項(xiàng)目12納稅基礎(chǔ)認(rèn)知1

1、1自我介紹l 趙云：l 辦公室： l 工作時(shí)間：周二、周三、周四晚 QQ：26374517872學(xué)習(xí)要求：l 1.保證出勤：l 2.保證課堂效率：l 3.保證主動(dòng)學(xué)習(xí)：l 4.保證及時(shí)完成作業(yè)： 3考核方法：l 本課程為考試課：l 成績?cè)u(píng)價(jià)方式：l （平時(shí)成績+末考成績）l 平時(shí)成績40分l 末考成績60分：閉卷考試出勤率10分課堂表現(xiàn)10分課后作業(yè)20分4課程介紹l 納稅申報(bào)與籌劃根據(jù)最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，結(jié)合高職院校培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)，全面、系統(tǒng)地闡述了稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論及我國現(xiàn)行稅制下的主要稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)處理方法及稅務(wù)籌劃方法。本課程按項(xiàng)目化教學(xué)的體例包含了

2、四個(gè)教學(xué)模塊計(jì)14個(gè)教學(xué)項(xiàng)目，教學(xué)內(nèi)容編排合理，做到了清晰明了，循序漸進(jìn)。為方便學(xué)生的學(xué)習(xí)，每一項(xiàng)目均采用案例導(dǎo)入教學(xué)，設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，項(xiàng)目后均附有自我測試題目，注重培養(yǎng)學(xué)生的務(wù)實(shí)能力，提高其學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，每一項(xiàng)目后均有驛站小憩，以擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面，提高其學(xué)習(xí)興趣。l 西方有一句格言：世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。5l 一、稅收的概念l 稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。項(xiàng)目項(xiàng)目1 1 稅收基本理論稅收基本理論 征稅主體征稅依據(jù)征稅目的征稅客體國家由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)行使征稅權(quán)政治權(quán)力表現(xiàn)為國家機(jī)器和法取得財(cái)政收入滿足國

3、家公共支出的需要社會(huì)剩余產(chǎn)品不能侵及物質(zhì)成本和勞動(dòng)力成本v稅收概念的理解7l 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 l 稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。l 稅法決定了稅收具有無償性、強(qiáng)制性及固定性等特征。項(xiàng)目項(xiàng)目1 1 稅收基本理論稅收基本理論 強(qiáng)制性國家征稅憑借政治權(quán)力具體表現(xiàn)為以法治稅形式特征固定性在征稅前，必須通過法律形式規(guī)定每一種稅對(duì)什么征、對(duì)誰征、征多少1 稅收一般概念與其它財(cái)政收入形式的區(qū)別無償性國家征稅不需要對(duì)具體的單位和個(gè)人付出任何的代價(jià)稅法的目標(biāo)l（一）為國家組織財(cái)政收入的法律保障l（二）為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種

4、經(jīng)濟(jì)法律手段l（三）維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)秩序l（四）規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益l（五）為維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證10我國稅法的構(gòu)成要素（補(bǔ)充內(nèi)容）l1、納稅主體：納稅義務(wù)人l是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。l2、納稅客體：征稅對(duì)象l是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。l3、稅目：征稅對(duì)象的具體化l4、稅率：l（1） 比例稅率：比例稅率：是稅率的一種形式，即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅，同一課稅對(duì)象的不同納稅人稅負(fù)相同。在具體運(yùn)用上，又分為行業(yè)比例稅率，產(chǎn)品比例稅率和地區(qū)差別比例稅率幾類。l增值稅（17%；11%；6%）、營業(yè)稅(3%；5%等

5、）、城建稅（7%；5%；1)、企業(yè)所得稅（25%）等4、稅率：l（2） 定額稅率：定額稅率：也稱“固定稅額”，即按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額，而不是規(guī)定征收比例。按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式。征稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的復(fù)合單位。l資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。124、稅率：l（3） 超額累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率：指將應(yīng)稅所得額按照稅稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算出該段應(yīng)交的稅稅額，然后再將計(jì)算出來的各段稅額相加，即為應(yīng)稅所得額應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。代表“個(gè)人所得稅”（2014年最新個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元）l（4）

