壞帳準備的計提與轉(zhuǎn)銷制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上壞帳準備的計提與轉(zhuǎn)銷管理辦法1總則1.1為規(guī)范壞帳準備計提程序，合理計提壞帳準備，嚴格壞帳準備的轉(zhuǎn)銷，全面、準確、及時反映工廠財務狀況，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司相關(guān)制度的規(guī)定，結(jié)合工廠實際情況，制定本辦法。1.2計提壞帳準備的應收款項包括應收帳款和其他應收款。1.2.1應收帳款是指因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。1.2.2其他應收款是指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收各種賠款與罰款、應向職工收取的各種墊付款項。1.3本辦法適用于工廠本部。2計提范圍：2.1工廠在每年年末，對應收款項進行帳齡分析

2、，預計可收回性，對預計可能發(fā)生的壞帳損失計提壞帳準備。2.2對于有確鑿證據(jù)表明不符合預付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已不可能收到所購貨物的預付帳款，應將預付帳款轉(zhuǎn)入其他應收款，并按規(guī)定計提壞帳準備。2.3對于有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的未到期應收票據(jù)，應轉(zhuǎn)入應收帳款，并按規(guī)定計提壞帳準備。3審批程序3.1應收款項歸口管理部門3.2應收款項歸口管理部門，應于每年年末對應收款項進行分析，詳細分析說明應收款項形成原因、形成過程、催收情況、收帳政策等，并向財務部門提供書面的分析說明材料和其他相關(guān)文件資料。3.3財務部門應于每年年末打印應收款項明細帳，根據(jù)應收款項歸口管理部門提供

3、的相關(guān)文件資料，對每筆應收款項逐筆分析帳齡，填制計提壞帳準備申請表。3.4具體審批程序3.4.1財務部門填寫計提壞帳準備申請表，詳細分析說明計提壞帳準備原因，并附相關(guān)證明材料。3.4.2財務主管審批。3.4.3廠長辦公會審批。3.4.4財務部門計提壞帳準備。3.5工廠將壞帳準備計提情況，通過年度財務報告方式報集團公司備案4壞帳核銷4.1工廠確實無法收回的應收款項，符合下列條件的，可作為壞帳申請核銷：4.1.1債務人被依法宣告破產(chǎn)撤銷，剩余財產(chǎn)不足清償應收款項的。4.1.2債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償應收款項的。4.1.3債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，財產(chǎn)（

4、包括保險賠款等）無法清償應收款項的。4.1.4債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償應收款項的。5計提方法：5.1工廠在會計年度終了，對應收款項進行全面檢查，按照集團公司規(guī)定的計提比例，采用帳齡分析法和個別認定法相結(jié)合的方法計提壞帳準備。集團公司調(diào)整壞帳準備計提比例的，按照調(diào)整后的比例計提壞帳準備。5.2根據(jù)應收款項余額，按照規(guī)定比例應計提的壞賬準備金額大于已提取壞賬準備金額的，應按其差額補提壞賬準備：借記“管理費用壞帳損失”科目，貸記“壞帳準備”科目。當期應補提的壞賬準備=期末應收款項余額計提比例已計提壞賬準備金額5.3根據(jù)應收款項余額，按規(guī)定比例應計提的壞賬準備金額小于已提取壞

5、賬準備金額的，應按其差額沖減壞賬準備：借記“壞帳準備”，貸記“管理費用壞帳損失”科目。當期應沖減的壞賬準備=已計提壞賬準備金額期末應收款項余額計提比例5.4下列應收款項，除非有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大以外（如債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及應收款項逾期5年以上），原則上不能全額計提壞賬準備：5.4.1當年發(fā)生的應收款項。5.4.2計劃對應收款項進行重組的。5.4.3與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項。5.4.4其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。5.5本辦法所稱確鑿證據(jù)是指債務單位發(fā)生撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、

