納稅申報(bào)表輔導(dǎo)課件

1、營業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào)輔營業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào)輔導(dǎo)導(dǎo)增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào) 二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（一）一般納稅人申報(bào)表的構(gòu)成（一）一般納稅人申報(bào)表的構(gòu)成:v營改增后，增值稅一般納稅人須填報(bào)的申報(bào)表有五張，具體： 一張主表，三張附表，一張固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。特別強(qiáng)調(diào)：該申報(bào)表于2012年12月份征期開始啟用，并適用于所有增值稅一般納稅人。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（一）一般納稅人申報(bào)表的構(gòu)成（一）一般納稅人申報(bào)表的構(gòu)成: 各表的主要用途： 附表一：主要計(jì)算銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額 附表二：主要計(jì)算

2、進(jìn)項(xiàng)稅額 附表三：為附表一計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)扣除額，并反映扣除額的期初期末數(shù)。 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表：主要反映企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 主表：綜合所有附表的數(shù)據(jù)，來計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額。并反映納稅人的稅款繳納情況。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化營改增后，相較原增值稅一般納稅人申報(bào)表，各表變化情況如下：1.主表表樣沒有變化；2.附表一變化大；3.附表二微調(diào)；4.附表三為新增；5.固定資產(chǎn)表完全未變。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化1、主表的變化、主表的

3、變化：v3個(gè)重要欄次，概念方面進(jìn)行了轉(zhuǎn)換，分別反映掛賬納稅人的留抵稅額的期初、本期和期末數(shù)。v（1）第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄；v（2）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄；v（3）第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)第第13欄欄“上期留抵稅額上期留抵稅額”（1）“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：掛賬納：掛賬納稅人稅人稅款所屬2012年11月份填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”列的“

4、本月數(shù)”填寫。（2） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”：反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數(shù)。稅款所屬2012年11月份按稅款所屬2012年10月份的申報(bào)表第20欄的“期末留抵稅額”的本月數(shù)填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計(jì)”填寫。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”的的“本年累計(jì)本年累計(jì)” 反映掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)。將“掛帳留抵稅額本期期初余額”（13欄的本年累計(jì)數(shù)）與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額” 兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)填列本欄。一般計(jì)稅方法的一般

5、貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”的本月數(shù)100。 貨物的應(yīng)納稅額 貨物的銷項(xiàng)稅額 = 全部應(yīng)納稅額 全部銷項(xiàng)稅額附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部貨物的銷項(xiàng)減去即征即退貨物的銷項(xiàng) ） 主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”的“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)” 主表第11欄 “銷項(xiàng)稅額”本月數(shù) 需要計(jì)算需要計(jì)算得出的得出的一、一般納稅人

6、納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)第第20欄欄“期末留抵稅額期末留抵稅額”（1） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。按表中所列公式計(jì)算填寫。（2） “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。等于第：反映掛帳留抵稅額本期期末余額。等于第13欄欄“上上期留抵稅額期留抵稅額”的的“本年累計(jì)本年累計(jì)”-第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅實(shí)際抵扣稅額額”的的“本年累計(jì)本年累計(jì)”。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)1、主表的變化、主表的變化：“不需掛帳”的納稅人主表第13、18、2

7、0欄的填報(bào)方法填報(bào)方法:本月數(shù):按公式正常填列本年累計(jì):強(qiáng)制填0一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）（二） 一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化2、附表一的變化：、附表一的變化：v 變化一：行、列指標(biāo)互換；變化一：行、列指標(biāo)互換； 原因：稅率、征收率增加。v變化二：增加變化二：增加“免抵退免抵退”數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集 原因：出口退稅政策與實(shí)際管理發(fā)展的需要。v變化三：增加變化三：增加“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)”的內(nèi)容，合并的內(nèi)容，合并“貨物貨物”和和“勞務(wù)勞務(wù)”； 原因：政策與管理的需要。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）（二） 一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人

