全面預(yù)算管理培訓(xùn)講義

1、芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈

2、膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂

3、莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇

4、膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁

5、肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅

6、芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂

7、肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆

8、莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈

9、膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊

10、肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿

11、羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃

12、聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀

13、莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅

14、膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿

15、羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃

16、艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇

17、肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂

18、莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿

19、膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅

20、羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇

21、芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈

22、肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆

23、芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀

24、膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄

25、荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁

26、芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆薈肂肈芆螁裊肄芅袃膀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅節(jié)螇羈肁芁袀螄荿莀蕿羀芅莀螞螃膁荿襖羈膇莈薄袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒞袁肅膄莄薀袇肀蒄蚃肅羆蒃螅袆芄蒂薄肁芀蒁蚇羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅蚈螂莄薄螀肇芀薃袂袀膆薂薂肅

27、肁薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂 全面預(yù)算管理培訓(xùn)講義第一講 全面預(yù)算的概述什么是預(yù)算？簡單地說，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。銷售計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產(chǎn)預(yù)算，財務(wù)計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財務(wù)預(yù)算。上世紀(jì)60年代，西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理。到了80年代，全面預(yù)算管理在西方國家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會計、財務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國，同時也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國。上世紀(jì)80年代初，在改革開放的一開始，國有企業(yè)面臨兩個問題：Æ轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)

28、營者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營者。當(dāng)時很多國有企業(yè)沒有完全轉(zhuǎn)型過來，結(jié)果難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。Æ改制：從國有制改成股份制從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了,但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產(chǎn)關(guān)系重大變革角度看，改制還沒完全到位。企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢現(xiàn)在，一些擁有相當(dāng)資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來越重視全面預(yù)算管理了。因為全面預(yù)算管理與整個經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理的要求有很大的關(guān)系，密不可分。（一）經(jīng)營環(huán)境趨勢很多企業(yè)之所以關(guān)注全面預(yù)算管理，這與經(jīng)營發(fā)展趨勢有很大關(guān)系。1.企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模越來越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚

29、至跨國經(jīng)營的公司。2.企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化企業(yè)的分工越來越細(xì)，層次越來越多，給企業(yè)協(xié)調(diào)管理帶來一定難度。3.資金運作的數(shù)額越來越大很多企業(yè)一運作就是幾個億、幾十個億。有的投資者，一投就是幾個億，投資數(shù)額也是越來越大。4.市場需求變化加快現(xiàn)在的市場需求，變化越來越快。5.費用開支不斷擴(kuò)大，成本費用控制難度增加現(xiàn)在的企業(yè)，費用越來越多。要花的錢越來越多，費用控制的項目也越來越多，控制難度也越來越大。6.競爭使企業(yè)的利潤空間日益縮小由于激烈的市場競爭，企業(yè)利潤空間越來越小?，F(xiàn)在很多企業(yè)的利潤率都在下降，毛利率又很低。2005年，青島海爾產(chǎn)品的毛利率為13%。2006年，一汽轎車的毛利率也是13%。毛

30、利率低，利潤空間小，這跟成本費用增加有很大關(guān)系。（二）經(jīng)營管理趨勢加入世界貿(mào)易組織后，我們和國際間的競爭越來越激烈。經(jīng)營形勢的變化也引起了經(jīng)營管理趨勢的變化：1.從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變粗放式是廣種薄收，集約式是精耕細(xì)作。集約式精工細(xì)作是增加單面積產(chǎn)量，粗放式是廣種薄收，很多企業(yè)在管理中只要求數(shù)量。我國生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的管理水平、內(nèi)部管理水平都比較差，內(nèi)耗也比較多。所以，現(xiàn)在要從粗放式到集約式，就要提高產(chǎn)品檔次，提高質(zhì)量，降低消耗。2.從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變過去的管理以外部約束為主，尤其在產(chǎn)品計劃經(jīng)濟(jì)的時候，企業(yè)都是由國家下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，由國家進(jìn)行檢查考核。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家主要通過法律手

