理解國有企業(yè)全面預(yù)算管理

1、1上海視野經(jīng)濟研究所提供上海視野經(jīng)濟研究所提供二二七年七月七年七月主講主講: 陳國慶陳國慶 博士 國際注冊管理咨詢師2致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)31全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具4致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具1、預(yù)算體系：、預(yù)算體系：資本預(yù)算全面預(yù)算資金預(yù)算財務(wù)預(yù)算經(jīng)營預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算在建工程預(yù)算對外投資預(yù)算現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算管理費用預(yù)算研發(fā)預(yù)算

2、財務(wù)費用預(yù)算費用預(yù)算其他預(yù)算銷售收入預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售成本預(yù)算銷量預(yù)算價格預(yù)測成本預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算投資收益預(yù)算動力費預(yù)算輔助材料預(yù)算預(yù)算準(zhǔn)備材料預(yù)算工資及福利預(yù)算稅收預(yù)算制造費用預(yù)算廢品損失預(yù)算采購預(yù)算5 預(yù)算，是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施進(jìn)度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具2、預(yù)算定義：、預(yù)算定義：6致致 力

3、力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具3、預(yù)算理解：、預(yù)算理解：全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過程預(yù)算管理全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 72全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺8致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提

4、提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺1、控制成本費用、撐開利潤空間、控制成本費用、撐開利潤空間p成本費用控制手段在全面預(yù)算管理中廣泛使用成本控制體系自然提升為全面預(yù)算體系9致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺 2、法人治理載體，激勵機制基礎(chǔ)、法人治理載體，激勵機制基礎(chǔ)10致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平

5、臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺3、約束資源配置、提高配置效率、約束資源配置、提高配置效率業(yè)績分析績效考核管理報告（財務(wù)和運營）結(jié)果測評績效獎勵戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營計劃預(yù)算管理預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)測股東股東價值價值組織整合與薪酬激勵管理報告與業(yè)績評價計劃、預(yù)算與預(yù)測p結(jié)合經(jīng)營計劃，制定個人發(fā)展計劃p評估個人業(yè)績表現(xiàn)p制定薪酬激勵政策并兌現(xiàn)p數(shù)據(jù)合并，財務(wù)報表編制p財務(wù)分析，運營計劃執(zhí)行分析p評估業(yè)績目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度p分析業(yè)績差異及原因p提出運營改進(jìn)策略并制定行動計劃p明確公司愿景p制定戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃p確定各年度重點財務(wù)及運營目標(biāo)p將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換為年度運營計劃（目標(biāo)和策略）p確定各經(jīng)營主體預(yù)算目標(biāo)p優(yōu)

6、化資本預(yù)算，并結(jié)合經(jīng)營計劃制定經(jīng)營預(yù)算，形成全面預(yù)算p階段性復(fù)核及預(yù)算修訂11致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總p預(yù)測現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實現(xiàn)；p細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略實施與實現(xiàn)；p迫使經(jīng)理人展望未來、關(guān)注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實現(xiàn)、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實現(xiàn)12致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財

7、財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺5、授權(quán)管理合理、提升運營效率、授權(quán)管理合理、提升運營效率p預(yù)算執(zhí)行者責(zé)權(quán)利相結(jié)合，為權(quán)力下放提供基礎(chǔ)保證。p尤其是決策權(quán)力下移、縮短決策時間、適應(yīng)市場變化、把握市場機遇。p解放管理高層、強化管理中層、調(diào)動管理基層、經(jīng)濟運行體系良性運行。責(zé)權(quán)利權(quán)下放解放強化調(diào)動13致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺6 6、控制企業(yè)風(fēng)險，確保運行穩(wěn)定。、控制企業(yè)風(fēng)險，確保運行穩(wěn)定。143全面預(yù)算管理要尊重

8、企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理要尊重企業(yè)具體環(huán)境15致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境1、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型宏觀經(jīng)濟形勢產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)公司治理核心能力發(fā)展階段重大活動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略銷售系統(tǒng)產(chǎn)品客戶競爭對手內(nèi)部組織銷售政策價格管理生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)能力生產(chǎn)方式生產(chǎn)組織庫存管理定額管理計量管理采購系統(tǒng)主輔材料外協(xié)件供應(yīng)商管理付款政策庫存管理運輸管理技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計工藝定額新產(chǎn)品研發(fā)管理投資活動資本運作投資控制國際合作技改技措項目管

9、理收益管理融資活動股市銀行票據(jù)供應(yīng)商其他運營管理運營管理16致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境1、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型機構(gòu)流程制度程序政策標(biāo)準(zhǔn)ERPOAPDMCAPP組織制度激勵與約束員工薪酬考評態(tài)度政策企業(yè)文化管理理念領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格團隊溝通信息化基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理經(jīng)營計劃財務(wù)預(yù)算財務(wù)計劃成本管理成本核算價格稅收保險盤存財務(wù)會計財務(wù)核算會計信息會計政策財務(wù)制度現(xiàn)金管理資金預(yù)算運營資金管理資金管理模式財務(wù)管理財務(wù)管理17致致 力力 于于 為為

