會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義234

1、第 二 章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的概念及分類會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類，也是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益=靜止?fàn)顟B(tài)=財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用和利潤=運(yùn)動(dòng)狀態(tài)=經(jīng)營成果【例題·單選題】下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（B）。A.收入B.所有者權(quán)益 C.費(fèi)用D.利潤答疑編號(hào)049020101（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)

2、計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義及基本特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益?！纠?-1】某企業(yè)的某工序上有兩臺(tái)機(jī)床，其中G機(jī)床型號(hào)較老，自H機(jī)床投入使用后，一直未再使用；H機(jī)床是G機(jī)床的替代產(chǎn)品，目前承擔(dān)該工序的全部生產(chǎn)任務(wù)。G、H機(jī)床是否都是企業(yè)的固定資產(chǎn)？G機(jī)床不應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的固定資產(chǎn)。該企業(yè)原有的G機(jī)床已長期閑置不用，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此不應(yīng)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)能夠控制的。【例2-2】甲企業(yè)的

3、加工車間有兩臺(tái)設(shè)備。A設(shè)備系從乙企業(yè)融資租入獲得，B設(shè)備系從丙企業(yè)以經(jīng)營租入方式獲得，目前兩臺(tái)設(shè)備均投入使用。A、B設(shè)備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)?經(jīng)營租入（一般租用時(shí)間比較短，今天租，過幾天還）：甲企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的B設(shè)備既沒有所有權(quán)也沒有控制權(quán)，因此B設(shè)備不應(yīng)確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。融資租入（一般租用時(shí)間比較長，達(dá)到75%以上，分期支付）：甲企業(yè)對(duì)融資租入的A設(shè)備雖然沒有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的權(quán)利，即擁有實(shí)際控制權(quán)，因此應(yīng)將A設(shè)備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。未來交易或事項(xiàng)可能

4、產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)?！纠?-3】企業(yè)計(jì)劃在年底購買一批機(jī)器設(shè)備，8月份與銷售方簽訂了購買合同，但實(shí)際購買行為發(fā)生在12月份。則企業(yè)不能在8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。（一般在一年之內(nèi)隨時(shí)都可以變現(xiàn)，日常周轉(zhuǎn)用的）非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。（不能隨時(shí)變現(xiàn)即不能隨時(shí)收回成本，長期為企業(yè)服務(wù)的）【例題·多選題】資產(chǎn)的特征有（ACD）。A.過去

5、的交易或事項(xiàng)形成B.必須是有形的C.企業(yè)擁有或者控制的D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益答疑編號(hào)049020102【例題·判斷題】庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對(duì)其擁有所有權(quán)并且能夠?qū)嶋H控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（×）（注：不能夠企業(yè)還來經(jīng)濟(jì)利益了）答疑編號(hào)049020103【例題·單選題】下列屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（C）。A.長期股權(quán)投資 B. 固定資產(chǎn) C. 應(yīng)收賬款 D.無形資產(chǎn)答疑編號(hào)0490201042.負(fù)債（1）負(fù)債的定義及基本特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

6、?！纠?-4】企業(yè)賒購一批材料，材料已驗(yàn)收入庫，但尚未付款，該筆業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債，需要在未來某一時(shí)日通過交付現(xiàn)金或銀行存款來清償。負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，但是對(duì)于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。（導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須要已經(jīng)發(fā)生。）現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債?！纠}·多選題】負(fù)債的特征有（AD）。A.由于過去交易或事項(xiàng)所引起 B.由企業(yè)擁有或者控制C.承擔(dān)的潛在義務(wù) （相當(dāng)于擔(dān)保人） D.最終要導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)答疑編號(hào)04

