企業(yè)內部控制管理手冊

1、企業(yè)內部控制管理手冊5第1章前言51.1手冊編制的意義和目的51.2內部控制的目標51.3遵循的基本原則51.4適用范圍和管理61.5內部控制體系的組織架構、職責與權限7第2章內部環(huán)境92.1內部機構設置92.2子公司管理122.3內部機構與子公司控制相關辦法、規(guī)范、制度14第3章關聯交易管理153.1關聯交易管理目標153.2關聯交易業(yè)務風險153.3關聯交易業(yè)務流程173.4關聯交易業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度18第4章企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略194.1企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理目標194.2企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理風險194.3發(fā)展戰(zhàn)略管理流程194.4企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂管理的方法、規(guī)范、制度19第5章企業(yè)文化與制度建設2

2、05.1企業(yè)文化內涵205.2企業(yè)文化建設205.3企業(yè)制度建設215.4企業(yè)文化建設方面的方法、規(guī)范、制度22第6章人力資源管理236.1人力資源管理目標236.2人力資源管理風險236.3人力資源管理流程256.4人力資源管理相關辦法、規(guī)范、制度29第7章環(huán)境與健康安全307.1環(huán)境與健康安全目標307.2環(huán)境與健康安全風險307.3環(huán)境與健康安全業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度31第8章質量管理328.1質量管理目標328.2質量管理風險328.3質量管理控制流程338.4質量控制相關辦法、規(guī)范、制度34第9章職工代表大會制度359.1職工代表大會的管理目標359.2職工代表大會的管理風險359

3、.3職工代表大會控制流程359.4職工代表大會相關制度及控制辦法36第10章資金管理3710.1資金管理目標3710.2資金業(yè)務風險3710.3資金管理業(yè)務流程3810.4資金管理業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度39第11章籌資管理4011.1籌資管理目標4011.2籌資業(yè)務風險4011.3籌資業(yè)務流程4111.4籌資業(yè)務相關的辦法、規(guī)范及制度43第12章小額信貸管理4412.1小額信貸管理目標4412.2小額信貸管理風險4412.3小額信貸控制流程4512.4小額貸款業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度46第13章長期股權投資4713.1長期股權投資管理目標4713.2長期股權投資業(yè)務風險4713.3長期股權投

4、資管理流程4813.4長期股權投資業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度49第14章并購管理5014.1并購管理目標5014.2并購業(yè)務風險5014.3并購業(yè)務流程5214.4并購業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度53第15章衍生工具管理5415.1衍生工具管理目標5415.2衍生工具業(yè)務風險5415.3衍生工具業(yè)務控制流程5515.4衍生工具業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度55第16章采購管理5616.1采購業(yè)務管理目標5616.2采購業(yè)務風險5716.3采購業(yè)務相關流程5816.4采購業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度59第17章招標內部控制6017.1招標內部控制目標6017.2招標管理控制風險6017.3招標管理流程6117.

5、4招標業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度61第18章銷售管理6218.1銷售管理目標6218.2銷售業(yè)務風險6218.3銷售管理業(yè)務流程6318.4銷售管理相關辦法、規(guī)范、制度64第19章存貨管理6519.1存貨管理目標6519.2存貨管理風險6519.3存貨管理流程6619.4存貨管理相關辦法、規(guī)范、制度67第20章固定資產管理6820.1固定資產管理目標6820.2固定資產業(yè)務風險6820.3固定資產業(yè)務流程6920.4固定資產業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度70第21章無形資產7121.1無形資產管理目標7121.2無形資產業(yè)務風險7121.3無形資產管理業(yè)務流程7221.4無形資產業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制

6、度72第22章科研開發(fā)7322.1科研開發(fā)的管理目標7322.2科研開發(fā)的管理風險7322.3科研開發(fā)控制流程7422.4科研開發(fā)業(yè)務相關辦法、規(guī)范和制度74第23章工程項目管理7523.1工程項目管理目標7523.2工程項目業(yè)務風險7523.3工程項目管理流程7723.4工程項目管理相關辦法、規(guī)范、制度78第24章對外擔保管理7924.1擔保管理目標7924.2擔保業(yè)務風險7924.3擔保業(yè)務流程8024.4對外擔保業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度80第25章合同管理8125.1合同管理目標8125.2合同業(yè)務風險8125.3合同管理控制流程8225.4合同管理相關辦法、規(guī)范、制度82第26章業(yè)務外

7、包管理8326.1業(yè)務外包管理目標8326.2業(yè)務外包業(yè)務風險8326.3業(yè)務外包控制流程8426.4業(yè)務外包相關辦法、規(guī)范、制度84第27章財務報告編制與披露8527.1財務報告編制與披露目標8527.2財務報告編制與披露風險8527.3財務報告編制與披露流程8627.4財務報表相關辦法、規(guī)范、制度87第28章信息系統(tǒng)管理8828.1信息系統(tǒng)管理目標8828.2信息系統(tǒng)業(yè)務風險8828.3信息系統(tǒng)業(yè)務流程8928.4信息系統(tǒng)業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度90第29章內部信息傳遞9129.1內部信息傳遞管理目標9129.2內部信息傳遞風險9129.3內部信息傳遞控制流程9229.4內部信息傳遞相關辦

