財政學(xué) 第09章所得稅

1、新編高等院校經(jīng)濟(jì)類系列教材新編高等院校經(jīng)濟(jì)類系列教材 財財 政政 學(xué)學(xué)主編主編 辛波辛波 中國金融出版社財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社22022-6-25第九章第九章 所得稅所得稅第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社32022-6-25通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解所得稅的含通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解所得稅的含義、特點及分類，掌握我國所得課稅的主要義、特點及分類，掌握我國所得課稅的主要稅種，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅的基本稅種，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅的基本構(gòu)成要素。構(gòu)成要素。

2、學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社42022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v一、所得稅的概念及特點一、所得稅的概念及特點u(一一)所得稅的概念所得稅的概念 所得稅是國家對法人和自然人在一定期間獲取的所所得稅是國家對法人和自然人在一定期間獲取的所得額課征的稅收。所得額包括利潤所得和其他所得得額課征的稅收。所得額包括利潤所得和其他所得兩大類。利潤所得是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)和兩大類。利潤所得是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)和個體經(jīng)營者獲取的經(jīng)營收入扣除為取得這些收入所個體經(jīng)營者獲取的經(jīng)營收入扣除為取得這些收入所支付的各種費用以及流轉(zhuǎn)稅稅款后的余額；

3、其他所支付的各種費用以及流轉(zhuǎn)稅稅款后的余額；其他所得是指工資、勞務(wù)報酬、股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓得是指工資、勞務(wù)報酬、股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓特許權(quán)等所得。特許權(quán)等所得。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社52022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v一、所得稅的概念及特點一、所得稅的概念及特點u(二二)所得稅的特點所得稅的特點 1稅負(fù)比較公平稅負(fù)比較公平 2符合稅收的效率原則符合稅收的效率原則 3符合稅收的財政原則符合稅收的財政原則財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社62022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v一、所得稅的概念及特點一、所得稅的概念及特點u(二二)所

4、得稅的特點所得稅的特點 4.符合稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的原則符合稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的原則 5有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 6所得稅計算比較復(fù)雜，征稅成本較高所得稅計算比較復(fù)雜，征稅成本較高財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社72022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v 二、企業(yè)所得稅的類型二、企業(yè)所得稅的類型u （一）古典稅制（一）古典稅制 古典稅制以會計實體理論和近代企業(yè)法為基礎(chǔ)，在對待納稅人上實古典稅制以會計實體理論和近代企業(yè)法為基礎(chǔ)，在對待納稅人上實行企業(yè)與股東完全分開的原則。即企業(yè)和股東既然是不同的法律主行企業(yè)與股東完全分開的原則。即企業(yè)和股東既然是不同的法律主體，

5、就應(yīng)該分別納稅。企業(yè)獲利后，補償為取得收入的費用和稅法體，就應(yīng)該分別納稅。企業(yè)獲利后，補償為取得收入的費用和稅法允許的扣除項目以后，按應(yīng)納稅所得額繳稅，股東按收到的股利額允許的扣除項目以后，按應(yīng)納稅所得額繳稅，股東按收到的股利額繳稅，留存收益不再征納任何其他稅。這樣做不僅有利于鼓勵企業(yè)繳稅，留存收益不再征納任何其他稅。這樣做不僅有利于鼓勵企業(yè)保留利潤，而且也可以促進(jìn)企業(yè)擴大再投資。古典稅制的方法雖然保留利潤，而且也可以促進(jìn)企業(yè)擴大再投資。古典稅制的方法雖然簡單、清楚，但沒有考慮重疊征稅問題。簡單、清楚，但沒有考慮重疊征稅問題。 美國是執(zhí)行古典稅制的主要國家，除美國外，還有荷蘭、盧森堡、美國是執(zhí)

6、行古典稅制的主要國家，除美國外，還有荷蘭、盧森堡、丹麥、意大利、西班牙、瑞典等國和除英國以外的大部分英聯(lián)邦國丹麥、意大利、西班牙、瑞典等國和除英國以外的大部分英聯(lián)邦國家也都執(zhí)行古典稅制。目前，我國的企業(yè)所得稅采用的也是這種稅家也都執(zhí)行古典稅制。目前，我國的企業(yè)所得稅采用的也是這種稅制。制。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社82022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v 二、企業(yè)所得稅的類型二、企業(yè)所得稅的類型u （二）稅收抵免制或折算稅制（二）稅收抵免制或折算稅制 古典稅制對于企業(yè)和股東在經(jīng)濟(jì)上的區(qū)別對待，引起稅收理古典稅制對于企業(yè)和股東在經(jīng)濟(jì)上的區(qū)別對待，引起稅收理論界和財務(wù)