10、 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境2、總體設(shè)計，分步實施，逐漸逼近目標(biāo)、總體設(shè)計，分步實施，逐漸逼近目標(biāo)全面預(yù)算管理三年實現(xiàn)規(guī)劃全面預(yù)算管理三年實現(xiàn)規(guī)劃初步建立起全面預(yù)算管理機制和架構(gòu)開始編制當(dāng)年預(yù)算，以損益預(yù)算作為編制和審批的核心內(nèi)容暴露出相關(guān)管理工作的不足，引導(dǎo)其改進(jìn)方向?qū)︻A(yù)算方案進(jìn)行維護(hù)，并選擇合適的預(yù)算軟件實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)化健全完善會計核算體系逐漸完善基礎(chǔ)管理工作優(yōu)化組織與管理流程調(diào)整公司資源配置預(yù)算編制趨于全面加強預(yù)算分析努力使用預(yù)算管理這一工具，指導(dǎo)公司經(jīng)營管理將預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)

11、務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)有效整合強調(diào)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性加強預(yù)算控制力度，實現(xiàn)系統(tǒng)監(jiān)控開始強調(diào)預(yù)算的權(quán)威性完善績效考核與薪酬激勵機制，有效落實預(yù)算考核強化、鞏固預(yù)算管理的權(quán)威性建立中長期計劃與預(yù)算體系以預(yù)算管理成本與現(xiàn)金流量，為經(jīng)營決策提供詳盡的成本決策信息推行滾動預(yù)算實現(xiàn)預(yù)算管理高效率高低當(dāng)年第二年第三年第四年革命性革命性演進(jìn)性演進(jìn)性184建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系19一級：決策機構(gòu)二級：專職機構(gòu)三級：責(zé)任網(wǎng)絡(luò)四級：信息網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理委員會（預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）預(yù)算管理辦公室投資中心成本中心利潤中心費用中心預(yù)算考核機構(gòu)預(yù)算審計機構(gòu)預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員1.組織體系組織體系建立有效的全

12、面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系20致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系2、運行體系：、運行體系：預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動態(tài)控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析公司戰(zhàn)略年度計劃預(yù)算系統(tǒng)輸入：戰(zhàn)略與計劃系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)輸出：績效管理系統(tǒng)21致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系3、流程體系：、流程體系：部門年度預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)

13、劃下達(dá)預(yù)算目標(biāo)分廠年度預(yù)算初審是否審議修改意見否是編制修改審議下達(dá)調(diào)整考核改進(jìn)分析執(zhí)行預(yù)算書下發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算匯總分析預(yù)算改進(jìn)預(yù)算改進(jìn)預(yù)算調(diào)整申請預(yù)算調(diào)整申請預(yù)算調(diào)整申請審核是匯總分析報告預(yù)算調(diào)整結(jié)果預(yù)算結(jié)果審計審批修改意見預(yù)算委員會 董事會人力資源部預(yù)算管理辦公室各車間/子公司總部各部門年度計劃財務(wù)部分廠預(yù)算分析部門預(yù)算分析年度計劃年度計劃年度計劃企業(yè)預(yù)算編制是復(fù)核否企業(yè)預(yù)算分析審計部執(zhí)行獎懲歸檔備案預(yù)算獎懲計算審批考核結(jié)果執(zhí)行考核結(jié)果執(zhí)行年度計劃預(yù)算分析會預(yù)算執(zhí)行控制否是否示例 22致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建

14、立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系4、制度體系：、制度體系：股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司全面預(yù)算制度（主制度）預(yù)算編制管理辦法預(yù)算修正和調(diào)整辦法預(yù)算執(zhí)行控制辦法預(yù)算分析管理辦法預(yù)算追加管理辦法預(yù)算仲裁管理辦法預(yù)算考評管理辦法預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法預(yù)算員管理辦法235借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作24致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作2、定額庫建設(shè)、定額庫建設(shè)p范圍

15、從主要物耗、能耗計量到全部物耗、能耗計量；p深度從分廠擴展到車間、工段（班組）；p部門科室也要建立消耗計量。p主材與輔材消耗定額；p外協(xié)件消耗定額；p工時定額；p費用定額；p定期更新；p共同建設(shè)。1、計量工作細(xì)化、計量工作細(xì)化25致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作p制定產(chǎn)品預(yù)算價格，便于預(yù)算編制；p加強價格管制；p改變內(nèi)部結(jié)算價格不完整現(xiàn)狀，強化轉(zhuǎn)讓定價管理；p建立市場價格形成機制。3、價格庫建設(shè)、價格庫建設(shè)p限額領(lǐng)料p比價采購p內(nèi)部審計p預(yù)算分級授權(quán)p歸口管理p市

16、場分析預(yù)測等4、控制程序完善、控制程序完善26致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作5、控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)p差旅標(biāo)準(zhǔn)p業(yè)務(wù)招待標(biāo)準(zhǔn)p工資標(biāo)準(zhǔn)p勞保/辦公用品標(biāo)準(zhǔn)等6、信息系統(tǒng)建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)p財務(wù)核算系統(tǒng)pOA系統(tǒng)pPDM系統(tǒng)pERP系統(tǒng)等276走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)28致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)1、全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門事情、全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門事情公司部門/財務(wù)HR財務(wù)/CFOCEO/CFO財務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核權(quán)力分配權(quán)力分配預(yù)算流程預(yù)算流程29致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財財 務(wù)務(wù)