31、段來約束企業(yè)，企業(yè)具體經(jīng)營不再是國家考核，而是由企業(yè)自我進(jìn)行約束。3.從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主過去的生產(chǎn)經(jīng)營主要管理產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸轉(zhuǎn)為價值形態(tài)。所謂價值形態(tài)為主的管理，實際上就是財務(wù)管理，也因此，財務(wù)管理在企業(yè)中的地位越來越重要。現(xiàn)代管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，資金在經(jīng)營管理中的作用越來越重要，財務(wù)管理在企業(yè)的地位也越來越重要。價值形態(tài)為什么重要呢？它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合反映。抓住了財務(wù)管理，就相當(dāng)抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”。預(yù)算管理實際上是財務(wù)管理一個重要內(nèi)容。4.從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾硎潞蠊芾肀容^多，尤其在財務(wù)管理方面，過

32、去財務(wù)部門主要以事后算賬為主?，F(xiàn)在的財務(wù)部門，必須從事后轉(zhuǎn)到事前，財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃控制，包括財務(wù)預(yù)算，只有從事后管理轉(zhuǎn)到事前管理，財務(wù)管理才能有效。5.從單純的財務(wù)會計人員算賬轉(zhuǎn)變到全員算賬很多人認(rèn)為財務(wù)就是記賬、算賬、編制報表。人們一說到財務(wù)，就總是認(rèn)為只是財務(wù)人員的事情，這是很大的誤區(qū)?，F(xiàn)在很多企業(yè)搞預(yù)算管理，很多人不愿意參與。其實預(yù)算必須全體員工參與。誰花錢，誰算賬，要變成全員算賬。經(jīng)營管理還有其他內(nèi)容轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須加強預(yù)算的管理。第二講 全面預(yù)算的功能與目標(biāo)全面預(yù)算的功能全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。西

33、方的許多國家是從20世紀(jì)70年代開始提出戰(zhàn)略問題的。最早講戰(zhàn)略的是美國的麥克波特，他主要提出了兩個戰(zhàn)略：市場差異化戰(zhàn)略與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。隨著市場需求變化越來越快，企業(yè)沒有長遠(yuǎn)的觀點，就無法應(yīng)對眼前的變化。所以，企業(yè)必須從5年、10年，甚至更長時間的角度來考慮企業(yè)的發(fā)展問題。于是戰(zhàn)略問題就產(chǎn)生了。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是很長的，要把它變成現(xiàn)實，要通過年度預(yù)算把指標(biāo)分解，變成各年度都能夠執(zhí)行?！景咐?】四川電力公司“十一五戰(zhàn)略規(guī)劃”提出“三個一”的目標(biāo)：總資產(chǎn)達(dá)到1000億。這需要投資620億，相當(dāng)過去50多年資產(chǎn)的總和，不可能一步到位，必須在這5年內(nèi)分期投，這就要轉(zhuǎn)換成年度的預(yù)算；銷售電量1000億千瓦時。

34、這需要銷售額達(dá)到600億，利稅60億。在華中地區(qū)電力供應(yīng)行業(yè)地位第一。第一個是戰(zhàn)略擴(kuò)張目標(biāo)，第二是經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，第三個是競爭定位目標(biāo)。這個目標(biāo)的實現(xiàn)，不是一步到位的，必須通過一年一年的預(yù)算把它實現(xiàn)。（一）為什么叫全面預(yù)算1.全體員工參與全面預(yù)算絕對不是財務(wù)部門一個部門的事情，也不是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)少數(shù)人的事情，必須要全體員工參與，全面預(yù)算是財務(wù)管理中很重要的一個方法。財務(wù)是企業(yè)籌集資金，運用資金，分配資金的活動，僅僅體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。資金是社會再生產(chǎn)的墊支價值、周轉(zhuǎn)價值。辦企業(yè)總是要先投入后產(chǎn)出的，沒有投入就沒有產(chǎn)出。周轉(zhuǎn)價值是什么？投入企業(yè)資金，不能今天投進(jìn)去，明天就拿走，要在企業(yè)業(yè)務(wù)行為中不斷地周轉(zhuǎn)

