經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)班-注協(xié)

1、2022年7月3日 | http:/趙志新郵箱：內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座2內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座3（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀一、前言一、前言內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座4（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)一、前言一、前言內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座5第一階段第一階段第三階段第三階段1984年年 黑龍江齊齊哈爾黑龍江齊齊哈爾 廠長(zhǎng)離任審計(jì)廠長(zhǎng)離任審計(jì)2003年國(guó)資委成立年國(guó)資委成立 2006年年審計(jì)法審計(jì)法修修訂訂 制度完善制度完善

2、第二階段第二階段 1995-1997年年 山東菏澤山東菏澤“一把手一把手”離任審計(jì)離任審計(jì) 制度建立制度建立審計(jì)署審計(jì)署53戶戶起步起步發(fā)展發(fā)展建立建立二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座6（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步階段（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步階段1986年年9月，為適應(yīng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革的需要，中共中月，為適應(yīng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革的需要，中共中央、國(guó)務(wù)院頒布了央、國(guó)務(wù)院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長(zhǎng)工作條例全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長(zhǎng)工作條例。該。該條例規(guī)定：條例規(guī)定：“廠長(zhǎng)離任前，企業(yè)主管機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)廠長(zhǎng)離任前，企業(yè)主管機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)

3、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)廠長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議廠長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議” 。據(jù)此，審計(jì)署于同年。據(jù)此，審計(jì)署于同年12月下發(fā)月下發(fā)了了審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的通審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的通知知，明確了廠長(zhǎng)，明確了廠長(zhǎng)(經(jīng)理經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序和方法。從此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度被確定下序和方法。從此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度被確定下來(lái)，此時(shí)大多是政府機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的審計(jì)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的來(lái)，此時(shí)大多是政府機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的審計(jì)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的起步階段。起步階段。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與

4、案例專題講座7（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展階段（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展階段隨著企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，各級(jí)政府和主管部門(mén)更加重視對(duì)隨著企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，各級(jí)政府和主管部門(mén)更加重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作了大量的探索，取得了有益的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作了大量的探索，取得了有益的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)驗(yàn)。1995年至年至1997年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機(jī)關(guān)年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的必經(jīng)程序，取得度，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的必經(jīng)程序，取

5、得了顯著的成效，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。了顯著的成效，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。1999年，中共中年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，明確要求對(duì)國(guó)有企業(yè)及，明確要求對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并將任國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出處理意見(jiàn)時(shí)的參考依據(jù)。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸發(fā)展提出處理意見(jiàn)

6、時(shí)的參考依據(jù)。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐漸發(fā)展成為一個(gè)專門(mén)的審計(jì)門(mén)類，進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，為經(jīng)濟(jì)責(zé)成為一個(gè)專門(mén)的審計(jì)門(mén)類，進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展階段。任審計(jì)的發(fā)展階段。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座8（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立階段（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立階段國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立后，為加強(qiáng)對(duì)履行出資人國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立后，為加強(qiáng)對(duì)履行出資人職責(zé)企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于職責(zé)企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于2004年頒布了年頒布了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法任審計(jì)管理暫行辦法，2006年頒布了年頒布了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)

7、任審計(jì)實(shí)施細(xì)則計(jì)實(shí)施細(xì)則。國(guó)資委對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性文件進(jìn)一。國(guó)資委對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性文件進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并明確將企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)納入步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并明確將企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。相結(jié)合。2006年，經(jīng)修訂后的年，經(jīng)修訂后的審計(jì)法審計(jì)法中，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位，但規(guī)定內(nèi)容比較原則，具體內(nèi)容應(yīng)由國(guó)務(wù)院審計(jì)的法律地位，但規(guī)定內(nèi)容比較原則，具體內(nèi)容應(yīng)由國(guó)務(wù)院通過(guò)制定行政法規(guī)予以規(guī)定。通過(guò)制定行政法規(guī)予以規(guī)定。2008年，國(guó)務(wù)

8、院法制辦公室就審年，國(guó)務(wù)院法制辦公室就審計(jì)署編寫(xiě)的計(jì)署編寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例向社會(huì)各界征求意見(jiàn)，截至向社會(huì)各界征求意見(jiàn)，截至目前尚未出臺(tái)正式文件。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位已初目前尚未出臺(tái)正式文件。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位已初步建立。步建立。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座9三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)區(qū)、本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)

9、。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍經(jīng)營(yíng)責(zé)經(jīng)營(yíng)責(zé)任任組織資組織資源、源、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理、管理、內(nèi)內(nèi)部控制部控制會(huì)計(jì)責(zé)會(huì)計(jì)責(zé)任任真實(shí)真實(shí)準(zhǔn)確準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)責(zé)財(cái)產(chǎn)責(zé)任任安全、完整、有效安全、完整、有效運(yùn)轉(zhuǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)法律法律責(zé)責(zé)任任合法合合法合規(guī)規(guī)范范圍圍內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座11五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類主管責(zé)任主管責(zé)任直接責(zé)任直接責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座12（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部

10、管理規(guī)定單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；的行為； （二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； （三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為；濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為； （四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多

11、數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為；誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為； （五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。 （一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為； （二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在

