稅務(wù)師《稅法一》模擬試題(三)

1、2016稅務(wù)師稅法一模擬試題（三）一、單項選擇題（共 40 題，每題1 分。每題的備選項中，只有1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯誤的是（）。1 個最符合題意。）A. 稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利B. 代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)C. 申請退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)正確答案 A答案解析稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。4. 關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是（）。A. 零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免B. 消費稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目C. 個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率D. 稅收附加和稅收加成是加重納

2、稅人負(fù)擔(dān)的措施正確答案 D答案解析選項 A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免；選項 B，消費稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目；選項 C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。6.2016 年 9 月某文化館（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內(nèi)某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會，取得含稅租金收入150 萬元，當(dāng)月購進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50 萬元，增值稅 8.5 萬元。 則該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅（）萬元。A.6.36B.10.19C.11.31D.19.81正確答案 A答案解析該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅15

3、0（ 1 11%） 11% 8.5 6.36 （萬元）7. 下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）。A. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B. 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)C. 遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D. 航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍正確答案 D答案解析航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。8. 某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 6 月 1 日購買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地價款 800 萬元，次年年末項目完工，當(dāng)期銷售其中的值稅稅額為（ ）萬元。90%，取得含稅銷售收入2000 萬元，當(dāng)期

4、應(yīng)納增A.126.85B.198.2C.118.92D.138.38正確答案 A答案解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額（全部價款和價外費用當(dāng)期允許扣除的土地價款）（1 11%）（ 2000 800 90%）（ 1 11%） 1153.15 （萬元），應(yīng)納增值稅 1153.15 11% 126.85 （萬元）9. 某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016 年 7 月承包本市的一項建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款 5400 萬元。 另外，

5、該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、 設(shè)備支付不含稅價款 2000 萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。 則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為 （萬元。）A.195.14B.254C.270D.374正確答案 B答案解析建筑服務(wù)適用 11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 5400 11%200017% 254（萬元）10. 某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015 年 4 月取得管道運輸不含稅收入100 萬，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額 40 萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅（）萬元。A.10.20B.4.20C.6.00D.3.00正確答案 D答案解析管道運輸

6、業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100 11% 40 17% 4.2 （萬元），管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負(fù)4.2/100 4.2%，超過 3%，因此實際繳納的增值稅為3 萬元。11. 下列關(guān)于營改增中一般計稅方法的表述中，錯誤的是（）。A. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率B. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為銷售額C. 接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣D. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅字

7、增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項稅額正確答案 D答案解析納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。12. 下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯誤的是（）。A. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳锽. 一般納稅人注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅D. 納

8、稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對虛開專用發(fā)票的一方會進(jìn)行處罰正確答案 D答案解析納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。14. 下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯誤的是（）。A. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法B. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法C. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)出口實行免抵退稅辦法D. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于

9、適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率正確答案 C答案解析選項 C，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。16. 星光廣告公司為營改增試點的小規(guī)模納稅人，公司廣告費 20 萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，）萬元。收取海天A.1.2B.1.0C.0.58D.0正確答案 C答案解析小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用 3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅 20（

10、 13%） 3% 0.58 （萬元）20. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015 年 4 月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票， 注明進(jìn)項稅額137.7 萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額萬元，外銷貨物取得收入115 萬美元（美元對人民幣的匯率為1 6.20 ），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4 月免抵的增值稅為（）萬元。150A.28.52B.9.01C.83.68D.92.69正確答案 B答案解析根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額 115 6.20 （ 17% 13%） 28.52 （萬元）；應(yīng)納增值稅 1

11、50 17%（ 137.7 28.52 ） 83.68 （萬元）；免抵退稅額 115 6.20 13%92.69 （萬元）；應(yīng)退稅額 83.68 （萬元）；免抵稅額92.69 83.68 9.01 （萬元）21. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A. 某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營行為B. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于混合銷售行為C. 某商店銷售商品的同時提供運輸勞務(wù)屬于混合銷售行為D. 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于兼營行為正確答案 D答案解析選項D，屬于混合銷售行為。24. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是

12、（）。A. 以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石B. 以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C. 以外購的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D. 以外購的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒正確答案 C答案解析只有選項C 符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。25. 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500 箱，支付不含稅金額500 萬元，2015 年 10月將購進(jìn)的卷煙200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250 萬元；其余的 300 箱銷售給位于B 地的零售單位，取得不含稅銷售收入400 萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.32.5B.45C.51.