35、。錢生錢，籌集資金，運用資金，分配資金的活動，實際是資金運用全過程，是價值形式反應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。工業(yè)企業(yè)買了做，做了賣，商業(yè)企業(yè)買了賣，都是要使企業(yè)投入的資金得到增值。所以，不懂得財務(wù)，就不懂得經(jīng)營的本質(zhì)。企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動主體，不是一般財務(wù)人員，是總經(jīng)理為首的各級管理者，他們在組織生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗人力、物力、財力。預(yù)算為什么要全體員工參與？因為企業(yè)是各個管理部門，包括直接進(jìn)行生產(chǎn)的一線職工也在花錢，全體員工參與得越深越透，預(yù)算越有成效。2.全面預(yù)算的內(nèi)容全面全面預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容，不僅僅是財務(wù)指標(biāo)，要涉及到企業(yè)所有的相關(guān)指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、

36、安全指標(biāo)，將來都在財務(wù)預(yù)算里涵蓋。（二）全面預(yù)算的功能全面預(yù)算可以比做是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的綱，綱舉目張。它的功能如下：1.明確目標(biāo)就是通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)，這個經(jīng)營目標(biāo)實際上是企業(yè)未來經(jīng)營活動預(yù)期達(dá)到的成果。經(jīng)營目標(biāo)通常誰來制訂呢？按照一般公司法規(guī)定，應(yīng)該是企業(yè)董事會來制定，董事會作為出資人代表，要求經(jīng)營者必須達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)包括企業(yè)未來預(yù)期達(dá)到的利潤目標(biāo)，要實現(xiàn)利潤目標(biāo)，應(yīng)該完成的收入指標(biāo)，要控制成本費用目標(biāo)等等。為了達(dá)到收入目標(biāo)，還要完成多少產(chǎn)量、銷量、市場占有率、質(zhì)量等等這些指標(biāo)。為了控制成本費用的消耗指標(biāo)、安全指標(biāo)等等，都是我們經(jīng)營目標(biāo)

37、的重要內(nèi)容。實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)以后，經(jīng)營管理者和職工應(yīng)該得到什么利益，也應(yīng)該作為經(jīng)營目標(biāo)的重要內(nèi)容。經(jīng)營目標(biāo)雖然是由企業(yè)高管層來制訂，但經(jīng)營目標(biāo)是全體職工共同努力才能實現(xiàn)的。所以，經(jīng)營目標(biāo)要讓全體職工都清楚。為什么要強調(diào)目標(biāo)呢？目標(biāo)明確，有挑戰(zhàn)性，完成目標(biāo)有成就感，才能最大限度激發(fā)職工積極性。2.配置資源編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，合理地安排人力、物力、財力進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。資源對于大多數(shù)企業(yè)來說都是短缺的，怎么把有限的資源利用好，預(yù)算是非常重要的方法。預(yù)算就是計劃，計劃就是事先的安排，圍繞經(jīng)營目標(biāo)把有限資源安排好，才能最大限度地發(fā)揮作用。所以，預(yù)算被認(rèn)為是使企

38、業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。3.考核標(biāo)準(zhǔn)通過編制預(yù)算，將企業(yè)各項目標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任和指標(biāo)，這細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。所以，預(yù)算管理和企業(yè)的績效考核、薪酬制度是完全統(tǒng)一的，可以說預(yù)算管理是績效考核、薪酬制度的基礎(chǔ)，沒有預(yù)算管理的指標(biāo)體系，薪酬制度、績效考核就是無源之水、無根之木。4.控制依據(jù)就是運用預(yù)算規(guī)定的各項具體指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利地進(jìn)行。企業(yè)管理中，大量工作是控制工作，年度預(yù)算有三兩個月編制完了，月度預(yù)算有三五天編制出來了。但是執(zhí)行期很長，執(zhí)行過程中會出現(xiàn)很多偏離計劃的現(xiàn)象

