刑法分論課件(第四章+破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪)

1、第四章 破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪第一節(jié) 破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪總述一、概念 違反國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理法律、法規(guī)，干擾國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理活動(dòng)，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為。二、犯罪構(gòu)成（一）犯罪客體 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序（從目前我國(guó)的刑法規(guī)定來看，保護(hù)的經(jīng)濟(jì)秩序包括正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，對(duì)外貿(mào)易秩序，對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序，金融監(jiān)督、管理秩序，稅收征管秩序，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)秩序及市場(chǎng)秩序等八類。）（二）犯罪客觀方面 違反國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理法律、法規(guī)，干擾國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理活動(dòng)，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為 。（三）犯罪主體 自然人和單位都可以構(gòu)成（四）犯罪主觀方面 故意，極個(gè)別為過失三、犯罪類型（一）

2、 生產(chǎn)、銷售偽劣商品罪（二） 走私罪（三） 妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪（四） 破壞金融管理秩序罪（五） 金融詐騙罪（六） 危害稅收征管罪（七） 侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)罪（八） 擾亂市場(chǎng)秩序罪第二節(jié) 生產(chǎn)、銷售偽劣商品罪一、生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪（一）概念 生產(chǎn)者、銷售者違反產(chǎn)品質(zhì)量管理法律法規(guī)，在產(chǎn)品中摻雜摻假、以假充真、以次充好或者以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品，銷售金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)以上的行為。 （二）構(gòu)成特征1、犯罪客體 包括國(guó)家對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理秩序和廣大用戶、消費(fèi)者的合法權(quán)益。2、犯罪客觀方面 表現(xiàn)為違反產(chǎn)品質(zhì)量管理法律法規(guī)，在產(chǎn)品中摻雜、摻假，以假充真、以次充好，以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品，銷售金額在

3、5萬元以上的行為。（偽劣產(chǎn)品尚未銷售的貨值金額達(dá)到刑法第140條規(guī)定的銷售金額3倍以上，即15萬元以上構(gòu)成未遂）3、犯罪主體 一般主體（包括生產(chǎn)者、銷售者）4、犯罪主觀方面 只能由故意構(gòu)成，即行為人明知生產(chǎn)、銷售的是偽劣產(chǎn)品而仍然予以生產(chǎn)或銷售。（三）生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪與本節(jié)所規(guī)定的其他具體罪名的區(qū)別 1、針對(duì)的具體對(duì)象不同。2、認(rèn)定構(gòu)成犯罪的要求不同。3、如果行為人針對(duì)后者特定對(duì)象所實(shí)施的違法行為尚未達(dá)到所要求的構(gòu)成條件，但銷售金額在5萬元以上（或者符合未遂條件的）的，可以依照本罪的規(guī)定定罪處罰。 4、特別法與普通法的法規(guī)竟合關(guān)系，法律明確規(guī)定按照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。 二、生產(chǎn)、銷售假

4、藥罪（一）概念 違反國(guó)家藥品管理法律法規(guī)，生產(chǎn)、銷售假藥，足以嚴(yán)重危害人體健康的行為。（二）犯罪構(gòu)成1、犯罪客體 包括國(guó)家對(duì)藥品的管理秩序、制度和廣大患者的健康權(quán)、生命權(quán)。 2、犯罪客觀方面 如果生產(chǎn)、銷售的假藥并不具有危害人體健康的危險(xiǎn)，不構(gòu)成本罪的，只作為一般違法行為處理。但銷售金額在5萬元以上的，可按刑法第140條的規(guī)定（生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪）定罪處罰。 3、犯罪主體 是一般主體。即個(gè)人和單位都可以構(gòu)成。4、犯罪主觀方面 故意 三、生產(chǎn)、銷售劣藥罪四、生產(chǎn)、銷售不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的食品罪五、生產(chǎn)、銷售有毒、有害食品罪（注意：與投放危險(xiǎn)物質(zhì)罪的區(qū)別）六、生產(chǎn)、銷售不符合標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)用器材罪七、生產(chǎn)

5、、銷售不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品罪八、生產(chǎn)、銷售偽劣農(nóng)藥、獸藥、化肥、種子罪九、生產(chǎn)、銷售不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的化妝品罪十、共犯問題 知道或應(yīng)當(dāng)知道他人實(shí)施生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪，而為其提供貸款、資金、帳號(hào)、發(fā)票、證明、許可證件，或者提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、郵寄等便利條件，或者提供制假生產(chǎn)技術(shù)的，以生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪的共犯論處 。十一、牽連犯問題 實(shí)施生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪，同時(shí)構(gòu)成侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非法經(jīng)營(yíng)等其他犯罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。第三節(jié) 走私罪走私的分類（根據(jù)逃避海關(guān)的監(jiān)管方式）典型意義上的走私（直接走私）：1、繞關(guān)走私行為人從未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)或者根本不經(jīng)過海關(guān)，采取故