12、多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤決策不當(dāng)或者決策失誤造成造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。 除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。直直接接責(zé)責(zé)任任主主管管責(zé)責(zé)任任領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)責(zé)任任內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座13中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)審計(jì)法第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定

13、，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座14A類：中辦、國(guó)辦文件類：中辦、國(guó)辦文件-地方政府地方政府（一）本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；（

14、一）本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；（二）國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；（二）國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；（三）政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（三）政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；（五）對(duì)直接分管部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有（五）對(duì)直接分管部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座15B類：中辦、國(guó)辦文件類

15、：中辦、國(guó)辦文件-行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位（一）本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收（一）本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；支的真實(shí)、合法和效益情況；（二）重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；（二）重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；（三）重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；（三）重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；（四）對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和（四）對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。監(jiān)督情況。七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案

16、例專題講座16C類：中辦、國(guó)辦文件類：中辦、國(guó)辦文件-國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)（一）本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（一）本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（二）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（二）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（三）履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。（三）履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座17D類：國(guó)資委文件類：國(guó)資委文件（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性（二）企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性（二）企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)

17、量變動(dòng)狀況（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況（四）對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（四）對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（五）企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況（五）企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況（六）企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況（六）企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座18離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)副職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)副職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)八、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類

18、別八、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類別內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座19經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度報(bào)表審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度報(bào)表審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)九、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別九、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別2022年7月3日 | http:/經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織和程序工作組織和程序 主講人：趙志新主講人：趙志新內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座全流程全流程準(zhǔn)備階段審計(jì)立項(xiàng)組建人員審前培訓(xùn)審前調(diào)查審計(jì)方案審計(jì)通知書(shū)底稿交換意見(jiàn)實(shí)施階段報(bào)告階段現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查底稿編制審計(jì)訪談

19、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)提書(shū)面承諾審計(jì)公告匯總審計(jì)問(wèn)題審計(jì)評(píng)價(jià)形成報(bào)告初稿征求意見(jiàn)出具正式報(bào)告歸檔立卷內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座一、項(xiàng)目立項(xiàng)一、項(xiàng)目立項(xiàng) 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)批復(fù)后的年度審計(jì)計(jì)劃和單位人事管理部門(mén)、領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)批復(fù)后的年度審計(jì)計(jì)劃和單位人事管理部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)人員管理部門(mén)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的委派或委托進(jìn)行立項(xiàng)，安排審計(jì)導(dǎo)人員管理部門(mén)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的委派或委托進(jìn)行立項(xiàng)，安排審計(jì)項(xiàng)目。項(xiàng)目。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座二、組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組二、組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組的選派可采用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自行組織、委托社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組的選派可采用內(nèi)

20、部審計(jì)部門(mén)自行組織、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員配合三種形式。會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員配合三種形式。 由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確定審計(jì)人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確定審計(jì)人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作量，以及審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時(shí)的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作量，以及審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需要的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和數(shù)量。限等，確定所需要的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和數(shù)量。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座三、審前培訓(xùn)三、審前培訓(xùn) 審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)前根據(jù)審計(jì)工作組成員構(gòu)成情況制定審計(jì)業(yè)審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)前根據(jù)審計(jì)工作組成員構(gòu)

21、成情況制定審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容，并布置審計(jì)工作。務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容，并布置審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、審前調(diào)查四、審前調(diào)查 編寫(xiě)審前調(diào)查大綱（具體格式見(jiàn)附件編寫(xiě)審前調(diào)查大綱（具體格式見(jiàn)附件1）；）； 向被審計(jì)單位、被審計(jì)人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需資料清單（具體向被審計(jì)單位、被審計(jì)人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需資料清單（具體格式見(jiàn)附件格式見(jiàn)附件2）；）； 要求被審計(jì)單位填報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查表（具體格式見(jiàn)附件要求被審計(jì)單位填報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查表（具體格式見(jiàn)附件3）； 編制被審計(jì)單位提供審計(jì)資料明細(xì)單（具體格式見(jiàn)附件編制被審計(jì)單位提供審計(jì)資料明細(xì)單（具體格式見(jiàn)附件4）；）； 實(shí)施審前調(diào)

22、查；實(shí)施審前調(diào)查； 作好審前調(diào)查記錄，編制審前調(diào)查報(bào)告。作好審前調(diào)查記錄，編制審前調(diào)查報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審前調(diào)查內(nèi)容審前調(diào)查內(nèi)容 初步調(diào)查了解被審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況；初步調(diào)查了解被審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況； 調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況；調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況； 初步調(diào)查了解被審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任初步調(diào)查了解被審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況；的基本情況； 單位會(huì)計(jì)核算體系；單位會(huì)計(jì)核算體系； 以資本為紐帶的對(duì)外投資詳細(xì)情況及所有權(quán)依據(jù)；以資本為紐帶的對(duì)外投資詳細(xì)情況及所有權(quán)依據(jù)； 單位業(yè)務(wù)管理情況；單

