淺談中小型企業(yè)的財務(wù)狀況畢業(yè)設(shè)計論文

1、 誠信申明本人申明：我所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計（論文）是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下對四年專業(yè)知識而進行的研究工作及全面的總結(jié)。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中創(chuàng)新處不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得北京化工大學(xué)或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證書而已經(jīng)使用過的材料。與我一同完成畢業(yè)設(shè)計（論文）的同學(xué)對本課題所做的任何貢獻均已在文中做了明確的說明并表示了謝意。若有不實之處，本人承擔(dān)一切相關(guān)責(zé)任。本人簽名： 年 月 日淺析中小型企業(yè)的財務(wù)狀況-海南建筑園林工程公司 摘 要近年來，我國中小企業(yè)取得了快速發(fā)展，成為了國民經(jīng)濟發(fā)展中充滿活力的有生力量。但由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小

2、、資本實力差、發(fā)展時間一般不長、受自身體制和外部環(huán)境影響大，使其財務(wù)控制方面往往存在一些薄弱環(huán)節(jié)。財務(wù)狀況，作為衡量企業(yè)活動最基本的要素，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。聯(lián)系當(dāng)前我國經(jīng)濟環(huán)境的大背景下中小企業(yè)的普遍情況，再對海南建筑園林工程公司進行實際的了解和研究，從中提出問題，并研究解決的方法，使中小企業(yè)能利用更好的財務(wù)措施來改變自身的財務(wù)狀況。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)措施 財務(wù)狀況Analysis of financial situation of small and medium enterprises- Hainan garden architecture engineering co

3、mpanyAbstractIn recent years，China has achieved rapid development of SMEs，wiping has become the dynamic development of the national economy. But because of the small and medium enterprises engaged in small，poor capital strength，development time is not long，under the influence of their system an

4、d the external environment，there are often some financial control weaknesses. Financial position，as measures of corporate activities are the most basic elements，is an important criterion affecting business success. Contact the current prevalence of SMEs in the context of the economic envir

5、onment，to actual understanding of the Hainan garden architecture engineering and research，ask questions and solving methods，enabling SMEs to take advantage of better financial measures to change their financial situation.Key words: Small and Medium Enterprises Financial Measures Financial Situation目

6、 錄前 言1第1章 緒論3第1.1節(jié) 研究背景及研究意義3第1.2節(jié) 研究目的和研究方法4第1.3節(jié) 國內(nèi)、外研究現(xiàn)狀5第2章 中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀10第2.1節(jié) 中小企業(yè)的相關(guān)概念10第2.2節(jié) 中小企業(yè)的現(xiàn)狀11第2.3節(jié) 企業(yè)財務(wù)相關(guān)理論13第3章 海南建筑園林工程公司簡介及現(xiàn)狀16第3.1節(jié) 海南建筑園林工程公司簡介16第3.2節(jié) 海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀17第4章 海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題及對策18第4.1節(jié)海南建筑園林工程公司財務(wù)存在的問題18第4.2節(jié) 海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題的對策20結(jié) 論23附 錄24參考文獻36致 謝37 前 言我國現(xiàn)在處在一個經(jīng)濟

7、高速發(fā)展的階段，雖然在2008年遭遇了全球金融海嘯的影響，但國內(nèi)經(jīng)濟一直保持著比較高速的增長。不過經(jīng)濟高速增長對國內(nèi)企業(yè)是柄雙刃劍，經(jīng)濟高速增長給企業(yè)帶來了商機，但也給企業(yè)帶來了危機。商機是經(jīng)濟的增長使得市場的需求增加，而危機是高速發(fā)展的經(jīng)濟和發(fā)展緩慢的企業(yè)管理不相符。由于需求的增加使企業(yè)規(guī)模擴大，企業(yè)的規(guī)模擴大就使得現(xiàn)有的管理制度跟不上，管理制度的落后就人員造成企業(yè)的資金管理不善，企業(yè)為了不讓資金鏈斷裂只好貸款，而在遭遇2008年金融海嘯后銀行都收緊銀根，使得很多中小企業(yè)貸不到款，迫使很多中小企業(yè)向民間借貸公司貸款，但民間借貸的絕大部分都是高利貸，這樣使得很多中小企業(yè)破產(chǎn)，對于國內(nèi)的社會安定