7、9020105（2）負(fù)債的分類負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。（一年之內(nèi)償還）非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券等。（一年以上）【例題·單選題】屬于流動(dòng)負(fù)債的是（A）。要熟記會(huì)計(jì)科目表A.預(yù)收賬款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.應(yīng)付債券 （注：預(yù)收賬款是欠人家的貨）答疑編號(hào)049020106【例題·多選題】關(guān)于負(fù)債，下列各項(xiàng)表述中正確的有（AB）。A.負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債B.負(fù)債通常是在未來某一時(shí)

8、日通過交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來清償C.正在籌劃的未來交易事項(xiàng)，也會(huì)產(chǎn)生負(fù)債D.應(yīng)付債券屬于流動(dòng)負(fù)債 （注：發(fā)行債券至少在一年以上）答疑編號(hào)0490201073.所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的定義及基本特征 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（即凈資產(chǎn)）【例題·判斷題】所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者（所有者）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（）答疑編號(hào)049020108除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；（中間不能隨便撤資）企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；（破產(chǎn)時(shí)，先還債，再返還）所有者憑借所有者權(quán)

9、益能夠參與企業(yè)利潤的分配。 （投資者參與分紅，借錢的話不參與分紅，只還本金和利息，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。）（2）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可以分為實(shí)收資本（或者股本或注冊資金）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益與負(fù)債共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，都對(duì)企業(yè)資產(chǎn)擁有一定的要求權(quán)，但兩者有著本質(zhì)的不同。（自己投80萬，借20萬全部屬資產(chǎn)）兩者的對(duì)象不同，對(duì)企業(yè)的要求權(quán)不同。負(fù)債的對(duì)象是債權(quán)人，所有者權(quán)益的對(duì)象是所有者或股東；負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，而所有者權(quán)益是所有者或股東對(duì)企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后剩

10、余資產(chǎn)的要求權(quán)。債權(quán)和所有權(quán)滿足的先后次序不同，債權(quán)優(yōu)先于所有權(quán)，是第一要求權(quán)，當(dāng)企業(yè)清算時(shí)，只有在歸還債務(wù)之后還有剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，所有者才能按出資比例獲得償還。兩者體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，享有的權(quán)利也不同。負(fù)債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；而所有者權(quán)益體現(xiàn)的是企業(yè)與所有者或股東之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。債權(quán)人只是將資產(chǎn)有償?shù)亟杞o企業(yè)周轉(zhuǎn)使用，因而沒有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)盈利分配的權(quán)利；所有者或股東將資產(chǎn)投入企業(yè)，是企業(yè)的主人，因而就具有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利。兩者的償還期限不同。負(fù)債需要償還，所有者權(quán)益不需償還，除非發(fā)生減資、清算。兩者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同，獲得的利益不同。債

11、權(quán)人雖不能參與企業(yè)的利潤分配，但可以按事先約定取得固定的利息收入?！纠}·單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是（D）的余額。A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債B.長期資產(chǎn)減去長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債答疑編號(hào)049020109答疑編號(hào)049020110【例題·單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，所有者權(quán)益為（D）。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元答疑編號(hào)049020111【例題·單選題】某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3 600萬元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1 200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)

12、當(dāng)為（D）A.2 700萬元B.2 400萬元C.2 100萬元D.1 500萬元答疑編號(hào)049020112答疑編號(hào)049020113（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)。1.收入（1）收入的定義及基本特征收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！纠?6】企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收入是否應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入?出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日常活動(dòng)，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確

13、認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。（非日常活動(dòng)，如別人損贈(zèng)）出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實(shí)質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)為企業(yè)的收入出售不需要的材料確認(rèn)為企業(yè)的收入（2）收入的分類根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的內(nèi)容，企業(yè)的收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入（如理發(fā)）和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！纠}·單選題】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括（D）。A.銷售商品的收入 B.提供勞務(wù)的收入C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入（屬于利得即營業(yè)外收入）答疑編號(hào)0490202012.費(fèi)用（1）費(fèi)用的定義及基本特征費(fèi)