39、，計劃趕不上變化是是正常現(xiàn)象?？茖W(xué)管理一書中說，計劃是管理的首要職能，沒有計劃就沒有管理。但是，計劃定的再科學(xué)，再實際，再準(zhǔn)確，執(zhí)行過程中都會出現(xiàn)偏離計劃現(xiàn)象，計劃趕不上變化，這是正?，F(xiàn)象。計劃和實際完全一樣是不可能的，所以計劃趕不上變化是常態(tài)。在這種情況下，不是要放棄計劃，而是要加強控制，監(jiān)督計劃行動過程，用計劃標(biāo)準(zhǔn)檢查計劃行動過程。檢查的目的是要發(fā)現(xiàn)偏差，發(fā)現(xiàn)偏離計劃標(biāo)準(zhǔn)的各種問題，發(fā)現(xiàn)了問題以后，分析原因并采取措施加以糾正，使我們的經(jīng)營活動在計劃范圍內(nèi)進(jìn)行。所以，預(yù)算管理在整個經(jīng)營管理中，它起到確定目標(biāo)、配置資源、明確考核標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)的作用，是我們的綱。預(yù)算編制出來以后，企業(yè)各部門就清

40、楚，我們應(yīng)該干什么，應(yīng)該達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到什么要求，管理就有了依據(jù)。預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)(一)預(yù)算在企業(yè)管理中確實非常重要，但是預(yù)算管理不是萬能的。想通過全面預(yù)算管理把企業(yè)的所有問題解決是不現(xiàn)實的。因為這其中涉及的環(huán)節(jié)很多，變數(shù)太大。這些年在幫助企業(yè)做預(yù)算管理中，歸納出預(yù)算管理能達(dá)到以下目標(biāo)就有成效了：1.統(tǒng)一思想行動通過預(yù)算管理使企業(yè)各部門和全體職工，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，和實現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體員工的思想認(rèn)識和行動準(zhǔn)則。為什么要強調(diào)統(tǒng)一企業(yè)思想行動呢？因為企業(yè)是由人組成的，人是有思想的動物。辦企業(yè)不能把職工思想統(tǒng)一了，企業(yè)是沒有希望的。優(yōu)秀的企業(yè)經(jīng)營者都是非常優(yōu)秀的思想工作者，能把職

41、工的思想進(jìn)行統(tǒng)一。當(dāng)然，今天統(tǒng)一職工思想不是完全靠說教，還要靠企業(yè)體制的建設(shè)，制度的完善，還有其他，如企業(yè)文化建設(shè)等等一系列的措施。【案例2】蒙牛集團(tuán)的牛根生，最早從伊利的洗瓶工開始做起，一直做到伊利的副總裁。他當(dāng)了副總裁后，感覺他跟高管層的思路不完全一致，就辭職下海，搞了個蒙?！，F(xiàn)在伊利比蒙牛只是稍微在銷量和產(chǎn)量方面大一點。牛根生出身成份比較高，他父親和母親在解放前想逃走，臨逃走之前，把帶不了的家產(chǎn)分給了親戚朋友，結(jié)果他媽沒跑掉。娘倆沒法生活時，就到親戚朋友家要東西，但是親戚朋友全翻了臉。所以，牛根生從小就懂得了一個道理，給人東西就不能再要回來了。他上小學(xué)時受別人欺負(fù)，就從家里偷錢，買了鉛筆

42、、橡皮、糖塊送給同學(xué)，同學(xué)就不欺負(fù)他了，而且都聽他的話。所以，他是從小懂了這個道理只有給人東西，別人才聽你的話。這道理最簡單，但是簡單的道理有時候最重要。蒙牛在境外上市之前，牛根生把他80%的資產(chǎn)分給了全廠職工，職工都有股份了，絕對好好干，這比說一千句話、一萬句話都起作用。預(yù)算不是一個簡單的計數(shù)方法，它是個過程，是上下磨合統(tǒng)一思想的過程。所以，西方的一些企業(yè)，做預(yù)算的周期都很長，年度預(yù)算一般每年10月份開始編制，早的八月份就開始編制。【案例3】沃爾瑪公司，每年從8月份開始編制下年的預(yù)算。企業(yè)的高管層，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求，根據(jù)對市場的判斷，來確定年度目標(biāo)。這個年度目標(biāo)確定的時候，需要聽取各方