8、新申報(bào)表的變化2、附表一的變化：、附表一的變化：v變化四：為變化四：為“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)”差額征稅的計(jì)算增加了差額征稅的計(jì)算增加了四列（四列（11至至14列）；列）； 原因：試點(diǎn)政策的規(guī)定。v變化五：以變化五：以“其中數(shù)其中數(shù)”的形式，增加的形式，增加“即征即退即征即退”四行（四行（6、7行和行和13、14行）。行）。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）（二） 一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化3、附表二的變化、附表二的變化整個(gè)表未發(fā)生大的變化，僅是個(gè)別欄次名稱的微調(diào)。v （1）在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的填報(bào)要求上（或稱票種屬性的界定上）發(fā)生了重大調(diào)整。v （2）

9、增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（注意扣繳范圍）。v （3）從納稅申報(bào)的角度，明確了“留抵抵欠稅”和“留抵退稅”的申報(bào)要求，可以更加強(qiáng)制性地監(jiān)控留抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）（二） 一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化4、附表三（新增）的用途、附表三（新增）的用途v（1）與附表一勾稽，為納稅人本期計(jì)算征稅的實(shí)際銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）提供依據(jù) 。附表三第5列與附表一第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額” 一一對應(yīng)。v（2）由于差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時(shí)，才可實(shí)施扣除。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時(shí)間有時(shí)與銷售

10、業(yè)務(wù)的征稅時(shí)間不同步。因此，附表三還肩負(fù)著計(jì)算“扣除項(xiàng)目余額”的功能，即附表三第6列所反映的數(shù)據(jù)。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（二）（二） 一般納稅人新申報(bào)表的變化一般納稅人新申報(bào)表的變化5、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表未發(fā)生任何變化。按照本期實(shí)際發(fā)生稅額和累計(jì)稅額據(jù)實(shí)填列。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)（三）附表的主要內(nèi)容（三）附表的主要內(nèi)容v1、附表一介紹、附表一介紹 本表中的銷售額如無特殊說明，均填寫不含稅銷本表中的銷售額如無特殊說明，均填寫不含稅銷售額。售額。v2、附表三介紹、附表三介紹 用于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人中，應(yīng)稅服務(wù)有用于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人

11、中，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。也就是差額征稅的納稅人填扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。也就是差額征稅的納稅人填寫。寫。v3、附表二介紹、附表二介紹 主要用來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。主要用來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)1、附表一介紹、附表一介紹v（1）橫行介紹）橫行介紹 橫行第一部分：一般計(jì)稅方法計(jì)算征稅的貨物橫行第一部分：一般計(jì)稅方法計(jì)算征稅的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)填寫。分別有及應(yīng)稅勞務(wù)填寫。分別有5個(gè)欄次。個(gè)欄次。 本部分反映的是按一般計(jì)稅方法的全部征稅項(xiàng)本部分反映的是按一般計(jì)稅方法的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)

12、中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。的一般征稅項(xiàng)目。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)1、附表一介紹、附表一介紹v（1）橫行介紹）橫行介紹 橫行第二部分：按簡易辦法計(jì)稅的項(xiàng)目填寫此橫行第二部分：按簡易辦法計(jì)稅的項(xiàng)目填寫此部分。分別有部分。分別有5個(gè)欄次。個(gè)欄次。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)1、附表一介紹、附表一介紹（2）豎列介紹）豎列介紹v營改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第營改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1-11列均列均填寫扣除之前的銷售額，銷項(xiàng)稅額和價(jià)稅合計(jì)額。填寫扣除之前的銷售

13、額，銷項(xiàng)稅額和價(jià)稅合計(jì)額。 第1至8列分別是填寫納稅人取得的銷售額以及銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額。 第11至14列是營改增之后新增加的列次，為差額征稅服務(wù)的。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹 v主要功能主要功能 為附表一（第12列）計(jì)算“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”，附表一才能夠計(jì)算出扣除后，納稅人本期真正應(yīng)計(jì)算征稅的銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）；附表三第五列與附表一第12列一一對應(yīng)。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹 v主要功能主要功能 特別提醒 應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的增值稅一般納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案

14、（差額征稅類），否則無法填報(bào)該附表。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹v表間邏輯關(guān)系表間邏輯關(guān)系 （1）第）第1欄欄“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）售額）” 本欄各行次等于本欄各行次等于附列資料（一）附列資料（一）第第11列對應(yīng)列對應(yīng)各行次。各行次。 （2）第）第2欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“期初余額期初余額” 填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額。填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額。 本欄各行次等于上期本欄各行次等于上期附列資料（三）附列資料（三）第第6欄對欄對應(yīng)各行次。應(yīng)各行次。一、一般納稅人納

