工業(yè)企業(yè)成本費用備課材料

1、工業(yè)企業(yè)成本費用一、 工業(yè)企業(yè)成本費用表的作用1、資料來源：是根據工業(yè)企業(yè)產品成本和經營管理費用核算的賬簿等有關資料編制的。2、編制目的：對企業(yè)：通過分析和考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況，提示工業(yè)企業(yè)在生產、技術和經營管理的水平。從而提高企業(yè)的經濟效益。對統(tǒng)計部門：準確而真實有效的成本費用調查表，可以計算出工業(yè)增加值，準確的核算出行業(yè)增加值率，有效的測算出未來一年的工業(yè)增加值。二、工業(yè)企業(yè)成本費用表的重要意義工業(yè)增加值表現(xiàn)為一個國家或地區(qū)在一定時期內生產的全部工業(yè)產品價值與同期投入的中間產品價值的差額（其中包括社會效益），即增加值之和。工業(yè)增加值=工業(yè)總產值×工業(yè)增加值率（用前一年核算的

2、數(shù)據）。工業(yè)增加值率：是通過對上年規(guī)模以上企業(yè)的成本費用表的分析核算，得出的地區(qū)全行業(yè)發(fā)展增加值率。工業(yè)增加值率=工業(yè)增加值/工業(yè)總產值。利用成本費用表調查計算工業(yè)增加值。（收入法）工業(yè)增加值=勞動者報酬+固定資產折舊+生產稅凈額+營業(yè)盈余。為什么固定資產折舊屬于增加值：固定資產折舊，指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規(guī)定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。（支出法）工業(yè)增加值=工業(yè)總產值-中間投入+應繳增值稅。為什么應繳增值稅屬于增加值：增值稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅最終轉嫁到了消費者身上。

3、對于企業(yè)而言工業(yè)總產值-中間投入=企業(yè)增加值。工業(yè)總產值-中間投入=企業(yè)增加值，等式兩邊各加增值稅，（支出法）工業(yè)增加值=工業(yè)總產值-中間投入+應繳增值稅。在統(tǒng)計時，如果應繳增值稅為負數(shù)的時候，以0對待。三、填報原則一、產品制造成本跟著產值走。只要計算工業(yè)總產值，就要計算相應的產品制造成本。二、“不重不漏”原則。包括兩層含義，一是不重復，二是不遺漏。不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復。不遺漏：本表所列指標不可能經企業(yè)所有科目都包含其中，為避免費用遺漏，所以設置了其他管理、制造、營業(yè)費用科目，設

4、置的其中項是為了區(qū)分屬于增加值的部分。需要填表人員根據各種費用性質計算填報。重點1、凡是企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要調整填報。如有的企業(yè)沒有將出口退稅放到應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉入流動負債中，造成遺漏。在報本表時，要將出口退稅調整到應交增值稅中。有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，但填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方管理費。石油天然氣開采企業(yè)有“勘探費用”，在填報本表時，可將“勘探費用”放在管理費用中的其他管理費用中，同時調整

5、管理費用的總數(shù)。企業(yè)出現(xiàn)其他類似情況也按這一原理處理。重點2、當企業(yè)工業(yè)生產口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開核算，強行分劈會導致數(shù)據失真，因此，在填報時不要求企業(yè)調整期間費用的數(shù)據。重點3、關于“資產減值損失”、“公允價值變動收益”這兩個指標是執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)填報的指標，尚未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)不填報這兩項指標。同時，執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。重點4、關于“投資收益

6、”指標?！巴顿Y收益”包含在2006年企業(yè)會計準則的“營業(yè)利潤”中，而舊會計制度的“營業(yè)利潤”則不包括“投資收益”。企業(yè)填報時，無論是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則，都要填報“投資收益”指標，“營業(yè)利潤”也按會計“利潤表”的數(shù)據填報，不需要調整。四、工業(yè)企業(yè)成本費用表的指標含義表號：B103-1。是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則。一、年末資產負債1、應收賬款：該指標根據會計“資產負債表”中“應收賬款”項的年末數(shù)填報（一年以內到期的應收款）。2、存貨：該指標根據會計“資產負債表”中“存貨”項的年末數(shù)填報（包括原材料、周轉材料、包裝物、低值易耗品、在產品、自制半成品、產成品等）。其中：產成品，該指標根據

