第三章商品批發(fā)的會計實務

1、第三章 商品批發(fā)的會計實務 第一節(jié) 批發(fā)商品購進 第二節(jié) 批發(fā)商品銷售 第三節(jié) 批發(fā)商品儲存 通過學習，要求掌握批發(fā)商品的購、銷、存各個階段的業(yè)務程序以及進價數(shù)量金額核算方法的內(nèi)容。第三章 商品批發(fā)的會計實務一、批發(fā)商品流通的特點： 1、經(jīng)營規(guī)模大、品種專業(yè)化； 2、交易額較大、交易次數(shù)較少； 3、庫存量較多、存貨地點不一。 注意：由于批發(fā)商品購進渠道、方式、交接貨方式的不同，其業(yè)務程序與核算方法也有所不同。通常采用“數(shù)量進價金額核算法”。第三章 商品批發(fā)的會計實務二、批發(fā)商品購進的業(yè)務程序： 簽訂合同辦理結算商品入庫會計核算（一）本地（同城）購進： 本地商品購進，是由商業(yè)企業(yè)向當?shù)氐纳a(chǎn)企業(yè)

2、或批發(fā)企業(yè)進貨。 1、交接貨方式：一般采用“送貨制”和“提貨制”。第三章 商品批發(fā)的會計實務 2、貨款結算：一般采用“支票、本票、商業(yè)匯票和委托收款”方式（二）異地購進： 異地商品購進，是由商業(yè)企業(yè)向外地的生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進貨。 1、交接貨方式： 一般采用“發(fā)貨制” 2、貨款結算：第三章 商品批發(fā)的會計實務 一般采用“商業(yè)匯票、銀行匯票、托收承付、匯兌和委托收款”方式。三、批發(fā)商品購進的核算內(nèi)容： （一）主要賬戶設置： 1、在途物資資產(chǎn)類賬戶 2、庫存商品資產(chǎn)類賬戶 （二）商品采購成本的確定： 1、國內(nèi)購進：第三章 商品批發(fā)的會計實務 采購成本=含稅發(fā)票價款-可抵扣進項稅額 進貨費用作為當期

3、順義列入期間費用 2、從小規(guī)模納稅企業(yè)購進： 采購成本=全部價款 工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。已于2009年1月1日起實施。第三章 商品批發(fā)的會計實務（三）本地購進的核算： 1-1、憑證與商品同時達到，并辦理入庫（一般納稅人）： 借：庫存商品XX商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用進貨運費 運雜費 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等第三章 商品批發(fā)的會計實務1-2、憑證與商品同時達到，并辦理入庫（小規(guī)模企業(yè)）： 借：庫存商品XX商品 含稅價格 銷售費用進貨運費 運雜費 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)第三章 商品批發(fā)的會計實務例

4、題1：P48 3-1-1 1、確定是一般納稅人還是小規(guī)模企業(yè)（主要是確定入賬方式和稅率） A、一般納稅人增值稅列應交增值稅（進項稅額），稅率為17% B、小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品，或者從小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品取得普通發(fā)票，其進項稅額不得從銷項稅中抵扣，直接列為商品采購成本 2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額是多少 3、是否已經(jīng)驗收入庫例題2：3-1-2 某商業(yè)企業(yè)向本市一般納稅人東升制衣廠購進女裝棉襪1000包（一包10對），每對單價1.2元，商品全部在當月10號上午全部到達，10號下午驗收入庫。財務部門根據(jù)相關單據(jù)和合同，以支票、現(xiàn)金各占50%支付。會計分錄如何？ 第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-2-1、

5、確定是一般納稅人還是小規(guī)模企業(yè)（主要是確定入賬方式和稅率）：購進商品屬于增值稅進項稅，一般納稅人增值稅為17% 3-1-2-2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額是多少： A、女裝棉襪1000包，每包十對，一 對1.2元，1.2*10*1000=12000元； B、稅項：12000*17%=2040元 C、需要支付總金額：12000+2040=14040元銀行存款及庫存現(xiàn)金各占50% 3-1-2-3、是否已經(jīng)驗收入庫：會計制度要求的是日清月結，因此同一經(jīng)濟事項，當天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務可以不用分筆做賬第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-2-4、分錄： 借：庫存商品女裝棉襪 12000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2

6、040 貸：銀行存款 7020 庫存現(xiàn)金 7020例題3：3-1-3 某商業(yè)企業(yè)向本市小規(guī)模企業(yè)東升制衣廠購進女裝棉襪1000包（一包10對），每對單價1.2元，營業(yè)稅5%，商品全部在當月10號全部到達，并驗收入庫。財務部門根據(jù)相關單據(jù)和合同，以現(xiàn)金支付。會計分錄如何？第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-3-1、確定是一般納稅人還是小規(guī)模企業(yè)（主要是確定入賬方式和稅率）：題目所示，銷售單位為小規(guī)模，稅率按照5%征收 3-1-3-2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額是多少： A、女裝棉襪1000包，每包十對，一 對1.2元，1.2*10*1000=12000元； B、稅項：12000*5%=600元 C、需要支付

7、總金額：12000+600=12600元 3-1-3-3、是否已經(jīng)驗收入庫：題目所示已經(jīng)驗收入庫第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-3-4、分錄： 借：庫存商品女裝棉襪 12600 貸：庫存現(xiàn)金 12600第三章 商品批發(fā)的會計實務3-2-1進貨費用的會計處理： 進貨費用是指商品流通企業(yè)在購進環(huán)節(jié)發(fā)生的各項費用，包括有企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、修理費、包裝費、保險費等等。 注意：必須分清進貨費用、銷售費用的區(qū)別。例如，差旅費、工資等費用發(fā)生在商品的購進環(huán)節(jié)上，才能作為進貨費用，否則計入管理費用、銷售費用第三章 商品批發(fā)的會計實務歸集及分攤: 大中型商品批發(fā)企業(yè)：由于大中型商品批發(fā)企業(yè)每次進貨數(shù)

