基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件財(cái)產(chǎn)清查1

1、第七章第七章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的一種方法，本章概括了財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的一種方法，本章概括了財(cái)產(chǎn)清查的一般知識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi)。的一般知識(shí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi)。明確財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作和財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度，掌握各項(xiàng)財(cái)明確財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作和財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度，掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)清查方法以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理等方面產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)清查方法以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理等方面的知識(shí)和技能。的知識(shí)和技能。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述一一 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念 所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存所謂

2、財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)并查明務(wù)的實(shí)存數(shù)并查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 二二 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的原因（一）財(cái)產(chǎn)清查的原因 在會(huì)計(jì)核算中，為了保證賬簿記錄的正確性，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑在會(huì)計(jì)核算中，為了保證賬簿記錄的正確性，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的日常審核，并及時(shí)地進(jìn)行賬證核對(duì)和賬賬核對(duì)，做到賬證證的日常審核，并及時(shí)地進(jìn)行賬證核對(duì)和賬賬核對(duì)，做到賬證相符，賬賬相符。在實(shí)際工作中，可能會(huì)因種

3、種原因使得相符，賬賬相符。在實(shí)際工作中，可能會(huì)因種種原因使得材料、材料、物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)等的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)之間發(fā)生差異，物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)等的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)之間發(fā)生差異，或者某些材料、物資發(fā)生毀損變質(zhì)或者某些材料、物資發(fā)生毀損變質(zhì)，即往往會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的，即往往會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。造成賬實(shí)不符的原因，一般來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面：現(xiàn)象。造成賬實(shí)不符的原因，一般來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面：1 1 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)?；蛸|(zhì)量上的差錯(cuò)。 2 2 在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、鍺記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。在憑

4、證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、鍺記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。 3 3 在財(cái)產(chǎn)保管過(guò)程中發(fā)生丁自然損耗。在財(cái)產(chǎn)保管過(guò)程中發(fā)生丁自然損耗。 4 4 由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)的損壞、變質(zhì)由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)的損壞、變質(zhì)或短缺。由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)或短缺。由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。損失。 6 6 發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失。發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述（二）財(cái)產(chǎn)清查的作用（二）財(cái)產(chǎn)清查的作用 可以保證會(huì)計(jì)核算資料的可以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠真實(shí)可靠 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整安全完整 有利于挖

5、掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 可以保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行可以保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述三三 財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi) ( (一一) ) 按照清查對(duì)象的范圍分類(lèi)按照清查對(duì)象的范圍分類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查，按照清查對(duì)象的范圍，可以分為全面清查和財(cái)產(chǎn)清查，按照清查對(duì)象的范圍，可以分為全面清查和局部清查。局部清查。 1 1 全面清查：全面清查：全面清查就是對(duì)屬于本單位或存放在本單全面清查就是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面位的

6、所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。 一般是在下述幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查：一般是在下述幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查： (1)年終決算之前，要進(jìn)行年終決算之前，要進(jìn)行次全面清查次全面清查 ( 2)單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要進(jìn)行全面清查要進(jìn)行全面清查 (3)在清產(chǎn)核資時(shí)，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資金，要進(jìn)行在清產(chǎn)核資時(shí)，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資金，要進(jìn)行全面清查全面清查第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述2 2 局部清查局部清查 局部清查就是根據(jù)管理的需要或按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)

7、部分財(cái)產(chǎn)局部清查就是根據(jù)管理的需要或按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。局部清查應(yīng)根據(jù)管理的需要或有關(guān)規(guī)定來(lái)決定清查的對(duì)象相局部清查應(yīng)根據(jù)管理的需要或有關(guān)規(guī)定來(lái)決定清查的對(duì)象相清查的時(shí)間。清查的時(shí)間。 般情況下，對(duì)流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如材料、在產(chǎn)品、般情況下，對(duì)流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等，除年度清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤(pán)點(diǎn)或產(chǎn)成品、商品等，除年度清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)于各種貴重物資每月都應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；對(duì)于現(xiàn)金，重點(diǎn)抽查；對(duì)于各種貴重物資每月都應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；對(duì)于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)每日清點(diǎn)核對(duì)；對(duì)于銀行存款相銀行借款，每月出納人員應(yīng)每日

8、清點(diǎn)核對(duì)；對(duì)于銀行存款相銀行借款，每月都要問(wèn)銀行核對(duì)；對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方都要問(wèn)銀行核對(duì)；對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至二次等。核對(duì)一至二次等。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述( (二二) )按照清查時(shí)間分類(lèi)按照清查時(shí)間分類(lèi) 財(cái)產(chǎn)清查按照清查時(shí)間，可以分為定期清查和不定期財(cái)產(chǎn)清查按照清查時(shí)間，可以分為定期清查和不定期( (臨時(shí)臨時(shí)) )清查。清查。 1 1定期清查：定期清查：定期清查就是按照預(yù)先的安排，在會(huì)計(jì)年度定期清查就是按照預(yù)先的安排，在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的某些固定時(shí)間，依照會(huì)計(jì)程序的要求在正常情況下對(duì)財(cái)內(nèi)的某些固定時(shí)間，依