43、面意見，要對市場做分析判斷，尤其要聽取職工內(nèi)部的一些反映。所以，做年度預(yù)算的時候，一般來講，要允許下級討價還價。企業(yè)規(guī)模做大以后，最高領(lǐng)導(dǎo)人不可能什么具體情況都很清楚，一線職工、中層管理者，他遇到的很多問題是領(lǐng)導(dǎo)不一定全面認(rèn)識到的，通過討價還價，基層管理者、中層管理者把遇到的問題反映出來。在討價還價時要有個條件，要說理由，理由說得越多越好。問題反映出來以后，一起想辦法解決。如果問題確實影響指標(biāo)的實現(xiàn)，要適當(dāng)修改指標(biāo)。經(jīng)過上下磨合形成的共識，這個目標(biāo)才能得到承諾，才能去落實。指標(biāo)要先進(jìn)合理，要有挑戰(zhàn)性，要有成就感，才能把企業(yè)的潛能挖掘出來，才能使企業(yè)不斷取得成效?！景咐?】春蘭空調(diào)當(dāng)年是十幾個人

44、的一個小修理部，第一筆錢從哪兒掙的呢？是浙江寧波一家企業(yè)。這家企業(yè)從國外引進(jìn)一批柜式空調(diào)的零部件進(jìn)行組裝，但組裝后的質(zhì)量不太好，兩萬元一臺往外賣，沒人要，后來以16000元一臺被春蘭買回來。寧波這家企業(yè)一想，16000不賠不賺，不賣就積壓資金，就賣給春蘭了。春蘭把產(chǎn)品拉回來，拆了重裝，裝的質(zhì)量好，加上那年夏天特別熱，24000元一臺全賣出去了。這筆空調(diào)賺了500萬。當(dāng)時很多人對空調(diào)市場不看好，春蘭總經(jīng)理陶建幸用了三個半月的時間，在全國大中城市走一圈，然后決定，空調(diào)市場大無邊，堅定不移地做空調(diào)。在銷售額才1000萬的時候，陶建幸提出口號“一三五”，即：一億，三億，五億，三年下來完成了；當(dāng)銷售額達(dá)

45、到5億的時候，陶建幸提出口號“10，30，50”，即：10億，30億，50億，結(jié)果三年下來完成了。 在高速增長時期，不增長就要被淘汰。但是今天，很少有行業(yè)能那么高速增長了，大多數(shù)行業(yè)已經(jīng)供求持平，供大于求了，競爭越來越激烈。今天在定目標(biāo)的時候，仍然要挑戰(zhàn)性。成本怎么更低點，質(zhì)量怎么更好點，收入怎么更多點，市場占有率怎么更高點，仍然要挑戰(zhàn)性。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，競爭就是兩軍相戰(zhàn)勇者勝。狀態(tài)決定成敗，松松垮垮搞不好企業(yè)，要辦企業(yè)必須要有狀態(tài)。2.規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。有序性等于有效性，良好的生產(chǎn)經(jīng)

46、營秩序?qū)ζ髽I(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益有很大作用?！景咐?】某投資公司經(jīng)理是一個投資公司的分公司經(jīng)理，他們分公司給投資公司掙錢最多。投資公司利潤的70%，是他們分公司給掙的。投資公司有很多博士碩士，一寫投資分析報告，10多萬字，投一個賠一個。這位經(jīng)理的投資分析報告就5000字，甚至一天就可以決定給這個企業(yè)投資或者不投資，投一個成功一個。他的方法很簡單，如果一個企業(yè)要投資的話，他就到這個企業(yè)看一看，經(jīng)常到生產(chǎn)現(xiàn)場看，盡量不通知企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。在生產(chǎn)線上一看，工人上班都埋頭苦干，生產(chǎn)士氣非常好，場地碼的非常整齊，這個企業(yè)絕對有效益。有序性等于有效性，看完了再跟總經(jīng)理談，看看這個總經(jīng)理在分析投資的時候，思路是否清晰，邏