23、位業(yè)務(wù)管理情況； 審計(jì)所屬期間對(duì)下屬單位的合并、分立、重組、改制審計(jì)所屬期間對(duì)下屬單位的合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和人員變化情況；等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和人員變化情況； 與審計(jì)有關(guān)的被審計(jì)單位的其他基本情況等與審計(jì)有關(guān)的被審計(jì)單位的其他基本情況等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座審前調(diào)查工作方法審前調(diào)查工作方法 利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)；利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)； 召開(kāi)調(diào)查會(huì)議，與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論；召開(kāi)調(diào)查會(huì)議，與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； 實(shí)地察看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)管理場(chǎng)所及設(shè)施；實(shí)地察看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)管理場(chǎng)所及設(shè)施； 與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并審閱內(nèi)部審計(jì)

24、報(bào)告；與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； 與被審計(jì)單位有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等討論；與被審計(jì)單位有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等討論； 查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； 學(xué)習(xí)對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)；學(xué)習(xí)對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)； 查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄和發(fā)布的對(duì)外年報(bào)等文查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄和發(fā)布的對(duì)外年報(bào)等文件件 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座五、編寫(xiě)工作方案五、編寫(xiě)工作方案 （1）單位基本情況。介紹單位設(shè)立、沿革、發(fā)展概況；單位的）單位基本情況。介紹單位設(shè)立、沿革、發(fā)展概況；單位的主要管理活動(dòng)；單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織架構(gòu)

25、、部門(mén)設(shè)置及重要下主要管理活動(dòng)；單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織架構(gòu)、部門(mén)設(shè)置及重要下屬機(jī)構(gòu)情況；（原）單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子的基本情況等。屬機(jī)構(gòu)情況；（原）單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子的基本情況等。 （2）審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)依據(jù)。敘述本次審計(jì)的目的，需要完成的）審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)依據(jù)。敘述本次審計(jì)的目的，需要完成的主要任務(wù)，以及審計(jì)依據(jù)等。主要任務(wù)，以及審計(jì)依據(jù)等。 （3）審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象。介紹審計(jì)范圍選擇的原則和依據(jù)，）審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象。介紹審計(jì)范圍選擇的原則和依據(jù)，列示被審計(jì)單位名單及主要指標(biāo)。列示被審計(jì)單位名單及主要指標(biāo)。 （4）審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果以及擬審計(jì)的）審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

26、評(píng)估結(jié)果以及擬審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。重點(diǎn)內(nèi)容。 （5）審計(jì)工作時(shí)間、人員安排。詳細(xì)介紹各階段的具體時(shí)間與）審計(jì)工作時(shí)間、人員安排。詳細(xì)介紹各階段的具體時(shí)間與人員安排，項(xiàng)目分組情況，各小組人員名單及工作職責(zé)和任務(wù)。人員安排，項(xiàng)目分組情況，各小組人員名單及工作職責(zé)和任務(wù)。 （6）審計(jì)配合與溝通。）審計(jì)配合與溝通。 （7）其他需說(shuō)明的事項(xiàng)。）其他需說(shuō)明的事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座編寫(xiě)工作方案要求編寫(xiě)工作方案要求 （1）審計(jì)工作方案是審計(jì)部門(mén)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的直接依據(jù)，是形）審計(jì)工作方案是審計(jì)部門(mén)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的直接依據(jù)，是形成審計(jì)結(jié)果的可靠保證。由審計(jì)小組審前調(diào)查結(jié)束后完成，報(bào)項(xiàng)

27、成審計(jì)結(jié)果的可靠保證。由審計(jì)小組審前調(diào)查結(jié)束后完成，報(bào)項(xiàng)目組長(zhǎng)同意后實(shí)施。目組長(zhǎng)同意后實(shí)施。 （2）審計(jì)工作方案要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，充分反映審）審計(jì)工作方案要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，充分反映審前調(diào)查情況。前調(diào)查情況。 （3）審計(jì)工作方案批準(zhǔn)后，各審計(jì)人員要按照審計(jì)方案實(shí)施，）審計(jì)工作方案批準(zhǔn)后，各審計(jì)人員要按照審計(jì)方案實(shí)施，如發(fā)現(xiàn)重大情況，需要調(diào)整審計(jì)工作方案的，應(yīng)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目組如發(fā)現(xiàn)重大情況，需要調(diào)整審計(jì)工作方案的，應(yīng)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)同意后實(shí)施。長(zhǎng)同意后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座送達(dá)審計(jì)通知書(shū)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)(審計(jì)指令審計(jì)指令) 審計(jì)通知書(shū)（具體格式見(jiàn)

28、附件審計(jì)通知書(shū)（具體格式見(jiàn)附件5）應(yīng)由審計(jì)委托方送達(dá)至被審計(jì)）應(yīng)由審計(jì)委托方送達(dá)至被審計(jì)單位及被審計(jì)人本人，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在審計(jì)小組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位及被審計(jì)人本人，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在審計(jì)小組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位前提交，使被審計(jì)單位做好必要的安排，使組織的正常經(jīng)營(yíng)單位前提交，使被審計(jì)單位做好必要的安排，使組織的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不因進(jìn)行審計(jì)而受影響。實(shí)施審計(jì)應(yīng)盡量作到不影響正常業(yè)業(yè)務(wù)不因進(jìn)行審計(jì)而受影響。實(shí)施審計(jì)應(yīng)盡量作到不影響正常業(yè)務(wù)。務(wù)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座一、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)參會(huì)人員：參會(huì)人員：l經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托方領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托方領(lǐng)導(dǎo)或相