14、用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下基本特征：費(fèi)用是在日?；顒?dòng)中形成的。企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失。（偶然發(fā)生的如掉錢，受災(zāi)等）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤（如年終分紅不叫費(fèi)用，叫利潤減少）。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加（如未付房租），或兩者兼而有之。費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（記公式）【例27】企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用?處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失營業(yè)外支出（偶發(fā)性的不是費(fèi)用而是損失）（2）費(fèi)

15、用的分類費(fèi)用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大類。營業(yè)成本又分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。【判斷題】制造費(fèi)用（成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用（×）。答疑編號(hào)0490202023.利潤（1）利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。（年，月，季）利潤是收入減去費(fèi)用后的凈額再加上直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得、減去損失（非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的）。利潤日常 非日?；顒?dòng)營業(yè)利潤 非營業(yè)利潤收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤。答疑編號(hào)0

16、49020203第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。首先，會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；其次，會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；再次，會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；最后，會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了方便。二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 （二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 應(yīng)收賬款張三100李四 200王五 300趙六 400應(yīng)收賬款總賬科目余額為1 0001.總分類科目，又稱一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括

17、信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等?？偡诸惪颇糠从掣鞣N經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2.明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。應(yīng)收賬款北京張三100李四 200天津王五 300趙六 400一級(jí)二級(jí)明細(xì)科目（ 明細(xì)分類科目）對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。3.總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)分類科

18、目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明。明確：首先，并不是所有的科目都有二級(jí)科目、三級(jí)科目；其次，科目一般分到三級(jí)，不是越多越好；第三，二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。應(yīng)收賬款 不能寫成 應(yīng)收貨款?？偡诸惪颇渴窃趪医y(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中統(tǒng)一規(guī)定的。明細(xì)分類科目除國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)

19、科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要?！纠}·多選題】會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則有（AC）。A.合法性原則B.合理性原則C.實(shí)用性原則D.可比性原則答疑編號(hào)049020301【例題·判斷題】在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（）答疑編號(hào)049020302【例題·單選題】每個(gè)單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（C）A.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要C.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需

20、要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求D.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的需要答疑編號(hào)049020303【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于總分類會(huì)計(jì)科目的是（B）。A.應(yīng)交增值稅B.應(yīng)付賬款C.專利權(quán)D.專用設(shè)備答疑編號(hào)049020304【例題·判斷題】所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。（×）答疑編號(hào)049020305（二）常用會(huì)計(jì)科目 企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的第一位數(shù)代表會(huì)計(jì)要素的類別:“1”代表資產(chǎn)類；“2

21、”代表負(fù)債類；“3”代表金融企業(yè)的共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表損益類?！纠}·多選題】下列賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有（ABC）。A.“庫存商品”賬戶B.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶C.“累計(jì)折舊”賬戶D.“管理費(fèi)用”賬戶答疑編號(hào)049020306【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債類的科目的有（CD）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.預(yù)付賬款答疑編號(hào)049020307【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類的科目的有（AB）。A.實(shí)收資本B.本年利潤C(jī).長期股權(quán)投資D.主營業(yè)務(wù)收入答疑編號(hào)049020308【例題·多選題】

22、下列屬于成本類科目的是（AC）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用答疑編號(hào)049020309【例題·單選題】不能結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（A）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答疑編號(hào)049020310第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是各種會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)和權(quán)益之間就存在著相互依存的關(guān)系，即資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，權(quán)益也不能離開資產(chǎn)而存在；沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益。權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者

23、實(shí)際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個(gè)不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。因此二者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來看，資產(chǎn)與權(quán)益之間永遠(yuǎn)保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益最基本的會(huì)計(jì)等式，通常稱為第一會(huì)計(jì)等式；實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)的基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中占有極為重要的地位。二、收入費(fèi)用利潤（特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系）收入減去費(fèi)用，經(jīng)過調(diào)整后，