8、量較大，因此購進商品時，即使是購進頻繁、種類放多，也可選擇一定標準（如重量、體積）將每批商品的進貨費用分配計入每種商品的采購成本。 小商品批發(fā)企業(yè)：由于采購的商品種類較多，而且每種商品的數(shù)量較少，每批進貨費用分配的工作量比較大，總額也比較大，如果直接計入當期損益，會造成庫存商品實際成本與賬面價值變差較大。因此，平時購進商品時，將進貨費用先通過“庫存商品進貨費用”賬戶進行歸集，待月末時，根據(jù)本月商品銷售額，采用一定的方法計算出已銷商品應分配的進貨費用，并裝入本月“主營業(yè)務成本”賬戶，會計處理如下：第三章 商品批發(fā)的會計實務平時購進時： 借：庫存商品XX商品 進貨費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額

9、） 貸：銀行存款等月末時：將已銷商品與期末結存商品之間分配。然后，將本月已銷商品應分配的進貨費用裝入“主營業(yè)務成本”賬戶。 會計處理為： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品進貨費用 分配方法是： 本月進貨費用分配率=（起初結存商品進貨費用+本期購進商品進貨費用）/（起初結存商品總成本+本期購進商品總成本）*100% 本月已銷商品應分配的進貨費用=本月商品銷售額*本月進貨費用分配率第三章 商品批發(fā)的會計實務例題：p49 3-2注意：當會計處理方式不同，成本核算結果隨之變化；列入銷售費用特點： 1、便于會計處理操作，減少會計人員工作量； 2、商品流通業(yè)無論才用數(shù)量進價金額法還是售價金額法，在編制資產(chǎn)負

10、債表時，存貨成本都是按買價列入存貨項目內(nèi)，存貨賬面價值不實 3、當期購入商品當期沒有售完時，該商品的進貨費用已經(jīng)從其他商品的銷售收入中得到補償，已銷商品的成本是按照原進價結轉(zhuǎn)的，這會導致當期利潤表不準確； 4、進貨費用較高時，會引起年度利潤大起大落，不能如實反映各期的經(jīng)營成果。第三章 商品批發(fā)的會計實務2、先支付貨款，后收到商品： 2-1收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運輸途中或者尚未入庫。 支付貨款時： 借：在途物資XX公司 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用進貨運費等 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)、現(xiàn)金等 商品驗收入庫時： 借：庫存商品XX商品 貸：在途物資XX公司第三

11、章 商品批發(fā)的會計實務例題1：P50 3-3例題2：3-2-2 某商業(yè)企業(yè)向本市小規(guī)模企業(yè)東升制衣廠購進女裝棉襪1000包（一包10對），每對單價1.2元，營業(yè)稅5%，商品全部在當月10號全部到達，15號驗收入庫。財務部門根據(jù)相關單據(jù)和合同，以商業(yè)匯票支付。會計分錄如何？第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-4-1、確定是一般納稅人還是小規(guī)模企業(yè)（主要是確定入賬方式和稅率）：題目所示，銷售單位為小規(guī)模，稅率按照5%征收 3-1-4-2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額是多少： A、女裝棉襪1000包，每包十對，一 對1.2元，1.2*10*1000=12000元； B、稅項：12000*5%=600元 C、需要支

12、付總金額：12000+600=12600元 3-1-4-3、是否已經(jīng)驗收入庫：題目所示驗收時間和到貨時間不在同一天第三章 商品批發(fā)的會計實務 3-1-4-4、會計分錄： a、支付貨款，商品未到（或尚未驗收） 借：在途物資女裝棉襪 12600 貸：應付票據(jù) 12600 b、商品到達后（或已驗收） 借：庫存商品女裝棉襪 12600 貸：在途物資女裝棉襪 12600 c、商業(yè)匯票到期付款 借：應付票據(jù) 12600 貸：銀行存款 12600第三章 商品批發(fā)的會計實務2-2、按照合同預付貨款，發(fā)票和商品后到（發(fā)票和商品驗收同步）。會計處理如下： A、根據(jù)購銷合同，預付貨款時： 借：預付賬款XX公司 預付

13、金額 貸：銀行存款 B、商品到達驗收入庫，結算貨款時： 借：庫存商品XX商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用進貨運費等 貸：預付賬款xx公司 全額價款 C、補付余款時： 借：預付賬款XX公司 補付金額 貸：銀行存款第三章 商品批發(fā)的會計實務2-2、按照合同預付貨款，發(fā)票和商品后到（發(fā)票和商品驗收不同步）。會計處理如下： A、根據(jù)購銷合同，預付貨款時： 借：預付賬款XX公司 預付金額 貸：銀行存款 B、發(fā)票到達尚未驗收入庫，結算貨款時： 借：在途物資XX公司 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用進貨運費等 貸：預付賬款xx公司 全額價款 C、商品驗收入庫時： 借：庫存商品XX商品

14、貸：在途物資XX公司 D、補付余款時： 借：預付賬款XX公司 補付金額 貸：銀行存款第三章 商品批發(fā)的會計實務例題：廣州某批發(fā)企業(yè)與廣州長東公司簽訂購銷合同，采購A商品1000件，每件進價200元，合同預付50貨款。一個月后長東公司發(fā)出商品，結清貨款第三章 商品批發(fā)的會計實務會計處理： A、根據(jù)購銷合同，支付貨款50 借：預付賬款長東公司 100000 貸：銀行存款 100000 B、一個月后，驗收入庫時 借：庫存商品A商品 200000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）34000 貸：預付賬款長東公司 234000 C、補付余款時 借：預付賬款長東公司 134000 貸：銀行存款 134000

15、第三章 商品批發(fā)的會計實務注意：支付預付款時，一定要看清合同，預付款是否含稅，如沒有相關條款說明，可以主觀認定稅款在補付余款時一次結清。第三章 商品批發(fā)的會計實務3、先收到商品，后（未）支付貨款： 3-1商品先到入庫，憑證月末任未到達。 A、月末的賬務處理： 借：庫存商品XX商品 估計價款 貸：應付賬款暫估應付賬款 B、下月初的賬務處理： 借：庫存商品XX商品 紅字估計價格 貸：應付賬款暫估應付賬款 紅字金額 C、收到憑證，支付貨款時： 借：庫存商品XX商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款第三章 商品批發(fā)的會計實務3-2商品先到入庫，憑證月末任未到達，以商業(yè)匯票支付。 A、月末的

