基礎(chǔ)會計賬簿PPT課件

1、1學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 要要 求：求：第1頁/共29頁第一頁，共30頁。2一、賬簿的含義由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為登記依據(jù)，用來序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映各項經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)的會計簿籍內(nèi)里形式內(nèi)里形式內(nèi)容內(nèi)容 賬戶賬戶二、賬簿的作用1、提供較全面、系統(tǒng)的會計信息2、可以為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料(zlio)3、是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強經(jīng)濟管理，分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)外表形式外表形式第2頁/共29頁第二頁，共30頁。3三、賬簿(zhn b)的分類按用途按用途分類分類(fn li)按外表形按外表形式分類式分類(fn li)序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查備查(bi

2、ch)賬簿（輔賬簿（輔助賬）助賬）訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬注意：掌握各種形式的優(yōu)缺點、適用范圍第3頁/共29頁第三頁，共30頁。4一、賬簿的設(shè)置企業(yè)設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬等1、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置 與登記 訂本式，三欄式登記依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證登記人員：出納(chn)人員登記要求：逐日逐筆登記，日結(jié)日清第4頁/共29頁第四頁，共30頁。5庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬2004年年憑證憑證摘要摘要

3、對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額月月 日日 種類種類 編號編號11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)38501現(xiàn)付現(xiàn)付1購辦公用品購辦公用品管理費用管理費用20036501現(xiàn)付現(xiàn)付2預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款15035001銀付銀付1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金銀行存款銀行存款3003800本日合計本日合計300350380031本月合計本月合計75000071105042800填列(tin li)憑證日期填列(tin li)憑證種類、編號扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)內(nèi)容填列分錄中現(xiàn)金科目的對方科目根據(jù)收、付款憑證中所列金額填列每日終了，計算填列第5頁/共29頁第五頁，共30頁。62、銀行存款日記賬的設(shè)

4、置(shzh) 與登記訂本式，三欄式登記依據(jù)：銀行存款收、付款憑證(pngzhng)，現(xiàn)金付款憑證(pngzhng)登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，定期（月末）同銀行對賬單核對v 出納人員(rnyun)不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作第6頁/共29頁第六頁，共30頁。7銀行存款日記賬銀行存款日記賬2004年年憑證憑證摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額月月 日日 種類種類 編號編號種類種類 號數(shù)號數(shù)1 1上年結(jié)余上年結(jié)余32003銀付銀付1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)現(xiàn)162現(xiàn)金現(xiàn)金100022003銀收銀收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000062

5、2003銀付銀付2支付運費支付運費轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)206營業(yè)費用營業(yè)費用75061450本日合計本日合計6000017506145031本月合計本月合計75000071105042150第7頁/共29頁第七頁，共30頁。83、總分類賬的設(shè)置(shzh)與登記 任何單位都必須設(shè)置設(shè)置依據(jù): 一級科目(km) 格式：借貸余三欄式 形式：訂本賬總總 賬賬會計科目：會計科目：原材料原材料第第10頁頁2004年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日種類種類編號編號51月初余額月初余額借借5200010銀付銀付2購入材料購入材料25600借借7760012轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用36000借借

6、4160031本月合計本月合計3100037200借借45800第8頁/共29頁第八頁，共30頁。94、明細(mn x)分類賬開設(shè)依據(jù)：二級科目或明細科目登記依據(jù)：原始憑證（或原始憑證匯總表）、記賬憑證格式 各自的適用范圍三欄式 只需進行金額核算的貨幣和債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目 數(shù)量金額式 既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的財產(chǎn)物資(wz)(wz)科目多欄式 需要了解其構(gòu)成的成本費用、收入、利潤科目 第9頁/共29頁第九頁，共30頁。10應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ：公司：公司(n s)第第 頁頁 年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日字字號號明細(mn x)分類賬（三欄式）第

7、10頁/共29頁第十頁，共30頁。原材料明細賬（數(shù)量原材料明細賬（數(shù)量(shling)金額式）金額式）類類 別：材別：材 料料品名品名(pnmng)規(guī)格：甲材料規(guī)格：甲材料儲備定額：儲備定額：計量單位：千計量單位：千 克克存放存放(cnfng)地點：地點：2號庫號庫編號：編號： 01262004年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方余額余額月月日日 字字號號數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額111月初余額月初余額2000240005購入材料購入材料1000220003000260008車間領(lǐng)用車間領(lǐng)用180023600 12002 30本月

8、發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額150023000 21002420011頁/共29頁第十一頁，共30頁。管理費用明細賬（多欄式）管理費用明細賬（多欄式）2004年年憑證憑證摘要摘要借借 方方貸方貸方余額余額月月日日字字號號工資工資 水電費水電費 辦公費辦公費合計合計51購辦公用品購辦公用品8008005發(fā)放工資發(fā)放工資850085008付水電費付水電費950950主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur)明細賬（多欄式）明細賬（多欄式）2004年年憑證憑證摘要摘要貸方（項目）貸方（項目）月月日日字字號號百貨組百貨組鞋帽組鞋帽組五金組五金組合計合計51銷售商品銷售商品60000

9、600005銷售商品銷售商品3500003500008退貨退貨2000200013第12頁/共29頁第十二頁，共30頁。2004年年憑證憑證摘要摘要借方（項目）借方（項目）貸方（項目）貸方（項目）余額余額月月 日日字字號號合計合計合計合計本年利潤本年利潤(lrn)明細賬（多欄式）明細賬（多欄式）14第13頁/共29頁第十三頁，共30頁。14二、賬簿(zhn b)的啟用 p128-129三、登記賬簿的基本規(guī)則 1、項目填寫齊全 2、注明記賬符號(fho)3、留適當空距 4、藍黑或黑色墨水書寫5、逐頁順序登記 6、按期結(jié)出余額7、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁 8、按要求進行更正四、賬簿的登記方法 P130-13