7、會計“資產負債表”中“產成品”項的年末數(shù)填報。3、流動資產合計：該指標根據會計“資產負債表”中“流動資產合計”項的年末數(shù)填報。流動資產合計>應收賬款+存貨。4、固定資產原價：該指標根據會計“資產負債表”中“固定資產原價”項的年末數(shù)填報（以支出貨幣總額計量）。5、累計折舊：該指標根據會計“資產負債表”中“累計折舊”項的年末數(shù)填報。6、固定資產凈值：固定資產原價-累計折舊7、固定資產合計：該指標不能等同于固定資產凈值，固定資產合計包括在建工程、固定資產清理、待處理固定資產損益；固定資產凈值僅是固定資產原價減去折舊后的余額。8、資產合計：指企業(yè)擁有能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其

8、他權利。資產合計流動資產合計+固定資產合計。有的企業(yè)有可能有無形資產。9、應付賬款：該指標根據會計“資產負債表”中“應付賬款”項的年末貸方余額填報。10、流動負債合計：一年以內的債務。包括短期借款、應付賬款、應付票據、應付股利、應付職工薪酬。流動負債合計>應付賬款。我們需要填報本表的都是規(guī)模以上企業(yè)，所以這種情況不存在。11、長期負債合計：一年以上的債務。12負債合計：指企業(yè)承擔的以貨幣計量的流動負債合計+長期負債合計。（比如欠的人情不能算在負債中）。負債合計流動負債合計+長期負債合計。13、實收資本：國有資本+集體資本+法人資本+個人資本+港澳臺資本+外商資本。14、所有者權益合計：是

9、指資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。資產-負債。所有者權益合計>實收資本。二、制造成本1、直接材料耗費：指企業(yè)為生產而消耗的各種材料（其中不包含進項稅）。2、直接人工：指企業(yè)為從事生產發(fā)放的人工的工資、獎金、津貼、補貼和職工福利。該項屬于工業(yè)增加值3、其他直接費用：除直接材料耗費和直接人工以外的與生產產品有直接關系的費用。其中：支付給個人和上繳給政府的費用，指企業(yè)發(fā)生的其他直接費用中支付給個人和上繳政府的各種費用（如老板感覺大家最近干的不錯，為了鼓勵大家積極性，突發(fā)奇想發(fā)給大家的費用）。其中項屬于增加值其他直接費用>0時，其他直接費用>其中：支付給個人和上交給政府部分。4

10、、制造費用：（1）、生產單位管理人員工資。該項屬于工業(yè)增加值。（2）、生產單位管理人員福利費。該項屬于工業(yè)增加值。（3）、折舊費：是定期地計入到成本費用中的固定資產的轉移價值。該項屬于工業(yè)增加值。（4）、修理費：指生產車間為修理房屋、固定資產、低值易耗品等資產所支付的費用。（5）、經營租賃費：指生產車間租賃各種生產空間、設備、材料的費用。（6）、保險費用：指生產車間當年支付的房屋、設備等財產的保險費。（7）、取暖費：（8）、運輸費：指生產車間在生產和銷售產品的過程中為運輸活動所支付的費用。（9）、勞動保護費：指生產車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高

11、空、有害工作津貼，洗理費等。其中：保健補貼，洗理費等（現(xiàn)金發(fā)放的部分）。其中項屬于增加值項目。為什么屬于增加值：有的企業(yè)對這部分費用的發(fā)放采用現(xiàn)金的方式，這部分相當于增加福利，所以該計入增加值。（10）、工具攤銷：指生產工具攤銷和車間管理用品攤銷。（11）、設計制圖費：指生產車間當年支付的設計制圖費。（12）、研發(fā)、實驗檢驗費：指生產車間當年支付的用于研發(fā)、實驗檢驗的費用。（13）水電費：指生產車間支付的用于外購的水費和電費。其中：上繳的各項水費，是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農網還貸款、水庫移民資金等。其中項屬于增加值部分。