16、賬務處理： 借：庫存商品XX商品 估計價款 貸：應付賬款暫估應付賬款 B、下月初的賬務處理： 借：庫存商品XX商品 紅字估計價格 貸：音符賬款暫估應付賬款 紅字金額 C、收到憑證，支付貨款時： 借：庫存商品XX商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) D、商業(yè)匯票到期付款 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款第三章 商品批發(fā)的會計實務綜合題： 廣州某批發(fā)企業(yè)與某企業(yè)簽訂購銷合同，采購A商品10000件，每件進價200元，9月29日按照合同預付20貨款。30天后收到該企業(yè)發(fā)出商品，除1驗收不合格商品商家同意退回之外其余入庫，一周后財務根據(jù)相關單據(jù)以匯票方式付清余款。會計處理：第三章 商品批發(fā)的會

17、計實務A、9月29日根據(jù)購銷合同預付貨款： 借：預付賬款某企業(yè) 400000 貸：銀行存款 400000B、10月31日商品已到并驗收入庫，但票據(jù)未到： 借：庫存商品A商品 1980000 貸：應付賬款暫估應付賬款 1980000C、11月1日紅字沖銷B分錄： 借：庫存商品A商品 1980000 貸：應付賬款暫估應付賬款 1980000D、收到相關票據(jù)后： 借：庫存商品A商品 1980000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 336600 貸：預付賬款 400000 應付票據(jù) 1916600E、到期支付： 借：應付票據(jù) 1916600 貸：銀行存款 1916600第三章 商品批發(fā)的會計實務（四）

18、異地購進的核算： 異地商品購進，由于商品流通企業(yè)與供貨單位不在同一個城市，商品由供貨單位委托運輸部門發(fā)運，而托收憑證由銀行通過郵寄傳遞，因此，商品與托收結算憑證到達企業(yè)的時間有可能會出現(xiàn)一下三種情況： 1、托收憑證先到，商品后到； 2、商品先到，托收憑證后到； 3、托收憑證和商品同時到達。 會計處理注意事項： 1、購進商品的運費由供貨單位墊付，并隨同貨款一并向企業(yè)托收； 2、對商品流通企業(yè)外購商品等貨物所支付的運輸費用，以運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額7的扣除率計算進項稅額，準予扣除； 3、隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。第三章 商品批發(fā)的會計實務例題1、P5

19、1 3-4 分析思路： A、首先確定憑證先到還是商品先到，是否出現(xiàn)跨月，存在估值或紅字 B、待運費處理方法：一般納稅人可將7的運費計算進項稅額，準予扣除；小規(guī)模則沒有 C、確定相關稅費及應交稅額：一般納稅人為增值稅，小規(guī)模為營業(yè)稅 第三章 商品批發(fā)的會計實務例題2 某商業(yè)企業(yè)向天津某大型百貨批發(fā)公司購入香皂20000塊，單價2.20元，供貨單位代墊運費1000元，貨款結算采用“異地托收承付”結算方式。 1、2號接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證、“發(fā)貨單”結算聯(lián)和代墊運費清單，經(jīng)審核無誤，商品10天后到，以列入銷售費用方式作會計分錄：第三章 商品批發(fā)的會計實務 A、根據(jù)題目分析，屬于憑證先到貨后到，均在本月

20、發(fā)生； B、待運費處理方法：由于題目所指批發(fā)公司為大型百貨，因此我們認定該百貨批發(fā)公司為一般納稅人，可將7的運費計算進項稅額，準予扣除。1000-1000*0.07930元 C、確定相關稅費及應交稅額：一般納稅人為17增值稅，20000*2.2*0.17+1000*0.077550元 D、收到憑證后，會計分錄： 借：在途物資某大型百貨批發(fā) 44000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）7550 銷售費用進貨運費 930 貸：銀行存款 52480 E、商品運到并驗收入庫： 借：庫存商品香皂 44000 貸：在途物資某大型百貨批發(fā) 第三章 商品批發(fā)的會計實務 2、25號接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證、“發(fā)貨單”

21、結算聯(lián)和代墊運費清單，經(jīng)審核無誤，商品10天后到，以直接計入當期損益方式作會計分錄：第三章 商品批發(fā)的會計實務 A、根據(jù)題目分析，屬于憑證先到貨后到，不在同月發(fā)生； B、待運費處理方法：由于題目所指批發(fā)公司為大型百貨，因此我們認定該百貨批發(fā)公司為一般納稅人，可將7的運費計算進項稅額，準予扣除。1000-1000*0.07930元 C、確定相關稅費及應交稅額：一般納稅人為17增值稅，20000*2.2*0.17+1000*0.077550元 D、月末暫估入賬，會計分錄： 借：庫存商品香皂 44000 貸：應付賬款暫估應付賬款 44000 E、次月初紅字沖銷： 借：庫存商品香皂 44000 貸：應

22、付賬款暫估應付賬款 44000第三章 商品批發(fā)的會計實務F、接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證： 借：在途物資某大型百貨批發(fā) 44930 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7550 貸：銀行存款 52480G、接到倉庫“收貨單”和供貨單位“專用發(fā)票”，審核無誤后： 借：庫存商品香皂 44000 貸：在途物資某大型百貨批發(fā) 440003、托收憑證與商品同時到達： 指承付貨款和商品驗收入庫手續(xù)可以在同一天內(nèi)辦完，不存在商品在途和不能承付貨款的情況，可以按照本地“憑證與商品同時到達”的核算方法作庫存商品處理 假如對方企業(yè)不是大型百貨批發(fā)，只是一般商品批發(fā)小企業(yè)第三章 商品批發(fā)的會計實務分錄： 借：庫存商品香皂 44

23、000 進貨費用 930 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7550 貸：銀行存款 52480 第三章 商品批發(fā)的會計實務5、購進商品溢余和短缺的會計處理 商品購進后，商品流通企業(yè)應嚴格驗收數(shù)量和質(zhì)量。在驗收時如發(fā)現(xiàn)實收數(shù)多于或者少于應收數(shù)量，即購進商品溢余或短缺。 第三章 商品批發(fā)的會計實務5.1主要發(fā)生原因： 1、由于商品本身性能和自然條件的變化而造成 2、由于供貨單位的工作差錯，多發(fā)或者少發(fā) 3、由于運輸單位的失職而造成的丟失、破壞等事故第三章 商品批發(fā)的會計實務5.2情況處理： 由驗收部門會同運輸單位做出詳細記錄和鑒定證明，并填制“商品溢余（短缺）報告單”報有關部門作為清查和處理依據(jù) 在