6、意躲避、繞道而行等方式運(yùn)輸、攜帶國(guó)家明令禁止或限制進(jìn)出境的物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的普通貨物、物品進(jìn)出境的行為 。非典型意義上的走私（按走私行為論處）：1、后續(xù)走私行為人未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款，擅自將批準(zhǔn)進(jìn)口的來料加工、來件裝配、補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，或者擅自將特定的減稅、免稅進(jìn)口的貨物、物品，在我國(guó)境內(nèi)銷售牟利。 2、通關(guān)走私行為人經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，但采取故意隱瞞、虛報(bào)、偽造等非法手段，逃避海關(guān)檢查，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家明令禁止或限制進(jìn)出境的物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的普通貨物、物品進(jìn)出境的行為。2、間接走私（1）直接向走私人非法收購(gòu)國(guó)家禁止進(jìn)口的物品的，或

7、者直接向走私人非法收購(gòu)走私進(jìn)口的其他貨物、物品，數(shù)額較大的行為；（2）在內(nèi)海、領(lǐng)海、界河、界湖運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣國(guó)家禁止進(jìn)出口物品的，或者運(yùn)輸、收購(gòu)、販賣國(guó)家限制進(jìn)出口貨物、物品，數(shù)額較大,沒有合法證明的。 一、走私武器、彈藥罪二、走私核材料罪三、走私假幣罪四、走私文物罪五、走私貴重金屬罪六、走私珍貴動(dòng)物、珍貴動(dòng)物制品罪七、走私珍稀植物、珍稀植物制品罪八、走私淫穢物品罪九、走私廢物罪（以上都是進(jìn)出口了國(guó)家禁止進(jìn)出口和限制進(jìn)出口的特殊物品，均可采用繞關(guān)走私、通關(guān)走私，以及間接走私的行為方式實(shí)施，不能采用后續(xù)走私方式） 十、走私普通貨物、物品罪 153條：“走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第

8、三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：.” (一)概念 違反海關(guān)法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管,運(yùn)輸、攜帶、郵寄普通貨物、物品進(jìn)出關(guān)境，或者變相從事上述活動(dòng)，偷逃應(yīng)繳稅額數(shù)額較大的行為。 (二)特征 1、客體（復(fù)雜客體）：包括國(guó)家對(duì)外貿(mào)易中對(duì)普通貨物、物品的進(jìn)出境管理秩序、制度和國(guó)家的海關(guān)稅收征管制度。2、客觀方面：表現(xiàn)為違反海關(guān)法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄普通貨物物品進(jìn)出關(guān)境，偷逃應(yīng)繳稅額數(shù)額五萬元以上的行為，以及后續(xù)走私行為。（實(shí)際上包括繞關(guān)走私、通關(guān)走私、后續(xù)走私，以及間接走私中第一種行為方式） 后續(xù)走私行為包括（見154條） （1）未經(jīng)海關(guān)許可并且

9、未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準(zhǔn)進(jìn)口的來料加工、來件裝配、補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，在境內(nèi)銷售牟利的； （2）未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將特定減稅、免稅進(jìn)口的貨物、物品，在境內(nèi)銷售牟利的。 3、主體：一般主體，個(gè)人和單位都可以成為本罪的主體。4、主觀方面：故意。（三）共犯問題 與走私犯通謀，為其提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明，或者提供運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私罪的共犯論處。 （四）罪數(shù)問題1、以武裝掩護(hù)走私的，依照刑法第151條第1款、第4款的規(guī)定從重處罰，不以數(shù)罪論； 2、在走私過程中，以暴力、威脅方法抗拒緝私的，以走私罪和本法277條規(guī)定的阻礙國(guó)家機(jī)

10、關(guān)工作人員依法執(zhí)行職務(wù)罪，數(shù)罪并罰。 第四節(jié) 妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪一、公司、企業(yè)、其他單位人員受賄罪（以前是公司、企業(yè)人員受賄罪）（一）概念 公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的行為。 （二）特征1、客體：復(fù)雜客體，國(guó)家對(duì)公司、企業(yè)或者其他單位的管理秩序、制度和公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員的廉潔性。2、客觀方面：包括（1）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的行為；以及（2）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，