13、5D.20正確答案 C答案解析自2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至 11%，并按 0.005元 / 支加征從量稅。 煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。應(yīng)繳納的消費稅 400 11% 300 250 2000.005 10000 51.5 （萬元）26. 某化妝品公司2015 年 7 月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120 箱，銷售價為800 元箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品60 箱，銷售價為1000 元箱； 當(dāng)月，還將 20 箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月所欠

14、貨款。以上售價均為不含稅價格，則 7 月份該化妝品公司應(yīng)該繳納的消費稅為（元。（消費稅稅率為30%）A.52200B.52800C.55800D.60400正確答案 B答案解析納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅額 （ 120 80060 1000 20 1000） 30% 52800（元）28. 根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中屬于“化妝品”稅目征收消費稅的是（）。A. 演員用的油彩B.香皂、洗發(fā)水C.唇筆、藍(lán)眼油D. 影視演員用的上妝油正確答案 C答案解析香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、油彩不征收消費稅。29.A

15、企業(yè)委托B 企業(yè)加工一批煙絲，A 企業(yè)提供的原材料成本為30 萬元，支付B 企業(yè)加工費5萬元， B 企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格55 萬元代收代繳A 企業(yè)消費稅16.5 萬元， A 企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以 60 萬元的價格對外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A 企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費稅為（）。（上述價格均為不含稅價格）A.0B.1.5C.3.15D.18正確答案 C答案解析 委托加工收回后加價銷售， 需要針對加價部分補(bǔ)繳消費稅。 因管理不善毀損的 10% 不需要繳納消費稅， 對應(yīng)的消費稅也不可以抵扣。 A 企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅 60 30% 16.5 0.9

16、 3.15 （萬元）30. 關(guān)于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加B. 對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加C. 對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時退還已征收的教育費附加D. 按現(xiàn)行政策，對外商投資企業(yè)不征收教育費附加正確答案 A答案解析對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加；對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加；自 2010 年 12 月 1 日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收教育費附加。31. 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列不是城市維護(hù)建設(shè)稅的特點的是（

17、）。A. 稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)B. 實行從量定額征收C. 征收范圍廣D.屬于一種附加稅正確答案 B答案解析城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。33. 乙企業(yè)出口專門開采的天然氣150 萬立方米，該企業(yè)當(dāng)期天然氣在境內(nèi)平均銷售價格每立方米 2.1 元（不含增值稅），出口離岸價格每立方米2.2 元（不含增值稅），假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為5%，則下列關(guān)于該企業(yè)出口天然氣資源稅的說法中，正確的是（）。A. 出口天然氣應(yīng)納資源稅16.5 萬元B.出口天然氣應(yīng)納資源稅18.9 萬元C. 出口免征資源稅D.出口先征后退資源稅正確答案 A答案解析納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含

18、增值稅）計算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)納資源稅1502.2 5%16.5 （萬元）34.2015 年 1 月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50 萬噸，當(dāng)月銷售20 萬噸，銷售額1600 萬元，折算率為70%，該煤礦適用的稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A.50B.56C.80D.120正確答案 B答案解析應(yīng)納資源稅1600 70% 5% 56（萬元）37. 杰克為甲國駐我國的外交官， 2015 年 1 月杰克將其自用 2 年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民張某，成交價為110000 元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10 年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的

19、同類型車輛的最低計稅價格為220000 元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購置稅稅額為（）元。A.0B.11000C.17600D.24000正確答案 C答案解析外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民， 則免稅條件消失， 要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。 應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅 220000 （ 1 2 10） 100% 10% 17600（元）39. 某單位進(jìn)口小轎車 100 輛，每輛小轎車貨價 15 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（）萬

20、元。A.918B.910C.920.75D.912.8正確答案 C答案解析進(jìn)口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，如果進(jìn)口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率費額）計算運費；按照“貨價運費”兩者總額的3計算保險費。運費 15 100 2%30（萬元）保險費（ 15 10030） 3 4.59 （萬元）應(yīng)納關(guān)稅（ 100 15 30 4.59 ） 60% 920.75 （萬元）（運40. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法中錯誤的是（）。A. 轉(zhuǎn)讓定價稅制管轄的對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易B. 成本加利法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一C. 轉(zhuǎn)讓定

21、價稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂D. 轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種正確答案 D答案解析轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。二、多項選擇題 （共 30 題，每題 2 分。每題的備選項中，有2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5 分。）3. 我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（）。A. 比例稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D. 超倍累進(jìn)稅率E. 超額累進(jìn)稅率正確答案 ABE答案解析我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累

22、進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。6. 下列表述符合增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額B. 自 2015 年 11 月 1 日起，煤炭采掘企業(yè)用于購進(jìn)的除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)的應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣C. 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費D.2016 年 8 月一般納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅E. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣正確答案 ABCE答案解析選項 D，自 2016 年 5 月

23、1 日起，一般納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅。7. 下列各項中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分C. 一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票D. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納