8、法、規(guī)范、制度93第30章全面預算管理9430.1全面預算管理目標9430.2預算業(yè)務風險9430.3預算業(yè)務流程9530.4預算業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度96第31章內部審計9731.1內部審計管理目標9731.2內部審計業(yè)務風險9731.3內部審計業(yè)務流程9831.4內部審計及監(jiān)督相關業(yè)務辦法、規(guī)范、制度99第32章風險管理10032.1風險管理目標10032.2風險管理流程10032.3風險管理業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度101企業(yè)內部控制管理手冊第1章 前言1.1 手冊編制的意義和目的為提高公司內部控制管理水平，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風險防范能力，依據財政部發(fā)布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范、企

9、業(yè)內部控制應用指引與企業(yè)內部控制評價指引的要求，遵照企業(yè)各項內部規(guī)章制度，特編制企業(yè)內部控制管理手冊，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內部控制的依據，確保公司從思想上提高管理水平，增強風險防范能力、保證公司協(xié)調、持續(xù)、快速發(fā)展。本手冊的實施對完善企業(yè)內部控制制度，進一步規(guī)范公司內部各個管理層次相關業(yè)務流程，分工和落實責任，控制企業(yè)風險，保證財務報告真實性，確保企業(yè)資產安全高效運行具有較強的現實意義。1.2 內部控制的目標通過內部控制體系的建設、實施與完善，分析現有業(yè)務流程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內部環(huán)境和各項業(yè)務流程以及相關制度的優(yōu)化與梳理，保證公司的經營管理合法合規(guī)、資產安全

10、、財務報告及相關信息的真實完整，提高經營效率和效果，最終形成具有自身特色的企業(yè)文化，并促進公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現。1.3 遵循的基本原則1.3.1 合法、合規(guī)性原則合法、合規(guī)性是指企業(yè)內部控制必須符合國家的法律法規(guī)。1.3.2 全面性原則、系統(tǒng)性原則內部控制貫徹決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司各部門的各種正式運行的業(yè)務和發(fā)生的事項。公司的每一位員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的業(yè)務實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督和制約。內部控制使各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既制約又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用，最終實現公司內部控制的

11、總體目標。1.3.3 制衡性原則內部控制在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率，內部牽制體現部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的相互驗證、相互制約的關系，特別要明確部門、崗位之間的職責，管理授權要適度、明確。1.3.4 成本效益原則內部控制權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，既要防止程序過細、控制過度會降低效率，增大控制成本，又要避免控制不足達不到控制風險的目的。1.3.5 獎懲結合原則明確各部門及人員應承擔的職責，做到獎罰有對象，責任可追溯，避免發(fā)生越權或互相推諉的現象。1.3.6 可操作性原則內部控制必須符合公司實際，無

12、論是業(yè)務流程控制點的設置，還是授權項目權限的確定，都要保證可操作性。1.3.7 包容性原則本手冊力求避免與其他制度相矛盾，盡可能包容不同企業(yè)現有的內控制度，對于不符合內控要求的制度，應及時修改、完善并以本內部控制管理手冊規(guī)定為準。1.3.8 適度授權原則確定授權對象、授權環(huán)節(jié)及授權范圍，防止授權過度與不足。1.4 適用范圍和管理內部控制管理手冊適用于公司各部門。對公司領導、公司下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關人員應當遵循手冊中對其工作職責的定義及描述，保持內部控制的有效性，保證公司戰(zhàn)略目標的實現。本手冊是公司的重要文件，屬公司機密，應對外保密，各部門、單位應按照發(fā)文部門要求正確使用，

13、未經允許，不得復印，不得對外泄露。任何人因使用不當造成不良后果，應負相應責任，各部門、單位領導應負管理責任。本手冊由董事會辦公室負責修訂，經內控管理委員會審核，總經理批準后正式生效，本手冊每年更新一次，依據集團及其他各職能部門的建議及內、外部對內部控制審計評價，由董事會辦公室定期修訂。1.5 內部控制體系的組織架構、職責與權限1.5.1 內部控制體系的組織架構：內控管理體系的組織架構實行三級管理，即決策機構、監(jiān)督管理機構、執(zhí)行機構。內控管理委員主任由公司總經理擔任，下設工作小組，負責內控管理委員會日常工作，工作小組負責人由董事會辦公室主任擔任，工作組成員由公司各職能部門經理組成。決策機構：內控

14、管理委員會是內控管理的決議機構，負責公司與內控有關的重大事項的決定。監(jiān)督管理機構：董事會辦公室是公司內部控制管理歸口部門，負責公司的內控管理工作及內控體系的有效性和符合行實施監(jiān)督、評價。執(zhí)行機構：公司各職能部門具體執(zhí)行內控管理的政策、制度、報告內控體系實施運營。1.5.2 職責與權限1.5.2.1 內控管理委員會職責與權限：內控管理委員會是公司內控管理的決策機構，負責公司與內控有關的重大事項的決定，其主要職責包括：（1） 審訂內部控制體系框架及實施計劃；（2） 審定內部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關業(yè)務流程；（3） 指導和督促公司內部控制體系建設和運行工作的組織和實施；（4） 審