11、違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的行為。 注意：A 利用職務(wù)上的便利B 索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益 (索賄行為，只要達(dá)到法定數(shù)額，即可構(gòu)成本罪，不必附加為他人謀取利益這一條件;但，收受行為，除了數(shù)額條件外，還需要有為他人謀取利益這一條件)C 為他人謀取利益（是一個(gè)客觀要件，但為他人謀取利益是否正當(dāng)、為他人謀取的利益是否實(shí)現(xiàn)，不影響本罪的成立）D 數(shù)額較大（涉嫌金額5000元以上的，應(yīng)予追訴）E 經(jīng)濟(jì)往來中3、主體：特殊主體公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員。 國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、

12、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有上述行為的，依照“受賄罪”論處。4、主觀方面：故意。 二、對(duì)公司、企業(yè)、其他單位人員行賄罪（一）概念 為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)、其他單位的人員以財(cái)物，數(shù)額較大的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體（與前同）。2、客觀方面：為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)、其他單位人員以財(cái)物，數(shù)額較大的行為。注意：A 為謀取不正當(dāng)利益（是一個(gè)主觀條件，利益必須是不正當(dāng)?shù)?，但是否已?jīng)謀取，不影響本罪成立）B 給予公司、企業(yè)、其他單位人員以財(cái)物（既包括主動(dòng)給予，也包括被動(dòng)給予，對(duì)于主動(dòng)給予，無疑構(gòu)成；對(duì)于被動(dòng)的，因被迫或者被勒索給予的，如果行為人行為人并未因此獲得不正當(dāng)利益的，

13、不構(gòu)成，但如果已獲得不正當(dāng)利益的，則構(gòu)成本罪）C 數(shù)額較大（個(gè)人行賄數(shù)額在1萬元以上，單位行賄數(shù)額在20萬元以上，應(yīng)予追訴）3、主體：一般主體，自然人和單位都可以構(gòu)成。4、主觀：故意。第五節(jié) 破壞金融管理秩序罪 一、非法吸收公眾存款罪 違反金融管理法律法規(guī)，非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的行為。 單位犯罪，雙罰制二、違法發(fā)放貸款罪（以前也有，但是修正案六做了修改） 以前本條包括兩個(gè)罪名：違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪、違法發(fā)放貸款罪。 “銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的工作人員違反國(guó)家規(guī)定，向關(guān)系人發(fā)放貸款的，依照前款的規(guī)定從重處罰”，可見，成為違法發(fā)放貸款罪的一個(gè)加重情節(jié)，取消了違法向關(guān)系

14、人發(fā)放貸款罪的罪名。三、洗錢罪（一）概念 明知是毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，為掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)而采取各種手段，使其合法化的行為。（二）特征1、客體復(fù)雜客體，包括國(guó)家的金融管理秩序、制度和國(guó)家司法機(jī)關(guān)的正常活動(dòng)。2、客觀方面為掩飾、隱瞞毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的違法所得及其收益的來源和性質(zhì)所采取的行為。列舉了四類，并加上“其他方法”（1）提供資金帳戶的。（2）協(xié)助將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者金融票據(jù)的（3）通過轉(zhuǎn)帳或者其他

15、結(jié)算方式協(xié)助資金轉(zhuǎn)移的（4）協(xié)助將資金匯往境外的（5）以其他方法掩飾、隱瞞上列犯罪的違法所得及其收益的性質(zhì)和來源的3、主體：一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。4、主觀方面：故意，且具有明知是規(guī)定的幾種犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，并使之合法化的意圖。（三）認(rèn)定 注意與窩藏、轉(zhuǎn)移、收購(gòu)、銷售、掩飾、隱瞞贓物罪的區(qū)別第六節(jié) 金融詐騙罪 一、集資詐騙罪（一）概念 以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的行為。（二）特征1、客體復(fù)雜客體，包括國(guó)家正常的金融管理秩序制度和公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。2、客觀方面使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的行為。（1）個(gè)人集資詐騙，數(shù)額在10萬元以上的；（2）單位集資詐騙，