29、關(guān)人員l現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)l被審計(jì)單位原負(fù)責(zé)人被審計(jì)單位原負(fù)責(zé)人l被審計(jì)單位現(xiàn)負(fù)責(zé)人被審計(jì)單位現(xiàn)負(fù)責(zé)人l單位主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人單位主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人l單位所屬下級(jí)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人單位所屬下級(jí)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人l其他相關(guān)人員其他相關(guān)人員內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座一、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)程序和內(nèi)容進(jìn)點(diǎn)會(huì)程序和內(nèi)容l主持人主持人介紹會(huì)議參加人員及會(huì)議安排介紹會(huì)議參加人員及會(huì)議安排l審計(jì)委托方領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委托方領(lǐng)導(dǎo)宣讀審計(jì)通知，發(fā)布審計(jì)公告宣讀審計(jì)通知，發(fā)布審計(jì)公告l審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有關(guān)情況介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有關(guān)情況l被

30、審計(jì)人被審計(jì)人述職述職l被審計(jì)單位被審計(jì)單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人現(xiàn)任負(fù)責(zé)人講話講話l會(huì)后張貼審計(jì)公告、設(shè)置意見(jiàn)箱會(huì)后張貼審計(jì)公告、設(shè)置意見(jiàn)箱l其他工作程序其他工作程序內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座二、提出審計(jì)書(shū)面承諾二、提出審計(jì)書(shū)面承諾審計(jì)組在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)所提供的相關(guān)審計(jì)組在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)所提供的相關(guān)資料進(jìn)行書(shū)面承諾，對(duì)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)資料進(jìn)行書(shū)面承諾，對(duì)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。書(shū)面承諾可事前擬好，交被審計(jì)單位及被審計(jì)人認(rèn)可后簽字蓋任。書(shū)面承諾可事前擬好，交被審計(jì)單位及被審計(jì)人認(rèn)可后簽字蓋章（

31、具體格式見(jiàn)附件章（具體格式見(jiàn)附件6）。）。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座三、審計(jì)公告三、審計(jì)公告審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)張貼審計(jì)公告，但委托方認(rèn)為公告審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)張貼審計(jì)公告，但委托方認(rèn)為公告不利于審計(jì)工作開(kāi)展的除外。審計(jì)公告應(yīng)包括審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的不利于審計(jì)工作開(kāi)展的除外。審計(jì)公告應(yīng)包括審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)所需的反饋內(nèi)容和審計(jì)的聯(lián)系方式，預(yù)留的聯(lián)系方式可時(shí)間、審計(jì)所需的反饋內(nèi)容和審計(jì)的聯(lián)系方式，預(yù)留的聯(lián)系方式可包括審計(jì)組辦公地點(diǎn)的通信地址、主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話、電子信包括審計(jì)組辦公地點(diǎn)的通信地址、主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話、電子信箱等（具體格式見(jiàn)附

32、件箱等（具體格式見(jiàn)附件7）。）。審計(jì)組的審計(jì)公告應(yīng)張貼在被審計(jì)單位的主要公開(kāi)場(chǎng)所，能使廣大審計(jì)組的審計(jì)公告應(yīng)張貼在被審計(jì)單位的主要公開(kāi)場(chǎng)所，能使廣大職工查看，并在審計(jì)公告下專設(shè)意見(jiàn)箱，意見(jiàn)箱鑰匙應(yīng)由審計(jì)小組職工查看，并在審計(jì)公告下專設(shè)意見(jiàn)箱，意見(jiàn)箱鑰匙應(yīng)由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人保管。負(fù)責(zé)人保管。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座附件附件7審計(jì)公告審計(jì)公告 根據(jù)根據(jù)關(guān)于對(duì)關(guān)于對(duì)局原局長(zhǎng)局原局長(zhǎng)同志進(jìn)行同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知（200200 號(hào)），號(hào)），派出審計(jì)組，自派出審計(jì)組，自200200年年月至月至月對(duì)月對(duì)局原局長(zhǎng)局原局長(zhǎng)同志進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。為做好本

33、次經(jīng)濟(jì)責(zé)同志進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。為做好本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀、公正評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計(jì)任審計(jì)工作，客觀、公正評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目組將對(duì)部分職工進(jìn)行訪談，并進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，聽(tīng)取單位員工的意見(jiàn)，項(xiàng)目組將對(duì)部分職工進(jìn)行訪談，并進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，聽(tīng)取單位員工的意見(jiàn)，廣大員工可通過(guò)專門(mén)設(shè)置的意見(jiàn)箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況廣大員工可通過(guò)專門(mén)設(shè)置的意見(jiàn)箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況。 訪談電話：訪談電話： 電子郵件：電子郵件： 審計(jì)組辦公地點(diǎn)：審計(jì)組辦公地點(diǎn)： 通信地址：通信地址： 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組 200200