6、超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率：即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。代表“土地增值稅”我國稅法的構(gòu)成要素（補(bǔ)充內(nèi)容）l5、納稅環(huán)節(jié)l6、納稅期限：l計(jì)稅期、繳稅期l7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間l8、納稅地點(diǎn)：l機(jī)構(gòu)所在地；經(jīng)營地；不動(dòng)產(chǎn)所在地；報(bào)關(guān)地l9、稅收優(yōu)惠（減免稅）l10、罰則（違章處理）納稅人納稅人直接繳納稅款的單位和個(gè)人直接繳納稅款的單位和個(gè)人解決對(duì)誰征收？解決對(duì)誰征收？ 誰來納稅？誰來納稅？納稅人是納稅主體，包括自然人和法人納稅人是納稅主體，包括自然人和法人負(fù)稅人負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款最終負(fù)擔(dān)稅款納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)

7、移給別人納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給別人 納稅人不同于負(fù)稅人納稅人不同于負(fù)稅人納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)納稅人自己承擔(dān)稅負(fù) 納稅人就是負(fù)稅人納稅人就是負(fù)稅人如對(duì)商品征稅如對(duì)商品征稅如對(duì)所得征稅如對(duì)所得征稅1、納稅主體扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在向納稅人支付款項(xiàng)或向納稅扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在向納稅人支付款項(xiàng)或向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，代扣（收）代繳應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。人收取款項(xiàng)時(shí)，代扣（收）代繳應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。如營業(yè)稅、個(gè)人所得稅如營業(yè)稅、個(gè)人所得稅納稅人征稅對(duì)象征稅對(duì)象作用作用確定對(duì)什么征稅確定對(duì)什么征稅 稅種之間相區(qū)別稅種之間相區(qū)別稅種名稱由來稅種名稱由來具體化具體化質(zhì)上具體：稅目質(zhì)上具體：稅目表示征稅的

8、廣度表示征稅的廣度有列舉稅目和概括稅目有列舉稅目和概括稅目量上具體：計(jì)稅依據(jù)量上具體：計(jì)稅依據(jù)有實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)有實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)征稅對(duì)象征稅對(duì)象管理單位集體個(gè)人承典人使用人4 稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，代表征稅的深度全額累進(jìn)稅率注意兩個(gè)等級(jí)臨界點(diǎn)全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率注意兩個(gè)等級(jí)臨界點(diǎn)超額累進(jìn)稅率23（工資、薪金所得適用（工資、薪金所得適用）定額稅率的特點(diǎn)是，稅額多少與征稅對(duì)象的實(shí)物量有關(guān)，而不受價(jià)格的影響，計(jì)算比較簡便。 定額稅率如消費(fèi)稅規(guī)定，白酒適用比例稅率和定額稅率征稅，其中定額稅率為每斤0.5元。意味著每銷售一斤酒繳納0.5元消費(fèi)稅，甲酒每斤出廠價(jià)20元，納稅0.

9、5元，乙酒每斤出廠價(jià)200元，納稅0.5元。25土地增值稅的稅率超率累進(jìn)稅率例題l下列各項(xiàng)中，采用比例稅率征收的有（）。A.營業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅l正確答案AD 答案解析選項(xiàng)C采用定額稅率。納稅環(huán)節(jié)納稅人繳納稅款的環(huán)節(jié)如增值稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、批發(fā)銷售、零售各環(huán)節(jié)，屬于多環(huán)節(jié)征稅。資源稅的納稅環(huán)節(jié)一般在生產(chǎn)或開采環(huán)節(jié)屬于單環(huán)節(jié)征稅。5、納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅期計(jì)稅期如營業(yè)稅納稅期限為如營業(yè)稅納稅期限為5 5日、日、1010日、日、1515日日、1 1個(gè)月或一個(gè)季度。個(gè)月或一個(gè)季度。另有按次納稅另有按次納稅繳稅期繳稅期如營業(yè)稅規(guī)定以如營業(yè)稅規(guī)定以1 1個(gè)月或一個(gè)季度為一

10、個(gè)月或一個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起期納稅的，自期滿之日起1515日內(nèi)申報(bào)日內(nèi)申報(bào)納稅；以納稅；以5 5日、日、1010日或者日或者1515日為一期納日為一期納稅的，自期滿之日起稅的，自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月于次月1 1日起日起1515日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。月應(yīng)納稅款。6 納稅期限8 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)如營業(yè)稅規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)如營業(yè)稅規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)