24、才等于利潤。第二會(huì)計(jì)等式。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。三、全部會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）第三會(huì)計(jì)等式【例題·單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是（B）。 A.收入費(fèi)用利潤 B.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 D.資產(chǎn)負(fù)債所有者者權(quán)益（收入費(fèi)用） 答疑編號(hào)049030101【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（BD）A.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系B.“收入費(fèi)用利潤”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企

25、業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系 答疑編號(hào)049030102【例題·單選題】企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)等式是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 B.收入費(fèi)用利潤C(jī).資產(chǎn)負(fù)債（所有者權(quán)益利潤）D.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 答疑編號(hào)049030103【例題·判斷題】“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中某一特定時(shí)期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。（×） 答疑編號(hào)049030104四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.第一種

26、情況，不考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 歸納起來不外乎以下四種情況：（1）會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系； （2）會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系；（3）會(huì)計(jì)等式左邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。（4）會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。2.第二種情況，考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 【例31】甲公司從銀行取得借款10 000 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 【例32】甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少【例33】甲公司收到所有者追加的

27、投資500 000元，款項(xiàng)存入銀行。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加【例34】某投資者收回投資500 000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少【例35】1月15日，甲公司用銀行存款80 000元購買一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備已交付使用。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 【例36】甲公司向銀行借入100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變【例37】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10 000 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變【例38】甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利10 00

28、0 000元。負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變【例39】甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100 000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資。負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變【例題·單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（B）。A.從銀行提取現(xiàn)金 B.購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付 D.現(xiàn)金存入銀行 答疑編號(hào)049030105【例題·單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況屬于（B）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加 B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

29、 D.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 答疑編號(hào)049030106【例題·判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。（） 答疑編號(hào)049030107【例題·單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（D）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少B.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少 答疑編號(hào)049030108【例題·單選題】某公司購入機(jī)器一臺(tái)共90 000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（B）。A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元B.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增

30、加90 000元C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元 答疑編號(hào)049030109【例題·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。 （） 答疑編號(hào)049030110第二節(jié)復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬法記賬方法按記賬方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果的一種記賬方法。特

31、點(diǎn)：1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法?！纠}·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有（ACD）A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù) B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記D.可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性 答疑編號(hào)0

32、49030111二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛?、“貸”二字最初是從借貸資本家的角度來解釋的，用來表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動(dòng)，隨著時(shí)間的推移，“借”、“貸”兩字已逐漸失去了最初的含義，而演變成純粹的記賬符號(hào)。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”。它們是賬戶的兩個(gè)部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（左借右貸），這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化，其中，借方登記在左方，貸方登記在右方。第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合

33、，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對(duì)資產(chǎn)類賬戶來說，借表示增加，貸表示減少；對(duì)于負(fù)債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。第三，表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會(huì)有余額。一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。 費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入注：等號(hào)左邊的要素，賬戶的左方記增加；等號(hào)右邊的要素，賬戶的右方記增加。1.資產(chǎn)類

34、（1）借加，貸減，余額在增加方即借方。 例如：庫存現(xiàn)金期初1000，增加5000，減少4000，期末余額2000.借初余借發(fā)貸發(fā)借末余 1000500040002000（2）計(jì)算公式：【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（A）。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元 答疑編號(hào)0490302012.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加，借減，余在貸。（2）計(jì)算公式：（3）丁字賬 應(yīng)付賬款期初余額2000，增加8000，減少7000，期末余額3000. 【例題

35、·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（D）。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元 答疑編號(hào)049030202【例題·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（A）A.990萬元B.810萬元C.1110萬元 D.690萬元 答疑編號(hào)049030203【例題·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（C）計(jì)算。A.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額B.