6、自然災害、死亡逃匿等情況下應取得的證據(jù)材料：5.5.1撤銷：應取得債務人主管單位的撤銷文件和工商管理部門公告。5.5.2破產(chǎn)：應取得法院破產(chǎn)宣告文書或法院受理破產(chǎn)案件通知申報債權(quán)的通知書。5.5.3資不抵債：應取得表明債務人已資不抵債的中介機構(gòu)審計報告等文書。3.5.4債務人發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短期時間無法償付付債務：應取得表明該債務人遭受嚴重自然災害并導致停產(chǎn)的政府相關(guān)部門文件。5.5.5債務人死亡、失蹤、逃匿：應取得公安機關(guān)出具的死亡、失蹤、逃匿證明。6.涉稅處理6.1經(jīng)報稅務機關(guān)批準，工廠實行提取壞帳準備金制度，實際發(fā)生的壞帳損失，應沖減壞帳準備金；實際發(fā)生的壞帳損失，超過已

7、提取的壞帳準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞帳收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。6.2允許稅前列支的壞帳準備金提取比例為年末應收賬款和其他應收款余額的5，超過比例提取的壞帳準備在繳納所得稅時應進行納稅調(diào)整。7.附則7.1本管理辦法由財務管理部負責修訂和解釋。7.2本管理辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。附表：計提壞帳準備申請表記住，永遠不要對父母說這十句話！1.好了，好了，知道，真啰嗦?。蓱z天下父母心，父母的“啰嗦”其實是一種幸福。）2.有事嗎，沒事？那掛了啊。（父母打電話，也許只想說說話，我們能否明白他們的用意，不要匆忙掛了電話?。?.說了你也不懂，別問了?。ㄋ麄冎皇窍牒臀覀冋f說話。）4

8、.跟你說了多少次不要你做，做又做不好。（一些他們已經(jīng)力不能及的事，我們因為關(guān)心而制止，但不要這樣讓他們覺得自己很無用。）5.你們那一套，早就過時了。（父母的建議，也許不能起到作用，可我們是否能換一種回應的方式？）6.叫你別收拾我的房間，你看，東西找都找不到?。ㄗ约旱姆块g還是自己收拾好，不收拾，也不要拂了老人的好意。）7.我要吃什么我知道，別夾了?。ㄅ沃覀兓丶业母改缚傁氚阉嘘P(guān)心融在特意做的菜里，我們默默領情就好。）8.說了別吃這些剩菜了，怎么老不聽啊?。ㄋ麄円惠呑拥墓?jié)約習慣，很難改，讓他們每次盡量少做點菜就好。）9.我自己有分寸，不要老說了，煩不煩。（他們只是擔心你吃虧。）10.這些東西說了

9、不要了，堆在這里做什么?。。ㄈ死狭硕紩钆f）當你還在襁褓時，她便天天抱著你，哄你入睡；當你到少年時代，她便天天念叨著你，夜夜幫你捻著棉被；當你終于離開家，遠行他方，她便天天牽掛著你。有時候，我們總是在抱怨母親的嘮叨、念叨，總是在心煩她那些說了無數(shù)遍的關(guān)心話語。都說兒女是父母前輩子欠下的債，這句話不假。讓我們感恩于心，讓我們感恩父母那些點滴的關(guān)懷。如果有一天，你發(fā)現(xiàn)母親煮的菜太咸太難吃，如果有一天，你發(fā)現(xiàn)父母經(jīng)常忘記關(guān)電器；如果有一天，你發(fā)現(xiàn)父親的花草樹木已漸荒廢，如果有一天，你發(fā)現(xiàn)家中的地板衣柜經(jīng)常沾滿灰塵；如果有一天，你發(fā)現(xiàn)父母不再愛吃青脆的蔬果，如果有一天，你發(fā)現(xiàn)父母愛吃煮得爛爛的菜；如果有一天，你發(fā)現(xiàn)吃飯時間他們老是咳個不停，千萬別誤以為他們感冒或著涼（那是吞咽神經(jīng)老化的現(xiàn)象）；如果有一天，你發(fā)覺他們不再愛出門也許是因為身體一天不如一天每個人都會老，父母會比我們先老。當父母不能照顧自己的時候，很多事情做得不好的時候，請不要嫌棄他們，并請維持他們的“自尊心”.當他們不愛洗澡時，請抽空定期幫他們洗身體，因為縱使他們自己洗也不可能洗干凈；當我們享受美食的時候