24、未查明原因之前，先按商品實收數(shù)入庫，并根據(jù)“商品溢余（短缺）報告單”在“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶處理溢余或短缺商品。 “待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢” 賬戶的借方登記商品短缺發(fā)生數(shù)和商品溢余轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記商品溢余發(fā)生數(shù)和商品短缺轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額表示尚未處理的商品短缺數(shù)額；貸方余額表示尚未處理的商品溢余數(shù)額。 “待處理財產(chǎn)損溢”，一般不考慮增加增值稅進項稅額，但如果購進商品發(fā)生損毀或短缺，屬于正常情況的，可以減少增值稅進項稅額；屬于非正常情況的，則不得抵扣。第三章 商品批發(fā)的會計實務5.3、會計處理：、會計處理：通過設置通過設置賬戶賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各項財產(chǎn)

25、的盤盈、盤虧與損核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各項財產(chǎn)的盤盈、盤虧與損毀的價值。毀的價值。第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務例題1 P53 3-5例題2 某商業(yè)批發(fā)企業(yè)從外地金海公司購進白砂糖某商業(yè)批發(fā)企業(yè)從外地金海公司購進白砂糖2,000千克，千克，每千克每千克3元，計價款元，計價款6,000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，計，計1,020元，另供貨方墊付裝卸費元，另供貨方墊付裝卸費90元，采用托收承付結算方式結元，采用托收承付結算方式結算貨款。算貨款。收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝卸費商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為

26、及裝卸費商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為2,050千克，溢余千克，溢余50千克，計價千克，計價150元，經(jīng)查明原因，上項白砂糖溢余，其元，經(jīng)查明原因，上項白砂糖溢余，其中中20千克屬自然升溢，千克屬自然升溢，30千克屬供貨單位多發(fā)，經(jīng)與對千克屬供貨單位多發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同意補作購進，根據(jù)供貨方補來的專用發(fā)票補付方聯(lián)系，同意補作購進，根據(jù)供貨方補來的專用發(fā)票補付貨款及進項稅額，貨款已匯出。貨款及進項稅額，貨款已匯出。第三章 商品批發(fā)的會計實務（1）收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝卸費。作會計分錄如下：卸費。作會計分錄如下：（2） 商品運到，

27、經(jīng)點驗實收數(shù)量為商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為2,050千克，溢余千克，溢余50千千克，計價克，計價150元，原因待查。作會計分錄如下：元，原因待查。作會計分錄如下：第三章 商品批發(fā)的會計實務（3）經(jīng)查明原因，上項白砂糖溢余，其中經(jīng)查明原因，上項白砂糖溢余，其中20千克屬自然升千克屬自然升溢，溢，30千克屬供貨單位多發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同意補作購千克屬供貨單位多發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同意補作購進，根據(jù)供貨方補來的專用發(fā)票補付貨款及進項稅額，貨進，根據(jù)供貨方補來的專用發(fā)票補付貨款及進項稅額，貨款已匯出?？钜褏R出。第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務價稅合計價稅合計

28、殘料價值殘料價值差差 額額第三章 商品批發(fā)的會計實務注意：短缺商品屬于本企業(yè)作為費用或者損失處理的，其價值應包括增值稅在內(nèi)，同時要轉(zhuǎn)出抵扣的進項稅額。但是收到的賠償金不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。第三章 商品批發(fā)的會計實務某商業(yè)批發(fā)企業(yè)從外地金海公司購進白砂糖某商業(yè)批發(fā)企業(yè)從外地金海公司購進白砂糖2,000千千克，每千克克，每千克3元，計價款元，計價款6,000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，計，計1,020元，另供貨方墊付裝卸費元，另供貨方墊付裝卸費90元，元，采用托收承付結算方式結算貨款。采用托收承付結算方式結算貨款。(1)(1)收到銀行轉(zhuǎn)收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝卸費。來

29、托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝卸費。(2)(2) 商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為1,950千克，短千克，短缺缺50千克，計價千克，計價150元，原因待查。元，原因待查。（3）經(jīng)查明經(jīng)查明原因，上項白砂糖短缺，其中原因，上項白砂糖短缺，其中20千克屬運輸途中千克屬運輸途中自然損耗，自然損耗，15千克屬供貨單位少發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)千克屬供貨單位少發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同意補發(fā)系，同意補發(fā)( (商品已運到商品已運到) )，15千克屬運輸單位千克屬運輸單位責任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。責任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。第三章 商品批發(fā)的會計實務（1）收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，

30、承付貨款及裝收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤，承付貨款及裝卸費。作會計分錄如下：卸費。作會計分錄如下：（2） 商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為1,950千克，短缺千克，短缺50千千克，計價克，計價150元，原因待查。作會計分錄如下：元，原因待查。作會計分錄如下：第三章 商品批發(fā)的會計實務（3）經(jīng)查明原因，上項白砂糖短缺，其中經(jīng)查明原因，上項白砂糖短缺，其中20千克屬運輸途千克屬運輸途中自然損耗，中自然損耗，15千克屬供貨單位少發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同千克屬供貨單位少發(fā)，經(jīng)與對方聯(lián)系，同意補發(fā)意補發(fā)( (商品已運到商品已運到) )，15千克屬運輸單位責任事故，經(jīng)聯(lián)千克屬運輸單位責

31、任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。系，同意賠償損失。第三章 商品批發(fā)的會計實務某批發(fā)企業(yè)向長正工廠購進某批發(fā)企業(yè)向長正工廠購進A A商品商品1000千克，千克，每千克每千克5元元，采用托收承付結算方式采用托收承付結算方式。（1 1）銀行轉(zhuǎn)來長正工廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票銀行轉(zhuǎn)來長正工廠托收憑證及增值稅專用發(fā)票，計托計托收貨款收貨款5,000元元、代墊運代墊運雜雜費費100元及增值稅款元及增值稅款850元，貨元，貨款已付款已付。（2）商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為商品運到，經(jīng)點驗實收數(shù)量為950千克，短缺千克，短缺50千克千克，原因待查。，原因待查。（3 3）經(jīng)查明，短少的經(jīng)查明，短少的A A商品商品