9、照會(huì)計(jì)程序的要求在正常情況下對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 例如，出納人員每日對(duì)現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，年末、季末、月末例如，出納人員每日對(duì)現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，年末、季末、月末結(jié)賬前所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，均屆于定期清查。定期清查，可結(jié)賬前所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，均屆于定期清查。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末進(jìn)行全面清查，以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末進(jìn)行全面清查，季末、月末進(jìn)行局部清查。季末、月末進(jìn)行局部清查。2 2 不定期清查：不定期清查：不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時(shí)間，而不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時(shí)間，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查主要是在是根據(jù)實(shí)際

10、需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查主要是在以下幾種情況下進(jìn)行：以下幾種情況下進(jìn)行： (1)(1)更換財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時(shí)，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對(duì)更換財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時(shí)，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)：、現(xiàn)金進(jìn)行清查。有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)：、現(xiàn)金進(jìn)行清查。 (2)(2)發(fā)生非常損失發(fā)生非常損失( (自然災(zāi)害損失和意外損失自然災(zāi)害損失和意外損失) )時(shí)，為了查明時(shí)，為了查明損失情況，要對(duì)受損財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。損失情況，要對(duì)受損財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。 (3)(3)有關(guān)部門(mén)有關(guān)部門(mén)( (如上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)如上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)) )對(duì)本對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料

11、的可靠性，應(yīng)按檢單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的可靠性，應(yīng)按檢查的要求和范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。查的要求和范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來(lái)確定清查的對(duì)象和范圍。據(jù)實(shí)際需要來(lái)確定清查的對(duì)象和范圍。 (4)進(jìn)行臨時(shí)性財(cái)產(chǎn)核資時(shí)，為了摸清家底，要對(duì)本單位的進(jìn)行臨時(shí)性財(cái)產(chǎn)核資時(shí)，為了摸清家底，要對(duì)本單位的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。v三、財(cái)產(chǎn)清查范圍三、財(cái)產(chǎn)清查范圍實(shí)物清查：實(shí)物清查：是指對(duì)各種具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行的清查，

12、包括存貨的清是指對(duì)各種具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行的清查，包括存貨的清查，國(guó)定資產(chǎn)的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資查，國(guó)定資產(chǎn)的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物的清查產(chǎn)、包裝物的清查貨幣資金清查：貨幣資金清查：是指對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的清查是指對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的清查往來(lái)款項(xiàng)清查：往來(lái)款項(xiàng)清查：是指對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款的清查是指對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款的清查其他財(cái)產(chǎn)清查：其他財(cái)產(chǎn)清查：是指對(duì)各種債券、無(wú)形資產(chǎn)、代保管物資等的清查是指對(duì)各種債券、無(wú)形資產(chǎn)、代保管物資等的清查v包括本單位全部資產(chǎn)和權(quán)益，即使當(dāng)時(shí)暫不在本單位存放的，包括本單位全部資產(chǎn)和權(quán)益，即使當(dāng)時(shí)暫不在本單

13、位存放的，以及雖屬外單位和個(gè)人所有，但存放在本單位的財(cái)產(chǎn)物資以及雖屬外單位和個(gè)人所有，但存放在本單位的財(cái)產(chǎn)物資第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法v永續(xù)盤(pán)存制度永續(xù)盤(pán)存制度：v期末賬面余額期末賬面余額=期初賬面余額期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)本期賬面增加數(shù)-本期減少數(shù)本期減少數(shù)v日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通過(guò)有關(guān)賬簿，可以隨時(shí)了解存日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通過(guò)有關(guān)賬簿，可以隨時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。v實(shí)地盤(pán)存制度：實(shí)地盤(pán)存制度：v只登記增加數(shù)不登記減少數(shù)只登記增加數(shù)不登記減少數(shù)v本期減少數(shù)

14、本期減少數(shù)= =期初賬面余額期初賬面余額+ +本期賬面增加數(shù)合計(jì)本期賬面增加數(shù)合計(jì)- -本期盤(pán)點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)本期盤(pán)點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)v可以簡(jiǎn)化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，它所確定的本期耗用量不一定可以簡(jiǎn)化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，它所確定的本期耗用量不一定符合實(shí)際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯(cuò)等，而平時(shí)在賬面上符合實(shí)際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯(cuò)等，而平時(shí)在賬面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，控制作用。因此，非特殊原因，般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。

15、一、存貨盤(pán)存制度一、存貨盤(pán)存制度 確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法有確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法有“永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制”和和“實(shí)地盤(pán)實(shí)地盤(pán)存制存制”兩種。兩種。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法1.1.永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制亦稱賬面盤(pán)存制，是對(duì)存貨的增加相減少平時(shí)都要根據(jù)會(huì)亦稱賬面盤(pán)存制，是對(duì)存貨的增加相減少平時(shí)都要根據(jù)會(huì)汁憑證在有關(guān)明細(xì)賬中連續(xù)加以記錄，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存汁憑證在有關(guān)明細(xì)賬中連續(xù)加以記錄，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的數(shù)的種存貨盤(pán)存制度。在永續(xù)盤(pán)存制下，存貨的期末結(jié)有種存貨盤(pán)存制度。在永續(xù)盤(pán)存制下，存貨的期末結(jié)有數(shù)的計(jì)算公式如下：數(shù)的計(jì)算公式如下：期末結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一本