34、年年月月日日內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、審計(jì)訪談四、審計(jì)訪談審計(jì)訪談時(shí)間審計(jì)訪談時(shí)間 審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提請(qǐng)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)訪談。具體時(shí)間可確定在審計(jì)實(shí)施階段，提請(qǐng)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)訪談。具體時(shí)間可確定在審計(jì)實(shí)施階段的中期，在此階段，審計(jì)組能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行了比較具體的了的中期，在此階段，審計(jì)組能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行了比較具體的了解，可提出具體的訪談內(nèi)容，也可以對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)解，可提出具體的訪談內(nèi)容，也可以對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位的相關(guān)部門(mén)或主管人

35、員進(jìn)行了解溝通，使審計(jì)組形成準(zhǔn)確的審單位的相關(guān)部門(mén)或主管人員進(jìn)行了解溝通，使審計(jì)組形成準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論；另外一方面，可依據(jù)訪談的結(jié)果，了解到審計(jì)需要關(guān)注的計(jì)結(jié)論；另外一方面，可依據(jù)訪談的結(jié)果，了解到審計(jì)需要關(guān)注的事項(xiàng)，在下階段審計(jì)實(shí)施中進(jìn)一步落實(shí)。事項(xiàng)，在下階段審計(jì)實(shí)施中進(jìn)一步落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、審計(jì)訪談四、審計(jì)訪談審計(jì)訪談對(duì)象審計(jì)訪談對(duì)象 現(xiàn)任單位領(lǐng)導(dǎo)人現(xiàn)任單位領(lǐng)導(dǎo)人 主管各項(xiàng)業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)人主管各項(xiàng)業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)人 相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人 紀(jì)檢監(jiān)察負(fù)責(zé)人紀(jì)檢監(jiān)察負(fù)責(zé)人 監(jiān)事監(jiān)事 主要下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人主要下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 部分職工。部分職工。內(nèi)部審計(jì)

36、精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、審計(jì)訪談四、審計(jì)訪談審計(jì)訪談內(nèi)容審計(jì)訪談內(nèi)容 被訪談人的工作范圍與職責(zé)；被訪談人的工作范圍與職責(zé)； 被訪談人認(rèn)為被審計(jì)人的主要業(yè)績(jī)和問(wèn)題；被訪談人認(rèn)為被審計(jì)人的主要業(yè)績(jī)和問(wèn)題； 被訪談人對(duì)被審計(jì)人在任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策履行程序、結(jié)果的看法被訪談人對(duì)被審計(jì)人在任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策履行程序、結(jié)果的看法； 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理與控制情況；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理與控制情況； 被審計(jì)單位內(nèi)部監(jiān)督管理情況；被審計(jì)單位內(nèi)部監(jiān)督管理情況； 訪談職能部門(mén)的管理情況，被審計(jì)人對(duì)職能部門(mén)的影響程度；訪談職能部門(mén)的管理情況，被審計(jì)人對(duì)職能部門(mén)的影響程度； 人員管理激勵(lì)措施和人工成

37、本控制措施；人員管理激勵(lì)措施和人工成本控制措施； 職工個(gè)人對(duì)單位負(fù)責(zé)人的看法及對(duì)單位未來(lái)的發(fā)展期望；職工個(gè)人對(duì)單位負(fù)責(zé)人的看法及對(duì)單位未來(lái)的發(fā)展期望； 針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解形成的原因和訪談人對(duì)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解形成的原因和訪談人對(duì)問(wèn)題的看法問(wèn)題的看法 其他訪談內(nèi)容。其他訪談內(nèi)容。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座四、審計(jì)訪談四、審計(jì)訪談審計(jì)訪談形成的文件審計(jì)訪談形成的文件 審計(jì)訪談前，應(yīng)提前一段時(shí)間通知被審計(jì)單位，并擬定審計(jì)訪談人審計(jì)訪談前，應(yīng)提前一段時(shí)間通知被審計(jì)單位，并擬定審計(jì)訪談人員名單，使被訪談人提前安排工作時(shí)間；員名單，使被訪

38、談人提前安排工作時(shí)間； 審計(jì)組訪談前，應(yīng)擬出審計(jì)訪談內(nèi)容大綱；審計(jì)組訪談前，應(yīng)擬出審計(jì)訪談內(nèi)容大綱； 在審計(jì)訪談過(guò)程中，形成審計(jì)訪談?dòng)涗洠ň唧w格式見(jiàn)附件在審計(jì)訪談過(guò)程中，形成審計(jì)訪談?dòng)涗洠ň唧w格式見(jiàn)附件8）；）； 訪談結(jié)束后，形成審計(jì)訪談底稿。訪談結(jié)束后，形成審計(jì)訪談底稿。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問(wèn)卷五、職工調(diào)查問(wèn)卷問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象 本部和主要下屬機(jī)構(gòu)本部和主要下屬機(jī)構(gòu) 中層以上管理人員、普通員工中層以上管理人員、普通員工問(wèn)卷調(diào)查方式問(wèn)卷調(diào)查方式 不記名方式不記名方式問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果 調(diào)查問(wèn)卷分析報(bào)告調(diào)查問(wèn)卷分析報(bào)告內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題