15、定公司內控評估報告、內控缺陷報告等相關報告；（5） 負責重要內控方案的審批并提供所需的資源；（6） 檢查內控管理委員會辦公室職能發(fā)揮的有效性；（7） 決定與內控有關的其他重大事項。1.5.2.2 董事會辦公室內控工作的職責：（1） 負責制定公司內部控制與風險管理規(guī)劃和年度實施計劃，并組織實施；（2） 負責指導、監(jiān)督公司職能部門內部控制與風險管理體系的建立和運行；（3） 負責組織開展公司內部控制和風險評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內部控制情況，評估內部控制與風險管理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進的建議和措施；（4） 負責準備關于公司內部控制自我評估報告

16、及其他年報需要披露的與內部控制有關的資料，并協(xié)調對外披露相關事宜；（5） 負責協(xié)調內、外部審計工作，對內負責委托審計中心開展審計工作，對外負責審計師與審核委員會的溝通協(xié)調工作；（6） 負責跟蹤檢查內、外部審計提出的管理建議落實情況；（7） 負責組織內部控制管理手冊的編制及修改完善等維護工作；（8） 負責建議并不斷完善反舞弊工作機制；（9） 負責組織開展效能監(jiān)察，對重要事項、重點工作進行全過程監(jiān)督；（10） 負責組織開展項目后評估管理工作，事故責任追究管理；（11） 定期組織開展內控培訓，提高員工對內控工作的認識，并指導員工開展自我監(jiān)督。1.5.2.3 各職能部門內控管理的職責與權限（1） 配備

17、內控專干，負責本部門的日常內控工作，參與公司內控管理委員會組織的內控評估工作；（2） 在權限范圍內進行風險識別、評估及運行控制工作；（3） 對業(yè)務流程的實際操作進行日?？刂票O(jiān)測，以公司內控目標為準則，識別偏離目標的原因或現行體系與其環(huán)境適應性方面的差距，找出改進的機會、制定行動方案付諸實施；（4） 配合公司內部控制與風險評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5） 落實內、外部審計提出的管理建議；（6） 組織本部門員工學習內控知識和相關的法律法規(guī)等要求，必要時將相關要求轉化到管理文件中；（7） 收集、整理、統(tǒng)計、分析、上報其職能或業(yè)務領域內的各類與風險和內部控制相關的數據和報告；（8） 負責制定和

18、完善公司內部控制體系中與部門職責相關的管理制度、工作程序及相關標準和方法，并監(jiān)督實施。第2章 內部環(huán)境2.1 內部機構設置2.1.1 組織機構圖總 經 理：xxx監(jiān) 事 會副總經理：XXX財務負責人：XXX進出口部經理XXX營銷部經理XXX生產部經理XXX設備動力部經理XXX質管部經理XXX法律事務部經理XXX信息中心主任XXX行政辦公室主任XXX人力資源部經理XXX物流中心經理XXX技術中心主任XXX董事會辦公室主任XXX理財部經理XXX項 目 規(guī) 劃 運 作 部經理XXX董事會秘書：XXX審計部經理XXX提名委員會薪酬與考核委員會審核委員會股 東 大 會董 事 會發(fā)展戰(zhàn)略委員會2.1.2

19、各部門職責序號部門主要職能1審計部負責制定本公司監(jiān)察（效能監(jiān)察與紀檢監(jiān)察）及審計工作的規(guī)章制度及工作流程并組織實施相關工作；組織對本公司內部控制制度的合理性及其執(zhí)行情況進行檢查與評價及風險控制的管理工作，對董事會負責。2董事會辦公室負責本公司對外股權投資、股權融資計劃；負責上市公司信息披露、投資者關系管理，按監(jiān)管部門要求規(guī)范上市業(yè)務等。3物流中心負責公司所有物資的采購、倉儲和運輸管理以及業(yè)務外包的管理。4營銷部負責國內市場的調研、開發(fā)、銷售及售后服務。5進出口部負責國際市場的調研、開發(fā)、產品外銷等。6設備動力部負責公司設備的維修維護及電力供應，參與設備采購，負責設備的安裝、調試和驗收。7生產部

20、負責公司所有產品的生產制造與物資采購計劃的提報工作。8質管部負責產品的質量管理。9人力資源部負責本公司人力資源規(guī)劃、培訓、績效與薪酬管理、人事服務、出國管理和企業(yè)管理體系制度化建設與實施。10行政辦公室負責本公司的文秘、企業(yè)文化、差旅票務管理、信息管理、檔案管理、黨群、公共關系和相關制度建設，并負責公司車輛調度工作。11信息中心負責公司信息工程系統(tǒng)的管理，包括維護、升級公司的ERP系統(tǒng)，建設維護公司網絡系統(tǒng)和辦公自動化硬件設備等。12技術中心負責公司的標準化管理以及新產品、新技術、新工藝以及適用于客戶個性化產品的研發(fā)，為生產部的作業(yè)和生產提供技術性支持。13理財部負責公司會計政策制定、會計核算