47、輯是否清楚。如果思路清晰，邏輯清晰，就敢投了。因為首先總經(jīng)理是懂行的，雖然沒有總工程師對技術(shù)那么完善，但是基本懂行，而且他企業(yè)辦的不錯，秩序非常好，有效益。所以，即使這個總經(jīng)理在這個項目看走了眼，他在別的項目掙的錢能還得起虧了的投資。企業(yè)怎么才能建立良好生產(chǎn)經(jīng)營秩序？不是靠領(lǐng)導(dǎo)的臨時指揮。領(lǐng)導(dǎo)臨時指揮越多，秩序越混亂。通過預(yù)算的方法，把各部門在單位時間應(yīng)該完成什么工作，做到什么要求，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定好，企業(yè)各部門按照預(yù)算來走，就不會出大問題。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注例外事件，預(yù)算沒有的，制度沒有的，流程沒有的，這種情況下領(lǐng)導(dǎo)要親自去解決。制度有的，流程有的，預(yù)算有的，按預(yù)算走就是了，企業(yè)就會建立起良好的生產(chǎn)

48、經(jīng)營秩序。第三講 預(yù)算管理的目標(biāo)內(nèi)容與管理組織預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)(二)3.提高資金利用效果通過預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效能。資金是企業(yè)資源的集中體現(xiàn)，而企業(yè)經(jīng)常感到缺錢。怎么把企業(yè)有限資金運用好？預(yù)算是很重要的方法?！景咐?】有一位做工業(yè)空調(diào)設(shè)備安裝的臺灣老板，參與了黃河以北城市的肯德基分店的空調(diào)設(shè)備安裝，后來在蘇州工業(yè)園區(qū)建廠生產(chǎn)集成電路。集成電路生產(chǎn)條件非?？量蹋讣咨w大小的集成電路就有幾百萬個電路，這要求車間的空氣非常干凈，灰塵落上去就成廢品。這個人是技術(shù)出身，對財務(wù)不太懂，對計算機比較懂行，就安裝了一個企

49、業(yè)ERP，做了16個月預(yù)算。在清華大學(xué)納米實驗室的設(shè)備安裝競標(biāo)的時候，他以最低的價格中標(biāo)，他說是賠本干這個項目，勢在必得，必須要把這個項目拿下來，顯示能力。他當(dāng)時有很多工程，最長大概要16個月的總工期，所以他就做了16個月的預(yù)算，然后開始調(diào)平衡。有些工程已經(jīng)完工開始回收錢，有的工程正在投資，有的工程正在做準(zhǔn)備，調(diào)平衡以后，就可以用最少的資金保證項目完工。結(jié)果通過預(yù)算和調(diào)平衡的方法圓滿地完成了計劃。4.降低成本費用通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者形成先算賬后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，能夠有效地降低成本費用。企業(yè)成本費用追根尋源，都是從現(xiàn)金支出開始。現(xiàn)金支出，遲早都要計入成本費用。企業(yè)要想控制費用，很重

50、要的工作就是從支出上把關(guān)。企業(yè)控制成本有兩個渠道：一個是從支出上把關(guān)，一個是從消耗上把關(guān)。預(yù)算是最重要的方法，花錢之前先做預(yù)算，先算賬后花錢，精打細(xì)算對控制成本和費用非常有好處。5.較好地應(yīng)對市場變化通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者，養(yǎng)成預(yù)見性工作能力，認(rèn)真地分析研究市場需求和資源供給的變化趨勢，在編制預(yù)算的時候，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化，即預(yù)算要達(dá)到的目的是要提高各級管理者預(yù)見性工作能力。為什么要強調(diào)預(yù)見性工作？因為預(yù)見性工作代價最小，損失最少?？刻栒賱訂T沒用的，必須要靠方法，而預(yù)算管理是最有效的方法。管理需要通過一種制度，一種方法來改變。，管理不是靠說教，必須要靠制度來改