16、期減少期末結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一本期減少數(shù)數(shù) 采用永續(xù)盤(pán)存制，日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通采用永續(xù)盤(pán)存制，日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，通過(guò)有關(guān)賬簿，可以隨時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，過(guò)有關(guān)賬簿，可以隨時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。因此，在實(shí)際工作中，除少數(shù)特有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。因此，在實(shí)際工作中，除少數(shù)特殊情況外，一般都應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制。殊情況外，一般都應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法2 2實(shí)地盤(pán)存制：實(shí)地盤(pán)存制：是平時(shí)只在明細(xì)賬中登記存貨的增加數(shù)，不登是平時(shí)只在明細(xì)賬中登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月

17、末，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為記減少數(shù)，月末，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種賬面結(jié)存數(shù)然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種存貨盤(pán)存制度。存貨盤(pán)存制度。在實(shí)地盤(pán)存制下，存貨的本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下：在實(shí)地盤(pán)存制下，存貨的本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下：本期減少數(shù)期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期末實(shí)地本期減少數(shù)期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法采用實(shí)地盤(pán)存制，可以簡(jiǎn)化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，采用實(shí)地盤(pán)存制，可以簡(jiǎn)化日常核算工作，但手續(xù)不嚴(yán)密，它所確定的本期耗用量不一定符合實(shí)際

18、情況，其中可能包括它所確定的本期耗用量不一定符合實(shí)際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯(cuò)等，而平時(shí)在賬面上不反映存貨的減少一部分損失以及差錯(cuò)等，而平時(shí)在賬面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制作和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，用。因此，非特殊原因，般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。般不宜采用實(shí)地盤(pán)存制。 二二 財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 ( (一一) )組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備 為了有領(lǐng)導(dǎo)、有組織、有步驟地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，首先，為了有領(lǐng)導(dǎo)、有組織、有步驟地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，首先，在本單位負(fù)責(zé)人在本單位負(fù)責(zé)人( (如廠長(zhǎng)、經(jīng)理

19、等如廠長(zhǎng)、經(jīng)理等) )的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)汁、業(yè)務(wù)、的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)汁、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門(mén)的人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專(zhuān)門(mén)班子，具體負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門(mén)的人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專(zhuān)門(mén)班子，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)工作。它的主要任務(wù)是：財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)工作。它的主要任務(wù)是：1 1 在清查前，根據(jù)上級(jí)和有關(guān)部門(mén)的要求，研究制訂財(cái)產(chǎn)清在清查前，根據(jù)上級(jí)和有關(guān)部門(mén)的要求，研究制訂財(cái)產(chǎn)清查的詳細(xì)計(jì)劃。例如，確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象棚范圍、安誹清查的詳細(xì)計(jì)劃。例如，確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象棚范圍、安誹清查工作的進(jìn)度、確定清查工作的方式方法、配備清查人員、查工作的進(jìn)度、確定清查工作的方式方法、配備清查人員、確定清查的具體要求等等。確定清查的具體

20、要求等等。2 2 在清查過(guò)程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時(shí)研在清查過(guò)程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時(shí)研究和處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題。究和處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題。 3 3 在清查結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，將清查的結(jié)果和處理意見(jiàn)在清查結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，將清查的結(jié)果和處理意見(jiàn)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)市批。上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)市批。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法( (二二) ) 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 為了做好財(cái)產(chǎn)清查工作，各業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是財(cái)產(chǎn)物資管理部為了做好財(cái)產(chǎn)清查工作，各業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是財(cái)產(chǎn)物資管理部相會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)積極配合，認(rèn)真做好各方面的準(zhǔn)備工作。例如：相會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)積極配合，認(rèn)真

21、做好各方面的準(zhǔn)備工作。例如： 1會(huì)計(jì)部門(mén)相會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查前，將有關(guān)賬目登記齊會(huì)計(jì)部門(mén)相會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額全，結(jié)出余額核對(duì)清楚做到賬簿記錄完整，計(jì)算正確，賬核對(duì)清楚做到賬簿記錄完整，計(jì)算正確，賬證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。 2財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和保管人員、應(yīng)將截至清查日止的所有經(jīng)財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和保管人員、應(yīng)將截至清查日止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬并結(jié)出余額；所保濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬并結(jié)出余額；所保管的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚、排列整齊、標(biāo)明品種、規(guī)格管的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，

22、應(yīng)整理清楚、排列整齊、標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤(pán)點(diǎn)查對(duì)。和結(jié)存數(shù)量，以便盤(pán)點(diǎn)查對(duì)。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法3 3 要準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并仔細(xì)進(jìn)行檢查證計(jì)量要準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，并仔細(xì)進(jìn)行檢查證計(jì)量準(zhǔn)確準(zhǔn)確 4 4 銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬單，以便查對(duì)單，以便查對(duì) 5 5 準(zhǔn)備好有關(guān)清查用的登記表冊(cè)。如準(zhǔn)備好有關(guān)清查用的登記表冊(cè)。如“盤(pán)存單盤(pán)存單”、“實(shí)存實(shí)存賬存對(duì)比表賬存對(duì)比表”等等第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法( (一一) )財(cái)產(chǎn)物資的清查的清查方法財(cái)產(chǎn)物資的清查的清