8、造成很大的影響。2011年6月銀監(jiān)會宣布已于近日向各商業(yè)銀行下發(fā)一系列通知，主要內(nèi)容包括：優(yōu)先審核小企業(yè)金融服務(wù)市場準(zhǔn)入事項的申請；以“差異化考核”激勵商業(yè)銀行為小企業(yè)服務(wù)；適當(dāng)提高小企業(yè)不良貸款比率容忍度等。 2011年6月關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務(wù)的通知要求在計算存貸比時，對于商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對應(yīng)的單戶500萬元(含)以下的小企業(yè)貸款，可不納入存貸比考核范圍。 2011年6月關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小企業(yè)金融服務(wù)的通知國務(wù)院總理溫家寶在2012年1月31日上午主持召開國務(wù)院第六次全體會議，討論即將提請十一屆全國人大五次會議審議的政府工作報告(征求意見稿)中提出：繼續(xù)搞好

9、宏觀調(diào)控。要敏銳觀察和準(zhǔn)確判斷國內(nèi)外經(jīng)濟走勢，高度重視苗頭性、傾向性問題，把握好宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏和重點，適時適度進行預(yù)調(diào)微調(diào)，提高政策的針對性、靈活性和前瞻性。保證國家重點在建續(xù)建項目的資金需求，抓緊布局、有序推進新的國家重點項目，保持投資穩(wěn)定增長。繼續(xù)加強對實體經(jīng)濟特別是中小企業(yè)的信貸支持。切實放寬市場準(zhǔn)入，促進公平競爭，激發(fā)中小經(jīng)濟發(fā)展的活力。如今中小企業(yè)要提高自己的財務(wù)管理水平才能更好的改善自己的財務(wù)狀況，增強自身的競爭力。第1章 緒論第1.1節(jié) 研究背景及研究意義1.1.1研究背景隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)異軍突發(fā)，逐步成為經(jīng)濟發(fā)展，國家財政收入的重要采源，而伴隨著市場經(jīng)濟條件下

10、的資金運動，財務(wù)危機已經(jīng)成為眾多中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國中小企業(yè)于90年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期迅速發(fā)現(xiàn)起來，21世紀(jì)進入了騰飛的新階段。中小企業(yè)憑借其規(guī)模小、靈活性較強、代理成本少的優(yōu)勢，在中國經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)揮著越來越重要的作用。2010年，逐步走出金融危機的我國中小企業(yè)發(fā)展速度進一步加快，截止到2010年上半年，登記注冊的私營企業(yè)已達789.4萬戶，較2009年底增長了6.65%；個體工商戶和個體私營企業(yè)分別較2009年底增長了4.1%和2.6%。根據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，2010年1至7月，中國進出口總值達到16170.5億美元，同比增長了40.9%，其中中小企業(yè)完成進出口值39

11、98.5億美元，增長了50.5%，進出口規(guī)模已超過同期國有企業(yè)。 2010版中小經(jīng)濟藍皮書中國中小經(jīng)濟發(fā)展報告NO.7(20092010)另據(jù)中國民(私)營經(jīng)濟研究會調(diào)查顯示，中國中小企業(yè)數(shù)量已超過中國企業(yè)總數(shù)的60%，成為中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50%，內(nèi)資中小投資總量在5年間增長了近三成。我國的中小企業(yè)雖然有著良好的發(fā)展勢頭，但由于中小企業(yè)資金有限、管理制度落后等原因，其發(fā)展瓶頸問題日益凸顯。中國內(nèi)地每年新生約15萬家中小企業(yè)，同時每年死亡達10萬家；有60的中小企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，而85的在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。 2010年中國中小企業(yè)發(fā)展報告藍皮書而在西

12、方發(fā)達國家卻不是這樣，如美國企業(yè)平均壽命為40年，全球500強或與之相當(dāng)?shù)目鐕镜钠骄鶋勖鼊t在4050年之間。中國中小企業(yè)易“短壽”，已成不爭的事實。從20世紀(jì)80年代末到90年代初，中國中小企業(yè)創(chuàng)造了世界經(jīng)濟發(fā)展史上的很多神話：沈陽飛龍集團、山東三株集團、珠海巨人集團、鄭州亞細(xì)亞集團、廣東愛多集團等，一大批中小企業(yè)以令人咋舌的速度蓬勃壯大，但又同樣迅速地邁入了破產(chǎn)的深淵，而中小企業(yè)走向破產(chǎn)的結(jié)果與企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范、問題諸多有必然的聯(lián)系。而到了2008年金融危機爆發(fā)，單純的一個上半年，全國就有六七萬家上規(guī)模的中小企業(yè)倒閉，對我國經(jīng)濟造成了一定的影響。1.1.2研究意義如何樹立財務(wù)風(fēng)險意識，