39、講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問(wèn)卷五、職工調(diào)查問(wèn)卷問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容單位發(fā)展戰(zhàn)略方面單位發(fā)展戰(zhàn)略方面 單位人力資源管理方面單位人力資源管理方面單位開(kāi)拓創(chuàng)新方面單位開(kāi)拓創(chuàng)新方面 單位行業(yè)和社會(huì)影響方面單位行業(yè)和社會(huì)影響方面單位經(jīng)營(yíng)決策方面單位經(jīng)營(yíng)決策方面 單位承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面單位承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面單位風(fēng)險(xiǎn)控制方面單位風(fēng)險(xiǎn)控制方面 對(duì)班子及被審計(jì)人評(píng)價(jià)對(duì)班子及被審計(jì)人評(píng)價(jià)單位基礎(chǔ)管理方面單位基礎(chǔ)管理方面 問(wèn)卷填寫(xiě)人基本情況問(wèn)卷填寫(xiě)人基本情況內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問(wèn)卷五、職工調(diào)查問(wèn)卷問(wèn)卷調(diào)查注意事項(xiàng)問(wèn)卷調(diào)查注意事項(xiàng)l對(duì)象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體

40、選取要隨機(jī)對(duì)象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體選取要隨機(jī)l調(diào)查時(shí)間一般各現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行，也可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況由各小組調(diào)查時(shí)間一般各現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行，也可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況由各小組分別組織調(diào)查分別組織調(diào)查l問(wèn)卷調(diào)查必須由審計(jì)人員監(jiān)督實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查必須由審計(jì)人員監(jiān)督實(shí)施l調(diào)查問(wèn)題內(nèi)容，可以根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整調(diào)查問(wèn)題內(nèi)容，可以根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座六、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作六、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)、函證、觀察、查詢及計(jì)算、分析在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)、函證、觀察、查詢及計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，審計(jì)組人員依據(jù)審計(jì)分工對(duì)各類審

41、計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的證性復(fù)核等方法，審計(jì)組人員依據(jù)審計(jì)分工對(duì)各類審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的證實(shí)性測(cè)試。它主要是通過(guò)對(duì)具體業(yè)務(wù)的抽查來(lái)完成的。審計(jì)人員根實(shí)性測(cè)試。它主要是通過(guò)對(duì)具體業(yè)務(wù)的抽查來(lái)完成的。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿和測(cè)試記錄。據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿和測(cè)試記錄。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座七、審計(jì)底稿交換意見(jiàn)七、審計(jì)底稿交換意見(jiàn)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)各個(gè)子項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)各個(gè)子項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，就已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和差異隨時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，但就已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和差異隨時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，但一般是初步的、非書(shū)面的。

42、為了進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一般是初步的、非書(shū)面的。為了進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)工作底稿中反問(wèn)題，在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)工作底稿中反映的問(wèn)題與被審計(jì)單位及被審計(jì)人交換意見(jiàn)，并督促被映的問(wèn)題與被審計(jì)單位及被審計(jì)人交換意見(jiàn)，并督促被審計(jì)單位與被審計(jì)人提出書(shū)面意見(jiàn)，并加蓋公章與簽字審計(jì)單位與被審計(jì)人提出書(shū)面意見(jiàn)，并加蓋公章與簽字。審計(jì)人員應(yīng)在獲得被審計(jì)單位和被審計(jì)人對(duì)審計(jì)結(jié)果的審計(jì)人員應(yīng)在獲得被審計(jì)單位和被審計(jì)人對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋意見(jiàn)后，分析其反饋的內(nèi)容，是否存在影響審計(jì)意反饋意見(jiàn)后，分析其反饋的內(nèi)容，是否存在影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)，如存在應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)，并再次形成審計(jì)意

43、見(jiàn)見(jiàn)的事項(xiàng)，如存在應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)，并再次形成審計(jì)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座七、審計(jì)底稿交換意見(jiàn)七、審計(jì)底稿交換意見(jiàn)特殊事項(xiàng)：如發(fā)生被審計(jì)單位和被審計(jì)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)分歧較大，不特殊事項(xiàng)：如發(fā)生被審計(jì)單位和被審計(jì)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)分歧較大，不同意簽署反饋意見(jiàn)的工作底稿，應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)組織再次討論審計(jì)意同意簽署反饋意見(jiàn)的工作底稿，應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)組織再次討論審計(jì)意見(jiàn)類型，如審計(jì)組確定審計(jì)結(jié)論在收集證據(jù)的支持下正確無(wú)誤，可見(jiàn)類型，如審計(jì)組確定審計(jì)結(jié)論在收集證據(jù)的支持下正確無(wú)誤，可由審計(jì)組兩名以上審計(jì)人員簽字，并由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后直接作為審由審計(jì)組兩名以上審計(jì)人員簽字，并由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后直

44、接作為審計(jì)底稿。計(jì)底稿。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座八、匯總審計(jì)問(wèn)題八、匯總審計(jì)問(wèn)題 審計(jì)查證工作結(jié)束后，審計(jì)組主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，并按照問(wèn)題性質(zhì)、嚴(yán)重程度進(jìn)行歸類匯總，形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果匯總報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容主要包括：（1）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基本情況。（2）被審計(jì)單位配合情況。（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改建議。（4）因?qū)徲?jì)手段限制或被審計(jì)單位配合等原因尚未查實(shí)的重要事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座八、匯總審計(jì)問(wèn)題八、匯總審計(jì)問(wèn)題審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果匯總報(bào)告進(jìn)行審核，審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)實(shí)施方案中確定的審計(jì)

