2016年?duì)I改增建筑行業(yè)增值稅可抵扣項(xiàng)目及適用稅率明細(xì)表

1、2016年建筑行業(yè)營改增日常成本費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目及適用稅率明細(xì)表成本費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容管理費(fèi)用施工單位管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)、折舊費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等相關(guān)業(yè)務(wù)形式是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率（一般納稅人）1、職工工資及五險(xiǎn)一金否*2、培訓(xùn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是增值稅專用發(fā)票6%4、折舊費(fèi)否*5、無形資產(chǎn)攤銷否*6、審計(jì)、咨詢、中介費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%7、材料費(fèi)（

2、研發(fā)費(fèi)用）是增值稅專用發(fā)票17%8、房屋租賃是增值稅專用發(fā)票11%或5%9、會議費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%是增值稅專用發(fā)票17%是增值稅專用發(fā)票11%或5%10、交通費(fèi)否*11、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票等或通用機(jī)打發(fā)票11%6%12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)否*13、辦公用品、物料消耗是增值稅專用發(fā)票17%10、物業(yè)管理費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%11、污水及垃圾處理費(fèi)否*12、各類組織會費(fèi)、年費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%或17%否*13、廣告宣傳費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%14、汽車相關(guān)費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票17%是增值稅專用發(fā)票17%是增值稅專用發(fā)票17%是增值稅專用發(fā)票11%是通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）5%或3%是增值

3、稅專用發(fā)票6%15、福利費(fèi)16、差旅費(fèi)管理費(fèi)用-勞動保護(hù)費(fèi)指公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)1、員工購置防毒面罩2、滅火器3、生產(chǎn)安全用品4、工作服是增值稅專用發(fā)票17%購置不動產(chǎn)購置不動產(chǎn)購置房屋、土地使用權(quán)等不動產(chǎn)是增值稅專用發(fā)票11%或5%工程施工部分可抵扣項(xiàng)目及適用稅成本費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容相關(guān)業(yè)務(wù)形式是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率（一般納稅人）工程成本-人工費(fèi)主要核算從事建筑安裝工程施工人員的工資、補(bǔ)貝占、獎金、社會保險(xiǎn)、其他職工薪酬以及勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍的勞務(wù)費(fèi)。1、員工工資及五險(xiǎn)一金否*2、勞務(wù)

4、派遣費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票6%3、協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi)（勞務(wù)分包）是11%或3%4、零星用工工費(fèi)否*5、對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎勵否*1、鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%3%2、油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%3、橋梁、支座、錨桿、錨具是增值稅專用發(fā)票17%4、地材（沙、土、石料等）是增值稅專用發(fā)票17%3%5、小型機(jī)具、電料、五金材是增值稅專用發(fā)票17%料方木、木板、竹膠板、木膠板是增值稅專用發(fā)票17%工程成本-材料費(fèi)建筑安裝工程直接耗用的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品的成本以及工程使用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)計(jì)的攤銷價(jià)值工程成本-機(jī)械使用費(fèi)工程施工過程中使用自有施

5、工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械發(fā)生的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。7、壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉是增值稅專用發(fā)票17%8、機(jī)制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石是增值稅專用發(fā)票17%9、伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套是增值稅專用發(fā)票17%10、電氣開關(guān)、電線電纜、照明設(shè)備是增值稅專用發(fā)票17%11、空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備是增值稅專用發(fā)票17%12、pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值稅專用發(fā)票17%13、鑄鐵管道、鋼管、閥門是增值稅專用發(fā)票17%14、木門、防盜門、防火門、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等是增值稅專用發(fā)票17%15

