第二章 投資、成本與利稅

1、1總投資的概念總投資的概念1 1建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)工程費(fèi)用工程費(fèi)用 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)用用 基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目總總 投投 資資漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息流動(dòng)資金流動(dòng)資金2. 2. 總投資的構(gòu)成總投資的構(gòu)成1111建筑安裝工程費(fèi)直接工程費(fèi)直接工程費(fèi)直接費(fèi)：直接費(fèi)：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等 現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用：現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用：臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等 間接費(fèi)間接費(fèi)計(jì)劃利潤(rùn)計(jì)劃利潤(rùn)

2、：指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的利潤(rùn)：指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的利潤(rùn) 稅金稅金：國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)等。鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)等。 其他費(fèi)用其他費(fèi)用：支付工程造價(jià)（定額）管理部門的定額編支付工程造價(jià)（定額）管理部門的定額編制管理費(fèi)等制管理費(fèi)等其他直接費(fèi)：其他直接費(fèi)：冬雨季施工費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)等冬雨季施工費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)等企業(yè)管理費(fèi)：企業(yè)管理費(fèi)：組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金

3、而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用1建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) = 建筑面積平方米造價(jià)建筑面積平方米造價(jià)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) = 設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率建設(shè)安裝工程費(fèi)用建設(shè)安裝工程費(fèi)用 建設(shè)安裝工程費(fèi)用建設(shè)安裝工程費(fèi)用 = 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) + 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)1設(shè)備、工具及器具費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：為工程建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資：為工程建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具器具的費(fèi)用。產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具器具的費(fèi)用。指項(xiàng)目必須購(gòu)置的不夠固定資產(chǎn)指項(xiàng)目必須購(gòu)置的不夠固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等的費(fèi)用。的設(shè)備、儀器等的費(fèi)用。工器具及生產(chǎn)工器

4、具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)：家具購(gòu)置費(fèi)：2）設(shè)備、工具及器具費(fèi)用構(gòu)成設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)定額費(fèi)率定額費(fèi)率 11預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)：指初步設(shè)計(jì)概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)：指初步設(shè)計(jì)概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費(fèi)用。指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)，對(duì)由于各指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)，對(duì)由于各種資源價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化種資源價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。 工程造價(jià)調(diào)整工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)：預(yù)備費(fèi)：預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)= =（工程費(fèi)（工程費(fèi)+ +工程建設(shè)其他費(fèi)）工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)

5、費(fèi)率（約費(fèi)率（約8%8%15%15%）111nnnEFP工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)估算：工程造價(jià)調(diào)整預(yù)備費(fèi)估算：1生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法 單位產(chǎn)量投資指數(shù)法單位產(chǎn)量投資指數(shù)法資金周轉(zhuǎn)率法資金周轉(zhuǎn)率法分項(xiàng)類比估算法分項(xiàng)類比估算法 朗格系數(shù)法朗格系數(shù)法 擴(kuò)大指標(biāo)擴(kuò)大指標(biāo)估估 算算 法法1fCCIIn)(121221,II21,CCnf1（2）分項(xiàng)類比估算法）分項(xiàng)類比估算法首先估算首先估算設(shè)備投資設(shè)備投資，然后根據(jù)，然后根據(jù)建筑物（構(gòu)筑物）和其他投建筑物（構(gòu)筑物）和其他投資資與它的比例關(guān)系與它的比例關(guān)系分別逐項(xiàng)估算分別逐項(xiàng)估算。用一個(gè)例子來說明該方法的基本思路。用一個(gè)例子來說明該方法的基本思路。11L

6、KEIE擬建項(xiàng)目的主要設(shè)備費(fèi)用；擬建項(xiàng)目的主要設(shè)備費(fèi)用； KL朗格系數(shù)，總建設(shè)費(fèi)用與主要設(shè)備費(fèi)用之朗格系數(shù)，總建設(shè)費(fèi)用與主要設(shè)備費(fèi)用之比。比。1111（二）流動(dòng)資金投資的估算二）流動(dòng)資金投資的估算1. 1. 擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法參照同類生產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本、固參照同類生產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金占銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本、固定資產(chǎn)投資的比率，以及單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比率來確定資產(chǎn)投資的比率，以及單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比率來確定。定。流動(dòng)資金額年產(chǎn)值（或年銷售收入額）流動(dòng)資金額年產(chǎn)值（或年銷售收入額） 產(chǎn)值（銷售收入）資金率產(chǎn)值（銷售收入）資金率流動(dòng)資金額流動(dòng)資金額 年經(jīng)營(yíng)成本（總成本）

7、年經(jīng)營(yíng)成本（總成本） 經(jīng)營(yíng)成本（總成本）資金率經(jīng)營(yíng)成本（總成本）資金率流動(dòng)資金額流動(dòng)資金額 固定資產(chǎn)價(jià)值總額固定資產(chǎn)價(jià)值總額 固定資產(chǎn)價(jià)值資金率固定資產(chǎn)價(jià)值資金率流動(dòng)資金額流動(dòng)資金額 = 年生產(chǎn)能力年生產(chǎn)能力單位產(chǎn)量資金率單位產(chǎn)量資金率111111111（二）產(chǎn)品成本構(gòu)成與估算（二）產(chǎn)品成本構(gòu)成與估算1在建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)一書中：在建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)一書中：總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)利息支出利息支出外購(gòu)原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本11%1001折舊年限殘值率

8、年折舊率1總行程里程凈殘值率）（原值單位里程折舊額1 年折舊額單位里程折舊額年折舊額單位里程折舊額年行駛里程年行駛里程2）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式： 年折舊額每工作小時(shí)折舊額年折舊額每工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí)年工作小時(shí)111100%(1)/2ntfn n fLPDnt)(P固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)原值；Ln固定資產(chǎn)的殘值；固定資產(chǎn)的殘值；N折舊年限。折舊年限。11 增值稅增值稅（17%）稅金稅金所得稅所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類 車船稅車船稅房稅房稅土地增值稅土地增值稅特定目的稅類特定目的稅類（土地轉(zhuǎn)讓中的增值收益）（土地轉(zhuǎn)讓中的增值收益）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅（城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅（銷售收入的銷售收入的0.2%0.6%）資源稅類資源稅類資源稅（直接利用自然資源）資源稅（直接利用自然資源）土地使用稅土地使用稅流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類消費(fèi)稅（煙、酒、奢侈品等）消費(fèi)稅（煙、酒、奢侈品等）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅1三三. . 銷售收入、成本與利稅的關(guān)系銷售收入、成本與利稅的關(guān)系銷售稅金及附加銷售稅金及附加折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)利息支出利息支出外購(gòu)原材料，