32、40千克，系供貨方少發(fā)，現(xiàn)收到千克，系供貨方少發(fā)，現(xiàn)收到對方匯來的信匯憑證（回單）收到退來貨款及增值稅額。對方匯來的信匯憑證（回單）收到退來貨款及增值稅額。 10千克屬運輸單位責任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。千克屬運輸單位責任事故，經(jīng)聯(lián)系，同意賠償損失。第三章 商品批發(fā)的會計實務（1 1）根據(jù)單據(jù)支付貨款：根據(jù)單據(jù)支付貨款：（2）商品運到，短缺待查。商品運到，短缺待查。第三章 商品批發(fā)的會計實務（3）查明查明原因后，作賬務處理：原因后，作賬務處理：第三章 商品批發(fā)的會計實務 商業(yè)商業(yè)企業(yè)從異地購進商品企業(yè)從異地購進商品,采用發(fā)貨制和托收承付方式采用發(fā)貨制和托收承付方式,商商品到達后品到達后,在

33、驗收過程中在驗收過程中,發(fā)現(xiàn)商品品種、規(guī)格、質(zhì)量不符發(fā)現(xiàn)商品品種、規(guī)格、質(zhì)量不符合合同規(guī)定合合同規(guī)定，以及商品殘損霉變等以及商品殘損霉變等，據(jù)此，據(jù)此可可，或或。賬戶屬于賬戶屬于，用以核算企業(yè)代管的，用以核算企業(yè)代管的各項商品、物資及借入的包裝物等。該賬戶的特點是：可各項商品、物資及借入的包裝物等。該賬戶的特點是：可，不和其他賬戶發(fā)生對應關系，不和其他賬戶發(fā)生對應關系，只作單式記錄。只作單式記錄。 異地商品購進，由于托收憑證的傳遞時間與商品運輸?shù)那惖厣唐焚忂M，由于托收憑證的傳遞時間與商品運輸?shù)那啦煌?，支付貨款與商品驗收的時間可能不一致，從而引道不同，支付貨款與商品驗收的時間可能不一致，從而

34、引起拒付貨款和拒收商品有先有后，這樣將會出現(xiàn)下列幾種起拒付貨款和拒收商品有先有后，這樣將會出現(xiàn)下列幾種情況：情況：第三章 商品批發(fā)的會計實務 會計上不作賬務處理會計上不作賬務處理。 商業(yè)企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單商業(yè)企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對，若發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)據(jù)，經(jīng)與合同核對，若發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量不符，可向銀行提出量不符，可向銀行提出“”，。在會計核算上不作處理。在會計核算上不作處理。 當拒付貨款的商品到達時，當拒付貨款的商品到達時，將拒收的商品記入將拒收的商品記入賬戶賬戶，代供貨單位暫行保管。，代供貨單位暫

35、行保管。第三章 商品批發(fā)的會計實務 如果如果，驗收時發(fā)現(xiàn)商品，驗收時發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量與合同不符，應予拒收的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量與合同不符，應予拒收，并將拒收的商品記入并將拒收的商品記入賬戶代管賬戶代管 。 待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證時，再填制待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證時，再填制“”，通過銀行予以拒付。在會計核算上，也，通過銀行予以拒付。在會計核算上，也均不作處理。均不作處理。第三章 商品批發(fā)的會計實務例題：P54 3-7例題2某企業(yè)向外地購進某企業(yè)向外地購進6尺床單尺床單1 000條，單價條，單價26元，計貨款元，計貨款26,000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%， 計計4,420

36、元，價稅合計元，價稅合計30,420元，另供貨單位代墊運雜費元，另供貨單位代墊運雜費200元。元。 商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有4尺床單尺床單100條，單價條，單價16元，與合元，與合同規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管，同規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管， 其余其余900條，均已驗條，均已驗收入庫。收入庫。 待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)。第三章 商品批發(fā)的會計實務 商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有4尺床單尺床單100條，單價條，單價16元，與合元，與合規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管，規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管， 其余其余900條，

37、均已驗收條，均已驗收入庫。入庫。 待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)。待收到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)。條條第三章 商品批發(fā)的會計實務接供貨單位函告，接供貨單位函告，100條條4尺床單系錯發(fā)，要求企業(yè)購進。企尺床單系錯發(fā)，要求企業(yè)購進。企業(yè)同意，寄去扣稅證明單辦理更正手續(xù)。業(yè)同意，寄去扣稅證明單辦理更正手續(xù)。 今接供貨單位寄來紅字專用發(fā)票及今接供貨單位寄來紅字專用發(fā)票及4尺床單發(fā)票聯(lián)據(jù)以轉(zhuǎn)尺床單發(fā)票聯(lián)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。每條賬。每條14元，增值稅照舊，共計價稅元，增值稅照舊，共計價稅1,638元，代管元，代管100條條4尺床單點驗入庫，并匯出貨款。尺床單點驗入庫，并匯出貨款。條條第三章 商

38、品批發(fā)的會計實務 商業(yè)商業(yè)企業(yè)收到企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對無誤，據(jù)，經(jīng)與合同核對無誤，。待待商品到達驗收商品到達驗收時時，發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量不符量、質(zhì)量不符，。 在會計核算上，應將拒收商品的金額和運雜費，從在會計核算上，應將拒收商品的金額和運雜費，從和和賬戶，轉(zhuǎn)入賬戶，轉(zhuǎn)入賬戶，同賬戶，同時，將拒收的商品時，將拒收的商品列列入入，作代管處理。，作代管處理。 并與供貨方及時協(xié)商解決的辦法，可作并與供貨方及時協(xié)商解決的辦法，可作業(yè)務或業(yè)務或處理。處理。例題：P54