23、查方法 比較常用的有比較常用的有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和和技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。 1.1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是通過(guò)逐一情點(diǎn)或用計(jì)量器來(lái)確實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是通過(guò)逐一情點(diǎn)或用計(jì)量器來(lái)確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的方法。其適用范圍較廣，得出的數(shù)字準(zhǔn)定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的方法。其適用范圍較廣，得出的數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)都可以采用確可靠，但工作量較大。大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)都可以采用這種方法。這種方法。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法2 2技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法是通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法是通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)來(lái)推算實(shí)物實(shí)存數(shù)量的方法，

24、這種方法只適用于大量技術(shù)來(lái)推算實(shí)物實(shí)存數(shù)量的方法，這種方法只適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)、計(jì)量或不能清點(diǎn)、計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資成堆，難以逐一清點(diǎn)、計(jì)量或不能清點(diǎn)、計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用這種方的盤(pán)點(diǎn)。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用這種方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，并參為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)將數(shù)量和質(zhì)量情況，如實(shí)登記在加盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)將數(shù)量和質(zhì)量情況，如實(shí)登記在“盤(pán)存單盤(pán)存單”上，并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。上

25、，并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章?！氨P(pán)存單盤(pán)存單”，是記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物，是記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。資實(shí)存數(shù)的原始憑證。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤(pán)盈或盤(pán)虧情況，為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤(pán)盈或盤(pán)虧情況，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“盤(pán)存單盤(pán)存單”和有關(guān)賬簿的記錄，編制和有關(guān)賬簿的記錄，編制“實(shí)存賬存對(duì)比實(shí)存賬存對(duì)比表表”“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)

26、濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化編表工作，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化編表工作，“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”通通常只填列賬實(shí)不符的財(cái)產(chǎn)物資。對(duì)于賬實(shí)完全相符的財(cái)產(chǎn)物常只填列賬實(shí)不符的財(cái)產(chǎn)物資。對(duì)于賬實(shí)完全相符的財(cái)產(chǎn)物資并不列入。這樣的資并不列入。這樣的“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”，主要是反映盤(pán)盈、，主要是反映盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，所以也稱為盤(pán)虧情況，所以也稱為“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)存賬存對(duì)比表 編制單位： 年月日 第頁(yè)編號(hào)類(lèi)別及名稱規(guī)格或型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的

27、方法財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法 現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法( (即通過(guò)點(diǎn)票數(shù)即通過(guò)點(diǎn)票數(shù)) )來(lái)確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的來(lái)確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬款是否相符及盈虧情況。賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬款是否相符及盈虧情況。在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，如果在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，必須當(dāng)場(chǎng)核實(shí)其數(shù)額。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，必須當(dāng)場(chǎng)核實(shí)其數(shù)額。 清查時(shí)，還應(yīng)注意有無(wú)以借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金等違反清查時(shí)，還應(yīng)注意有無(wú)以借條、收據(jù)

28、充抵現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽章。編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽章?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表兼有盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的作用，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表兼有盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)棚調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)棚調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：其一般格式如下： 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 單位： 年月日實(shí)存 金額賬存 金額對(duì)比結(jié)果備注盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)人（簽章）： 出納員（簽章）：第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查

29、的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）、銀行存款的清查方法（三）、銀行存款的清查方法 銀行存款的清查，是采用與銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行的。也銀行存款的清查，是采用與銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行的。也就是在銀行存款清查時(shí)，應(yīng)將本單位的銀行存款日記賬與從銀就是在銀行存款清查時(shí)，應(yīng)將本單位的銀行存款日記賬與從銀行取得的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容包括收、付的金額、行取得的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容包括收、付的金額、結(jié)算憑證的種類(lèi)和收入的來(lái)源、支出的用途、發(fā)生的時(shí)間、某結(jié)算憑證的種類(lèi)和收入的來(lái)源、支出的用途、發(fā)生的時(shí)間、某日止的存款余額等。日止的存款余額等。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法通過(guò)與銀行

30、核對(duì)賬目，如果發(fā)現(xiàn)本單位有錯(cuò)賬或漏賬，應(yīng)及通過(guò)與銀行核對(duì)賬目，如果發(fā)現(xiàn)本單位有錯(cuò)賬或漏賬，應(yīng)及時(shí)更正；如果發(fā)現(xiàn)銀行有錯(cuò)賬或漏賬，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明時(shí)更正；如果發(fā)現(xiàn)銀行有錯(cuò)賬或漏賬，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。但是，即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也常常會(huì)出現(xiàn)銀行對(duì)更正。但是，即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也常常會(huì)出現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的存款額與本單位銀行存款日記上的存款余額不一致賬單上的存款額與本單位銀行存款日記上的存款余額不一致的情況。這是因?yàn)殡p方之間往往會(huì)發(fā)生的情況。這是因?yàn)殡p方之間往往會(huì)發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。所謂末達(dá)賬項(xiàng)所謂末達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而

