第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

1、第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程的費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程的費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容核算內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配按照按照產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種確定產(chǎn)品成本確定產(chǎn)品成本對(duì)象化支出對(duì)象化支出非對(duì)象化支出非對(duì)象化支出直接直接材料材料直接直接人工人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用材料費(fèi)用材料費(fèi)用人工費(fèi)用人工費(fèi)用固定資產(chǎn)耗費(fèi)等固定資產(chǎn)耗費(fèi)等間接間接費(fèi)用費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)

2、置 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本屬于屬于成本類成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)各項(xiàng)直接直接可以歸屬于可以歸屬于某種產(chǎn)品某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的生產(chǎn)費(fèi)用 借貸生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本成本完工驗(yàn)收入庫(kù)完工驗(yàn)收入庫(kù)的的產(chǎn)品的實(shí)際成本產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未加工完畢的余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)種設(shè)置明細(xì)賬戶賬戶 （例（例5-15-1）A A企業(yè)本月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用生產(chǎn)甲產(chǎn)品用材料甲產(chǎn)品用材料5000050000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用材元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用材料料4000040000元，計(jì)算

3、出生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資元，計(jì)算出生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資8400084000元，應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)元，應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)1176011760元；元；計(jì)算出生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資計(jì)算出生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資2100021000元，應(yīng)元，應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)計(jì)提職工福利費(fèi)29402940元。該企業(yè)材料日元。該企業(yè)材料日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 145 760145 760- -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 63 94063 940貸：原材料貸：原材料90 00090 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 119 700119 700二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置 制造

4、費(fèi)用制造費(fèi)用屬于屬于成本類成本類賬戶賬戶，核算核算企業(yè)車(chē)間范圍企業(yè)車(chē)間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接間接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 借貸制造費(fèi)制造費(fèi)用用本期發(fā)生的各項(xiàng)制造本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用費(fèi)用按照按照品種品種分配計(jì)入產(chǎn)品分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”按照不同車(chē)按照不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶包括車(chē)間管理人員的工資包括車(chē)間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn)水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資線上固定資產(chǎn)的折舊等產(chǎn)的折舊等 （例（例5-25-2）A A企業(yè)本月以銀行存款支付電費(fèi)企業(yè)本月以銀行存款支付電費(fèi)842008420

5、0元，分配電費(fèi)如下：元，分配電費(fèi)如下： 生產(chǎn)車(chē)間（甲產(chǎn)品耗用）生產(chǎn)車(chē)間（甲產(chǎn)品耗用）5200052000元元 生產(chǎn)車(chē)間（乙產(chǎn)品耗用）生產(chǎn)車(chē)間（乙產(chǎn)品耗用）47004700元元 生產(chǎn)車(chē)間（一般耗用）生產(chǎn)車(chē)間（一般耗用）53005300元元 行政管理部門(mén)耗用行政管理部門(mén)耗用2220022200元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 5200052000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 47004700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 53005300 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2220022200 貸：銀行存款貸：銀行存款8420084200 （例（例5-35-3）某企業(yè)領(lǐng)用生產(chǎn)車(chē)間輔助材料，）某企業(yè)領(lǐng)用

6、生產(chǎn)車(chē)間輔助材料，實(shí)際成本實(shí)際成本13201320元，本月發(fā)生車(chē)間管理人元，本月發(fā)生車(chē)間管理人員工資員工資1500015000元，應(yīng)提取職工福利費(fèi)元，應(yīng)提取職工福利費(fèi)21002100元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1842018420 貸：原材料貸：原材料 13201320 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1710017100 二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置 庫(kù)存商品庫(kù)存商品屬于屬于流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借貸貸庫(kù)存商品庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品完工入庫(kù)

7、的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品的出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本按照產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末庫(kù)存的產(chǎn)成品的期末庫(kù)存的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置 管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于屬于損益類損益類賬戶賬戶，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借貸管理費(fèi)管理費(fèi)用用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”按照不同車(chē)按照不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶包括行政管理人員的工資包括行政管理

8、人員的工資行政部門(mén)固定資產(chǎn)的行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等折舊、水電費(fèi)等 例例5-45-4：B B企業(yè)本月應(yīng)支付行政管理人員企業(yè)本月應(yīng)支付行政管理人員工資工資60 00060 000元，應(yīng)提職工福利費(fèi)元，應(yīng)提職工福利費(fèi)8 4008 400元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 68 40068 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬68 40068 400 例例5-55-5：B B企業(yè)本月行政管理部門(mén)以銀行企業(yè)本月行政管理部門(mén)以銀行存款支付修理費(fèi)存款支付修理費(fèi)2 4002 400元，領(lǐng)用修理用材元，領(lǐng)用修理用材料料1 1401 140元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 5403 540 貸