11、關(guān)權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)納稅。9 減稅免稅減稅免稅通過縮小計(jì)稅依通過縮小計(jì)稅依據(jù)實(shí)現(xiàn)減免稅據(jù)實(shí)現(xiàn)減免稅稅率式減免稅率式減免稅額式減免稅額式減免稅基式減免稅基式減免通過降低稅率實(shí)通過降低稅率實(shí)現(xiàn)減免稅現(xiàn)減免稅通過減少稅額實(shí)通過減少稅額實(shí)現(xiàn)減免稅現(xiàn)減免稅31稅法的分類：(補(bǔ)充)l（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為l1 稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。l2 稅收普通法：個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法l（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為：l1 實(shí)體法：確定稅種的立法。l2 程序法：指稅務(wù)管理方面的法律l （三）按稅法征收對(duì)象的不同，可分為（本書內(nèi)容）l1 流轉(zhuǎn)

12、稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、 關(guān)稅。l2 所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。l3 財(cái)產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、印花稅等。l4 資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅l（四）按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：l1 中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅。l2 地方稅城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。l3 中央與地方共享稅增值稅、所得稅類。l （五）按照稅收管轄權(quán)限不同：l1 國內(nèi)稅法l2 國際稅法l3 外國稅法稅法的分類稅法的分類稅收實(shí)體法體系l由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。主體稅商品和勞務(wù)稅類（間接稅）包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅

13、、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、 車輛購置稅、 耕地占用稅、 煙葉稅、船舶噸稅分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及其常委會(huì)正式立法法律企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例等稅收法規(guī)國務(wù)院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 、 房產(chǎn)稅暫行條例等地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收地方性法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收部門規(guī)章辦法、 規(guī)則、 規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 、 稅收代理試行辦法等省級(jí)地方政府稅收地方規(guī)

14、章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等例題l【單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D.中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則l正確答案Dl答案解析選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅也叫貨物和勞務(wù)稅，是對(duì)貨物和勞務(wù)銷流轉(zhuǎn)稅也叫貨物和勞務(wù)稅，是對(duì)貨物和勞務(wù)銷售額或銷售量征收的一類稅。售額或銷售量征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅對(duì)銷售全額征收對(duì)銷售全額征收對(duì)銷售的增對(duì)銷售的增值額部分征收值額部分征收消費(fèi)稅消

15、費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅從價(jià)、從價(jià)、從量兩種從量兩種從價(jià)稅從價(jià)稅營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅價(jià)外稅都屬于都屬于間接稅間接稅，容易稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，中性稅收體，容易稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，中性稅收體現(xiàn)效率原則、橫向公平，組織收入能力強(qiáng)，現(xiàn)效率原則、橫向公平，組織收入能力強(qiáng)，屬于主體稅類，其中增值稅是主體稅種。屬于主體稅類，其中增值稅是主體稅種。實(shí)體稅法體系價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅l價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。l價(jià)外稅價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。l價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率l價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+

16、稅率） * 稅率= 不含稅價(jià)格*稅率二 征收管理范圍國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征），稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方

17、銀組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳行、非銀行金融企業(yè)繳 納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年年2008年期間注冊(cè)年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅（目前暫免征收），對(duì)股票交易征收的印收的個(gè)人所得稅（目前暫免征收），對(duì)股票交易征收的印花稅?；ǘ?。2009年年1月月1日以后成立的企業(yè)，按照流轉(zhuǎn)稅稅種所屬稅日以后成立的企業(yè)，按照流轉(zhuǎn)稅稅種所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)。務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)所

18、得稅征收機(jī)關(guān)。二、稅收征收管理范圍二、稅收征收管理范圍地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅，城市地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的企，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，煙葉稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。煙

19、葉稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅，行李和郵遞物海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅，行李和郵遞物品進(jìn)口稅。此外，海關(guān)系統(tǒng)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值品進(jìn)口稅。此外，海關(guān)系統(tǒng)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。稅和消費(fèi)稅。41 二、稅收征收管理范圍二、稅收征收管理范圍例題l【單選題】下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企

20、業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理l正確答案Cl答案解析選項(xiàng)A，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B，印花稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)D，自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。但是，銀行，保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。43 l（一）中央政府固定收入l形成中央政府固定收入的稅收收入主要有消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。l（二）地方政府固定收入l形成地方政府固定收入的稅收收入主要有城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、

21、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。二、稅收征收收入劃分二、稅收征收收入劃分 （三）中央政府與地方政府共享收入l1.增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。l2.營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l3.企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。l4.個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。l5.資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l6.城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)

