即期付款方式先付款后入庫先付款后入庫（1 1）付款時(shí)）付款時(shí)例：例：華安公司為一般納稅人，向新星工廠購買甲材料，華安公司為一般納稅人，向新星工廠購買甲材料，收到新星工廠開

27、出的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量收到新星工廠開出的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量1 000千克，千克，單價(jià)單價(jià)5元，價(jià)款元，價(jià)款5 000元，增值稅額元，增值稅額850元，對方代墊運(yùn)元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)150元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫 。借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000材料采購成本買價(jià)有關(guān)采購費(fèi)用材料采購成本買價(jià)有關(guān)采購費(fèi)用如果上例中購入的材料以后驗(yàn)收入庫時(shí)：如果上例中購入的材料以后驗(yàn)收入庫時(shí)：（2）入庫時(shí)）入庫時(shí)借：原材料借：原材料甲材料甲

28、材料5 150 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 5 1501 1、即期付款方式、即期付款方式先入庫后付款先入庫后付款例：例：華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料2 000千克，千克，單價(jià)單價(jià)10元，增值稅率元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，元，款項(xiàng)尚未支付，材料已入庫。款項(xiàng)尚未支付，材料已入庫。（1）入庫時(shí)）入庫時(shí)借：原材料借：原材料乙材料乙材料 20 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東方公司東方公司 24 100（2 2）付款時(shí)）付款時(shí)例：例：華安公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，

29、支付欠東方華安公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方公司購買乙材料的貨款公司購買乙材料的貨款24 100元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 1 1、即期付款方式、即期付款方式入庫付款同時(shí)進(jìn)行入庫付款同時(shí)進(jìn)行例：例：華安公司向華廈公司采購甲材料華安公司向華廈公司采購甲材料2 0002 000千克千克、乙、乙材料材料1 0001 000公斤，單價(jià)分別為公斤，單價(jià)分別為5 5元、元、1010元，增值稅率元，增值稅率17%17%，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已入庫。，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已入庫。 借：原材料借：原材料 甲材甲材 料料 10

30、 000 乙材料乙材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400例：例：華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料2 000千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，增值稅率元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)700元，材料已驗(yàn)收入庫，同時(shí)開出一張?jiān)?，材料已?yàn)收入庫，同時(shí)開出一張三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 20 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24

31、100（1）收料時(shí)）收料時(shí)2、遠(yuǎn)期付款方式、遠(yuǎn)期付款方式（2）付款時(shí)）付款時(shí) 待三個(gè)月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票則有待三個(gè)月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票則有以下賬務(wù)處理：以下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 或：或：到期未付款到期未付款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 24 100 3 3、預(yù)付貨款方式、預(yù)付貨款方式（1）預(yù)付貨款時(shí)）預(yù)付貨款時(shí)例：例：華安公司根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款向東方公司華安公司根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款向東方公司預(yù)付購買乙材料的貨款預(yù)付購買乙材料的貨款

32、10 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東方公司東方公司10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000（2）收料時(shí)）收料時(shí)例：例：華安公司收到東方公司運(yùn)來的乙材料，增值稅專華安公司收到東方公司運(yùn)來的乙材料，增值稅專用票載明乙材料用票載明乙材料1 500千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，價(jià)款元，價(jià)款15 000元，元，增值稅額增值稅額2550元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)350元。貨款元。貨款已預(yù)付已預(yù)付10 000元，材料未驗(yàn)收入庫。元，材料未驗(yàn)收入庫。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 15 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東方公司東方公司 17 900（3）清算貨款時(shí)）清算貨款時(shí)那么，如果預(yù)付賬款那么，如果