21、、資金管理、成本管理、稅務管理、財產保險管理、財務報告與分析和內控制度建設。14項目規(guī)劃運作部負責本公司重大新建項目和技改項目（含基建工程），包括項目的可行性分析、設計規(guī)劃、審批立項、實施管理、驗收等。15法律事務部負責本公司合同管理與涉及法律事務的處理工作，包含合同審核監(jiān)督、訴訟活動、重大經濟活動談判、法律教育與咨詢等。2.1.3 資本架構圖25%90%70%100%60%100%XXXX材XXXXXXXX公司XXXXXXXXXXXX股 份 有 限 公 司2.2 子公司管理2.2.1 子公司管理目標2.2.1.1 子公司管理業(yè)務目標子公司管理業(yè)務目標是指子公司在授權范圍內開展各項業(yè)務時應達到

22、的標準，即規(guī)范子公司內部運作機制，維護子公司和投資者的合法權益。（1）完善子公司治理結構，健全企業(yè)組織架構，科學選取任職人員；（2）確保子公司在業(yè)務范圍內從事相關交易或事項，避免給母公司造成資產損失；（3）確保與關聯方交易符合母公司關聯交易的規(guī)定，保證信息披露真實；（4）確保母公司整體目標和子公司責任目標的實現。2.2.1.2 子公司管理財務目標子公司管理財務目標是正確制定會計核算方法，有效執(zhí)行會計核算制度，確保合并財務報表的真實可靠，為投資者決策提供有力的保障，保護投資者的合法權益。（1）確保合并財務報表真實可靠，編制與報送流程明確規(guī)范；（2）監(jiān)督檢查子公司會計核算辦法的制定和執(zhí)行情況，確保

23、合并財務報表信息準確；（3）合理確定子公司的投資回報率，核定子公司的利潤指標，促進子公司資產保值增值。2.2.2 子公司管理業(yè)務風險2.2.2.1 子公司運營風險子公司運營風險是指子公司在業(yè)務執(zhí)行、關聯交易和內部控制過程中可能遇到的風險。（1）子公司治理結構不完善、組織架構不健全、人員選任不恰當，可能導致決策失誤、串通舞弊、效率低下等；（2）子公司超越業(yè)務范圍或審批權限從事相關交易或事項，可能使母公司面臨投資失敗、法律訴訟和資產損失等風險；（3）關聯方之間違反母公司關聯交易規(guī)定，可能造成信息披露不真實或受到相關監(jiān)管機構處罰。2.2.2.2 子公司財務風險子公司財務風險是指子公司在會計核算中，因

24、會計處理方法不當和執(zhí)行不到位而使母公司面臨決策失誤或違反法律的風險。（1）企業(yè)會計核算辦法的制定和執(zhí)行不正確，合并財務報表信息不準確，可能導致企業(yè)自身、投資者及相關各方決策失誤或使企業(yè)面臨法律訴訟風險；（2）合并財務報表沒有按照國家統(tǒng)一的會計準則和母公司理財部規(guī)定的合并范圍進行，可能導致企業(yè)面臨法律訴訟風險；（3）子公司負責人違反規(guī)定對外投資、對外借款或挪作私用，越權進行費用簽批，導致企業(yè)資產損失。2.2.3 子公司業(yè)務管控流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、建立機制2、選任人員3、業(yè)務授權4、業(yè)務開展5、匯報申請6、審計監(jiān)督7、財務報告8、報表合并1董事會子公司審

25、核與審批是否符合公司法及有關法律法規(guī)子公司管理制度2總經理辦公會子公司提名與批準選任人員符合任職條件，按照程序執(zhí)行委派人員管理辦法3總經理辦公會子公司是否嚴格界定其業(yè)務范圍并設置權限體系子公司管理制度4子公司從事的業(yè)務或審批權限是否在規(guī)定范圍子公司管理制度5子公司總經理辦公會申請與審批是否將權限外事項提交母公司董事會審批子公司管理制度6審計部子公司審計與審核檢查報告事項是否真實、全面和及時內部審計制度7子公司理財部編制與審核提交的財務數據是否真實、可靠和完整財務報表編制標準8理財部子公司編制與審核重大交易或事項是否經董事會審議通過信息披露制度要點：1、建立子公司組織架構及管理制度必須符合相關法

26、律及母公司制度要求。2、子公司董事、總經理必須由董事長提名，經母公司董事會批準通過。3、建立子公司業(yè)務授權審批制度必須符合相關法律及控股子公司章程規(guī)定。4、重大事項或超出限額時必須提交申請并按授權審批制度規(guī)定進行審批。5、母公司必須定期對子公司經營報告、項目工程、對外投資等重大事項進行審計。6、子公司財務報告必須嚴格遵守會計準則并與母公司采取統(tǒng)一會計核算制度。7、合并會計報表必須對子公司重大交易事項及關聯交易進行審核，檢查是否符合相關要求。2.2.4 子公司內部審計流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、編制計劃2、通知下達3、組織實施4、歸集底稿8、報告歸檔7、跟蹤整

27、改5、撰寫報告6、出具報告1審計部理財部編制與 審批檢查審計工作計劃是否經審計委員會批準內部審計制度公司法2審計部子公司檢查審計前是否通知子公司準備相關事項內部審計制度3審計部子公司取證與確認檢查實施中是否對審計證明材料進行審核內部審計制度4審計部子公司審核檢查審計工作底稿是否經子公司負責人簽字確認內部審計制度5審計部審計委員會審核審批是否對存在異議的意見進一步核實、研究、確認內部審計制度6子公司審計委員會審計執(zhí)行是否嚴格遵照審計意見書、決定等執(zhí)行內部審計制度7審計部子公司審查檢查是否及時執(zhí)行審計決定內部審計制度8審計部歸檔是否符合公司檔案管理的規(guī)定檔案管理制度2.3 內部機構與子公司控制相關