36、借方期末余額借方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額 答疑編號(hào)0490302043.成本類成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的減少記錄在賬戶的貸方，期末余額一般在借方。借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額，制造費(fèi)用一般無余額。4.損益類（1）收入類收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末無余額。1）貸加，借減，期末無

37、余額。2）丁字賬 【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額。（） 答疑編號(hào)049030205（2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末一般無余額。（1）借加，貸減，期末一般無余額。（2）丁字賬 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：第一，對(duì)每一個(gè)賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的

38、性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。 第三，對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入本年利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。【例題·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（BC）A.增加記借方B.增加記貸方 C.減少記借方D.減少記貸方 答疑編號(hào)049030206【例題·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（ABC）A.資產(chǎn)的增加

39、B.負(fù)債的減少C.收入的減少D.費(fèi)用的減少 答疑編號(hào)049030207【例題·單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（C）賬戶的數(shù)額。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C. 本年利潤 D.主營業(yè)務(wù)收入 答疑編號(hào)049030208【例題·多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（AD）。 A.預(yù)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款 答疑編號(hào)049030209【例題·單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（B）A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸

40、方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益 答疑編號(hào)049030210（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等：記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。【例312】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。答疑編號(hào)049030211【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。答疑編號(hào)049030212【例311】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。答疑編號(hào)049030213提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。（1）經(jīng)

41、濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是一增一減。如上例12.（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10，例11.（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。如提現(xiàn)1000元： （1）格式：第一，按照國際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）編制【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。正確答案借：銀行存款60

42、000貸：實(shí)收資本 60 000答疑編號(hào)049030214【例311】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。正確答案借：應(yīng)付賬款 80 000貸：銀行存款 80 000答疑編號(hào)049030215【例312】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。正確答案借：固定資產(chǎn)50 000貸：銀行存款 50 000答疑編號(hào)049030216（3）分錄三要素：1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；3）記錄的金額。（4）分類一貸多借：借：銀行存款2000借：庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2100一借多貸：借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷

43、項(xiàng)稅額） 3400多借多貸：借：銀行存款23000借：應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 34002.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會(huì)計(jì)科目（賬戶）的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目（賬戶）稱為對(duì)應(yīng)科目（賬戶）?！纠}·多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（ABCD）A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸 答疑編號(hào)049030217【例題·多選題】會(huì)計(jì)

44、分錄的內(nèi)容包括（BCD）A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向 答疑編號(hào)049030218【例題·多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（ABC）A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額 B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡單會(huì)計(jì)分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄 答疑編號(hào)049030219（六）借貸記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含義試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程

45、。2.試算平衡的分類試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。（1）發(fā)生額試算平衡法 1）公式：所有賬戶借發(fā)所有賬戶貸發(fā)2）依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 （2）余額試算平衡法 1）公式：借余貸余 “所有賬戶”2）依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系-“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系3.試算平衡表的編制【例3-14】甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）20×9年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100 000元，存入開戶銀行。（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價(jià)值20 000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。（

46、3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10 000元。（4）投資者丙收回投資100 000元，用銀行存款向其支付。（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20 000元用于歸還前欠材料款。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。（8）以盈余公積10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。答疑編號(hào)049030301表3.2本期發(fā)生額試算平衡表20×9年4月30日單位：元 會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付債券實(shí)收資本盈

47、余公積2 000100 00020 00010 000；20 00010 000100 00050 000；10 00010 000；100 000；2 00020 00020 00010 000100 000；50 000；10 000合計(jì)322 000322 0004.結(jié)論（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

48、業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。 【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（ABD）。 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部賬戶本期借方期末余額合計(jì)全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)D.全部賬戶本期借方期初余額合計(jì)全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì)答疑編號(hào)049030302【例題·判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期

49、末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（×）答疑編號(hào)049030303【例題·判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）答疑編號(hào)049030304【例題·判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）答疑編號(hào)049030305【例題·判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（×） 答疑編號(hào)049030306三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬應(yīng)收賬款張三 100李四 200 王五 300趙六 4001000總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等?！纠}·多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（CD）。A.明細(xì)分類會(huì)