39、3-8第三章 商品批發(fā)的會計實務某某企業(yè)向外地購入羊毛毯企業(yè)向外地購入羊毛毯200條，每條進價條，每條進價230元，元，增值稅稅率增值稅稅率17%，共計價稅，共計價稅53,820元。元。（1）接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與）接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對無誤，承付全部貨款。合同核對無誤，承付全部貨款。（2） 商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中50條質(zhì)量不符合同規(guī)定要條質(zhì)量不符合同規(guī)定要求，作拒收商品處理。合格商品驗收入庫。求，作拒收商品處理。合格商品驗收入庫。（3）將拒收商品將拒收商品、已付貨款已付貨款金額金額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應收賬款應收賬款”賬

40、戶等賬戶等待聯(lián)系處理待聯(lián)系處理。（4） 經(jīng)與供貨方聯(lián)系，同意退回拒收商品。收到供貨商開經(jīng)與供貨方聯(lián)系，同意退回拒收商品。收到供貨商開出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品已發(fā)運出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品已發(fā)運，第三章 商品批發(fā)的會計實務（1）接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與）接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對無誤，承付全部貨款。合同核對無誤，承付全部貨款。（2） 商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中50條質(zhì)量不符合同規(guī)定要條質(zhì)量不符合同規(guī)定要求，作拒收商品處理。合格商品驗收入庫。求，作拒收商品處理。合格商品驗收入庫。第三章

41、商品批發(fā)的會計實務（3）將拒收商品將拒收商品、已付貨款已付貨款金額金額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應收賬款應收賬款”賬戶等待聯(lián)系處理賬戶等待聯(lián)系處理。條條（4） 經(jīng)與供貨方聯(lián)系，同意退回拒收商品。收到供貨商開出的紅字增值經(jīng)與供貨方聯(lián)系，同意退回拒收商品。收到供貨商開出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品已發(fā)運。稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品已發(fā)運。條條第三章 商品批發(fā)的會計實務 商業(yè)企業(yè)購進的商品，在商業(yè)企業(yè)購進的商品，在，發(fā)現(xiàn)商品的規(guī)格、品種、質(zhì)量與合同不符，發(fā)現(xiàn)商品的規(guī)格、品種、質(zhì)量與合同不符，在征得供貨單位同意后，可作為進貨退出處理，在征得供貨單位同意后，可作為進貨退出處理。 辦理退貨時，應先到當

42、地稅務部門開具辦理退貨時，應先到當?shù)囟悇詹块T開具“”，送交銷貨方憑以開具紅字專用發(fā)票，送交銷貨方憑以開具紅字專用發(fā)票，作為扣減進項稅額的憑證，并由業(yè)務部門填制，作為扣減進項稅額的憑證，并由業(yè)務部門填制“”或或作附件，作附件，通知儲運部門將商品發(fā)運給供貨單位。通知儲運部門將商品發(fā)運給供貨單位。 財會部門根據(jù)上述憑證轉(zhuǎn)銷財會部門根據(jù)上述憑證轉(zhuǎn)銷賬戶借賬戶借方數(shù)額。方數(shù)額。第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 商業(yè)批發(fā)企業(yè)購進商品，有時商業(yè)批發(fā)企業(yè)購進商品，有時或或等原因，等原因，。 退價或補價時，應由供貨單位填制專用發(fā)票及附退價或補價時，應由供貨單位填制專用發(fā)票及附件件“”據(jù)以辦理

43、退、補價手續(xù)。據(jù)以辦理退、補價手續(xù)。 ，是指，是指，應由供貨單位退還給進貨單位的差價款。應由供貨單位退還給進貨單位的差價款。 在會計核算上，當收到退價款時，應區(qū)別以下兩在會計核算上，當收到退價款時，應區(qū)別以下兩種情況：種情況：第三章 商品批發(fā)的會計實務。根。根據(jù)供貨單位的紅字專用發(fā)票及據(jù)供貨單位的紅字專用發(fā)票及“銷貨更正單銷貨更正單”作會計分錄作會計分錄如下：如下： 1.2 （包括全部（包括全部或或部分銷售）部分銷售）時時：。第三章 商品批發(fā)的會計實務例題：例題：接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯接利民公司紅字銷貨發(fā)票及信匯收賬通知，本月購進的收賬通知，本月購進的B B商品商品400件，件，每件應為

44、每件應為32元，誤計為元，誤計為37元，退來多元，退來多收的貨款收的貨款2,000元及稅款元及稅款340元。經(jīng)查元。經(jīng)查實，該商品實，該商品已銷售已銷售200件，并已結轉(zhuǎn)銷件，并已結轉(zhuǎn)銷售成本；另售成本；另200件件尚未銷售。尚未銷售。第三章 商品批發(fā)的會計實務會計分錄為：會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務 ，是指，是指，應由進貨單位補付給供貨單位的差價款。應由進貨單位補付給供貨單位的差價款。 在會計核算上，也有以下兩種情況：在會計核算上，也有以下兩種情況： 2.1 ，根據(jù)供貨單位專用發(fā)票及，根據(jù)供貨單位專用發(fā)票及“”補付貨款時，作會計分錄如下：補付貨款時，作會計分錄如下：第三章 商品批發(fā)

45、的會計實務 2.2 ，并已結轉(zhuǎn)商，并已結轉(zhuǎn)商品銷售成本，根據(jù)供貨單位的專用發(fā)票及品銷售成本，根據(jù)供貨單位的專用發(fā)票及“”補付貨款時：補付貨款時： 若若，則：，則：第三章 商品批發(fā)的會計實務某批發(fā)公司向南正工廠購進新產(chǎn)品某批發(fā)公司向南正工廠購進新產(chǎn)品A A商品商品200盒，合同規(guī)定按暫定價每件盒，合同規(guī)定按暫定價每件60元結算，元結算，貨款及稅款原已結清，商品已驗收入庫。貨款及稅款原已結清，商品已驗收入庫?，F(xiàn)收到南正工廠補來現(xiàn)收到南正工廠補來“發(fā)貨單發(fā)貨單”A A商品價格定商品價格定為為62元，經(jīng)審核與合同確定的價格幅度相元，經(jīng)審核與合同確定的價格幅度相符。業(yè)務部門據(jù)以填制符。業(yè)務部門據(jù)以填制“