28、辦法、規(guī)范、制度2.3.1 重大交易決策管理制度2.3.2 子公司管理制度2.3.3 子公司財務審批制度第3章 關聯交易管理3.1 關聯交易管理目標3.1.1 關聯交易業(yè)務目標關聯交易業(yè)務目標是指企業(yè)在關聯交易內部控制過程中在關聯方之間轉移資源、勞務或義務等方面應達到的標準。（1）按照公平公正的定價原則和交易方式實現關聯交易，保證交易規(guī)范進行，不發(fā)生利潤轉移；（2）保證企業(yè)目前及未來生產經營的正常進行以及企業(yè)資產的安全、完整；（3）規(guī)范關聯交易行為，保證關聯交易會計記錄和價格執(zhí)行機制的準確性和適當性；（4）規(guī)范關聯交易的披露內容、披露方式及披露程度，使之符合國家統(tǒng)一的會計準則等制度；（5）關聯

29、交易行為符合關聯交易合同的約定，關聯交易合同符合合同法等國家法律法規(guī)和本企業(yè)內部規(guī)章制度。3.1.2 關聯交易財務目標關聯交易財務目標是指企業(yè)在關聯交易內部控制過程中在關聯交易項目的統(tǒng)計及核算等方面應達到的目標。（1）保證關聯交易項目單獨統(tǒng)計、核算。（2）確保關聯交易數據真實、準確、完整。3.2 關聯交易業(yè)務風險3.2.1 關聯交易經營風險關聯交易經營風險是指企業(yè)在關聯交易控制過程中，由于關聯方界定不準確、關聯交易定價不合理以及關聯交易活動中斷等原因導致的各種風險。（1）關聯交易活動中斷，使企業(yè)正常的生產經營受到影響，資產遭受損失；（2）關聯交易定價不合理，可能導致企業(yè)資產受損或中小股東權益受

30、損；（3）沒有及時結賬，導致資金被占用，影響企業(yè)的正常經營；（4）關聯方界定不準確，可能導致財務報告信息不真實，不完整；（5）關聯交易未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；（6）未經審核變更關聯交易合同中涉及權利、義務的條款而導致的風險。3.2.2 關聯交易財務風險關聯交易財務風險是指因關聯交易會計核算不規(guī)范給企業(yè)造成的風險。（1）提前入賬或未及時入賬，導致關聯交易數據失真。（2）因關聯方識別錯誤，導致少計或多計，引發(fā)統(tǒng)計核算出現偏差、財務核算失真、對外披露不準確。3.3 關聯交易業(yè)務流程3.3.1 關聯方界定流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關

31、制度1、收集信息2、確定交易對象3、調查核實4、關聯方聲明5、關聯方名單6、界定關聯方1業(yè)務部門董事會檢查信息是否真實、全面、無漏項關聯交易管理辦法2業(yè)務部門理財部審核審批交易對象的確定是否按規(guī)定程序報批關聯交易管理辦法3理財部董事會審核是否在交易發(fā)生之前進行背景調查關聯交易管理辦法4股東、董事檢查年度關聯聲明是否符合規(guī)定要求關聯交易管理辦法5理財部法律事務部審核審核關聯方名單是否是依據年度報告關聯方聲明和股權結構圖編制的關聯交易管理辦法6董事會理財部關聯方界定是否按規(guī)定進行審核審批關聯交易管理辦法要點：關聯方的界定必須符合企業(yè)會計準則第36關聯交易規(guī)定進行披露。3.3.2 關聯交易定價流程流

32、程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、組建定價小組2、搜集相關信息3、確定定價政策4、定價決策5、確定成交方6、關聯方確認7、簽訂交易價格1成本室理財部檢查小組成員中是否包含相關專家關聯交易訂價辦法2理財部關聯方信息是否全面、真實、完整關聯交易訂價辦法3成本室理財部定價原則是否符合規(guī)定關聯交易訂價辦法4理財部經理辦公會審核審核定價是否合理，采用定價原則是否合規(guī)關聯交易訂價辦法5生產部關聯公司生產能力及供貨周期是否滿足要求關聯交易訂價辦法6關聯公司理財部定價原則是否符合規(guī)定，是否為最優(yōu)關聯交易訂價辦法7理財部法律事務部審核審批交易合同價格是否按規(guī)定權限報批關聯交易訂價辦法要點

33、：關聯交易的定價必須遵循市場價格或成本加成的定價原則，確保不發(fā)生利潤轉移。3.4 關聯交易業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度3.4.1 關聯交易管理辦法3.4.2 關聯交易訂價辦法第4章 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經股東大會決議通過，公司組建企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)備委員會，由公司總經理、監(jiān)事、獨立董事及集團公司各副總經理組成。由董事會辦公室負責日常的組織管理工作。4.1 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理目標企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理的目標是企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略制定與管理過程中應達到的標準。（1）把握宏觀政策，隨時掌握國家和行業(yè)政策，及時調整企業(yè)發(fā)展方向；（2）充分利用企業(yè)資源，突出企業(yè)優(yōu)勢，把握市場需求，調整企業(yè)產業(yè)結構；（3）建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，不斷提高企業(yè)