31、造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。證從而尚未入賬的款項(xiàng)。 企業(yè)與銀行之間的末達(dá)賬項(xiàng)，大企業(yè)與銀行之間的末達(dá)賬項(xiàng)，大致有以下四種情況：致有以下四種情況：1.企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記賬，作為銀行存款的增加企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記賬，作為銀行存款的增加但銀行尚未入賬。但銀行尚未入賬。 2企業(yè)開(kāi)出支票從銀行存款中付出款項(xiàng)為銀行存款的減少，企業(yè)開(kāi)出支票從銀行存款中付出款項(xiàng)為銀行存款的減少，但銀行尚未付款記賬。但銀行尚未付款記賬。 3銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已記賬增加，但企業(yè)尚未銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已記賬增加，但

32、企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。收到通知，所以尚未入賬。 4。銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行己記賬減少，但企業(yè)尚未。銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行己記賬減少，但企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。收到通知，所以尚未入賬。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法上述的第一、第四兩種情況，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于上述的第一、第四兩種情況，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單所列的存款余額；而第二、第三種情況，會(huì)使企銀行對(duì)賬單所列的存款余額；而第二、第三種情況，會(huì)使企業(yè)仍面的存款余額小于銀行對(duì)賬單所列的存款余額。業(yè)仍面的存款余額小于銀行對(duì)賬單所列的存款余額。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)

33、賬為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)編制項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”據(jù)以調(diào)解雙方賬面余額。據(jù)以調(diào)解雙方賬面余額。 ”銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制有兩種方法：的編制有兩種方法： 余額調(diào)節(jié)法和余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。差額調(diào)節(jié)法。 在這里我們主要向大家介紹的是余額調(diào)節(jié)法里面的補(bǔ)記法。在這里我們主要向大家介紹的是余額調(diào)節(jié)法里面的補(bǔ)記法。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法所謂補(bǔ)記法所謂補(bǔ)記法就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)充登記對(duì)方已經(jīng)入賬了，但是自己還沒(méi)有入賬的礎(chǔ)上，各自

34、補(bǔ)充登記對(duì)方已經(jīng)入賬了，但是自己還沒(méi)有入賬的那些款項(xiàng)。這些包括象補(bǔ)充增加對(duì)方已經(jīng)收取而己方未收的款那些款項(xiàng)。這些包括象補(bǔ)充增加對(duì)方已經(jīng)收取而己方未收的款項(xiàng)，補(bǔ)減對(duì)方已付而己方未付的款項(xiàng)。最后我們核查經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)項(xiàng)，補(bǔ)減對(duì)方已付而己方未付的款項(xiàng)。最后我們核查經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)以后雙方余額是否相符。以后雙方余額是否相符。 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法例如：某企業(yè)例如：某企業(yè)20122012年年6 6月月3030日銀行存款日記賬賬面賬面余額為日銀行存款日記賬賬面賬面余額為5000050000元，銀行對(duì)賬單同日的余額為元，銀行對(duì)賬單同日的余額為4500045000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)

35、存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：現(xiàn)存在下列未達(dá)賬項(xiàng)： 1 1企業(yè)收購(gòu)貨單位開(kāi)來(lái)轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)收購(gòu)貨單位開(kāi)來(lái)轉(zhuǎn)賬支票80008000元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。 2 2企業(yè)開(kāi)出支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開(kāi)出支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票50005000元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。 3 3 銀行為企業(yè)代收貨款銀行為企業(yè)代收貨款20002000元，企業(yè)尚未入賬。元，企業(yè)尚未入賬。 4 4 銀行為企業(yè)代付水電銀行為企業(yè)代付水電40004000元，企業(yè)尚未入賬。元，企業(yè)尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額 加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付50000 2000 4000銀

36、行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付45000 8000 5000調(diào)節(jié)后的存款余額48000調(diào)節(jié)后的存款余額48000第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法v【例1】某企業(yè)2012年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為57000元，銀行對(duì)賬單余額為58630元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：v（1）11月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額7000元，銀行尚未入賬v（2）11月29日企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票6000元，現(xiàn)金支票260元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，銀行尚未入賬v（3）11月30日企業(yè)委托銀行代收的外埠貸款3000元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知v（4

37、）11月30日電力局委托銀行收電費(fèi)，企業(yè)應(yīng)付電費(fèi)630元，銀行已從企業(yè)存款中扣除，但轉(zhuǎn)賬通知尚未送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬v分析：v（1）企業(yè)已收，銀行未收7000v（2）企業(yè)已付，銀行未付6260v（3）銀行已收，企業(yè)未收3000v（4）銀行已付，企業(yè)未付630編制調(diào)節(jié)表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2012年11月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面存款余額： 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付570003000630銀行對(duì)賬單存款余額： 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付5863070006260 調(diào)節(jié)后的存款余額59370 調(diào)節(jié)后的存款余額59370第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的