7、會計界的長期爭議。為了使留存利潤與分配利潤論界和財務(wù)會計界的長期爭議。為了使留存利潤與分配利潤得到公平對待，許多國家放棄了古典稅制，轉(zhuǎn)向?qū)嵭卸愂盏值玫焦綄ΥS多國家放棄了古典稅制，轉(zhuǎn)向?qū)嵭卸愂盏置庵啤＜雌髽I(yè)一級利潤的納稅與古典稅制相同，只是對分配免制。即企業(yè)一級利潤的納稅與古典稅制相同，只是對分配給股東的股息視為稅后所得，股東對其股息的個人所得稅可給股東的股息視為稅后所得，股東對其股息的個人所得稅可以得到一定程度的抵免，這樣做的目的是為了減少對可分配以得到一定程度的抵免，這樣做的目的是為了減少對可分配的和未分配的利潤的稅收歧視。稅收抵免制盡管不會徹底消的和未分配的利潤的稅收歧視。稅收抵免制

8、盡管不會徹底消除重復(fù)征稅，但可使其得以緩解，并使個人所得稅變得復(fù)雜。除重復(fù)征稅，但可使其得以緩解，并使個人所得稅變得復(fù)雜。 實行稅收抵免制的國家，主要以英國、法國、意大利、比利實行稅收抵免制的國家，主要以英國、法國、意大利、比利時等歐盟國家為主。時等歐盟國家為主。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社92022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v 二、企業(yè)所得稅的類型二、企業(yè)所得稅的類型u （三）雙稅率稅制（三）雙稅率稅制 所謂的的雙稅率稅制，即一個企業(yè)實行兩個所得稅稅率。一所謂的的雙稅率稅制，即一個企業(yè)實行兩個所得稅稅率。一個稅率適用于未分配利潤；另一個稅率適用于分配利潤。在個稅

9、率適用于未分配利潤；另一個稅率適用于分配利潤。在實際的操作中，對于未分配利潤按較高稅率征收，而對于分實際的操作中，對于未分配利潤按較高稅率征收，而對于分配利潤則按較低稅率征收。股息獲得者，照常繳納個人所得配利潤則按較低稅率征收。股息獲得者，照常繳納個人所得稅。這種稅制不僅也可以減輕重復(fù)征稅的問題，而且對于企稅。這種稅制不僅也可以減輕重復(fù)征稅的問題，而且對于企業(yè)支付股利來說也是一種鼓勵，尤其是在兩種稅率有較大差業(yè)支付股利來說也是一種鼓勵，尤其是在兩種稅率有較大差別的情況下，就更具有促進(jìn)分配的作用，只是會使得企業(yè)所別的情況下，就更具有促進(jìn)分配的作用，只是會使得企業(yè)所得稅本身變得更復(fù)雜了一些。得稅本

10、身變得更復(fù)雜了一些。 目前，德國、日本、挪威等國是實行雙稅率稅制的主要國家。目前，德國、日本、挪威等國是實行雙稅率稅制的主要國家。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社102022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v三、個人所得稅的類型三、個人所得稅的類型u（一）分類所得稅制（一）分類所得稅制 這一稅制是指將納稅人的各種所得分為若干類別，這一稅制是指將納稅人的各種所得分為若干類別，比如，可以將所得分為工資薪金所得、營業(yè)利潤所比如，可以將所得分為工資薪金所得、營業(yè)利潤所得、股息利息所得、租金所得等類，并對不同分類得、股息利息所得、租金所得等類，并對不同分類的所得采用不同的稅率，在稅負(fù)

11、上實行差別待遇，的所得采用不同的稅率，在稅負(fù)上實行差別待遇，以體現(xiàn)橫向公平原則。這一課稅模式雖然可以控制以體現(xiàn)橫向公平原則。這一課稅模式雖然可以控制稅源，又能減少征收費用，但由于其征稅范圍有限，稅源，又能減少征收費用，但由于其征稅范圍有限，而且沒有考慮到納稅人家庭負(fù)擔(dān)狀況等問題，因此而且沒有考慮到納稅人家庭負(fù)擔(dān)狀況等問題，因此難以體現(xiàn)縱向公平原則。難以體現(xiàn)縱向公平原則。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社112022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v三、個人所得稅的類型三、個人所得稅的類型u（二）綜合所得稅制（二）綜合所得稅制 這一稅制是指將納稅人在一定期間內(nèi)各種不同來源這一稅