34、核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。4.2 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理風險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理風險是指企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標制定方面可能出現的風險。（1）發(fā)展戰(zhàn)略不明確或實施不到位，導致企業(yè)喪失發(fā)展機遇與發(fā)展動力；（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際或偏離主業(yè)，導致失去核心競爭力；（3）發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，導致企業(yè)資源浪費，喪失可持續(xù)性。4.3 發(fā)展戰(zhàn)略管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、戰(zhàn)略方案擬定與調整2、戰(zhàn)略方案審議3、年度工作計劃與預算方案1 戰(zhàn)略委員會提案與審議對方案進行科學論證其可行性戰(zhàn)略委員會工作細則2戰(zhàn)略委員會董事會、股東大會提案與批準董事會審議通過，股東大會批準實施董事會議

35、事規(guī)則股東大會議事規(guī)則3經理辦公會各部門編制與審核是否符合發(fā)展目標與戰(zhàn)備規(guī)劃要求全面預算管理制度關注點：1、戰(zhàn)略委員會定期制訂企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃并指導經理辦公會制訂年度工作計劃；2、戰(zhàn)略委員會定期對發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展情況進行論證，必要時對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整。4.4 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂管理的方法、規(guī)范、制度4.4.1 戰(zhàn)略委員會工作細則4.4.2 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂管理辦法第5章 企業(yè)文化與制度建設5.1 企業(yè)文化內涵5.1.1 企業(yè)發(fā)展史5.1.2 企業(yè)宗旨：5.1.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標5.1.4 董事長詩詞5.2 企業(yè)文化建設戰(zhàn)略委員會負責制訂企業(yè)文化發(fā)展戰(zhàn)略，指導企業(yè)文化建設的宗旨和核心，人

36、力資源部是企業(yè)文化建設的責任部門，主要負責不斷發(fā)展企業(yè)文化的內涵，不斷豐富企業(yè)文化內容，保證企業(yè)文化能夠滿足企業(yè)宗旨和企業(yè)文化發(fā)展戰(zhàn)略的要求。同時集團公司董事及高層管理人員，都應不斷補充和豐富新的企業(yè)文化內容，學習和宏揚企業(yè)文化，賦予企業(yè)文化更先進的理念。5.2.1 企業(yè)文化建設目標企業(yè)文化建設目標是指企業(yè)企業(yè)文化建設過程中應達到或遵守的標準或規(guī)范。（1）建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相輔相成的企業(yè)文化理念，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現；（2）通過文化創(chuàng)新，與時俱進，建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，提高企業(yè)核心競爭力。（3）建立健全企業(yè)文化的內涵，倡導員工自主、自強、愛崗敬業(yè)。5.2.2 企業(yè)文化管理風險企業(yè)文化管理風險是

37、指在企業(yè)文化建設不足，存在投機、偏執(zhí)等理念可能對企業(yè)經營產生的風險。（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感，企業(yè)缺乏競爭力；（2）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現，影響可持續(xù)發(fā)展；（3）忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。5.2.3 企業(yè)文化評估流程企業(yè)文化評估流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、評估方案編制2、實施評估3、出具評估報告1人力資源部審核委員會編制與審批評估方案是否符合準則要求企業(yè)文化評估管理辦法、企業(yè)內部控制準則2人力資源部各部門評估與統(tǒng)計是否對企業(yè)全覆蓋企業(yè)文化評估管理辦

38、法3人力資源部審核委員會編制與審核評估是否全面、結論是否合理企業(yè)文化評估管理辦法、企業(yè)內部控制準則關注點：企業(yè)文化是否能夠確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標的實現。5.3 企業(yè)制度建設5.3.1 企業(yè)制度建設目標企業(yè)制度建設目標是指企業(yè)通過不斷制訂和完善企業(yè)內部管理制度，在企業(yè)經營管理的各個流程應該達到的標準。（1）公司制度嚴格遵守國家法律法規(guī)要求，與公司章程相一致；（2）建立與企業(yè)文化相輔相成的企業(yè)管理制度，不斷增加企業(yè)文化的內涵；（3）指導員工日常工作秩序，規(guī)避企業(yè)經營風險，提高企業(yè)競爭能力。5.3.2 企業(yè)制度建設風險企業(yè)制度建設風險是指企業(yè)在制度建設方面，由于缺乏時效性、公正性、合法性等導致企業(yè)面

39、臨的風險。（1） 制度缺失或更新不及時，導致企業(yè)內控流程缺失；（2） 制度發(fā)布隨意，條款重疊，導致企業(yè)管理混亂（3） 制度與企業(yè)文化相抵觸，導致企業(yè)失去競爭力（4） 制度條款不適合或失效，導致企業(yè)資金或資產損失（5） 制度與法律相抵觸，導致企業(yè)訴訟案件增加的風險；（6） 制度相關條款傷害廣大職工利益，導致職工抱怨。5.3.3 企業(yè)制度建設流程企業(yè)制度建設流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、制度擬定3、制度發(fā)布4、執(zhí)行驗證2、制度審議1發(fā)文部門編制與審核檢查有無不適用的地方制度評審發(fā)布管理辦法2經理辦公會董事會編訂與評審審議制度適用性與合規(guī)性制度評審發(fā)布管理辦法3人力

