營業(yè)稅改征增值稅培訓2016-7-19

1、營業(yè)稅改征增值稅培訓2 2一一、“營改增營改增”簡介簡介二二、“營改增營改增”對我公司的影響對我公司的影響三三、“營改增營改增”后的發(fā)票樣式后的發(fā)票樣式四四、取得、取得“營改增營改增”專票專票一、一、“營改增營改增”的簡介的簡介“營改增營改增”的原因的原因3 3 道道征稅道道征稅 重復征稅重復征稅 道道征稅道道征稅 環(huán)環(huán)抵扣環(huán)環(huán)抵扣一、一、“營改增營改增”的的簡介簡介“營改增營改增”的歷程的歷程4 4一、一、“營改增營改增”的的簡介簡介“營改增營改增”的歷程的歷程5 520162016年年5 5月月1 1日日 新增新增 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 全面推開全面推開“營改增營改增”試點試點

2、一、一、“營改增營改增”的的簡介簡介稅率稅率6 6附注：部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%， 小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為的征收率為3%。納稅人納稅人應稅行為應稅行為具體范圍具體范圍增值稅稅增值稅稅率率小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，從事貨物銷售，提供增值稅加工，修理修配勞務，以及營改增各項應稅服務。征收率3%原增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務17%出口貨物0%1 1、年、年應稅銷售額不超過應稅銷售額不超過500500萬元為小規(guī)模納稅人萬元為小規(guī)模納稅人。2 2、小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是、小規(guī)模納稅人不能自行開具

3、增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務局申請代開，稅率為可以向稅務局申請代開，稅率為3%3%。7 7一、一、“營改增營改增”的簡介的簡介一般納稅人資格一般納稅人資格證明自已能收取增值稅專用發(fā)票證明自已能收取增值稅專用發(fā)票三證合一后，稅務局不再加蓋三證合一后，稅務局不再加蓋“增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人”的印章的印章可以根據(jù)可以根據(jù)稅號，自稅號，自行登錄國行登錄國稅系統(tǒng)查稅系統(tǒng)查詢詢“納稅納稅人資格人資格”。8 8一、一、“營改增營改增”的簡介的簡介“營改增營改增”的稅率的稅率9 9一、一、“營改增營改增”的簡介的簡介“營改增營改增”的稅率的稅率1010一、一、“營改增營改增”的簡介的簡介“營改增營

4、改增”的稅率的稅率1111（銷售房地產(chǎn)，（銷售房地產(chǎn)，稅率稅率11%11%）二、二、“營改增營改增”對我公司的影響對我公司的影響交通運輸交通運輸郵政郵政電信電信部分現(xiàn)代服務部分現(xiàn)代服務建筑業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)金融業(yè)生活服務業(yè)生活服務業(yè)“營改增營改增”擴圍后的行業(yè)范圍擴圍后的行業(yè)范圍（新建廠房、基礎設（新建廠房、基礎設備、安裝、修繕、裝備、安裝、修繕、裝飾服務等，稅率飾服務等，稅率11%11%）（銀行手續(xù)費、（銀行手續(xù)費、保險費，稅率保險費，稅率6%6%）（物業(yè)管理費、人力資源費、安全保衛(wèi)費、中標標（物業(yè)管理費、人力資源費、安全保衛(wèi)費、中標標書費、餐飲費、娛樂費、住宿費等，稅率書費、餐

5、飲費、娛樂費、住宿費等，稅率6%6%）1212三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報銷發(fā)票報銷營改增營改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、普通發(fā)票。票、增值稅電子普通發(fā)票、普通發(fā)票。其中：普通發(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機打卷其中：普通發(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、通用機打發(fā)票、門票。式發(fā)票、通用機打發(fā)票、門票。國稅機關不再對營改增試點納稅人分行業(yè)設置票國稅機關不再對營改增試點納稅人分行業(yè)設置票種。種。1313通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票國稅通用定額發(fā)票目前有：國稅通用定額發(fā)票目前有：0.5元、元、1元、元

6、、5元、元、10元、元、20元、元、50元、元、100元元等面額等面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營需要，向國稅機關申請印有本納稅人也可根據(jù)經(jīng)營需要，向國稅機關申請印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題1414三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票 票樣票樣通用定額發(fā)票的適用對象通用定額發(fā)票的適用對象不分經(jīng)營行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領用通用定額發(fā)票。不分經(jīng)營行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領用通用定額發(fā)票。1515三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)

7、票報銷問題發(fā)票報銷問題通用機打卷式發(fā)票通用機打卷式發(fā)票國稅通用機打卷式發(fā)票的長度均為國稅通用機打卷式發(fā)票的長度均為127MM，寬度分，寬度分別有別有57MM、76MM、82MM三種規(guī)格。三種規(guī)格。1616三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題通用機打卷式發(fā)票通用機打卷式發(fā)票 票樣票樣通用機打卷式發(fā)票的適用對象通用機打卷式發(fā)票的適用對象使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人可領用通用機打卷式發(fā)票?？深I用通用機打卷式發(fā)票。1717三、三、“營改增營改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票國

8、稅機關可供營改增納稅人使用的通用機打發(fā)國稅機關可供營改增納稅人使用的通用機打發(fā)票有票有3種，規(guī)格分別是：種，規(guī)格分別是：190mm101.6mm（票種代碼（票種代碼801）210mm139.7mm（票種代碼（票種代碼802） 82mm101.6mm（票種代碼（票種代碼814）1818三、三、“營改增營改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票 票樣票樣通用機打發(fā)票的適用對象通用機打發(fā)票的適用對象月不含稅銷售額月不含稅銷售額不超過不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的萬元的小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人1919三、三、“營改增營