24、稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅E. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額正確答案 ABCD答案解析選項E，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。12. 下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（）。A. 玉米胚芽B.石油液化氣C.農(nóng)機(jī)零部件D. 氫化植物油E.卷簾機(jī)正確答案 ABE答案解析農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。14. 按增值稅的有關(guān)規(guī)定

25、，下列增值稅一般納稅人，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）B. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D. 用人或動物的血液或組織制成的生物制品E.寄售商店代銷寄售物品正確答案 ACD答案解析選項B、 E 是暫按簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。15. 下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有（）。A. 營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B. 某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

26、扣繳的稅款D. 某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E. 某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天正確答案 AB答案解析選項 A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。B，向消費者個人提18. 下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（A. 卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.）。B. 金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E. 將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)正確答案 ACD答案解析金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅；汽車輪胎不再繳納消費稅，將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車

27、的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。19. 下列關(guān)于消費稅的納稅地點的表述正確的有（）。A. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向交易活動發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或由代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D. 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅E. 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款正確答案 ACDE答案解析納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)

28、稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。21. 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A. 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格C. 計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11%加 0.005 元 / 支計算繳納消費稅E. 自 2012 年 1 月 1 日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生

29、產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙正確答案 ACDE答案解析白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格 70%（含 70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。22. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，不正確的有（）。A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B. 某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納C. 某企業(yè)已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨進(jìn)行處罰D. 某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還E. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行正確答案 ADE

30、答案解析選項A，外商投資企業(yè)2010 年 12 月 1 日（含）之后實際繳納的增值稅、消費稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項B，城建稅在納稅人繳納“二稅”的所在地繳納；選項C，一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進(jìn)行罰款；選項D，增值稅實行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護(hù)建設(shè)稅一律不予返還；選項E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況。選項BC正確。26. 下列情形中，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，應(yīng)重新辦理納稅申報的有（A. 底盤發(fā)生更換B.已經(jīng)完稅車輛改變用途C.D.

31、購買已完稅的二手車E. 免稅條件消失）。發(fā)動機(jī)更換正確答案 AE答案解析已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定重新辦理納稅申報：（ 1）底盤發(fā)生更換的；（ 2）免稅條件消失的。27. 下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（）。A. 買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng). 由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用C. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用和保險費D. 賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E. 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用正確答案 BDE答案解析稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金

32、以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費，計入進(jìn)口貨物的完稅價格。貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不得計入完稅價格。28. 下列情形中， 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起1 年內(nèi)，書面聲明理由， 可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有（）。A. 因海關(guān)誤征，多納稅款的B. 海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的C. 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的D. 在海關(guān)放行前損失的貨物E. 殘疾人專用品正確答案 ABC答案解析選項 D，在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形；選項 E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。29. 下列不屬于

33、自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A. 住所標(biāo)準(zhǔn)B. 通過有關(guān)國家協(xié)商解決C. 國籍標(biāo)準(zhǔn)D. 時間標(biāo)準(zhǔn)E. 意愿標(biāo)準(zhǔn)正確答案 BC答案解析自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。30. 下列屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。A. 納稅人所得或收益的國際化C. 加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅E. 各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性B. 各國所得稅制的普遍化D.稅收管轄權(quán)的問題正確答案 ABE答案解析國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。三、計算題 （共 8 題，每題2 分。每題的備選項中，只

34、有一個最符合題意。）1. 某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）為其已經(jīng)使用了10 年的辦公樓（賬面原值為1000 萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6 月份購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為 600 萬元、增值稅額102 萬元，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)證并進(jìn)行了進(jìn)項稅額抵扣。本次裝飾工程支付設(shè)計費用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 萬元、 增值稅額 0.6 萬元。 支付施工單位建筑服務(wù)費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200 萬元、增值稅額22 萬元。款項均已支付。（ 2）購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司

35、辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8 月 20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1100 萬元。（ 3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000 萬元。（ 4）將一處閑置廠房對外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30 萬元（按一般計稅方法計稅）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（ 1）業(yè)務(wù)（ 1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為（）萬元。A.74.76B.61.2C.13.56D.13.2正確答案 C（ 2）當(dāng)月計入“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”科目的金額為（）萬元。A.49.84B.440C.480.8D.489.84正確答案 D（ 3）當(dāng)月的銷項稅額合計為（）萬元。A.