45、內(nèi)容是否均通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序得到查證，重要審計(jì)事項(xiàng)的查證是否深入。（2）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，對(duì)被審計(jì)單位反饋的意見(jiàn)是否已進(jìn)行了核實(shí)。（3）因各種原因尚未查實(shí)的重要事項(xiàng)是否需要繼續(xù)進(jìn)行查證。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)組匯總審計(jì)資料后，應(yīng)根據(jù)確定的重要性水平對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題和差異對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度，做出審計(jì)結(jié)論。同時(shí)審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)人相關(guān)業(yè)績(jī)資料進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，不得直接引用被審計(jì)單位提供相關(guān)資料。評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論，需要審計(jì)人員大量地運(yùn)用專業(yè)判斷。

46、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，對(duì)單項(xiàng)金額在重要性水平以下，但匯總后的金額超過(guò)重要性水平，或綜合判斷問(wèn)題的性質(zhì)將對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)將該類問(wèn)題匯總后提出。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“同志任職期間，企業(yè)財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及集團(tuán)公司的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息真實(shí)（基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真）”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)審計(jì)檢查情況

47、，作出“重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制較為健全，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)決策違規(guī)或失誤的情況”或“重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制不夠健全，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)存在問(wèn)題（列舉決策內(nèi)容或程序不規(guī)范、存在重大失誤和潛在風(fēng)險(xiǎn)的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)及其具體問(wèn)題）”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性情況，給予“同志任職期間，內(nèi)部控制有效（較為有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在運(yùn)用任期

48、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行定量分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)中了解到的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在確立企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并推動(dòng)執(zhí)行、加快業(yè)務(wù)發(fā)展、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、推進(jìn)體制機(jī)制創(chuàng)新、提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力等方面所采取的主要舉措與成效，作出綜合性評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)審計(jì)中了解及查證的情況，作出“在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計(jì)范圍內(nèi)，同志存在問(wèn)題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問(wèn)題）”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)九、實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)

49、 對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“較好履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座十、形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿十、形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿 在全面匯總審計(jì)成果，初步作出審計(jì)結(jié)論，并確認(rèn)審計(jì)工作程序合法以后，審計(jì)人員要圍繞既定審計(jì)目標(biāo)的完成情況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告?？梢韵葦M定審計(jì)報(bào)告的提綱，然后逐項(xiàng)撰寫(xiě)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小和復(fù)雜程度，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的組織形式也應(yīng)有所不同。一般的項(xiàng)目只要一人執(zhí)筆就行了，重大的、復(fù)雜的項(xiàng)目，可以成立起草小組，根據(jù)確定的提綱分頭撰寫(xiě)，最后通常由組長(zhǎng)總纂。在形成一個(gè)整體報(bào)告后，再經(jīng)集體討論修

50、改。如果認(rèn)為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某些方面還不清楚，審計(jì)人員可以擴(kuò)大審計(jì)范圍，繼續(xù)取證，在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座十一、正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn)十一、正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn) 審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送交被審計(jì)單位及被審計(jì)人征求意見(jiàn)（具體格式見(jiàn)附件10）。被審計(jì)單位及被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起在規(guī)定或要求的時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)部門(mén)。如超過(guò)規(guī)定或要求的時(shí)間被審計(jì)單位及被審計(jì)人沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因并報(bào)告審計(jì)部門(mén)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)

51、精要與案例專題講座十一、正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn)十一、正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn) 從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況看，征求意見(jiàn)階段是比較難的階段，但也是不能逾越的階段。為了加快這一階段的進(jìn)程，應(yīng)采取用以下手段： （1）發(fā)正式征求意見(jiàn)函，特別說(shuō)明被審計(jì)人員本人及被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起l0日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。自接到審計(jì)報(bào)告之日起l0日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。 （2）有意見(jiàn)請(qǐng)其寫(xiě)書(shū)面說(shuō)明，可在審計(jì)報(bào)告后附送委托人。被審計(jì)人員本人、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 被審計(jì)單位和被審

52、計(jì)人意見(jiàn)可分別提出意見(jiàn)稿（具體格式見(jiàn)附件11）。 如被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿有重大分歧意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)將被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)和審計(jì)工作組的復(fù)核意見(jiàn)一并書(shū)面報(bào)委托人。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座十二、出具正式審計(jì)報(bào)告十二、出具正式審計(jì)報(bào)告 經(jīng)交換意見(jiàn)后，審計(jì)組應(yīng)正式出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明或者修改意見(jiàn)，一并報(bào)送審計(jì)部門(mén)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座十三、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)十三、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 審計(jì)部門(mén)要根據(jù)審計(jì)報(bào)告及審核意見(jiàn)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，并附上審計(jì)報(bào)告，送達(dá)至被審

53、計(jì)單位及被審計(jì)人。（具體格式見(jiàn)附件12） 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座十四、歸檔立卷十四、歸檔立卷 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按有關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿及相關(guān)材料分類，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案并進(jìn)行保管。內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座謝謝大家！謝謝大家！ 2022年7月3日 | http:/趙志新內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座應(yīng)用篇應(yīng)用篇范范圍與內(nèi)圍與內(nèi)容容審計(jì)審計(jì)方法方法審計(jì)審計(jì)分析分析底稿底稿與報(bào)與報(bào)告告審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論審審什什么么如何如何審審如何看如何看如何如何寫(xiě)寫(xiě)如何評(píng)如何評(píng)實(shí)實(shí)施施過(guò)過(guò)程程提升提升總結(jié)總結(jié)