40、資源部信息中心制度發(fā)布是否符合要求制度發(fā)布管理辦法4審計部審核委員會評估與審核評估制度是否得到良好實施內部審計制度關注點：5.4 企業(yè)文化建設方面的方法、規(guī)范、制度5.4.1 企業(yè)文化評估管理辦法5.4.2 企業(yè)制度發(fā)布管理辦法第6章 人力資源管理6.1 人力資源管理目標6.1.1 人力資源業(yè)務目標人力資源業(yè)務目標是指企業(yè)在崗位職責和人力資源計劃、招聘、培訓、離職、考核、薪酬等一系列有關人事的活動和程序中應達到的標準。（1） 及時、合理地配置人力資源，確保員工隊伍結構、素質與企業(yè)發(fā)展目標相適應（2） 建立高效的激勵與約束機制，有效開發(fā)和利用人力資源（3） 建立科學合理的人力資源考核制度，確保能

41、夠引導員工實現企業(yè)目標（4） 建立具有競爭力的薪酬制度，保持和吸引優(yōu)秀人才，并按照國家有關法律法規(guī)的要求規(guī)范薪酬發(fā)放的標準和程序（5） 規(guī)范招聘及離職程序，引入人員聘用競爭機制，加強培訓工作，提高員工道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力6.1.2 人力資源財務目標企業(yè)在人力資源管理過程中需達到的財務目標（1） 真實、準確、完整地核算人力資本，確保人力資本無誤（2） 合理有效地控制人力資本，提高人力資本的使用效率（3） 采取有利的保險策略，規(guī)避企業(yè)經營風險。6.2 人力資源管理風險6.2.1 人力資源運營風險人力資源運營風險是指企業(yè)在人力資源管理控制過程中，在崗位職責和人力資源計劃、招聘、培訓、離職、考核、薪

42、酬等方面存在的風險。（1） 崗位設置不合理、崗位職責不清晰，不相容崗位未按規(guī)定實施分離，影響企業(yè)的整體發(fā)展（2） 人力資源配置不及時、不合理，敏感關鍵、涉密等崗位人員配置不適當，影響企業(yè)正常經營（3） 員工隊伍的專業(yè)技能、職業(yè)道德、綜合素質等與企業(yè)業(yè)務發(fā)展目標不相適應，影響企業(yè)長遠發(fā)展（4） 激勵和約束機制不健全，人力資本使用效率低，對骨干員工的凝聚力不強，影響員工積極性的發(fā)揮（5） 人力資源考核政策和薪酬制度不合理，可能導致企業(yè)員工流失或者業(yè)績低下（6） 員工業(yè)務能力或者道德素養(yǎng)無法滿足所屬崗位的要求，可能導致企業(yè)目標無法實現或者發(fā)生欺詐、舞弊等損害企業(yè)利益的行為6.2.2 人力資源財務風險

43、企業(yè)人力資源管理中的財務風險（1） 人力資本未按規(guī)定核算，導致財務信息失真（2） 工資、福利、保險等核算違反國家或企業(yè)相關規(guī)章制度，導致賠償、遭受處罰等經濟損失，影響聲譽（3） 保險理賠不及時，導致企業(yè)損失加劇的風險。6.3 人力資源管理流程6.3.1 招聘流程員工招聘控制流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、用工計劃2、招聘計劃3、人才甄選4、新工入職5、新工培訓1用人單位人力資源部提報與審批檢查是否符合企業(yè)定員定編要求員工招聘管理制度2人力資源部行政副總編制與審批是否存在違規(guī)或遺漏員工招聘管理制度3人力資源部各部門面視人員是否合適員工招聘管理制度4人力資源部行政副

44、總錄用與審批新工培訓是否符合相關要求員工招聘管理制度5人力資源部安全環(huán)?？菩鹿づ嘤柺欠穹舷嚓P要求員工培訓管理制度要點：1、各單位用工計劃必須先經人力資源部根據定員定編進行審核。1、 人力資源部應于每月末制訂下月招聘計劃，并報行政副總批準。2、 人力資源部必須將錄用新工及計劃分配情況報行政副總批準后方可辦理錄用手續(xù)。6.3.2 離職流程員工離職控制流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度2、辦理手續(xù)3、人事注銷4、解除關系1、辭職申請1申請人各部門申請與批準審批是否齊全員工離職管理辦法2人力資源部安全環(huán)?？瓶刂婆c監(jiān)督員工是否按規(guī)定期限離廠員工離職管理辦法3人力資源部是否按時

45、解除勞動關系員工離職管理辦法4人力資源部是否按時解除勞動保險員工離職管理辦法要點：1、 人力資源部應嚴格控制員工離職手續(xù)的辦理，規(guī)避法律風險。2、 員工離職后，要及時解除勞動關系，并簽訂解除勞動關系證明。3、 重要崗位員工離職必須簽訂保密協(xié)議，防止商業(yè)機密泄露。6.3.3 培訓流程員工培訓管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度2、年度計劃3、培訓申請4、培訓實施5、效果測試1、計劃提報1各部門人力資源部申請與審核根據部門實際情況編制計劃2人力資源部各副總編制與審批審批流程是否符合培訓管理制度3各部門人力資源部申請與批準是否符合培訓計劃與要求培訓管理制度4執(zhí)行部門人力資