36、1365.1B.1363.3C.1361.5D.1360正確答案 B（ 4）當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.691.54B.730.54C.689D.648.94正確答案 B答案解析業(yè)務(wù)（1）：增值稅一般納稅人2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)， 以及 2016 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)分2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為 40%。購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)

37、月起第13 個月從銷項稅額中抵扣。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為：2260% 0.6 60%13.56當(dāng)月計入“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”科目的金額為：102 40% 22 40%0.6 40% 49.84 （萬元）（萬元）業(yè)務(wù)（ 2）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為：1100 60% 660（萬元）當(dāng)月計入“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”科目的金額為：1100 40% 440（萬元）業(yè)務(wù)（ 3）：銷售家電的銷項稅額為：8000 17% 1360（萬元）業(yè)務(wù)（ 4）：出租閑置廠房的銷項稅額為：30 11% 3.3 （萬元）該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計為：13.56 660 102 40% 632.76 （

38、萬元）當(dāng)月銷項稅額合計為：1360 3.3 1363.3 （萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅1363.3 632.76 730.54 （萬元）當(dāng)月計入“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”科目的金額為：49.84 440 489.84 （萬元）四、綜合題（共 12 題，每題 2 分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分； 少選，所選的每個選項得0.5 分。）1. 某機(jī)動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2015 年 5 月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）銷售 A 型小轎車80 臺，不含稅單價8 萬元 / 臺；銷售貨車32 臺，不含稅單價3.4 萬元 /臺；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18 萬元；（ 2）國內(nèi)采購

39、原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000 萬元、增值稅稅額 170 萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用20 萬元，裝卸費8 萬元，取得運輸單位開具的交通運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15 萬元，同時支付運費10000 元，取得交通運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；（ 3）進(jìn)口特制材料，境外成交價格110 萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費20 萬元，保險費 0.5 萬元，委托某運輸公司將材料從海關(guān)運抵廠區(qū)入庫，支付運費2 萬元（取得了運費增值稅專用發(fā)票）；進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格

40、55 萬元（消費稅稅率為12%）；（ 4）將 10 臺 A 型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車3 臺對外投資；捐贈給汽車?yán)?4 臺特制越野車（消費稅稅率20%），生產(chǎn)成本23.75 萬元 / 臺（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35 萬元）；（ 5）將 110 臺 A 型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售；（6）銷售給某公司B型小轎車200 輛，不含稅單價12 萬元輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價銷售；同時負(fù)責(zé)運輸，取得運費收入0.5 萬元輛；（ 7）將 1 輛 A 型號的小轎車無償贈送給希望工程；（ 8）本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票

41、，注明價款300 萬元、增值稅 51 萬元，支付購貨運費15 萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（ 9）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18 萬元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價款3000 元，同時支付運輸單位運費150 元（取得符合規(guī)定的運費增值稅專用發(fā)票）；（ 10）當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10 萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1 臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258 元。（關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證；A、B 型

42、小汽車消費稅稅率9%）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（ 1）計算國內(nèi)采購的可以抵扣進(jìn)項稅（）萬元。A.158.26B.253.71C.275.26D.285.56正確答案 B（ 2）計算 A 型小汽車的銷項稅（）萬元。A.271.24B.273.36C.198.59D.189.56正確答案 B（ 3）計算 B 型小汽車的銷項稅（）萬元。A.302.36B.345.26C.402.13D.403.59正確答案 C（ 4）計算本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.472.56B.441.6C.456.26D.512.25正確答案 B（ 5）關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是（）。A. 捐贈 A

43、 型號的小轎車要依法計算銷項稅B. 本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理C. 進(jìn)口自用小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷銷項稅D. 折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅正確答案 B答案解析因自然災(zāi)害造成的損失，不屬于非正常損失，不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。（ 6）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為（）萬元。A.53.24B.92.34C.91.23D.54.64正確答案 D答案解析（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：材料關(guān)稅（ 110 20 0.5 ） 10% 13.05 （萬元）小轎車關(guān)稅 55 10% 5.50 （萬元）進(jìn)口材料增值稅（110 20.5 13.

44、05 ） 17%24.40 （萬元）小轎車進(jìn)口增值稅（55 5.50 ）（ 1 12%） 17% 11.69 （萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計13.05 5.50 24.40 11.69 54.64 （萬元）（2）國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項稅：國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項稅170 20 11%15 17% 1000011% 10000 51 15 11% 18（ 1 10%） 10 253.71 （萬元）（ 3） A 型小汽車的銷項稅（ 80 10110 1） 8 17%273.36 （萬元）（ 4）B 型小汽車的銷項稅 200 12（ 1 5%） 200 0.5 1.17 17%402.13 （

45、萬元）（ 5）越野車的銷項稅 35 417% 23.8 （萬元）貨車和農(nóng)用汽車的銷項稅（32 3） 3.4 71.18 17% 32.33 （萬元）本月應(yīng)納增值稅 273.36 402.13 23.8 32.33 （ 253.71 211% 24.40 11.69 ） 441.6 （萬元）2. 某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。2015 年 8 月主要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50 萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25 萬元；（ 2）接受消費者委托加工金項鏈2 條，收到委托方提供的黃金價值1 萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費