工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第三版課件

1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成? 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念v 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入v 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出v 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量?現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v成本費用成本費用v營業(yè)收入營業(yè)收入v稅金稅金v利潤利潤第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入：相對相對一個系統(tǒng)，指在某一時點上流一個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如營業(yè)收入等。入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如營業(yè)收入等。2

2、.2.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。3.3.凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

3、表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時點時點上發(fā)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念(續(xù)續(xù))年末年末 0 1 2 3 4 56現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入100200200200300現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出20020000000凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量-200-200100200200200300第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3200150第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)）0 1 2 3 4 5 6 時間（年）時間（年）200 200100200 200 200300第二

4、章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7練習(xí)題練習(xí)題n一學(xué)生利用助學(xué)貸款上大學(xué)，利息為一學(xué)生利用助學(xué)貸款上大學(xué)，利息為0，每學(xué)年初貸款每學(xué)年初貸款1萬元，萬元，4年畢業(yè)，畢業(yè)年畢業(yè)，畢業(yè)1年年后開始還款，每年還后開始還款，每年還2萬元，兩年還清。萬元，兩年還清。n試畫出該問題的現(xiàn)金流量圖試畫出該問題的現(xiàn)金流量圖第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8練習(xí)題答案練習(xí)題答案0 1 2 3 4 5 6 720000元10000元第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v投資投資v營業(yè)收入營業(yè)收入v成本（費用）成本（費用）v稅金稅金一、投資一、投資廣義的投資廣義的投資人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的

5、人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的資源投入某項計劃，以獲取所期望的報酬。資源投入某項計劃，以獲取所期望的報酬。投入的資源可以是資金、技術(shù)、人力等。投入的資源可以是資金、技術(shù)、人力等。狹義的投資狹義的投資貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過程。貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過程。 投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)建設(shè)期利息、匯兌損益建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費用（預(yù)備費用（基本預(yù)備費、漲價預(yù)備費基本預(yù)備費、漲價預(yù)備費）固定資固定資 產(chǎn)產(chǎn)無形資無形資 產(chǎn)產(chǎn)遞延資遞延資 產(chǎn)產(chǎn)建設(shè)投資建設(shè)投資流動資金流動資金投資投資流動資流動資 產(chǎn)產(chǎn)一、投資一、投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費建筑工程費設(shè)備購置費設(shè)備購置費安裝工

6、程費安裝工程費工具及生產(chǎn)家具購置費工具及生產(chǎn)家具購置費其它費用（土地補(bǔ)償費、管理費等）其它費用（土地補(bǔ)償費、管理費等）一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13投資資金的來源投資資金的來源n自有資自有資 金金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。n 負(fù)債資金負(fù)債資金 銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債包

7、括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等長期應(yīng)付款項等)和短期負(fù)債和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14自有資金自有資金負(fù)債資金負(fù)債資金流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資投資資金來源資金來源資金使用資金使用資產(chǎn)資產(chǎn)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費用二、成本費用n 成本成本：為了達(dá)到特定目的而發(fā)生或未發(fā)生的為了達(dá)到特定目的而發(fā)生或未發(fā)生的價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。n 費用費用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的

8、各項耗費。：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。 n 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，而工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，而將它們均視為現(xiàn)金流出。將它們均視為現(xiàn)金流出。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161、總成本費用（會計成本）1）以成本中心分類）以成本中心分類總總成成本本費費用用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本直接費用直接費用包括直接材料費用包括直接材料費用(指在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料指在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工資直接工資(指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資品的人員的工資)和其它直接費用。和其它直接費用。制造費

9、用制造費用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位（車指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費、折舊費、礦山維檢費、間或分廠）管理人員工資、職工福利費、折舊費、礦山維檢費、維修費及其它制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。維修費及其它制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。期期間間費費用用銷售費用銷售費用指銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費、裝卸指銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費差旅費、廣告費以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工費、包裝費、保險費差旅費、廣告費以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資及福利費

10、、折舊費和其它費用資及福利費、折舊費和其它費用管理費用管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括管理部門人員工資和福利費、折舊費、修理費、物料消耗、包括管理部門人員工資和福利費、折舊費、修理費、物料消耗、辦公費、差旅費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開放辦公費、差旅費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開放費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費及其它管理費用。攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費及其它管理費用。財

11、務(wù)費用財務(wù)費用指企業(yè)在籌集資金等財務(wù)活動過程中發(fā)生的費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營指企業(yè)在籌集資金等財務(wù)活動過程中發(fā)生的費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費意見為籌集資期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費意見為籌集資金所發(fā)生金所發(fā)生 的其它費用。的其它費用。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171 1、成本費用的分類（續(xù)）、成本費用的分類（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購材料；外購材料；外購燃料；外購燃料；外購動力；外購動力；工資工資及福利費；及福利費；折舊費；折舊費；攤銷費攤銷費；利息支出；利息支出；修理費；修理費；其他費用。其他費用。二、成本費用二、

12、成本費用總成本費用外購材料總成本費用外購材料+ +外購燃料外購燃料+ + +其他費用其他費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成18注意注意n折舊費和攤銷費并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。折舊費和攤銷費并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。n折舊和攤銷并不是企業(yè)實際的支出，而只是一種會計折舊和攤銷并不是企業(yè)實際的支出，而只是一種會計手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營期各年度手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營期各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的中進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的利潤。所以在投資項目壽命期的現(xiàn)金流量表中，折舊利潤。所以在投資項目壽命期的現(xiàn)金流量表中，折舊費和攤銷費并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。費和攤銷