38、方法（四）（四） 往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)主要包括：應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等。往來(lái)賬項(xiàng)主要包括：應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等。往來(lái)賬項(xiàng)的清查和銀行存款的清查一樣，采用與對(duì)應(yīng)單位核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的清查和銀行存款的清查一樣，采用與對(duì)應(yīng)單位核對(duì)賬目的方式進(jìn)行清查。賬目的方式進(jìn)行清查。首先，應(yīng)將本單位的往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無(wú)誤之后，首先，應(yīng)將本單位的往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)清楚，確認(rèn)準(zhǔn)確無(wú)誤之后，再向?qū)Ψ教畎l(fā)對(duì)賬單。再向?qū)Ψ教畎l(fā)對(duì)賬單。對(duì)賬單按明細(xì)賬逐筆抄列，一式兩聯(lián)。對(duì)賬單按明細(xì)賬逐筆抄列，一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)是回單，對(duì)方單位如何對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退其中一聯(lián)是回單，對(duì)方單位如何對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋

39、章后退回，如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符合的情況在回單上注明，作為回，如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符合的情況在回單上注明，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 單位：?jiǎn)挝唬?你單位你單位2020午午月月日購(gòu)人我單位日購(gòu)人我單位產(chǎn)品產(chǎn)品臺(tái)，已付貨款臺(tái)，已付貨款元，尚有元，尚有元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。 核查單位：（蓋章）核查單位：（蓋章） 2020年年月月日日 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)） 核查單位：核查單位： 你單位寄來(lái)的你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤（或不符，應(yīng)已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)

40、相符無(wú)誤（或不符，應(yīng)注明具體內(nèi)容）。注明具體內(nèi)容）。單位：（蓋章）單位：（蓋章）2020年年月月日日 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法收到對(duì)方單位的回單后，應(yīng)填制收到對(duì)方單位的回單后，應(yīng)填制“往往來(lái)賬項(xiàng)清查表如下圖所示：來(lái)賬項(xiàng)清查表如下圖所示：往來(lái)賬項(xiàng)清查表往來(lái)賬項(xiàng)清查表總分類(lèi)賬戶名稱： 年 月 日明細(xì)分類(lèi)賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符原因分析備注名稱賬面余額核對(duì)相符金額和對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額其他第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一一 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，主要是指在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，主要是指

41、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及超儲(chǔ)積壓，變質(zhì)等這些問(wèn)題。盤(pán)虧、毀損以及超儲(chǔ)積壓，變質(zhì)等這些問(wèn)題。 對(duì)于這些問(wèn)題對(duì)于這些問(wèn)題通常我們分三個(gè)步驟進(jìn)行處理：通常我們分三個(gè)步驟進(jìn)行處理： 首先，要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因首先，要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因 然后，我們根據(jù)然后，我們根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”得到的盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)調(diào)得到的盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)調(diào)整賬簿做到賬實(shí)相符，這個(gè)是指在報(bào)批準(zhǔn)前，我們調(diào)增或者整賬簿做到賬實(shí)相符，這個(gè)是指在報(bào)批準(zhǔn)前，我們調(diào)增或者調(diào)減相關(guān)的資產(chǎn)賬戶調(diào)減相關(guān)的資產(chǎn)賬戶最后，我們將批準(zhǔn)后要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。這主要是指在最后，我們將批準(zhǔn)后要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。這主要是指在報(bào)批準(zhǔn)后

42、對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧造成的財(cái)產(chǎn)損失或者財(cái)產(chǎn)溢余要進(jìn)行報(bào)批準(zhǔn)后對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧造成的財(cái)產(chǎn)損失或者財(cái)產(chǎn)溢余要進(jìn)行相應(yīng)的處理，確認(rèn)為當(dāng)期的損失或者收益。相應(yīng)的處理，確認(rèn)為當(dāng)期的損失或者收益。 二、待處理財(cái)產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途二、待處理財(cái)產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途 待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶：主要是反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查主要是反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的價(jià)值過(guò)程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的價(jià)值和相應(yīng)的處理情況。和相應(yīng)的處理情況。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸貸在清查過(guò)程中，發(fā)生在清查過(guò)程中，發(fā)生的待批準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)的待批

43、準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和虧損凈額。虧和虧損凈額。 轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財(cái)轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財(cái)發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。 轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)物資轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧凈額盤(pán)虧凈額待處理財(cái)產(chǎn)損溢這個(gè)賬戶的余額可能在借方，也可能在貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢這個(gè)賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方方, ,是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶。是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶。 如果余額在借方體現(xiàn)為資產(chǎn)性質(zhì)，反映的是期末為止，尚如果余額在借方體現(xiàn)為資產(chǎn)性質(zhì)，反映的是期末為止，尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失，那么由于這種凈損失未經(jīng)批準(zhǔn)處理，未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失，那么由于這種凈損失未經(jīng)批準(zhǔn)處理，所以不能