12、制是指將納稅人在一定期間內(nèi)各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數(shù)額，的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率來計算納稅額。其所得可包括就其余額按累進(jìn)稅率來計算納稅額。其所得可包括薪金所得、附加福利、凈經(jīng)營所得、利息所得、紅薪金所得、附加福利、凈經(jīng)營所得、利息所得、紅利所得、公共養(yǎng)老金、失業(yè)和疾病方面的社會轉(zhuǎn)移利所得、公共養(yǎng)老金、失業(yè)和疾病方面的社會轉(zhuǎn)移支付等。這一課稅模式雖然能夠體現(xiàn)納稅人的實際支付等。這一課稅模式雖然能夠體現(xiàn)納稅人的實際負(fù)擔(dān)水平，符合支付能力原則或量能課稅原則，并負(fù)擔(dān)水平，符合支付能力原則或量能課稅原則，并能夠較好地發(fā)揮所得稅作為調(diào)節(jié)社

13、會經(jīng)濟(jì)波動的能夠較好地發(fā)揮所得稅作為調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)波動的“自動穩(wěn)定器自動穩(wěn)定器”作用，但是，也存在著課征手續(xù)繁作用，但是，也存在著課征手續(xù)繁雜、征收費用較大等問題。雜、征收費用較大等問題。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社122022-6-25第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述v 三、個人所得稅的類型三、個人所得稅的類型u （三）分類綜合所得稅制（混合所得稅制）（三）分類綜合所得稅制（混合所得稅制） 這一稅制是指將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點兼收并蓄，實這一稅制是指將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點兼收并蓄，實行分項課征和綜合計稅相結(jié)合。以日本實行的個人所得稅為行分項課征和綜合計稅相結(jié)合。以日本實

14、行的個人所得稅為例，日本的稅法將個人收入項目共分十類，其中不動產(chǎn)所得、例，日本的稅法將個人收入項目共分十類，其中不動產(chǎn)所得、經(jīng)營利潤、工薪收入、臨時所得和其他收入等五類收入適用經(jīng)營利潤、工薪收入、臨時所得和其他收入等五類收入適用綜合計征法；退休金和林業(yè)收入這兩類適用分類計征法；利綜合計征法；退休金和林業(yè)收入這兩類適用分類計征法；利息、股息和資本利得等三類收入適用綜合或分類選擇計征法。息、股息和資本利得等三類收入適用綜合或分類選擇計征法。這一課稅模式，其優(yōu)點是既堅持了按納稅能力課稅的原則，這一課稅模式，其優(yōu)點是既堅持了按納稅能力課稅的原則，又體現(xiàn)了了對不同性質(zhì)的收入實行區(qū)別對待的原則，同時還又體

15、現(xiàn)了了對不同性質(zhì)的收入實行區(qū)別對待的原則，同時還可以有效防范偷、漏稅情況的發(fā)生。但是，也存在著課征手可以有效防范偷、漏稅情況的發(fā)生。但是，也存在著課征手續(xù)更繁雜、征收費用更大等問題。續(xù)更繁雜、征收費用更大等問題。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社132022-6-25第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v一、企業(yè)所得稅的含義一、企業(yè)所得稅的含義 企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)，就其企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其他所得征收的一種稅。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社142022-6-2

16、5第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v二、企業(yè)所得稅的特點二、企業(yè)所得稅的特點 第一，征稅范圍廣。第一，征稅范圍廣。 第二，稅負(fù)比較公平。第二，稅負(fù)比較公平。 第三，稅基約束力強。第三，稅基約束力強。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社152022-6-25第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v 三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素u （一）納稅人（一）納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)和其他取得收入的組織。按照國際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為按照國際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居居民企業(yè)民企業(yè)”和和“非居

17、民企業(yè)非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。同時，為了防范企業(yè)避來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。同時，為了防范企業(yè)避稅，對依照外國稅，對依照外國(地區(qū)地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；對非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；對非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系其取得的與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得納稅。的境外所得納稅。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版