13、加強企業(yè)財務(wù)危機管理已成為企業(yè)發(fā)展的重中之中。文章認(rèn)真分析了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)危機的特點，成因，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的危機處理方案，幫助企業(yè)走出財務(wù)危機困境。第1.2節(jié) 研究目的和研究方法1.2.1研究目的目前國內(nèi)理論界對中國中小企業(yè)的“短壽”問題進行了多方面的研究，組織結(jié)構(gòu)、營銷運作、企業(yè)文化、人才策略、財務(wù)等方面都有相關(guān)的文章，為以后的中小企業(yè)發(fā)展指點迷津。單就中小企業(yè)財務(wù)管理方面相關(guān)問題的分析也有很多，或是研究過于理論化而略顯空洞，或是并沒有對中小中小企業(yè)的財務(wù)管理給予流程方面詳細(xì)的說明，從而對于其實際運營管理沒有鮮明可視的借鑒意義。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，雖然其發(fā)跡史相對較短，

14、但對中小企業(yè)的整體健康發(fā)展具有重要的意義。鑒于目前中小企業(yè)財務(wù)管理的研究相對欠缺規(guī)范性和實用性，本文將緊緊圍繞財務(wù)管理的主要架構(gòu)對這一問題進行闡述，明確指出我國中小企業(yè)中存在的問題，從外部和內(nèi)部環(huán)境兩方面給予中小企業(yè)在財務(wù)管理上實質(zhì)性的對策建議，以促進我國中小中小企業(yè)更好發(fā)展，這正是本文的目的所在。首先介紹了中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展做出的巨大貢獻和改善中小企業(yè)財務(wù)管理的重要意義，明確了研究背景和研究目的；其次，明確了研究范圍，為我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策，介紹了國內(nèi)外關(guān)于這一問題的研究現(xiàn)狀，給予文章相應(yīng)的理論支持，并指出了現(xiàn)有文獻研究的不足之處，指明了文章寫作的方向。研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財

15、務(wù)中存在的諸多問題并分析了各方面的原因；最后，根據(jù)存在的問題和產(chǎn)生的原因，詳細(xì)地從企業(yè)外部和內(nèi)部兩方面給出了改善中小企業(yè)財務(wù)管理的建議和各種措施，使中小企業(yè)能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的職能，促進其長遠發(fā)展。1.2.2研究方法至于研究方法，本文運用了文獻法和歸納和案例分析等方法進行闡述，并提出了對策建議。第1.3節(jié) 國內(nèi)、外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)方面，關(guān)于中小企業(yè)的相關(guān)研究文章逐漸興起于改革開放后，國有企業(yè)公司管理問題不斷暴露的背景下；真正興盛時期是在上世紀(jì)九十年代，彼時我國國有企業(yè)受亞洲金融危機影響全面虧損，而中小企業(yè)卻對促進經(jīng)濟發(fā)展有了更大的推動作用，研究重點主要集中于建立現(xiàn)代企業(yè)制度

16、，轉(zhuǎn)變政府職能方面。進入二十一世紀(jì)，我國的經(jīng)濟體制逐漸成熟，財務(wù)管理的理論研究逐漸豐富，關(guān)于中小企業(yè)的研究則轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍局卫?、?nèi)部控制、融資狀況等具體問題的探討。呂敬忠（2009）認(rèn)為有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。又由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。這是中小企業(yè)的通病，如何去解決這個問題就是本次研究的重點。2009年2月 老區(qū)建設(shè) 呂敬忠. 我國中小型企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策譚文玉、郭凌軍（2010）改革開放以來特別是進入21世紀(jì)，中小企業(yè)

17、迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的中堅力量在經(jīng)濟繁榮、改善民生、推動創(chuàng)新等方面。發(fā)揮著舉足輕重的作用。據(jù)國家發(fā)展委統(tǒng)計，截至九月份，全國工商登記中小一千四百多萬戶。占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，產(chǎn)品價值及服務(wù)占GDP的60%左右。稅收額度占國家總額度的50%左右，并且提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)揮了重要的作用。2010年 商場現(xiàn)代化 譚文玉、郭凌軍.中小企業(yè)財務(wù)危機及危機管理處理方案探析張嘯（2009）(1)財務(wù)管理目標(biāo)不明確；(2)資金管理不善；(3)未配置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或人員；(4)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高。2009年 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 張嘯.加強中小企業(yè)財務(wù)