6、、衛(wèi)生間潔具、食堂用具是增值稅專用發(fā)票17%16、瓷磚、大理石、火燒石、水泥預(yù)制件是增值稅專用發(fā)票17%17、玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料是增值稅專用發(fā)票17%18、給排水設(shè)備、消防設(shè)施是增值稅專用發(fā)票17%19、材料運(yùn)費(fèi)是貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票11%20、材料加工費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%21、自有周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)否22、周轉(zhuǎn)材租賃費(fèi)（鋼管、扣件、模版、鋼模等）是增值稅專用發(fā)票17%*1、工程用設(shè)備租賃（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、升降機(jī)、運(yùn)輸車輛）是增值稅專用發(fā)票17%2、電費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%3%3、燃料（汽油、柴油）是增值稅專用發(fā)票等17%4、設(shè)備折舊費(fèi)否*5、機(jī)械操作人員工資及工資

7、附加費(fèi)否*發(fā)生的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。工程成本-其它直接費(fèi)用施工過程中發(fā)生的二次材料搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、場地清理費(fèi)、工程復(fù)測費(fèi)、夜間冬季雨季施工增加費(fèi)、施工補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等工程成本-間接費(fèi)用施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用6、外租機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%7、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%*1、征地拆遷費(fèi)否*2、房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)否*3、施工水電費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%13%3%4、生產(chǎn)安全用品是增值稅專用發(fā)票17%5、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%6、二次搬運(yùn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%

8、7、場地租賃費(fèi)是增值稅專用發(fā)票5%或11%8、場地清理費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%9、采購活動板房是增值稅專用發(fā)票17%10、租賃活動板房是增值稅專用發(fā)票17%11、采購拌合站是增值稅專用發(fā)票17%12、電力架施是增值稅專用發(fā)票3%或11%13、臨時(shí)房屋、道路工程是增值稅專用發(fā)票11%*1、管理人員工資及工資附加否*費(fèi)外聘人員工資否*3、勞動保護(hù)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%4、工程、設(shè)備、保險(xiǎn)是增值稅專用發(fā)票6%5、房屋租賃是增值稅專用發(fā)票5%或11%6、會議費(fèi)是增值稅專用發(fā)票等6%7、交通費(fèi)否*8、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票11%6%9、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%3%或11%6%10、辦公用

9、品、物料消耗是增值稅專用發(fā)票17%11、物業(yè)管理費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%12、污水及垃圾處理費(fèi)否*13、培訓(xùn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票6%14、工地宣傳費(fèi)用（條幅、展示牌）是增值稅專用發(fā)票17%是增值稅專用發(fā)票6%15、水電費(fèi)是增值稅專用發(fā)票等17%或13%16、食堂采購費(fèi)用否*長用可抵扣項(xiàng)目及適用稅率明細(xì)表備注營改增后提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)老項(xiàng)目可能取得5%增值稅專用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅發(fā)票。會展服務(wù)會議用辦公用品會場租賃費(fèi)（不動產(chǎn)租賃）基礎(chǔ)電彳吞業(yè)務(wù)適用增值電信業(yè)務(wù)注甬'主要為政

10、府非稅收入票據(jù)適用部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和購置物品福利性質(zhì)或工會性質(zhì)營改增后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)汽車租賃費(fèi)汽車修理費(fèi)汽油過路費(fèi)、停車費(fèi)財(cái)稅201647號）第二條規(guī)定：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅羅高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額三（13%）x3%級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額一（15%）x5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)洗車、汽車美容等除住宿發(fā)票外其他不得抵扣，

11、但須取得專票區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣老項(xiàng)目可能取得5%增值稅專用發(fā)票；不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分2年期抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例在40%（國稅總局2016年第15號）適用稅率明細(xì)表備注現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（人力資源服務(wù)）1一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不米購建筑工程所需的材料或只米購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）適用增值稅簡易征收-h吐刃、法如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（可獲取專票，下同）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）適用增值稅簡易征收辦法（可獲取專票，下同）購置材料時(shí)已經(jīng)抵扣縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力適用增值稅簡易征收辦法。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。購置設(shè)備時(shí)已經(jīng)抵扣屬于租賃費(fèi)的價(jià)外費(fèi)用適用一般計(jì)稅方法電力適用一般計(jì)稅方法的自來水適用簡