46、商品驗收單商品驗收單”，財，財會部門據(jù)以補交貨款會部門據(jù)以補交貨款400元及增值稅額元及增值稅額68元元。已查實該商品已銷售。已查實該商品已銷售150盒盒并已結轉(zhuǎn)銷售并已結轉(zhuǎn)銷售成本。成本。第三章 商品批發(fā)的會計實務會計分錄為：會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務 ，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托其他單位代購商品，是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托其他單位代購商品。主要是委托收購農(nóng)副產(chǎn)品。主要是委托收購農(nóng)副產(chǎn)品。 1.1 代購費用實報實銷代購費用實報實銷： 指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）先由受托單位代先由受托單位代墊，再向委托單位實報實銷墊，再向委托單位實報實銷。 第三章

47、商品批發(fā)的會計實務某某企業(yè)委托企業(yè)委托A A單位代購兔毛單位代購兔毛1000千千克，收購價每千克克，收購價每千克5元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，受托方代墊包裝費，受托方代墊包裝費200元。代購元。代購手續(xù)費按收購金額手續(xù)費按收購金額3%計算。商品驗收計算。商品驗收入庫，價款及費用以銀行存款支付。入庫，價款及費用以銀行存款支付。根據(jù)有關憑證。根據(jù)有關憑證。第三章 商品批發(fā)的會計實務會計分錄為：會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務 1.2 代購費用定額包干代購費用定額包干： 指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）的辦法的辦法。 第三章 商品批發(fā)的會計實務某

48、某企業(yè)委托企業(yè)委托A A單位代購兔毛單位代購兔毛1000千克，收購價每千克，收購價每千克千克5元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，受托方代墊包裝費，受托方代墊包裝費200元。元。代購手續(xù)費按收購金額代購手續(xù)費按收購金額3%計算，計算，代購費用定額為代購費用定額為5%商商品驗收入庫，價款及費用以銀行存款支付。根據(jù)有關憑證品驗收入庫，價款及費用以銀行存款支付。根據(jù)有關憑證，會計分錄為：會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務 1.3 作價交接作價交接： 指代購指代購雙方按照代購合同商定的交接價辦理結算雙方按照代購合同商定的交接價辦理結算手續(xù)的手續(xù)的辦法辦法。交接價包括交接價包括與與。 第三章 商品批

49、發(fā)的會計實務某某企業(yè)委托企業(yè)委托A A單位代購兔毛單位代購兔毛1000千克，收購價每千千克，收購價每千克克5元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%，雙方議定代購兔毛的交，雙方議定代購兔毛的交接價為每千克接價為每千克5.30元，共計元，共計5,300元元，商品驗收入商品驗收入庫，以銀行存款支付根據(jù)有關憑證，庫，以銀行存款支付根據(jù)有關憑證，會計分錄為會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務 批發(fā)商品銷售業(yè)務主要包括批發(fā)商品銷售業(yè)務主要包括和和兩個環(huán)節(jié)。兩個環(huán)節(jié)。 批發(fā)商品銷售業(yè)務涉及供貨單位內(nèi)部的批發(fā)商品銷售業(yè)務涉及供貨單位內(nèi)部的，各部門之間相互配合，共，各部門之間相互配合，共同完成。同完成。 批發(fā)商品

50、銷售的業(yè)務程序與商品交接貨和結算方批發(fā)商品銷售的業(yè)務程序與商品交接貨和結算方式有著密切的聯(lián)系。式有著密切的聯(lián)系。第三章 商品批發(fā)的會計實務一般采用一般采用“”或或“”，貨款結算大多采用，貨款結算大多采用結算方式。結算方式。一般采用一般采用“”。 指批發(fā)企業(yè)購進商品后指批發(fā)企業(yè)購進商品后，銷售時，銷售時，的銷售方式。的銷售方式。 指批發(fā)企業(yè)購進商品后，指批發(fā)企業(yè)購進商品后，的銷售方式。的銷售方式。第三章 商品批發(fā)的會計實務 1、簽訂購銷合同，批發(fā)企業(yè)業(yè)務部門填制、簽訂購銷合同，批發(fā)企業(yè)業(yè)務部門填制“”“”。 2、業(yè)務人員定期匯總、業(yè)務人員定期匯總“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”，編制，編制“”一式兩份。一式

51、兩份。 3、出納員根據(jù)結算憑證與、出納員根據(jù)結算憑證與“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”，編制，編制“”。 4、財會部門依據(jù)、財會部門依據(jù)“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”、“銷貨日報表銷貨日報表”、“收款日報表收款日報表”進行核算工作進行核算工作。第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 1、賬戶，損益類賬戶，賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的主營業(yè)務的收入?；顒又兴a(chǎn)生的主營業(yè)務的收入。 2、賬戶，損益類賬戶，賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等主營用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的實際成本業(yè)務

52、收入時應結轉(zhuǎn)的實際成本第三章 商品批發(fā)的會計實務借 主營業(yè)務收入 貸實現(xiàn)銷售收入發(fā)生銷售折讓發(fā)生銷售退回轉(zhuǎn)入本年利潤借 主營業(yè)務成本 貸沖減銷售成本轉(zhuǎn)入本年利潤結轉(zhuǎn)銷售成本 月末結轉(zhuǎn)利潤后，賬戶無余額。按主營業(yè)務的種類設置明細賬損益類賬戶圖3-14 銷售核算賬戶基本內(nèi)容示意圖 第三章 商品批發(fā)的會計實務同城商品銷售一般業(yè)務程序銷貨單位業(yè)務部購貨單位業(yè)務部選購商品，簽訂合同發(fā)貨票銷貨單位財務部購貨單位倉庫憑發(fā)票提 貨保管賬明細賬發(fā)貨票支票結算貨款圖3-12 同城商品銷售業(yè)務程序圖(支票結合提貨制)第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 批發(fā)企業(yè)商品銷售進價成本的結轉(zhuǎn)，批發(fā)企業(yè)商品銷