16、數(shù)額在50萬元以上的，應(yīng)予追訴。3、主體一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。 4、主觀方面故意，且行為人對(duì)集資款必須有非法占有的意圖。（三）認(rèn)定 注意與非法吸收公眾存款罪的區(qū)別二、貸款詐騙罪（一）概念 以非法占有為目的，詐騙銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體，國(guó)家信貸管理秩序、制度和銀行及其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款的所有權(quán)。2、客觀方面： 行為人采用虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的手段和方法，騙取銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的行為。其具體形式主要表現(xiàn)為：（1）編造引進(jìn)資金、項(xiàng)目等虛假理由；（2）使用虛假的經(jīng)濟(jì)合同；（3）使用虛假的證明文件；（4）使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)?；蛘?/p>

17、超出抵押物價(jià)值重復(fù)保；（5）以其他方式詐騙貸款。此外，騙取的數(shù)額必須達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)額在1萬元以上的，應(yīng)予追訴。3、主體：一般主體，但只能由個(gè)人構(gòu)成，單位不能成為本罪主體。4、主觀方面：故意，且行為人具有非法占有銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)貸款的意圖。（三）認(rèn)定 注意與貸款糾紛的區(qū)別（四）與騙取信用罪的區(qū)別 三、信用卡詐騙罪（一）概念 以非法占有為目的，利用信用卡進(jìn)行詐騙活動(dòng)，數(shù)額較大的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體，國(guó)家對(duì)信用卡的管理秩序、制度和公私財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。2、客觀方面：表現(xiàn)為利用信用卡進(jìn)行詐騙活動(dòng)，數(shù)額較大的行為。本罪的具體表現(xiàn)形式就是在詐騙活動(dòng)中有下列情形之一：（1）使用偽造的信用卡（

18、2）使用作廢的信用卡（3）冒用他人的信用卡（4）惡意透支除上述行為外，行為人構(gòu)成本罪還必須滿足“數(shù)額較大”的法定標(biāo)準(zhǔn)，（1）使用偽造的信用卡，或者使用作廢的信用卡，或者冒用他人信用卡，進(jìn)行詐騙活動(dòng)，數(shù)額在5000元以上的；（2）惡意透支，數(shù)額在5000元以上的。3、主體，一般主體，但單位不能構(gòu)成本罪的主體。 4、主觀方面，故意，且必須具有非法占有財(cái)物的目的。（三）認(rèn)定 注意：盜竊信用卡并使用的，依照盜竊罪處理 四、保險(xiǎn)詐騙罪（一）概念： 投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人以非法占有為目的，采用隱瞞真相、虛構(gòu)事實(shí)的方法和手段，騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額較大的行為。（二）特征：1、客體，復(fù)雜客體，包括國(guó)家保險(xiǎn)管理秩

19、序、制度和保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。2、客觀方面，表現(xiàn)為違反保險(xiǎn)法律、法規(guī)，采用隱瞞真相，虛構(gòu)事實(shí)的方法和手段騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額較大的行為。其具體表現(xiàn)為：（1）投保人故意虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的，騙取保險(xiǎn)金。（2）投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人對(duì)發(fā)生的保險(xiǎn)事故編造虛假的原因或者夸大損失的程度，騙取保險(xiǎn)金。（3）投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人編造未發(fā)生的保險(xiǎn)事故，騙取保險(xiǎn)金。（4）投保人、被保險(xiǎn)人故意造成財(cái)產(chǎn)損失的保險(xiǎn)事故，騙取保險(xiǎn)金。（5）投保人、或者受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或者疾病，騙取保險(xiǎn)金。在上述的第（4）項(xiàng)、第（5）項(xiàng)的行為中，還同時(shí)構(gòu)成故意毀壞財(cái)物罪、故意殺人罪、故意傷害罪等其他犯罪的，應(yīng)按照刑法的相關(guān)

20、條文規(guī)定，進(jìn)行數(shù)罪并罰。除上述5種行為外，構(gòu)成本罪還必須滿足法定數(shù)額的標(biāo)準(zhǔn)。（1）個(gè)人進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙，數(shù)額在1萬元以上的；（2）單位進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙，數(shù)額在5萬元以上的。3、主體：特殊主體，包括個(gè)人和單位，但必須是投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人才能成為本罪主體。4、主觀方面：故意，且行為人必須具有非法占有保險(xiǎn)賠償金的目的。（三）注意，行為人已經(jīng)著手實(shí)施保險(xiǎn)詐騙行為，但由于其意志以外的原因未能獲得保險(xiǎn)賠償?shù)模窃p騙未遂。第七節(jié) 危害稅收征管罪 一、偷稅罪（一）概念 納稅人或者扣繳義務(wù)人故意違反國(guó)家稅收管理法律法規(guī)，采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