22、總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l7.印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。例題l【例題多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）。A.車輛購置稅B.土地增值稅C.消費(fèi)稅D.增值稅l正確答案ACl答案解析土地增值稅為地方稅收收入，增值稅屬于中央和地方共享收入。46l一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記需提交的證件資料 l辦理開業(yè)稅務(wù)登記需提交以下證件資料：l （一）納稅人營業(yè)執(zhí)照，法人營業(yè)執(zhí)照正本如圖2.1所示，副本如圖2.2所示； l （二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； l （三）銀行賬號(hào)證明； l（四）法定代表人或業(yè)主居民身份證

23、、護(hù)照或其他合法證件； l（五）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書，如圖2.3所示； l （六）國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 47l一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記需提交的證件資料 項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 48l2014年2月7日國務(wù)院發(fā)布注冊(cè)資本登記制度改革方案l對(duì)企業(yè)直接的影響簡化年檢流程l現(xiàn)在年檢，網(wǎng)上申報(bào)4950l一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記需提交的證件資料 項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 5153l二、辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序 l納稅人應(yīng)按照下列程序辦理稅務(wù)登記手續(xù)： l（一）提出開業(yè)稅務(wù)登記申請(qǐng)。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向生產(chǎn)經(jīng)營

24、地主管國稅機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口）提交辦理稅務(wù)登記書面申請(qǐng)，并出示工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)證件、資料。稅務(wù)登記窗口工作人員初審后發(fā)給統(tǒng)一印制的稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表。國稅國稅 地稅l 稅務(wù)登記表主要內(nèi)容如表21所示；l（二）填報(bào)稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表后，應(yīng)仔細(xì)閱讀填表說明，并對(duì)照營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件資料，如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)登記表一式三份，納稅人填畢應(yīng)及時(shí)報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)審核。國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)登記報(bào)告、稅務(wù)登記表、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)證件、資料審核無誤后，即可準(zhǔn)予登記，并發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證。 l （三）領(lǐng)取稅務(wù)登記證（如圖2.4所示）。稅務(wù)

25、登記證分為正本和副本。正本只核發(fā)一份，增值稅一般納稅人因業(yè)務(wù)需要可申請(qǐng)發(fā)給多本副本。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)按照規(guī)定交納工本費(fèi)。 項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 54l 三、變更登記l 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。l 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。l 四、注銷登記l 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理

26、機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 附件1、市政務(wù)中心國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記須知2、稅務(wù)登記表3、稅務(wù)登記申請(qǐng)4、登記變更表5、稅務(wù)登記流程企業(yè)注冊(cè)流程確定股東、注冊(cè)資金、注冊(cè)地址、經(jīng)營范圍確定股東、注冊(cè)資金、注冊(cè)地址、經(jīng)營范圍辦理企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)（工商局）辦理企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)（工商局）領(lǐng)取企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書（工商局）領(lǐng)取企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書（工商局）

27、企業(yè)注冊(cè)流程領(lǐng)取企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書（工商局）領(lǐng)取企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書（工商局）不涉及前置審批不涉及前置審批企業(yè)經(jīng)營范圍涉及前置審批。企業(yè)經(jīng)營范圍涉及前置審批。到相關(guān)監(jiān)管部門辦理審批手續(xù)到相關(guān)監(jiān)管部門辦理審批手續(xù)憑企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書到銀行憑企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書到銀行開設(shè)臨時(shí)戶，股東根據(jù)比例繳開設(shè)臨時(shí)戶，股東根據(jù)比例繳入投資款入投資款會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，出具驗(yàn)資報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，出具驗(yàn)資報(bào)告企業(yè)注冊(cè)流程會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，出具驗(yàn)資報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，出具驗(yàn)資報(bào)告提交申請(qǐng)材料（公司設(shè)立申請(qǐng)書、章程、提交申請(qǐng)材料（公司設(shè)立申請(qǐng)書、章程、租房協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明、驗(yàn)資報(bào)告等），租

28、房協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明、驗(yàn)資報(bào)告等），辦理注冊(cè)手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照（工商局）辦理注冊(cè)手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照（工商局）刻公章刻公章企業(yè)代碼登記（質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局）企業(yè)代碼登記（質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局）企業(yè)注冊(cè)流程企業(yè)代碼登記（質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局）企業(yè)代碼登記（質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局）國稅、地稅登記（國地稅聯(lián)合辦證大廳）國稅、地稅登記（國地稅聯(lián)合辦證大廳）60l五、稅務(wù)登記證（使用）l 納稅人進(jìn)行開業(yè)稅務(wù)登記后將取得稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：l（一）開立銀行賬戶；l（二）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；l（三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；l（四）領(lǐng)購發(fā)票；l（五）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；l（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；l（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理 61l