15、稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹v表間邏輯關(guān)系表間邏輯關(guān)系 （3）第）第3欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“本期發(fā)生額本期發(fā)生額” 填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期取得的發(fā)票金額。填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期取得的發(fā)票金額。 （4）第）第4欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“本期應(yīng)扣除本期應(yīng)扣除金額金額” 填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。 本欄各行次第本欄各行次第2欄對應(yīng)各行次欄對應(yīng)各行次+第第3欄對應(yīng)各行欄對應(yīng)各行次。次。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹v表間邏輯關(guān)系表間邏輯關(guān)系

16、 （5）第）第5欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“本期實(shí)際扣本期實(shí)際扣除金額除金額” 填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。 本欄各行次應(yīng)小于或等于第本欄各行次應(yīng)小于或等于第4欄對應(yīng)各行次，且欄對應(yīng)各行次，且小于或等于第小于或等于第1欄對應(yīng)各行次。欄對應(yīng)各行次。 （6）第）第6欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“期末余額期末余額” 填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 本欄各行次第本欄各行次第4欄對應(yīng)各行次欄對應(yīng)各行次-第第5欄對應(yīng)各行欄對應(yīng)各行次。次。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納

17、稅人納稅申報(bào)2、附表三介紹、附表三介紹 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 第第3欄欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“”“本期發(fā)生額本期發(fā)生額” 差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時(shí)，才可實(shí)施扣除證時(shí)，才可實(shí)施扣除 。 填寫時(shí)須同時(shí)填寫填寫時(shí)須同時(shí)填寫“應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單”，采集合法的扣除憑證明細(xì)。，采集合法的扣除憑證明細(xì)。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹v主要用來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。共分為三個(gè)部分 （1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （2） 第二部分：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額第二

18、部分：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 （3）第三部分：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）第三部分：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 主要的增值稅扣稅憑證：主要的增值稅扣稅憑證：v增值稅專用發(fā)票v貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票v海關(guān)進(jìn)口專用繳款書v農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票v運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)v代扣代繳稅收通用繳款書一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v第一行稅控專用發(fā)票包括：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)第一行稅控專用發(fā)票包括：貨物運(yùn)輸業(yè)增

19、值稅專用發(fā)票，防偽稅控增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票，防偽稅控增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。v第八行運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)第八行運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票不再填入此行，而是填入稅控專用發(fā)票相應(yīng)欄次里票不再填入此行，而是填入稅控專用發(fā)票相應(yīng)欄次里。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v專用發(fā)票和公路內(nèi)河票均有專用發(fā)票和公路內(nèi)河票均有180天的認(rèn)證期限，且當(dāng)天的認(rèn)證期限，且當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月必須申報(bào)抵扣。月認(rèn)證當(dāng)月必須申報(bào)抵扣。v鐵路、航空、管道、海洋運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)

20、算單據(jù)填入第八鐵路、航空、管道、海洋運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)填入第八行，同時(shí)采集行，同時(shí)采集“增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單”。公路公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票只需填入第八行，不需只需填入第八行，不需填入運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單中。填入運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單中。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v代扣代繳稅收通用繳款書 填入第七行，同時(shí)填寫填入第七行，同時(shí)填寫“代扣代繳稅收通用繳代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單款書抵扣清單”，采集代扣代繳稅收通用繳款書明，采集代扣代繳稅收通用繳款書

21、明細(xì)。細(xì)。 該繳款書為新增的抵扣憑證，指營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，境內(nèi)的代理人或?qū)嶋H接受人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v代扣代繳稅收通用繳款書扣繳范圍：扣繳范圍： 2個(gè)重要條件： 一是接受境外單位或個(gè)人提供的營業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳營業(yè)稅的稅收通用繳款書不允許抵扣，因此不得填入本欄。 二是接受境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供的加工修理修配勞務(wù)，代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書不允許抵扣，因此不得填入本欄。）。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般

22、納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v申報(bào)抵扣的防偽稅控申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票、稅控、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和納稅人自開的和納稅人自開的貨物貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票均按發(fā)票票面均按發(fā)票票面“金額金額”填寫本欄填寫本欄“金額金額”；按發(fā)票票面；按發(fā)票票面“稅額稅額”填寫本填寫本欄欄“稅額稅額”。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅

23、專用發(fā)票按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發(fā)票票面“金額”乘以7扣除率計(jì)算填寫本欄“稅額”。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（1）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）第一部分：申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額v自開發(fā)票:“稅率”欄為“11”；v稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票:“稅率”欄為“*”并且發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣的。 一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（2）第二部分：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額）第二部分：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出v填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定不允許抵扣，需填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)

24、定不允許抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。v發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 該部分轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)注意填寫的是該部分轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)注意填寫的是紅字專用發(fā)票通知紅字專用發(fā)票通知單單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是紅字專用發(fā)票上的稅額。注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是紅字專用發(fā)票上的稅額。一、一般納稅人納稅申報(bào)一、一般納稅人納稅申報(bào)3、附表二介紹、附表二介紹（3）第三部分：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）第三部分：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 主要主要是輔導(dǎo)期一般納稅人來填寫。 輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月認(rèn)證，待取得稽核比對通知書后

25、才能按通知書結(jié)果申報(bào)抵扣。二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的構(gòu)成（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的構(gòu)成v營改增后，增值稅小規(guī)模納稅人須填報(bào)的申報(bào)表有兩張，具體： 一張主表，一張附表。特別強(qiáng)調(diào)：該申報(bào)表于2012年12月份征期開始啟用，并適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人（除實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶外）。 二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（二）小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化1、在主表、在主表“本期數(shù)本期數(shù)”、“本年累計(jì)本年累計(jì)”項(xiàng)下增設(shè)項(xiàng)下增設(shè)“應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)”填報(bào)列填報(bào)列2、刪除主表填報(bào)項(xiàng)目的名稱中、刪除主表填報(bào)項(xiàng)目的名稱中“貨

26、物及勞務(wù)貨物及勞務(wù)”、“貨貨物物”特指名詞，包括：特指名詞，包括：“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額稅銷售額”調(diào)整為調(diào)整為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”；“免稅貨物及勞務(wù)銷售額免稅貨物及勞務(wù)銷售額”調(diào)整為調(diào)整為“免稅銷售額免稅銷售額”；“出口免稅貨物銷售額出口免稅貨物銷售額”調(diào)整為調(diào)整為“出口免稅銷售額出口免稅銷售額”。二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（二）小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化3、增設(shè)附表，附表包括、增設(shè)附表，附表包括“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算”、“應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算

27、”兩個(gè)填報(bào)區(qū)域。兩個(gè)填報(bào)區(qū)域。“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算”用于反映應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的用于反映應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的扣除和計(jì)算過程，包括應(yīng)稅服務(wù)扣除額期初余額、本扣除和計(jì)算過程，包括應(yīng)稅服務(wù)扣除額期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額、期末余額四項(xiàng)，并建立表間期發(fā)生額、本期扣除額、期末余額四項(xiàng)，并建立表間邏輯關(guān)系。邏輯關(guān)系。“應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算”用于反映應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷用于反映應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額的計(jì)算過程，包括全部含稅收入、本期扣除額、售額的計(jì)算過程，包括全部含稅收入、本期扣除額、含稅銷售額、不含稅銷售額四項(xiàng)，并建立表間邏輯關(guān)含稅銷售額、不含稅銷售額四項(xiàng)，并建立表間邏輯關(guān)系。系。二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小

28、規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（二）小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化小規(guī)模納稅人新申報(bào)表的變化4、邏輯關(guān)系方面：、邏輯關(guān)系方面：“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”各邏輯關(guān)系繼各邏輯關(guān)系繼續(xù)保留，無調(diào)整和新增；續(xù)保留，無調(diào)整和新增；“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)”除取消第除取消第1欄欄第第2欄欄+第第3欄邏輯關(guān)系外，其余邏輯關(guān)系與欄邏輯關(guān)系外，其余邏輯關(guān)系與“應(yīng)稅貨應(yīng)稅貨物及勞務(wù)物及勞務(wù)”相同。相同。二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)：（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)：1、主表、主表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與與“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)”各項(xiàng)目應(yīng)各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。分別填寫，不得合并計(jì)算。2、納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)先填報(bào)附表。、納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)先填報(bào)附表。 二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)：（三）小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)：3、對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，主表第、對