21、通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家的稅收征管秩序、制度和國(guó)家的稅收財(cái)產(chǎn)權(quán)。2、客觀方面： 行為人違反國(guó)家稅收管理法律法規(guī)，采取虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的各種手段和方法不繳或者少繳稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上的，或者因偷稅受到2次行政處罰又偷稅的行為。其具體形式表現(xiàn)為：（1）偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。（2）在賬簿上多列支出或者少列、不列收入。（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)。

22、（4）進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。 除上述行為外，構(gòu)成本罪還必須滿足法定標(biāo)準(zhǔn)，才予追訴：（1）偷稅數(shù)額在1萬元以上的，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的；（2）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過行政處罰2次以上，又偷稅的。 3、主體：特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務(wù)人，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。4、主觀方面：故意，且具有偷逃應(yīng)納稅款的目的。（三）認(rèn)定 1、注意與避稅的區(qū)別 避稅，是指行為人利用稅收征管法律法規(guī)和各地、各行業(yè)間的稅率差異，采用轉(zhuǎn)移資金，選擇低稅率行業(yè)投資、降低成本、提高收益等合法手段和方法，減少或者規(guī)避納稅的行為。2、注意與漏稅的區(qū)別 漏稅，是指納稅人因過失或無意識(shí)而漏繳或少繳稅

23、款的行為。主觀上不具有逃避納稅義務(wù)的目的。3、注意： 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照偷稅罪定罪處罰。二、抗稅罪（一） 概念 納稅人、扣繳義務(wù)人，違反稅收征管法律法規(guī)，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家正常的稅收征管秩序、制度和稅務(wù)工作人員的人身安全。2、客觀方面：違反納稅征管法律法規(guī)，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。3、主體：特殊主體，只能納稅人和扣繳義務(wù)人，且只能由個(gè)人構(gòu)成，單位不能成為本罪主體。4、主觀方面：故意，且具有抗拒繳納稅款的目的。三、逃避追繳欠稅罪（一） 概念 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)

24、的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬元以上的行為。（二）特征1、主體，特殊主體，只能是欠繳稅款的個(gè)人和單位。2、主觀方面：故意，且具有逃避應(yīng)納稅款的目的。3、客觀方面：采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬元以上的行為。四、騙取出口退稅罪（一）概念 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。（二）特征1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家出口退稅管理秩序、制度和國(guó)家稅收所有權(quán)。2、客觀方面：采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。 構(gòu)成本罪還必須滿足法定的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，即“數(shù)額較大”的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)司法解釋，在5萬元以上。

25、3、主體：一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。4、主觀方面：故意，且具有騙取國(guó)家出口退稅款的目的。（三）認(rèn)定 刑法第204條第2款：“納稅人繳納稅款后又采取弄虛作假手段騙取出口退稅的，應(yīng)以偷稅罪論處；如果所騙取的稅款超過其繳納的稅款，則對(duì)超過部分應(yīng)定性為騙取出口退稅?！蔽濉⑻撻_增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 （一）概念 違反國(guó)家稅收征管法律法規(guī)，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開或者介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。 （二）特征1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家稅收征管秩序、制度和國(guó)家稅收所有權(quán)。2、客觀方面：客觀方面，表現(xiàn)為違反國(guó)家稅收征管

26、法律法規(guī)，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開或介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。 虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予追訴。 3、主體：一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。但注意的是：為他人虛開和為自己虛開的兩種行為，只能由具備開具增值稅專用發(fā)票或者可用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票資格和條件的單位或個(gè)人才可成為上述兩種行為的主體。 4、主觀方面：故意。（三）認(rèn)定 行為人既虛開增值稅專用發(fā)票，又用其騙取出口退稅的，應(yīng)按照處理牽連犯的原則處理，即從一重處斷。 六、注意的幾點(diǎn)：1、 盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口

27、退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以盜竊罪定罪處罰。2、使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以詐騙罪定罪處罰。 3、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，應(yīng)分別按照虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。第八節(jié) 侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)罪一、假冒注冊(cè)商標(biāo)罪（一）概念 違反國(guó)家商標(biāo)管理法律法規(guī)，未經(jīng)注冊(cè)所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同的商標(biāo)，情節(jié)嚴(yán)重的行為。（二）構(gòu)成特征： 1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家對(duì)商標(biāo)管理的秩序、制度和他人經(jīng)合法程序獲得的對(duì)注冊(cè)商標(biāo)享有的專用權(quán)。 2、客觀方面：