44、列為當(dāng)期的損失，在損益表中反映。我們只能在所以不能列為當(dāng)期的損失，在損益表中反映。我們只能在資產(chǎn)負(fù)債表的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失這一欄里面反映。資產(chǎn)負(fù)債表的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失這一欄里面反映。 如果余額在貸方就體現(xiàn)為權(quán)益性的賬戶，反映的是期末為如果余額在貸方就體現(xiàn)為權(quán)益性的賬戶，反映的是期末為止尚未處理的財(cái)產(chǎn)收益，同樣的這一收益由于未經(jīng)批準(zhǔn)處止尚未處理的財(cái)產(chǎn)收益，同樣的這一收益由于未經(jīng)批準(zhǔn)處理，所以不能列為當(dāng)期收益進(jìn)入損益表。只能在資產(chǎn)負(fù)債理，所以不能列為當(dāng)期收益進(jìn)入損益表。只能在資產(chǎn)負(fù)債表的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失這一欄以負(fù)號(hào)反映。表的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失這一欄以負(fù)號(hào)反映。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第

45、三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸貸在清查過(guò)程中，發(fā)生在清查過(guò)程中，發(fā)生的待批準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)的待批準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和虧損凈額。虧和虧損凈額。 轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財(cái)轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財(cái)發(fā)生的待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)。 轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)物資轉(zhuǎn)出已批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧凈額盤(pán)虧凈額期末為止，尚未處期末為止，尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失理的財(cái)產(chǎn)凈損失 期末為止尚未處理的財(cái)產(chǎn)期末為止尚未處理的財(cái)產(chǎn)收益收益 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 三、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理三、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理 所謂盤(pán)盈是指在各項(xiàng)資產(chǎn)物

46、資、貨幣資金的保管過(guò)所謂盤(pán)盈是指在各項(xiàng)資產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過(guò)程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)確等原因發(fā)程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)確等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)額大于賬面余額的情況。也就是實(shí)存數(shù)比生實(shí)物數(shù)額大于賬面余額的情況。也就是實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)大就叫盤(pán)盈賬存數(shù)大就叫盤(pán)盈 需要向大家特別指出的是所謂盤(pán)盈并不是真的企業(yè)需要向大家特別指出的是所謂盤(pán)盈并不是真的企業(yè)取得的利益，因?yàn)橥ǔ?lái)說(shuō)盤(pán)盈產(chǎn)生的原因是因?yàn)槿〉玫睦?，因?yàn)橥ǔ?lái)說(shuō)盤(pán)盈產(chǎn)生的原因是因?yàn)橛涃~的錯(cuò)誤，該記的沒(méi)記或記少了記賬的錯(cuò)誤，該記的沒(méi)記或記少了, ,所以導(dǎo)致實(shí)存所以導(dǎo)致實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以并不是真的獲得這個(gè)收入。數(shù)比賬存數(shù)要大，

47、所以并不是真的獲得這個(gè)收入。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，發(fā)生盤(pán)盈的時(shí)候，一方面因?qū)τ诹鲃?dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，發(fā)生盤(pán)盈的時(shí)候，一方面因?yàn)樨?cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以我們要調(diào)整資為財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以我們要調(diào)整資產(chǎn)的賬面數(shù)借記相關(guān)的資產(chǎn)賬戶。同時(shí)對(duì)于這一個(gè)產(chǎn)的賬面數(shù)借記相關(guān)的資產(chǎn)賬戶。同時(shí)對(duì)于這一個(gè)盤(pán)盈所造成的資產(chǎn)溢余在批準(zhǔn)處理前我們要記入待盤(pán)盈所造成的資產(chǎn)溢余在批準(zhǔn)處理前我們要記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的貸方。那么在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)處理后，處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的貸方。那么在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)處理后，我們?cè)侔堰@一盤(pán)盈數(shù)從待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的借方我們?cè)侔堰@一盤(pán)盈數(shù)從待處理財(cái)產(chǎn)損

48、溢賬戶的借方轉(zhuǎn)出來(lái)，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用賬戶的貸方?jīng)_減當(dāng)期管理費(fèi)轉(zhuǎn)出來(lái)，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用賬戶的貸方?jīng)_減當(dāng)期管理費(fèi)用。用。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，因?yàn)樯婕袄塾?jì)折舊的問(wèn)題所以要稍微對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，因?yàn)樯婕袄塾?jì)折舊的問(wèn)題所以要稍微復(fù)雜一些。在發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈的情況時(shí)，是很難找到該固復(fù)雜一些。在發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈的情況時(shí)，是很難找到該固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的資料的，所以只能采用重置成本記入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的資料的，所以只能采用重置成本記入固定資產(chǎn)賬戶的借方，調(diào)增固定資產(chǎn)。同時(shí)，如果我們盤(pán)盈的定資產(chǎn)賬戶的借方，調(diào)增固定資產(chǎn)。同時(shí)，如果我們盤(pán)盈的是一項(xiàng)舊的固定資產(chǎn)，還涉