18、社中國金融出版社162022-6-25第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素u（二）稅率（二）稅率 企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一的25的比例稅率。的比例稅率。同時，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，對同時，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。此外，對國家需要重率征收企業(yè)所得稅。此外，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率的稅率征收企業(yè)所得稅。征收企業(yè)所得稅。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社172022-6-25第二

19、節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素u（三）計稅依據(jù)（三）計稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額之后的余額。收入總額包括企業(yè)予扣除項目金額之后的余額。收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。準(zhǔn)予扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有準(zhǔn)予扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損關(guān)的、合理的支

20、出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。失和其他支出。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社182022-6-25第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素u（四）應(yīng)納稅額的計算（四）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免適用稅率一減免稅額一抵免稅額稅額一抵免稅額 其中，減免稅額和抵免稅額，是指依照企其中，減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。免征和抵免的應(yīng)納稅額。財政學(xué)

21、財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社192022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v一、個人所得稅的含義一、個人所得稅的含義 個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。具體來講，是對我國居民征收的一種稅。具體來講，是對我國居民來源于境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得和非居民來來源于境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得和非居民來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得征收的一種稅。源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得征收的一種稅。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社202022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v二、個人所得稅的特點二、個人所得稅的特點 第一，在稅制模式上采取分類所得稅制。第一，在稅

22、制模式上采取分類所得稅制。 第二，與分類稅制的模式相適應(yīng)，廣泛采第二，與分類稅制的模式相適應(yīng)，廣泛采用源泉扣繳的課征方式。用源泉扣繳的課征方式。 第三，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、固定，與納稅第三，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、固定，與納稅人實際負(fù)擔(dān)能力沒有關(guān)系。人實際負(fù)擔(dān)能力沒有關(guān)系。 第四，在納稅義務(wù)的確定上引入了第四，在納稅義務(wù)的確定上引入了“居民居民”和和“非居民非居民”的概念，符合國際慣例。的概念，符合國際慣例。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社212022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素u（一）納稅人（一）納稅人 個人所得稅以所

23、得人為納稅人。具體包括兩類：個人所得稅以所得人為納稅人。具體包括兩類：一類是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所，但一類是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所，但在中國境內(nèi)居住滿在中國境內(nèi)居住滿1年，從中國境內(nèi)、境外取得年，從中國境內(nèi)、境外取得所得的個人，也就是有境內(nèi)、境外所得的中國居所得的個人，也就是有境內(nèi)、境外所得的中國居民。另一類是指在中國境內(nèi)既無住所又不居住或民。另一類是指在中國境內(nèi)既無住所又不居住或居住不滿居住不滿1年，但從中國境內(nèi)取得所得的個人，年，但從中國境內(nèi)取得所得的個人，也就是有境內(nèi)所得的非中國居民。居民應(yīng)對中國也就是有境內(nèi)所得的非中國居民。居民應(yīng)對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)；非居民應(yīng)

24、對中國政府承政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)；非居民應(yīng)對中國政府承擔(dān)有限納稅義務(wù)。擔(dān)有限納稅義務(wù)。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社222022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素u(二二)征稅對象征稅對象 個人所得稅的征稅對象是指屬于征稅范圍的各項個人所得稅的征稅對象是指屬于征稅范圍的各項個人所得，具體包括個人所得，具體包括11個項目：工資、薪金所個項目：工資、薪金所得；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)得；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所單位承包經(jīng)營所得、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所

25、得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；股息、利息、得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；股息、利息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。所得；國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社232022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素u(三三)稅率和應(yīng)納稅額計算稅率和應(yīng)納稅額計算 根據(jù)不同項目，個人所得稅的計算方法也不同：根據(jù)不同項目，個人所得稅的計算方法也不同：首先，工資、薪金所得適用首先，工資、薪金所得適用545的的9級

26、超級超額累進(jìn)稅率。額累進(jìn)稅率。其次，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，包括對其次，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，包括對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用于企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用于535的的5級超額累進(jìn)稅率。級超額累進(jìn)稅率。第三，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費第三，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，適用所得、財產(chǎn)租賃所得，適用20的比例稅率。的比例稅率。財政學(xué)財政學(xué)中國金融出版社中國金融出版社242022-6-25第三節(jié)第三節(jié) 個人所得稅個人所得稅v三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素三、個人所得稅的基本構(gòu)成要素u(三三)稅率和應(yīng)納稅額計算稅率和應(yīng)納稅額計算第四，對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適