12、當水電費>0時，水電費其中：上繳的各種稅費。（14）、機物料消耗：指生產車間實際發(fā)生的機物料消耗。具體包括:機油,棉紗,黃油,螺釘,小型配件,一般來說,件金額小于2000元配件等物品的都可以算消耗品.（15）、差旅費：指生產車間支付的差旅費，包括市內公出的交通費和外地出差的差旅費。該項的0.064屬于增加值。（16）、辦公費：指生產車間發(fā)生的各項辦公經費支出。（17）、勞務費：指生產車間給雇傭的零時生產人員的，而且沒有包括在直接人工中的勞務費用，如果這部分勞務費用已經包括在直接人工中，則此項免填。該項屬于增加值（18）、通訊費：話費、網費。（19）、外部加工費：委托外單位加工支付的加工費

13、。（20）、社保費：指生產車間為本單位人員繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)。包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、生育保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險費。該項目屬于增加值。保險費是給物的，社保費是給人的，所以保險費不屬于增加值，社保費屬于增加值。（21）、其他制造費用：指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述制造費用以外的所有制造費用。其中：支付給個人和上交給政府的部分。指其他制造費用中支付給個人的各種給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。其中項屬于增加值。 當其他制造費用>0時，其他制造費用>其中：支付給個人和上交給政府的部分。三、營業(yè)費用1、運輸費：指企業(yè)在銷售產品的過

14、程中進行運輸活動所支付的費用。2、裝卸費：指企業(yè)在銷售產品時所應負擔的裝卸費。3、包裝費：指企業(yè)在銷售產品時所應負擔的包裝費。4、保險費：包括銷售部門房屋、設備等財產的保險費。5、倉庫保管費：指企業(yè)在銷售產品時所應負擔的倉庫保管費。6、委托代銷手續(xù)費：指企業(yè)委托其他單位代銷，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。7、廣告費、展覽費、宣傳費。8、業(yè)務費：指企業(yè)按照銷售收入的比例給銷售人員的提成費用。為什么業(yè)務費不是增加值：雖然業(yè)務費也是以現(xiàn)金的方式發(fā)放費業(yè)務人員的，但是根據規(guī)定業(yè)務費不屬于增加值。9、經營租賃費：指企業(yè)為擴大銷售而租用的柜臺、設備等的費用，不包括融資租賃。10、銷售服務費用：售后服

15、務的費用。11、銷售部門人工工資：該項目屬于增加值。12、銷售部門人員福利費。該項目屬于增加值。13、差旅費：該項目的0.064屬于增加值。14、辦公費：15、通訊費：16、招待費：17、折舊費：是定期地計入到成本費用中的固定資產的轉移價值。該項屬于增加值。18、修理費：指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構，為修理房屋、固定資產和低值易耗品等資產支付的費用。19、物料消耗：指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構發(fā)生的機物料消耗。20、低值易耗品攤銷：銷售企業(yè)發(fā)生的低值易耗品攤銷。21、社保費：指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構，為本機構人員繳納的各種社會保險為用的總計數(shù)。該項目屬于增加值。為什么社保

16、費屬于增加值，保險費不屬于增加值。因為社保費是給人的，保險費是給物的。22、其他營業(yè)費用：指沒有包括在上述指標中的支出項目。其中：支付給個人和上交給政府的部分。該項目屬于增加值。 當其他營業(yè)費用>0時，其他營業(yè)費用>其中：支付給個人和上交給政府的部分。四、管理費用1、公司經費其中：（1）、行政管理人員工資：該項屬于增加值。（2）、行政人員福利費：該項屬于增加值。（3）、折舊費：該項屬于增加值。（4）、差旅費用該項0.064部分屬于增加值。（5）、辦公費：（6）、修理費：（7）、機物料消耗：（8）、低值易耗品攤銷：公司經費>其中：18項之和。2、工會經費：指按職工工資總額（扣除

17、按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼）的2%計提并撥給工會使用的經費。該項目屬于增加值。為什么工會經費屬于增加值：工會的職能是為職工服務。工會經費相當于變相的提高了職工的福利。3、無行資產攤銷：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的無形資產攤銷。4、通信費：5、印刷費：指企業(yè)支付的各種印刷費。6、會議費：指企業(yè)用于召開會議的費用。7、水電費：指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費。其中：上繳的各項水費，是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農網還貸款、水庫移民資金等。該項屬于增加值部分。 當水電費>0時，水電費>其中：上交的各項稅費。8、警衛(wèi)消防