9、：銀行存款貸：銀行存款 2 4002 400 原材料原材料 1 1401 140 例例5-65-6：月末，：月末，C C企業(yè)計(jì)算提取工會(huì)經(jīng)企業(yè)計(jì)算提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)36 00036 000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 36 00036 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬36 00036 000 例例5-75-7：期末，：期末，C C企業(yè)將管理費(fèi)用的余企業(yè)將管理費(fèi)用的余額額189 000189 000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)189 000189 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 189 000189 000二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置 應(yīng)

10、付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬屬于屬于流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債類賬戶類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利給職工的薪酬、各種福利借貸貸應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的薪酬實(shí)際支付的薪酬及福利及福利應(yīng)該支付的職工應(yīng)該支付的職工薪酬及福利薪酬及福利按照不同車(chē)按照不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末應(yīng)該支付而未支付期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬的職工薪酬 例例5-8 5-8 嘉家公司本月根據(jù)有關(guān)出勤、產(chǎn)量等嘉家公司本月根據(jù)有關(guān)出勤、產(chǎn)量等記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出2020* * *年年1212月應(yīng)付職工月應(yīng)付職工薪酬薪酬31 46231

11、462元，其中，生產(chǎn)元，其中，生產(chǎn)A A產(chǎn)品的工人應(yīng)付產(chǎn)品的工人應(yīng)付職工薪酬為職工薪酬為9 4009 400元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品的工人應(yīng)付職產(chǎn)品的工人應(yīng)付職工薪酬為工薪酬為10 60010 600元，車(chē)間管理人員的職工薪酬元，車(chē)間管理人員的職工薪酬為為4 8624 862元，企業(yè)管理人員的職工薪酬為元，企業(yè)管理人員的職工薪酬為6 6006 600元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 9 4009 400 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 10 60010 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 8624 862 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 6006 600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 31 462

12、31 462 例例5-9 5-9 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金31 46231 462元，備發(fā)元，備發(fā)工資。工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 31 46231 462 貸：銀行存款貸：銀行存款 31 46231 462 例例5-10 5-10 以現(xiàn)金以現(xiàn)金31 46231 462元支付本月職工薪元支付本月職工薪酬。酬。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 31 46231 462 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 31 46231 462三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用材料費(fèi)用 一般程序一般程序生產(chǎn)車(chē)間填領(lǐng)料單生產(chǎn)車(chē)間填領(lǐng)料單倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)倉(cāng)庫(kù)交領(lǐng)料單給財(cái)務(wù)倉(cāng)庫(kù)交

13、領(lǐng)料單給財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)憑領(lǐng)料單做會(huì)計(jì)分錄（編制記賬憑證）財(cái)務(wù)憑領(lǐng)料單做會(huì)計(jì)分錄（編制記賬憑證）三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用材料費(fèi)用 領(lǐng)用時(shí)領(lǐng)用時(shí)原則：原則：某產(chǎn)品領(lǐng)用某產(chǎn)品領(lǐng)用直接材料直接材料某產(chǎn)品某產(chǎn)品“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用間接材料間接材料“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”分配分配計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本 其他部門(mén)耗用其他部門(mén)耗用期間費(fèi)用期間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品A A 產(chǎn)品產(chǎn)品B B 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料材料材料C C 材料材料D D直接材料直接材料間接材料間接材料三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 人工費(fèi)

14、用人工費(fèi)用 人工費(fèi)用的內(nèi)容：工資及各種福利人工費(fèi)用的內(nèi)容：工資及各種福利 原則原則直接參加直接參加某產(chǎn)品某產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資生產(chǎn)的工人工資某產(chǎn)品某產(chǎn)品“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”車(chē)間行政管理人員工資車(chē)間行政管理人員工資“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”分配分配計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本行政管理部門(mén)人員工資行政管理部門(mén)人員工資“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”期間期間費(fèi)用費(fèi)用銷售部門(mén)人員的工資銷售部門(mén)人員的工資“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”期間費(fèi)期間費(fèi)用用三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗 使用的特點(diǎn)：使用的特點(diǎn)：使用使用不斷的損耗不斷的損耗形成形成費(fèi)用費(fèi)用 折舊的定義：折舊的定義：固定資產(chǎn)的損

15、耗固定資產(chǎn)的損耗 會(huì)計(jì)賬戶：會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 原則原則車(chē)間使用車(chē)間使用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”其他部門(mén)使用其他部門(mén)使用根據(jù)部門(mén)來(lái)定根據(jù)部門(mén)來(lái)定三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶屬于屬于“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的備抵賬戶備抵賬戶，用于反映固定資，用于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗，對(duì)于固定資產(chǎn)原始價(jià)值的影響產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗，對(duì)于固定資產(chǎn)原始價(jià)值的影響借貸累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)由于出售固定資產(chǎn)由于出售、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)需要轉(zhuǎn)銷的折舊需要轉(zhuǎn)銷的折舊余額：固定