51、變習(xí)慣。通過預(yù)算管理，能夠使企業(yè)逐漸提高各級管理水平，形成一種預(yù)見性的工作能力?！咀詸z1-1】全面預(yù)算的功能是什么？_見自檢答案1-1【自檢1-2】全面預(yù)算能達(dá)到什么樣的目標(biāo)？_見自檢答案1-2通過預(yù)算管理，達(dá)到統(tǒng)一思想、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理、提高資金利用效果、降低成本費用、較好地應(yīng)對市場變化五個目標(biāo)，企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益就能得到很大提高。全面預(yù)算的內(nèi)容西方國家的管理歷史比較悠久，已經(jīng)形成了一套比較完善的預(yù)算體系。我們把預(yù)算分為兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。（一）業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算1業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括四個內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算也叫經(jīng)營預(yù)算，也叫營業(yè)預(yù)算，它和經(jīng)營活動

52、直接有關(guān)。整個預(yù)算體系應(yīng)該以銷售預(yù)算為龍頭，因為企業(yè)要面對市場，根據(jù)市場用戶需求來組織產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，所以首先要編制銷售預(yù)算。只有把產(chǎn)品的品種、數(shù)量、銷售收入確定了，才能編制生產(chǎn)預(yù)算。產(chǎn)量、銷量、銷售品種有了，要編制生產(chǎn)預(yù)算，直接材料，直接人工，制造費用，生產(chǎn)預(yù)算就編制出來了。有了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算才能編制出來。不同行業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容有差別，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算重點是項目預(yù)算。項目預(yù)算既包括銷售費用，也包括成本費用，包括生產(chǎn)開發(fā)過程所產(chǎn)生的費用。2財務(wù)預(yù)算主要包括五個內(nèi)容：資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。資本預(yù)算就是企業(yè)購置固定資產(chǎn)，無形資

53、產(chǎn)長期資產(chǎn)預(yù)算，這個預(yù)算主要跟企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相關(guān)，企業(yè)要上新的經(jīng)營項目，要擴(kuò)大再生產(chǎn)，要進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備更新，都需要固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資。資本預(yù)算為什么和經(jīng)營預(yù)算可以分開呢？因為固定資產(chǎn)投資有時候它不直接影響當(dāng)期經(jīng)營效益，它是在完工以后，進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營活動才有影響，在當(dāng)期投入的時候不會有直接的影響，所以它是資本預(yù)算。固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資在企業(yè)投資額大，回收期長，一旦投放將長期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此這個預(yù)算很重要的?，F(xiàn)金預(yù)算叫現(xiàn)金收支預(yù)算，在整個預(yù)算里起到承上啟下的作用，在整個預(yù)算體系中也是非常重要的。現(xiàn)金預(yù)算可以說是上面五個預(yù)算的綜合，因為銷售預(yù)算帶來現(xiàn)金收入，成本費用預(yù)算和資本

54、預(yù)算帶來現(xiàn)金流出。銷售預(yù)算帶來的現(xiàn)金流入若大于成本費用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，說明現(xiàn)金有節(jié)余，如果企業(yè)有銀行借款，可以考慮還款；如果銷售收入帶來的現(xiàn)金收入小于成本費用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，那么說明現(xiàn)金不足，要籌措資金?，F(xiàn)金預(yù)算作為一種管理工具，就更復(fù)雜一些，一般由企業(yè)財務(wù)部門編制就可以了?，F(xiàn)金預(yù)算出來以后，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表就可以編制了。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的變化跟現(xiàn)金流入流出有很大關(guān)系。產(chǎn)品銷售出去錢收回來了，銀行存款增加了，存貨減少了。同樣，還貸負(fù)債減少，貨幣資金、銀行存款減少了?，F(xiàn)金流入流出往往跟資產(chǎn)負(fù)債變化，負(fù)債表內(nèi)容有很大聯(lián)系。一般來講，現(xiàn)金流量表編制出來以后，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計