49、及一個(gè)累計(jì)折舊的問(wèn)題。我們還是一項(xiàng)舊的固定資產(chǎn)，還涉及一個(gè)累計(jì)折舊的問(wèn)題。我們還要估計(jì)一個(gè)折舊數(shù)，記入累計(jì)折舊賬戶的貸方。要估計(jì)一個(gè)折舊數(shù)，記入累計(jì)折舊賬戶的貸方。 最后該固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊的差額也就是固定最后該固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊的差額也就是固定資產(chǎn)的凈值作為資產(chǎn)的溢余記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的貸方。資產(chǎn)的凈值作為資產(chǎn)的溢余記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的貸方。在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)處理后，我們?cè)侔压潭ㄙY產(chǎn)的凈值從待處理財(cái)產(chǎn)在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)處理后，我們?cè)侔压潭ㄙY產(chǎn)的凈值從待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶借方轉(zhuǎn)出來(lái)，作為營(yíng)業(yè)外收入記入營(yíng)業(yè)外收入賬戶損溢賬戶借方轉(zhuǎn)出來(lái)，作為營(yíng)業(yè)外收入記入營(yíng)業(yè)外收入賬戶的貸方。的貸方

50、。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 大家注意到對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，我大家注意到對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，我們最后的處理方式是不一樣的。們最后的處理方式是不一樣的。 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈是沖減流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈是沖減管理費(fèi)用。管理費(fèi)用。 而固定資產(chǎn)的盤(pán)盈是作為營(yíng)業(yè)外收入處理。而固定資產(chǎn)的盤(pán)盈是作為營(yíng)業(yè)外收入處理。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 【例【例1 1】企業(yè)】企業(yè)1212月份在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重月份在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值置價(jià)值2000020000元，八成新；盤(pán)盈材料一批，估計(jì)價(jià)值元，八成新；盤(pán)盈材料一批，估計(jì)

51、價(jià)值400400元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20000 20000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 4000 4000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1600016000第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 四、盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理四、盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理 盤(pán)虧盤(pán)虧就是實(shí)物數(shù)比賬面數(shù)要少。就是實(shí)物數(shù)比賬面數(shù)要少。毀損毀損就是財(cái)產(chǎn)實(shí)物仍然存在，但就是財(cái)產(chǎn)實(shí)物仍然存在，但是已經(jīng)沒(méi)有辦法使用了。這二者的處理方法是相同的。是已經(jīng)沒(méi)有辦法使用了。這二者的處理方法是相同的。 把財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)分別進(jìn)行處理。把財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)分別進(jìn)行處理。 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧流動(dòng)資產(chǎn)

52、的盤(pán)虧，在發(fā)生時(shí)一方面由于實(shí)存數(shù)比賬面數(shù)要小，所，在發(fā)生時(shí)一方面由于實(shí)存數(shù)比賬面數(shù)要小，所以我們要調(diào)節(jié)相關(guān)的資產(chǎn)余額，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬戶貸方。同時(shí)盤(pán)以我們要調(diào)節(jié)相關(guān)的資產(chǎn)余額，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬戶貸方。同時(shí)盤(pán)虧和毀損造成的資產(chǎn)損失在報(bào)批準(zhǔn)前我們要按凈額計(jì)待處理資產(chǎn)虧和毀損造成的資產(chǎn)損失在報(bào)批準(zhǔn)前我們要按凈額計(jì)待處理資產(chǎn)損溢的借方。損溢的借方。 這種盤(pán)虧指在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后我們按凈額從待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬戶的這種盤(pán)虧指在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后我們按凈額從待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬戶的貸方轉(zhuǎn)出來(lái)，然后區(qū)分不同的原因和責(zé)任分別進(jìn)行處理。貸方轉(zhuǎn)出來(lái)，然后區(qū)分不同的原因和責(zé)任分別進(jìn)行處理。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處

53、理 對(duì)于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方對(duì)于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方 其中應(yīng)有責(zé)任員或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款賬戶其中應(yīng)有責(zé)任員或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款賬戶的借方，在實(shí)際收到賠償款以后，在貸記其他營(yíng)收款借記銀行的借方，在實(shí)際收到賠償款以后，在貸記其他營(yíng)收款借記銀行存款或者現(xiàn)金存款或者現(xiàn)金對(duì)于由于自然災(zāi)害所造成的非常損失，記入營(yíng)業(yè)外支出的借方對(duì)于由于自然災(zāi)害所造成的非常損失，記入營(yíng)業(yè)外支出的借方第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)虧涉及對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)虧涉及“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”的問(wèn)題，固的問(wèn)題，固定資產(chǎn)的盤(pán)虧一方面我們要按該固定資產(chǎn)的原值調(diào)定資產(chǎn)的盤(pán)虧一方面我們要按該固定資產(chǎn)的原值調(diào)減固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)賬戶的貸方。同時(shí)由于資減固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)賬戶的貸方。同時(shí)由于資產(chǎn)已經(jīng)不存在，所以我們要按已提折舊，沖減累計(jì)產(chǎn)已經(jīng)不存在，所以我們要按已提折舊，沖減累計(jì)折舊。對(duì)于原值和已提折舊的差額，也就是固定資折舊。對(duì)于原值和已提折舊的差額，也就是固定資產(chǎn)的凈值。作為盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失，記入待處理產(chǎn)的凈值。作為盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失，記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的借方。這一損失在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后在從財(cái)