10、6第14頁/共29頁第十四頁，共30頁。15一、劃線(hu xin)更正法使用使用(shyng)條條件件結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 （ 文字文字或數(shù)字筆誤）但記賬憑證沒有錯誤或數(shù)字筆誤）但記賬憑證沒有錯誤1、將錯誤的用紅線劃去，并使原來的字跡、將錯誤的用紅線劃去，并使原來的字跡清晰可見清晰可見2、在劃線的上方用藍（黑）字寫上正確的、在劃線的上方用藍（黑）字寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00王丘王丘第15頁/共29頁第十五頁，共30頁。16二、紅字更正(gngzhng)法第1種情況(qngkung)記賬(j zh

11、n)憑證有錯誤 應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤 導(dǎo)致 應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤 賬簿記錄錯誤方法方法1、紅字紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以、據(jù)以紅字紅字登記入賬登記入賬 以示沖銷以示沖銷3、藍字藍字填寫一張正確的憑證填寫一張正確的憑證4、據(jù)以、據(jù)以藍字藍字登記入賬登記入賬第16頁/共29頁第十六頁，共30頁。17紅字更正(gngzhng)法第2種情況(qngkung)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤(cuw) 所記金額所記金額 應(yīng)記金額應(yīng)記金額但應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤但應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤(cuw)方法方法1、將多記金額用、將多記金額用紅字紅字填制

12、一張憑證填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬、據(jù)以登記入賬沖銷多記金額沖銷多記金額第17頁/共29頁第十七頁，共30頁。18三、補充(bchng)登記法使用(shyng)條件記賬憑證和賬簿記錄記賬憑證和賬簿記錄(jl)的金額有錯誤的金額有錯誤 所記金額所記金額 應(yīng)記金額應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤方法方法1、將少記金額用、將少記金額用藍字藍字填制一張憑證填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬、據(jù)以登記入賬補充少記金額補充少記金額第18頁/共29頁第十八頁，共30頁。19借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款 2700然后填制一

13、張正確的記賬憑證(pngzhng)登記入帳。借：管理費用 2700 貸：應(yīng)付賬款 2700應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理費用管理費用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款270027002700270027002700用紅字更正(gngzhng)法更正(gngzhng)D公司購入行政管理部門用辦公用品2700元，貨款尚未支付(zhf)。編制以下分錄，并已登記入帳。借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款 2700第19頁/共29頁第十九頁，共30頁。20編制如下(rxi)會計分錄并已記賬借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料 10000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料10000 900010000 9000用紅字更正(gngzhng)

14、法更正(gngzhng)生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造(zhzo)產(chǎn)品，價值1000元沖銷 借：生產(chǎn)成本 9000 貸：原材料 9000第20頁/共29頁第二十頁，共30頁。21編制如下(rxi)會計分錄并已記賬借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料 100 900 100 900用補充(bchng)登記法更正生產(chǎn)車間(chjin)領(lǐng)用一批原材料用于產(chǎn)品制造，價值1000元補充記錄為：借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900第21頁/共29頁第二十一頁，共30頁。22一、對賬有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬后，進行賬簿記錄的核對作用：保證(bozhng)賬簿記錄的正確、完整、真實

15、性對賬對賬賬證核對賬證核對(h du) 賬賬賬賬核對核對(h du) 賬實核對賬實核對(h du)P140第22頁/共29頁第二十二頁，共30頁。23二、結(jié)賬(ji zhn)會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的發(fā)生額和期末余額步驟(bzhu) (bzhu) 按照權(quán)責發(fā)生制的要求，確保本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，沒有錯誤 編制結(jié)賬分錄 結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 年終，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年具體方法 p141-142 p141-142第23頁/共29頁第二十三頁，共30頁。24總總 賬賬會計科目：會計科目：原材料原材料第第10頁頁2004年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種

16、類種類編編號號121月初余額月初余額借借5200010銀付銀付2購入材料購入材料300012轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用1600031本月合計本月合計3100037200借借45800本年累計本年累計138000144200借借45800第24頁/共29頁第二十四頁，共30頁。251、更換、更換訂本賬和多數(shù)明細賬每年訂本賬和多數(shù)明細賬每年(minin)更換一次更換一次固定資產(chǎn)明細賬（卡片）可以跨年度使用固定資產(chǎn)明細賬（卡片）可以跨年度使用2、保管、保管P143三、會計(kui j)賬簿的更換與保管第25頁/共29頁第二十五頁，共30頁。26練練 習(xí)習(xí) 題題1、企業(yè)用銀行存款償還短期借款5萬元。原憑證

17、(pngzhng)如下 借：短期借款 50000 貸：庫存現(xiàn)金 500002、企業(yè)接受外單位以貨幣資金60萬元進行的投資原憑證(pngzhng)如下 借：銀行存款 650000 貸：實收資本 650000第26頁/共29頁第二十六頁，共30頁。27練練 習(xí)習(xí) 題題3、企業(yè)購入設(shè)備一臺，價款30萬元，已用銀行存款支付。 原憑證如下 借：固定資產(chǎn) 290000 貸：銀行存款 290000上述憑證均已登記入賬。要求(yoqi)：指明應(yīng)采用的錯賬更正方法并進行更正。第27頁/共29頁第二十七頁，共30頁。28解解 答答更正如下：1、借：短期(dun q)借款 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 借：短期(dun q)借款 50000 貸 ：銀行存款 500002、借：銀行存款 50000 貸：實收資本 500003、借：固定資產(chǎn) 10000 貸 ：銀行存款 10000第28頁/共29頁第二十八頁，共30頁。謝謝您的