9、改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票 票樣票樣通用機打發(fā)票的適用對象通用機打發(fā)票的適用對象收取過路（過橋）費的納稅人也可以收取過路（過橋）費的納稅人也可以使用通用機打發(fā)票。使用通用機打發(fā)票。2020三、三、“營改增營改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報銷問題發(fā)票報銷問題門票門票國稅門票種類根據(jù)納稅人需求設置，與地稅一致。國稅門票種類根據(jù)納稅人需求設置，與地稅一致。門票是一種特殊的定額發(fā)票，可根據(jù)納稅人個性化需求門票是一種特殊的定額發(fā)票，可根據(jù)納稅人個性化需求定制票面規(guī)格式樣，并印有景點單位名稱。定制票面規(guī)格式樣，并印有景點單位名稱。國稅門票與原地稅門票

10、基本一致，主要區(qū)別是：國稅門國稅門票與原地稅門票基本一致，主要區(qū)別是：國稅門票套印國稅機關發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票代碼首位數(shù)字為票套印國稅機關發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票代碼首位數(shù)字為“1”。2121三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國地稅發(fā)票對照表國地稅發(fā)票對照表原地稅票種原地稅票種適用對象適用對象現(xiàn)國稅票種現(xiàn)國稅票種通用定額發(fā)票所有納稅人通用定額發(fā)票定額門票需要使用門票的納稅人定額門票通用機打卷式發(fā)票收銀機具備開具卷式發(fā)票功能的納稅人通用機打卷式發(fā)票2222三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國地稅發(fā)票對照表國地稅發(fā)票對照表原地稅票種原地稅票種適用對象適用對象現(xiàn)國稅票種現(xiàn)國稅票種通用機打發(fā)票增值稅一

11、般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用機打發(fā)票收取過路（過橋）費納稅人通用機打發(fā)票2323三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國地稅發(fā)票對照表國地稅發(fā)票對照表原地稅票種原地稅票種適用對象適用對象現(xiàn)國稅票種現(xiàn)國稅票種醫(yī)療門診費用專用發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、其他發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值

12、稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票2424三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票過渡期發(fā)票過渡期領取的國稅發(fā)票必須領取的國稅發(fā)票必須從從2016年年5月月1日起方可開具。日起方可開具。2016年年5月月1日至日至6月月30日為營改增納稅人發(fā)票使用過日為營改增納稅人發(fā)票使用過渡期。在過渡期內(nèi)，可繼續(xù)通過地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)渡期。在過渡期內(nèi)，可繼續(xù)通過地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應向國稅部門申領發(fā)票，并票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應向國稅部門申領發(fā)票，并通過國稅相關系統(tǒng)開具。通過國稅

13、相關系統(tǒng)開具。2016年年7月月1日起，全部使用國稅發(fā)票。對印有本單位日起，全部使用國稅發(fā)票。對印有本單位名稱的地稅發(fā)票，有特殊情況的，可適當延期使用至名稱的地稅發(fā)票，有特殊情況的，可適當延期使用至2016年年8月月31日。日。2525三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票過渡期發(fā)票過渡期刪除刪除了了“ 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票” ， 主要原因主要原因是全面推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后，是全面推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后， 貨物運輸業(yè)增值稅專用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已統(tǒng)一為發(fā)票已統(tǒng)一為增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票。 貨物運輸貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可以使

14、用至最遲可以使用至 2016 年年 6 月月 30 日，日， 7 月月 1 日起停止使用日起停止使用。2626三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票差旅費報銷差旅費報銷交通費交通費飛機票火車票客運票出租車票住宿費住宿費房費不可抵扣不可抵扣可抵扣稅額可抵扣稅額（取得二聯(lián)發(fā)票（取得二聯(lián)發(fā)票一聯(lián)抵扣聯(lián)一聯(lián)抵扣聯(lián)一聯(lián)發(fā)票聯(lián)）一聯(lián)發(fā)票聯(lián)）不可抵扣稅額不可抵扣稅額（取得一聯(lián)發(fā)票（取得一聯(lián)發(fā)票發(fā)票聯(lián)）發(fā)票聯(lián)）可以抵扣稅額可以抵扣稅額開具增值稅專用發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票稅率稅率6%6%（小規(guī)模納稅人，稅率（小規(guī)模納稅人，稅率3%3%）舉例舉例舉舉例例舉舉例例2727三、三、“營改增營改增”后的發(fā)票后的發(fā)票差

15、旅費報銷差旅費報銷通信費通信費手機話費其他費用保險費退票費訂票費出差補貼出差補貼不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣根據(jù)公司出差規(guī)根據(jù)公司出差規(guī)定的補貼標準自定的補貼標準自行填行填 寫，不需發(fā)寫，不需發(fā)票。票。國國稅稅監(jiān)制監(jiān)制章章2828四、四、 取得取得“營改增營改增”增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票合規(guī)的增值稅專用發(fā)票合規(guī)的增值稅專用發(fā)票1 1、項目齊全、與實際交易相符、項目齊全、與實際交易相符2 2、字跡清楚、不壓線、不錯格、字跡清楚、不壓線、不錯格3 3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章4 4、按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具、按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收！對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收！抵扣期限抵扣期限 取得取得的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起180日內(nèi)辦理認證日內(nèi)辦理認證手續(xù)。手續(xù)。2929四、四、 取得取得“營改增營改增”增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票簡易計稅項目也能開具增值稅專用發(fā)票簡易計稅項目也能開具增值稅專用發(fā)票公司涉及的簡易計稅業(yè)務：公司涉及的簡易計稅業(yè)務：1、供應商是小規(guī)模納稅人的、供應商是小規(guī)模納稅人的2、為建筑工程老項目（、為建筑工程老項目（ 2016年年4月月30日前）提供的建筑服務日前）提供的建筑服務3、出租、出租2016年年4月月30日前取