46、源部執(zhí)行與考核培訓完成是否按時對培訓效果進行評估培訓管理制度要點：1. 年度培訓計劃的制訂應充分考慮各單位培訓需求；2. 員工培訓必須做好相關培訓記錄；3. 人力資源部應及時與外出培訓人員簽訂培訓協(xié)議。6.3.4 績效考核流程員工績效考核流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、考核方案2、數據統(tǒng)計3、月度考核4、薪金兌現5、年度評價1本部門上級領導編制與批準是否制訂詳細考核方案2人力資源部本部門統(tǒng)計數據是否按時提供3人力資源部各級領導月度考核是否獲得審核4人力資源部考核是否按時在薪金中兌現5人力資源部各副總述職與評價相關中層以上干部都按時進行評價要點：1、 考核方案應切

47、實與相關人員的工作業(yè)績掛鉤；2、 考核方案必須包含涉及企業(yè)主營業(yè)務成本控制的條款。6.3.5 薪酬管理流程員工薪酬管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、薪酬方案2、數據統(tǒng)計3、工資預算4、工資分配5、匯總發(fā)放1成本室經理辦公會編制與批準薪酬方案是否合理員工薪酬管理制度2各部門理財部統(tǒng)計數據是否準確員工薪酬管理制度3成本室經理辦公會編制與審批工資預算是否通過審批員工薪酬管理制度4各部門制表與審批工資分配是否合理員工薪酬管理制度5人力資源部各副總制表與批準工資匯總表是否按時審批財務審批管理制度要點：1、 薪酬方案必須與企業(yè)主營業(yè)務成本控制相關；2、 人力資源部應統(tǒng)籌企

48、業(yè)薪酬方案，并及時與社會消費水平匹配；3、 人力資源部應對工資分配的方案進行控制，減少員工抱怨。6.3.6 戶口管理流程員工戶籍管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、申請2、開具證明3、落戶4、管理5、遷出1當事人行政副總申請與批準轉入人員是否符合條件，是否通過審批戶口管理制度2人力資源部行政辦公室開具與蓋章證明是否按時存檔戶口管理制度3當事人戶口管理制度4人力資源部是否按時建檔戶口管理制度5當事人行政副總申請與批準是否通過批準戶口管理制度要點：離職員工的戶口檔案應及時遷出，人力資源部應加強關注。6.3.7 勞動保險管理流程職工勞動保險管理流程流程圖序號責任部門配

49、合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、編制名單2、收集資料3、入保4、繳納保費5、基數變更6、離職退保1人力資源部勞動保險管理制度2人力資源部各部門勞動保險管理制度3人力資源部入保職工是否符合要求勞動保險管理制度4人力資源部理財部申請與批準是否按制度規(guī)定進行審批財務審批管理制度5人力資源部行政副總申請與批準是否按制度規(guī)定進行勞動保險管理制度6人力資源部員工離職是否及時辦理退保員工離廠管理辦法要點：1、 人力資源部應關注拒絕提供入保資料的員工，規(guī)避法律風險；2、 勞動保險繳納水平符合地方社會保障機構的要求；3、 離職員工的勞動保險應及時停止繳納，并辦理相關手續(xù)。6.3.8 商業(yè)保險管理流程商業(yè)

50、保險管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、提報申請2、保險簽約3、定期繳費4、事故報警5、事故理賠1人力資源部行政副總申請與批準保險申請是否通過合規(guī)權限審批2人力資源部法律事務部合同條款是否符合公平公正的原則合同管理制度3人力資源部理財部申請與審批付款審批流程是否合規(guī)財務審批管理制度4各部門人力資源部是否按合同約定按時報警，聲張權利。5人力資源部理財部理賠與收款是否相關事故都按規(guī)定獲得理賠要點：1、人力資源部應及時關注商業(yè)保險的經濟效益，防止只繳費不受益的情形。2、商業(yè)保險需要進行招投標的，人力資源部應及時進行招標。3、財產險、團體意外傷害險應充分了解各家商業(yè)保險的優(yōu)惠政策。6.3.9 員工獎罰流程員工獎罰管理流程流程圖序號責任部門配合部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1、獎罰申請2、獎罰審批3、獎罰公告4、執(zhí)行兌現5、訴求1發(fā)現部門逐級領導申請與審核處罰意見是否符合相關制度規(guī)定相關制度2人力資源部發(fā)現部門申請與批準處罰是否適當員工獎罰管理規(guī)定責任追究管理辦法3人力資源部信息中心發(fā)布與檢查發(fā)布是否符合信息管理規(guī)定信息發(fā)布管理辦法4理財部人力資源部執(zhí)行與復查復核是否按時兌現獎罰。員工獎罰管理規(guī)定5責任人人力資源部申請與復議對申訴的復議是否公平公正要點：1、 人力資源部應對獎罰意見進行關注，樹立良好的企業(yè)文化。2、 人力資源部應