55、現(xiàn)金流量表就好編制了。預(yù)計利潤表根據(jù)什么編制呢？根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算，銷售收入減成本費用就是利潤。美國的預(yù)算體系還是比較完善的，但是完全照搬也值得研究。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表這兩個報表，沒有會計數(shù)據(jù)只是根據(jù)預(yù)測來編制，能編制很準(zhǔn)確嗎？費了很大勁，編這兩個預(yù)計報表，對管理有多大作用？也值得研究。（二）年度預(yù)算和月度預(yù)算企業(yè)在實踐中經(jīng)常把預(yù)算按照時間，劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，這樣更好操作。美國預(yù)算體系的內(nèi)容，像銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算這些內(nèi)容，從管理上更好一些。年度的經(jīng)營計劃是個指標(biāo)預(yù)算體系，這個預(yù)算體系出來以后，年度的經(jīng)營總框架就清楚了，總綱領(lǐng)就清楚了。因此，這個預(yù)算是非常必

56、要的。年度預(yù)算只是一個總體框架，總的指標(biāo)體系，具體怎么執(zhí)行？要通過月度預(yù)算去執(zhí)行。月度預(yù)算一般從銷售預(yù)算開始編制，月度銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費用預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算，通過這套預(yù)算指導(dǎo)整個月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，也進(jìn)行月度生產(chǎn)經(jīng)營活動的考核。如果企業(yè)基礎(chǔ)比較好的話，從頭到尾都可以弄一套，但是企業(yè)全做起來，難度也比較大，所以在操作上，一般強調(diào)月度預(yù)算第一。銷售預(yù)算一定要編制，因為沒有銷售預(yù)算，整個銷售活動就沒有依據(jù)；有了銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就好編制了。生產(chǎn)預(yù)算是指導(dǎo)生產(chǎn)活動的，在這基礎(chǔ)上重點做好現(xiàn)金預(yù)算。成本費用預(yù)算不著急，因為它做起來比較難，一般是權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些費用發(fā)生了，不能進(jìn)成本，有些費用沒發(fā)生

57、，反而要進(jìn)成本，不熟悉財務(wù)概念，弄起來很混亂。全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理不是簡單找?guī)讉€人來算算賬的事，它是一個系統(tǒng)工程，它是企業(yè)經(jīng)營管理總的綱領(lǐng)，這個工作光靠財務(wù)部門是做不出來的，需要企業(yè)各部門的參與。這個綱誰來抓呢？最高領(lǐng)導(dǎo)人必須要抓住這個綱。所以，這個管理需要有強有力的一個領(lǐng)導(dǎo)體系。（一）預(yù)算管理委員會及其職能擁有強有力的管理工作體系，才能把預(yù)算管理做好。一般來講，大的企業(yè)應(yīng)該有預(yù)算管理委員會，大的集團(tuán)公司更應(yīng)該有預(yù)算委員會。1.預(yù)算委員會負(fù)責(zé)預(yù)算的全面領(lǐng)導(dǎo)工作。Æ預(yù)算委員會主任一般由董事長或總經(jīng)理來擔(dān)任。如果企業(yè)較大，董事長是專職的，就由董事長擔(dān)任，如果董事長不是專職的，那么由總經(jīng)理擔(dān)任最好，副主任一般由總會計師或財務(wù)部副總、財務(wù)副總經(jīng)理來擔(dān)任，也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理擔(dān)任。因為企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人是企業(yè)真正的當(dāng)家人，當(dāng)家必須理財。而且預(yù)算不光是理財問題，它涉及到企業(yè)方方面面，預(yù)算做好了，能把企業(yè)全部工作帶起來，所以這項工作必須有強有力的最高領(lǐng)導(dǎo)人參與。Æ預(yù)算委員會委員是由公司的其他副總經(jīng)理或者財務(wù)部門、人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理作為委員會的委員，讓企業(yè)中高層以上管理者盡量都要參與。2.預(yù)算委員會的職能Æ審核決定預(yù)算管理的總體方案企業(yè)預(yù)算管理到底怎么做，要有個總體方案，有