53、售進價成本的結轉(zhuǎn)，。 實際工作中，為了簡化核算手續(xù)，實際工作中，為了簡化核算手續(xù)，并進行結轉(zhuǎn)。，并進行結轉(zhuǎn)。 平時只根據(jù)平時只根據(jù)“發(fā)貨票發(fā)貨票”記賬聯(lián)，將商品銷記賬聯(lián)，將商品銷售數(shù)量記入售數(shù)量記入“庫存商品庫存商品”明細賬貸方的數(shù)明細賬貸方的數(shù)量欄中，并結出商品結存數(shù)量。量欄中，并結出商品結存數(shù)量。第三章 商品批發(fā)的會計實務異地商品銷售的一般業(yè)務程序銷貨單位業(yè)務部開戶銀行銷貨單位儲運部依據(jù)合同銷貨單位財務部購貨單位發(fā)運商品車站碼頭發(fā)貨票運輸商品通知付款承付貨款發(fā)票運單托收憑證發(fā)貨票圖3-13 異地商品銷售業(yè)務程序示意圖 第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會

54、計實務批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)，辦理商品發(fā)運，墊辦理商品發(fā)運，墊付運費與款項結算。付運費與款項結算。批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)商品發(fā)運，墊付運商品發(fā)運，墊付運費與款項結算。費與款項結算。 填制填制“”。 2.1 2.1 會計核算上不通過會計核算上不通過庫存商品庫存商品賬戶。賬戶。 2.2 購銷業(yè)務同時發(fā)生。購銷業(yè)務同時發(fā)生。 2.3 按按隨時結轉(zhuǎn)商品銷售成本。隨時結轉(zhuǎn)商品銷售成本。 2.4 直運商品銷售的直運商品銷售的處理。處理。第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 廣州龍駿貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進廣州龍駿貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進折傘折傘1 000把，進貨單

55、價為把，進貨單價為21元，進項稅額元，進項稅額為為3,570元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公司，批發(fā)單價為司，批發(fā)單價為25元，銷項稅額元，銷項稅額4,250元，元，代墊運輸費代墊運輸費500元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負擔擔200元，好圓公司負擔元，好圓公司負擔300元。由駐天堂元。由駐天堂傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨款結算傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨款結算手續(xù)。手續(xù)。第三章 商品批發(fā)的會計實務（1） 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來天堂傘業(yè)公司的托收憑證，專用發(fā)票及根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來天堂傘業(yè)公司的托收憑證，專用發(fā)票及代墊運費等單據(jù)，承付貨款及運輸費：代墊運費等單據(jù)，

56、承付貨款及運輸費：（2） 收到駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品貿(mào)收到駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品貿(mào)易公司托收貨款和運費的易公司托收貨款和運費的“托收憑證托收憑證”回單聯(lián)時，辦理托回單聯(lián)時，辦理托收銷貨款入賬手續(xù)：收銷貨款入賬手續(xù)：第三章 商品批發(fā)的會計實務（3） 同時，結轉(zhuǎn)該直運折傘銷售成本：同時，結轉(zhuǎn)該直運折傘銷售成本：（4） 收到銀行轉(zhuǎn)來向廣州好圓日用品貿(mào)易公司托收貨款及收到銀行轉(zhuǎn)來向廣州好圓日用品貿(mào)易公司托收貨款及運費的收款通知單時，作會計分錄為：運費的收款通知單時，作會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 廣州龍駿

57、貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進廣州龍駿貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進折傘折傘1 000把，進貨單價為把，進貨單價為21元，進項稅額元，進項稅額為為3,570元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公司，批發(fā)單價為司，批發(fā)單價為25元，銷項稅額元，銷項稅額4,250元，元，代墊運輸費代墊運輸費500元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負擔擔200元，好圓公司負擔元，好圓公司負擔300元。由駐天堂元。由駐天堂傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨款結算傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨款結算手續(xù)。手續(xù)。第三章 商品批發(fā)的會計實務（1） 根據(jù)駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品公

58、根據(jù)駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品公司托收貨款及運輸費的托收憑證回單聯(lián)時，辦理托收銷貨司托收貨款及運輸費的托收憑證回單聯(lián)時，辦理托收銷貨款入賬手續(xù)：款入賬手續(xù)： 同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本：同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本：第三章 商品批發(fā)的會計實務（2） 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來杭州天堂傘業(yè)公司的托收貨款憑證、專根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來杭州天堂傘業(yè)公司的托收貨款憑證、專用發(fā)票、發(fā)貨單及代墊運費清單等單據(jù)時，承付貨款及運用發(fā)票、發(fā)貨單及代墊運費清單等單據(jù)時，承付貨款及運費，作會計分錄如下：費，作會計分錄如下：（3） 收到銀行轉(zhuǎn)來向廣州好圓日用品公司托收貨款及運輸收到銀行轉(zhuǎn)來向廣州好圓日用品公司托收貨款及運輸費的收款通知單時，

59、作會計分錄為：費的收款通知單時，作會計分錄為：第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務第三章 商品批發(fā)的會計實務 廣州龍駿貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進廣州龍駿貿(mào)易公司向杭州天堂傘業(yè)公司購進折傘折傘1 000把，進貨單價為把，進貨單價為21元，進項稅額元，進項稅額為為3,570元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公元，直運給廣州好圓日用品貿(mào)易公司，批發(fā)單價為司，批發(fā)單價為25元，銷項稅額元，銷項稅額4,250元，元，代墊運輸費代墊運輸費500元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負元。按合同規(guī)定，本企業(yè)負擔擔200元，好圓公司負擔元，好圓公司負擔300元。由駐天堂元。由駐天堂傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨

60、款結算傘業(yè)公司采購員自辦商品發(fā)運和貨款結算手續(xù)。手續(xù)。第三章 商品批發(fā)的會計實務1） 根據(jù)駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品公司根據(jù)駐杭州天堂傘業(yè)公司采購員向廣州好圓日用品公司托收憑證回單聯(lián)及有關憑證，辦理托收貨款手續(xù)，作會計托收憑證回單聯(lián)及有關憑證，辦理托收貨款手續(xù)，作會計分錄如下：分錄如下：第三章 商品批發(fā)的會計實務（2） 同時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的杭州天堂傘業(yè)公司的托收憑證同時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的杭州天堂傘業(yè)公司的托收憑證及有關單據(jù)，承付貨款及運輸費，作會計分錄如下：及有關單據(jù)，承付貨款及運輸費，作會計分錄如下：第三章 商品批發(fā)的會計實務3.4收取手續(xù)費的委托代銷方式收取手續(xù)費的委托代銷方式