18、費、人防基金：指企業(yè)為進行警衛(wèi)消防活動所發(fā)生的各項費用支出，和企業(yè)支付的人防基金。9、倉庫經費：指企業(yè)使用和租賃外單位倉庫發(fā)生的費用。10、勞動保護費：指企業(yè)為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費等。如果在制造費用中核算過的，不在重復計算。其中：保健補貼、洗理費（以現(xiàn)金發(fā)放的部分）。其中項屬于增加值。 11、上繳管理費：指企業(yè)上繳給上級單位的管理費。該項屬于增加值。12、職工取暖和防暑降溫費：指企業(yè)支付給職工個人的取暖和防暑降溫補貼。該項目屬于增加值。13、勞務費：該項屬于增加值。14、社保費：該項屬于增加值。15、住房公積金和住房

19、補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房補貼。該項目屬于增加值。16、董事會費：指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。該項目0.532屬于增加值。17、聘請中介機構費（審計費）:企業(yè)聘請中介機構進行查賬、驗資，以及資產評估、清帳等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計發(fā)生的費用。18、咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行生產技術經營管理所支付的各項費用，包括聘請企業(yè)經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。19、訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應訴而發(fā)生的費用。20、業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的列入管理費得業(yè)務招待費。21、稅金及上交的各種專項費

20、用：如房產稅、車船使用稅、土地使用稅等。該項目屬于增加值。22、技術轉讓費：指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。23、職工教育經費：按職工工資總額的1.5%計提。24、技術（研究）開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產品、新技術所支付的費用。其中：支付科研人員的工資及福利費。其中項屬于增加值。當技術（研究）開發(fā)費>0時，技術（研究）開發(fā)費>其中：支付科研人員的工資及福利費。25、汽車費支出：汽車保養(yǎng)、車險、過路費、油費等。26、排污費：指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費用（企業(yè)的專項排污費）。該項屬于增加值。27、綠化費：指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。28、壞賬準備：指企業(yè)按應收賬款的一定

21、比例計提的壞賬準備。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)不填此項。29、存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提的存貨跌價準備。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)不填此項。30、其他管理費用（指沒有包括在上述指標中的支出項目）。其中：支付給個人和上繳給政府的部分。其中項屬于增加值。當其他管理費用>0時，其他管理費用其中：給付給個人和上繳給政府的部分。五、財務費用1、利息支出（凈額）：利息支出-利息收入該項0.06屬于增加值。2、匯兌損失（凈額）：指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額。3、金融服務和調劑外匯手續(xù)費：指發(fā)行債權所需支付

22、的手續(xù)費等費用。4、其他財務費用：指除去上述各項財務費用以外企業(yè)發(fā)生的其他所有財務費用。六、損益及分配1、主營業(yè)務收入：根據會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“產品銷售收入”的本期累計數(shù)代替，執(zhí)行2006年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“營業(yè)收入”的本期累計數(shù)代替。2、主營業(yè)務成本：根據會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“產品銷售成本”的本期累計數(shù)代替，執(zhí)行2006年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“營業(yè)成本”的本期累計數(shù)代替。3、主營業(yè)務稅金及附加：根據會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計

23、制度的企業(yè)，用“產品銷售稅金及附加”的本期累計數(shù)代替，執(zhí)行2006年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“營業(yè)稅金及附加”的本期累計數(shù)代替。該項屬于增加值。4、其他業(yè)務收入：根據會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。5、其他業(yè)務利潤：根據會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。6、資產減值損失：是指企業(yè)會計“利潤表”中的“資產減值損失”填列。是指企業(yè)各項資產發(fā)生的減值損失。7、公允價值變動收益:指企業(yè)應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益。根據“利潤表”中的“公允價值變動收益”填列，如為損失以“”號記。實行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)，在計算增加值時應減去該項。 的增加值8、營業(yè)利潤：指企業(yè)從事生產經營活動所產生的利潤，即主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤扣除管理費用、財務費用后的凈額。根據會計“利潤表”中對應指標的本期累計數(shù)填列。該項屬于增加值。為什么屬于增加值:該項指標屬于增加值中的營業(yè)盈余部分。9、投資收益：根據會計“利潤表”中“投資收益”項的本期累計填報。實行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)，在計算增加值時應減去該項。 的增加值。10、補貼收入：指企業(yè)實際收到的補貼收入，包括實際收到的先征后返的增值稅；企業(yè)按銷量和工作量，依據國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定