16、資產(chǎn)損耗的余額：固定資產(chǎn)損耗的累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn)累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn)原始價(jià)值的抵減原始價(jià)值的抵減該賬戶通常該賬戶通常根據(jù)固定資根據(jù)固定資產(chǎn)的類別設(shè)產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬置明細(xì)賬 例例5-11 5-11 根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和規(guī)定采用根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和規(guī)定采用的方法，計(jì)算出本月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)的方法，計(jì)算出本月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊折舊48 00048 000元，其中生產(chǎn)車(chē)間的折舊元，其中生產(chǎn)車(chē)間的折舊 37 00037 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)的折舊元，企業(yè)行政管理部門(mén)的折舊 11 00011 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 37 00037 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 11 00011

17、 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 48 00048 000 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 1 1、賬戶類別：損益類、賬戶類別：損益類 2 2、核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)為籌、核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 3 3、明細(xì)賬戶設(shè)置：按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明、明細(xì)賬戶設(shè)置：按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。 借 方借 方 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用財(cái) 務(wù)

18、費(fèi) 用 貸 方貸 方本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)賬戶的數(shù)額額期末無(wú)余額期末無(wú)余額 例例5-12 5-12 企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息利息1 5001 500元，該短期借款用于補(bǔ)充生產(chǎn)元，該短期借款用于補(bǔ)充生產(chǎn)流動(dòng)資金。流動(dòng)資金。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 5001 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 5001 500 例例5-13 5-13 企業(yè)將財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額企業(yè)將財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額9 0009 000元元轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 9 0009 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

19、貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 0009 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 2、核算內(nèi)容：該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)除、核算內(nèi)容：該賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括不設(shè)置他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括不設(shè)置“備用金備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，應(yīng)收出罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，應(yīng)收出租包裝物的租金、存儲(chǔ)的保證金以及已不符合租包裝物的租金、存儲(chǔ)的保證金以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)

20、定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方 期初余額期初余額 其他各種應(yīng)收其他各種應(yīng)收 其他各種應(yīng)收其他各種應(yīng)收 暫付款項(xiàng)增加數(shù)暫付款項(xiàng)增加數(shù) 暫付款項(xiàng)減少數(shù)暫付款項(xiàng)減少數(shù)期末余額期末余額應(yīng)收未收的款項(xiàng)應(yīng)收未收的款項(xiàng) 例例5-17 5-17 簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取差旅費(fèi)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取差旅費(fèi)5 5 000000元。元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 例例5-18 5-18 以庫(kù)存現(xiàn)金以庫(kù)存現(xiàn)金5 0005 000元預(yù)付職工的差旅費(fèi)。元預(yù)付職工的差旅費(fèi)。 借：其他應(yīng)收

21、款借：其他應(yīng)收款 5 0005 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 0005 000 例例5-195-19職工出差回企業(yè)報(bào)銷差旅費(fèi)職工出差回企業(yè)報(bào)銷差旅費(fèi)5 5005 500元，元，余款以現(xiàn)金補(bǔ)付。余款以現(xiàn)金補(bǔ)付。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 5005 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 5 0005 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 500 本月支付的其他費(fèi)用本月支付的其他費(fèi)用 內(nèi)容內(nèi)容1 1、水費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)2 2、辦公用品費(fèi)、辦公用品費(fèi)3 3、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等 基本原則基本原則1 1、生產(chǎn)車(chē)間、生產(chǎn)車(chē)間“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”2 2、行政管理部門(mén)、行政管

22、理部門(mén)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”3 3、銷售部門(mén)、銷售部門(mén)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.1.產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容（1 1）勞動(dòng)資料的耗費(fèi)：廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備等）勞動(dòng)資料的耗費(fèi)：廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備等（2 2）勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)：原材料、輔助材料、燃料）勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)：原材料、輔助材料、燃料（3 3）活勞動(dòng)的耗費(fèi)：職工薪酬）活勞動(dòng)的耗費(fèi)：職工薪酬（4 4）其他費(fèi)用支出：其他為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用）其他費(fèi)用支出：其他為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用2.2.制造費(fèi)用的歸集

23、制造費(fèi)用的歸集（1 1）制造費(fèi)用的歸集：找本月記賬憑證）制造費(fèi)用的歸集：找本月記賬憑證 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用（2 2）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇：考慮各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有）分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇：考慮各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有因果關(guān)系因果關(guān)系常用分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接材料成常用分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接材料成本、直接總成本等。本、直接總成本等。（3 3）制造費(fèi)用分配率）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)的分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)（4）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=

24、分配率分配率該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)例例7：請(qǐng)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用：請(qǐng)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元分配計(jì)入生產(chǎn)成本。元分配計(jì)入生產(chǎn)成本。 （A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為14000、6000元）元）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=1850014000+6000=0.925A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000元元0.925=12950元元B應(yīng)分配的制造費(fèi)用應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6000元元0.925=5550元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品 5 550 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 18 500 資料：某企業(yè) 6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用下列材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)和一般耗用： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10 400 B產(chǎn)品 9 200 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 400 貨：原材料 24 000用途