54、內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座64（一）單位范圍（一）單位范圍 總體原則：總體原則：資產(chǎn)量不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的資產(chǎn)量不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)不低于企業(yè)總戶數(shù)的納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50。 資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)；資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)； 由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)； 任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)子企業(yè)；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)子企業(yè)； 任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異

55、常的子企業(yè)；財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)； 任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)；任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)； 各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座65（二）時(shí)間范圍（二）時(shí)間范圍原則：上任時(shí)間至離任時(shí)間（以文件為準(zhǔn)）原則：上任時(shí)間至離任時(shí)間（以文件為準(zhǔn)）特殊：任期較長(zhǎng)以后三年為重點(diǎn)期間，重大事項(xiàng)向前追溯特殊：任期較長(zhǎng)以后三年為重點(diǎn)期間，重大事項(xiàng)向前追溯對(duì)比數(shù)據(jù)的時(shí)間范圍選定：對(duì)比數(shù)據(jù)的時(shí)間范圍選定： 時(shí)點(diǎn)以時(shí)點(diǎn)以6月月30日為分割，取整處理（舉例）日為分割，取整處理（舉例） 按任

56、期時(shí)點(diǎn)跨期月數(shù)折算全年數(shù)據(jù)。按任期時(shí)點(diǎn)跨期月數(shù)折算全年數(shù)據(jù)。審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座66（二）時(shí)間范圍（二）時(shí)間范圍 如被審計(jì)人任職時(shí)間為某一年度的上半年，一般以如被審計(jì)人任職時(shí)間為某一年度的上半年，一般以任職當(dāng)年為評(píng)價(jià)的起始期間，被審計(jì)人任職期間為某一任職當(dāng)年為評(píng)價(jià)的起始期間，被審計(jì)人任職期間為某一年度的下半年，一般以任職年度的次年為評(píng)價(jià)的起始期年度的下半年，一般以任職年度的次年為評(píng)價(jià)的起始期間；如被審計(jì)人離任時(shí)間為某一年度的上半年，一般以間；如被審計(jì)人離任時(shí)間為某一年度的上半年，一般以離任年度的上年為評(píng)價(jià)的終止期間，被審計(jì)人離任時(shí)間離任年度的上年為評(píng)

57、價(jià)的終止期間，被審計(jì)人離任時(shí)間為某一年度的下半年，一般以離任當(dāng)年的上半年為評(píng)價(jià)為某一年度的下半年，一般以離任當(dāng)年的上半年為評(píng)價(jià)的終止期間。的終止期間。2008/3/20-2011/9/20 取整為取整為 2008-2011/62008/10/202011/2/20 取整為取整為 20092010 審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座67（三）審計(jì)內(nèi)容（三）審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支經(jīng)營(yíng)績(jī)效經(jīng)營(yíng)績(jī)效重大決策重大決策合法合規(guī)合法合規(guī)廉潔從業(yè)廉潔從業(yè)八項(xiàng)規(guī)定、八項(xiàng)規(guī)定、“四風(fēng)四風(fēng)”問(wèn)題與職務(wù)消費(fèi)問(wèn)題與職務(wù)消費(fèi)審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座6

58、81、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益年度報(bào)表審計(jì)報(bào)告年度報(bào)表審計(jì)報(bào)告工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告工程項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座692、經(jīng)營(yíng)績(jī)效經(jīng)營(yíng)績(jī)效經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)完成情況經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)完成情況盈利能力盈利能力營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力償債能力發(fā)展能力發(fā)展能力審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座70經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中可以運(yùn)用企業(yè)年度業(yè)績(jī)考核結(jié)果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中可以運(yùn)用企業(yè)年度業(yè)績(jī)考核結(jié)果審什么審什么對(duì)比內(nèi)容對(duì)比內(nèi)容企業(yè)業(yè)績(jī)考核企業(yè)業(yè)績(jī)考核經(jīng)濟(jì)

59、責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)周期以財(cái)務(wù)年度為周期以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期為周期評(píng)價(jià)內(nèi)容注重當(dāng)年經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成情況注重企業(yè)的中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)效果和財(cái)務(wù)效益，因此在指標(biāo)的選擇上有所區(qū)別評(píng)價(jià)主體上級(jí)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)方法目標(biāo)成果法橫向比較、縱向比較、與目標(biāo)值比較、與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)比較相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法結(jié)果運(yùn)用作為對(duì)企業(yè)實(shí)行年度激勵(lì)與約束的依據(jù)作為評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的依據(jù)內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座713、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)“三重一大三重一大”重大決策事項(xiàng)重大決策事項(xiàng)重要人事任免事項(xiàng)重要人事任免事項(xiàng)重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)

60、大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大三重一大”決策制決策制度的意見(jiàn)度的意見(jiàn)審什么審什么內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座723、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益重要干部任免收益重要干部任免 對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資 改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股