13、費并不構(gòu)成現(xiàn)金流出。n折舊費和攤銷費是總成本費用的組成折舊費和攤銷費是總成本費用的組成部分部分。n計算現(xiàn)金流出時必須把折舊費和攤銷計算現(xiàn)金流出時必須把折舊費和攤銷費從總成本費用中剔除。費從總成本費用中剔除。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成19二、經(jīng)營成本二、經(jīng)營成本工程項目在生產(chǎn)經(jīng)營期的經(jīng)常性的實際支出。工程項目在生產(chǎn)經(jīng)營期的經(jīng)常性的實際支出。經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費用總成本費用-折舊費折舊費-攤銷費攤銷費-財務(wù)費用財務(wù)費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成20第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成212003年長江二橋的經(jīng)營成本是多少？年長江二橋的經(jīng)營成本是多少？第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計算固定資

14、產(chǎn)的有關(guān)概念及計算 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：購建固定資產(chǎn)的實際支出，包括建設(shè)期的利息。：購建固定資產(chǎn)的實際支出，包括建設(shè)期的利息。 折舊折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值逐步：固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入產(chǎn)品成本。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊額累計折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流

15、入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23折舊費與攤銷費的計算折舊費與攤銷費的計算n利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅灾С?，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。 n為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法折舊方法和和折舊折舊年限年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3

16、大部分，大部分，2222類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。了一個最高限和最低限。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）1）平均年限法：）平均年限法：每年計提的折舊額相等每年計提的折舊額相等折折舊舊年年限限固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額 折折舊舊年年限限預(yù)預(yù)計計凈凈殘殘值值率率固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額年年折折舊舊率率 1%100第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成25例例:一臺設(shè)備原值一臺設(shè)備原值12000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5年，年，壽命終了時凈殘值收入預(yù)計為壽命終

17、了時凈殘值收入預(yù)計為500元，計算設(shè)備年元，計算設(shè)備年折舊額。折舊額。)(2300550012000元元 D折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成262）工作量法：）工作量法：對于某些專業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車輛的折舊，對于某些專業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計算折舊額：產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計算折舊額：成成的的工工作作量量預(yù)預(yù)計計使使用用期期限限內(nèi)內(nèi)可可以以完完固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值單單位位工工作作量量折折舊舊額額 年實際完成工

18、作量年實際完成工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額年折舊額年折舊額 折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成27折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價值余額）乘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價值余額）乘以直線折舊率的以直線折舊率的2倍，特點是年折舊率不變，年折舊額遞減。倍，特點是年折舊率不變，年折舊額遞減。%1002 折折舊舊年年限限年年折折舊舊率率年年折折舊舊率率固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值年年折折舊舊額額 2固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘

19、殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值最最后后兩兩年年折折舊舊額額 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28例一臺設(shè)備原值例一臺設(shè)備原值12000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5年，壽命終了時凈殘值收入預(yù)計為年，壽命終了時凈殘值收入預(yù)計為500元，計算元，計算設(shè)備年折舊額。設(shè)備年折舊額。10462500172828804800120001728%40)2880480012000(2880%40)480012000(4800%4012000%402%1005154321 DDDDD年年折折舊舊率率第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成294）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減%1

20、0021 ）（折折舊舊年年限限折折舊舊年年限限固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)已已使使用用年年限限折折舊舊年年限限年年折折舊舊率率年年折折舊舊率率期期末末殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額 )(折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成30例一臺設(shè)備原值例一臺設(shè)備原值12000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5年，壽命終了時凈殘值收入預(yù)計為年，壽命終了時凈殘值收入預(yù)計為500元，計算元，計算設(shè)備年折舊額。設(shè)備年折舊額。767151)50012000(1533152)50012000(2300153)50012000(3067154)50012000(3833155)500120

21、00(%1001554321 DDDDDi年年折折舊舊率率第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)：包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等裝璜、裝修費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成33。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成34

22、流動資金投資流動資金投資流動資金：流動資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲備資金儲備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費用）（在制品、半成品、待攤費用） 成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）（產(chǎn)成品、外購品等） 結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資一

23、、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成35三、營業(yè)收入三、營業(yè)收入 營業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要營業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 營業(yè)收入營業(yè)收入產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量價格價格第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成36四、稅四、稅 金金n稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金。位和個人征收的財政資金。 n稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、強(qiáng)制性、無償性無償性和和固

24、定性固定性的特點。的特點。n稅收是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)稅收是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿?？氐闹匾軛U。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成37六大稅類六大稅類n1 1流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：n增值稅（增值稅（17%17%）、消費稅消費稅、營業(yè)稅營業(yè)稅n2 2所得稅類：所得稅類：n企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅（25%25%）、個人所得稅）、個人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類n車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅 n4 4資源稅類資源稅類n資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 n5 5財產(chǎn)和行為稅財產(chǎn)和行為稅n契稅、印花稅 n6 6關(guān)稅關(guān)稅 四、稅金四、稅金第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成38五、五、利利 潤潤n利潤是企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)的集中表現(xiàn) 利潤總額利潤總額 營業(yè)收入營業(yè)收入 總成本費用總成本費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 稅后利潤稅后利潤利潤總額所得稅利潤總額所得稅 所得稅所得稅 = 利潤總額利潤總額 X 25%第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成39稅后利潤的分配順序稅后利潤的分配順序 1）被沒收的財務(wù)損失、支付各項稅收的滯）被沒收的財務(wù)損失、支付各項稅收的滯納金和罰款