28、表現(xiàn)為違反國(guó)家商標(biāo)管理法律法規(guī)，未經(jīng)注冊(cè)商標(biāo)所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同的商標(biāo)，情節(jié)嚴(yán)重的行為。 具有以下情節(jié)，應(yīng)予追訴：（1）個(gè)人假冒他人注冊(cè)商標(biāo)，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在10萬元以上的。（2）單位假冒他人注冊(cè)商標(biāo)，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在50萬元以上的。（3）假冒他人馳名商標(biāo)或者人用藥品商標(biāo)的。（4）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因假冒他人注冊(cè)商標(biāo)，受過行政處罰2次以上，又假冒他人注冊(cè)商標(biāo)的。（5）造成惡劣影響的。3、主體：一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。4、主觀方面：故意。第九節(jié) 擾亂市場(chǎng)秩序罪一、合同詐騙罪（一）概念 以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過程中，以虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方式，騙取對(duì)方

29、當(dāng)事人財(cái)物，數(shù)額較大的行為。（二）特征：1、客體：復(fù)雜客體，包括國(guó)家對(duì)合同活動(dòng)管理的秩序、制度和公私財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。2、客觀方面：表現(xiàn)為違反合同活動(dòng)中的誠(chéng)實(shí)信用原則，在簽訂、履行合同的過程中，采用虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方式，騙取對(duì)方當(dāng)事人財(cái)物，數(shù)額較大的行為。 行為人所采用的虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的具體行為方式表現(xiàn)為：（1）以虛構(gòu)的單位或者冒用他人的名義簽訂合同的。（2）以偽造、變?cè)臁⒆鲝U的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保的。 （3）沒有實(shí)際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對(duì)方當(dāng)事人繼續(xù)簽訂和履行合同的。（4）收受對(duì)方當(dāng)事人給付的貨物、貨款、預(yù)付款或者擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃匿的。（5）以其他

30、方法騙取對(duì)方當(dāng)事人財(cái)物的。 除上述行為外，構(gòu)成本罪還需滿足法定的“數(shù)額較大”要求。（1）個(gè)人詐騙公私財(cái)物，數(shù)額在5000元至2萬元以上的；（2）單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員以單位名義實(shí)施詐騙，詐騙所得歸單位所有的，數(shù)額在5萬元至20萬元以上的。3、主體：一般主體，個(gè)人和單位均可構(gòu)成。4、主觀方面：故意，且具有占有對(duì)方當(dāng)事人財(cái)物的意圖。（三）認(rèn)定1、正確區(qū)分本罪與合同糾紛。（1）從合同簽定過程來看，行為人是否采取了欺詐手段；（2）從合同履行情況來看，行為人是否有履行合同的誠(chéng)意與實(shí)際履行行動(dòng)；（3）從主觀上來看，行為人是否具有非法占有他人財(cái)物的目的；（4）從客觀上來看，行為人是否具有履約能

31、力。2、與金融憑證詐騙罪的區(qū)別。第十節(jié) 案例分析一、案情： 2000年春，被告人韓某在本村籌建棉花加工廠，并指派被告人付某、張某從外地購(gòu)回一套棉花加工設(shè)備。在為崔某、于某等人加工棉花的過程中，應(yīng)崔某、于某等人的要求，韓某從他人處借得一臺(tái)打麥機(jī)專門用于加工回收棉，并同意在籽棉中摻入回收棉，共計(jì)加工劣質(zhì)棉163.445噸，價(jià)值170余萬元，全部由崔某、于某等人銷出。韓某獲取加工費(fèi)7.24萬元。在共同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，韓某負(fù)責(zé)全面工作；付某負(fù)責(zé)維修機(jī)器，并購(gòu)買了部分生產(chǎn)用品；張某購(gòu)買了部分生產(chǎn)用品。問題： 本案三被告為他人加工偽劣產(chǎn)品的行為能否構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪？二、案情： 被告人張某系某村黨支部書記，代表村委會(huì)與李某簽訂本村房屋開發(fā)工程合同。張某利用擔(dān)任村黨支部書記的職務(wù)之便，以為李承建工程提供方便為條件，在本村的共三期房屋開發(fā)工程和村某某飯店改造工程中，先后從工程承建人李某處收受、索取賄賂人民幣10萬余元。問題： 張某的行為構(gòu)成何罪？三、案情： 李某與張某投資設(shè)立一某通信技術(shù)開發(fā)公司，該項(xiàng)目亦獲得有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大，公司