18、管理改善中小企業(yè)財務(wù)狀況王建華（2010）中小企業(yè)，因其生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，對市場的反應(yīng)迅速等優(yōu)勢。更是促進經(jīng)濟增長和保持社會穩(wěn)定的中堅力量。但由于我國中小企業(yè)“先天不足、后天失調(diào)”。就目前而言，中小企業(yè)面臨諸多的制約因素。管理、人才、資金，其中資金缺乏(主要體現(xiàn)在融資難度大、現(xiàn)金流斷層)仍是阻礙我國中小企業(yè)發(fā)展的最大問題所在。資金對于企業(yè)的運行來講，就猶如血液之于人體，一旦出現(xiàn)流量不足，對于大部分中小企業(yè)來說，財務(wù)危機難以避免。財務(wù)危機的出現(xiàn)對大部分中小企業(yè)來說是致使命的打擊，最終可導(dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。2010年 南北橋 王建華.中小企業(yè)財務(wù)危機的起因與對策王凌雁（2009）認(rèn)為（1

19、）中小企業(yè)經(jīng)營者和所有者都是同一人；（2）中小企業(yè)經(jīng)營靠個人能力；（3）中小企業(yè)初期投資少；（4）中小企業(yè)市場競爭大（5）中小企業(yè)容易受大環(huán)境的影響；（6）中小企業(yè)不重視財務(wù)管理工作。2009年 6月 經(jīng)營有道 王凌雁.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理問題柳彥彬（2009）認(rèn)為（1）風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)高風(fēng)險運行。主要表現(xiàn)在：企業(yè)之間相互擔(dān)保、過度負(fù)債、短債長投；（2）管理模式僵化，管理觀念陳舊；（3）投資能力較弱，缺乏科學(xué)投資；（4）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。2009年 2月 現(xiàn)代企業(yè)教育 柳彥彬.淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策而袁娟（2009）認(rèn)為（1）融資困難，資金嚴(yán)重不足；（2）投資能

20、力弱，隨意性比較大；（3）財務(wù)控制薄弱，管理觀念陳舊；（4）財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠。2009年 1月 山東商業(yè)會計 袁娟.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策探討楊斌（2008）（1）會計管理方式滯后。（2）成本管理觀念陳舊。（3）融資協(xié)調(diào)能力低下。（4）投資管理行為粗糙。（5）資金運營機制缺失。（6）分配管理行為扭曲。（7）財務(wù)會計信息失真。 2008年 金融與財務(wù) 楊斌 現(xiàn)代巾小企業(yè)財務(wù)管理行為的評價與思考陳燁（2010）（1）資金控制薄弱，缺乏科學(xué)性一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄

21、弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。（2）全面預(yù)算工作薄弱大多數(shù)企業(yè)尚未認(rèn)識到全面預(yù)算的科學(xué)性，但企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識與實務(wù)的盲區(qū)。（3）財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，難以規(guī)避財務(wù)負(fù)債的陷阱許多企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重的不合理，特別是資本結(jié)構(gòu)不合理，債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對稱結(jié)構(gòu)極不合理。在企業(yè)面臨資金短缺的情況下，為維持生產(chǎn)經(jīng)營正常進行，盲目大量借貸，背負(fù)沉重的利息負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。此外，中小企業(yè)為達到快速擴張之目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。而過度負(fù)債是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機的根源。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，

22、支付能力日漸脆弱，短債長用有可能使企業(yè)的潛在支付危機隨時爆發(fā)。（4）財務(wù)控制制度短期化漢語中“制”有節(jié)制、限制的意思，“度”有尺度、標(biāo)準(zhǔn)的意思。這兩個字結(jié)合起來，表明制度是節(jié)制人們行為的尺度。2010年39期 甘肅科技縱橫 陳燁.中小企業(yè)財務(wù)控制問題的探討王建華(2010) （1） 發(fā)揮創(chuàng)新精神， 強化企業(yè)的核心競爭力；（2） 加大國家的政策支持力度，增加融資渠道；（3） 重視財務(wù)管理， 提高財務(wù)管理水平；（4）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)。2010年 南北橋 王建華.中小企業(yè)財務(wù)危機的起因與對策賀堃(2009) 中小企業(yè)初創(chuàng)時期的財務(wù)策略(1)中小企業(yè)初創(chuàng)期的財務(wù)策略：企業(yè)應(yīng)積極向市場上的風(fēng)險資本

23、傳達高收益投資項目的詳細(xì)信息，提高企業(yè)的融資能力。同時，通暢的信息渠道也有利于向銀行借款融資。但是要避免背負(fù)過高的債務(wù)而陷入財務(wù)危機。企業(yè)投資時就耍盡量考慮有巨大市場潛力、技術(shù)含量高的產(chǎn)品。努力培養(yǎng)自身的競爭優(yōu)勢。創(chuàng)業(yè)者應(yīng)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，為今后的發(fā)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。企業(yè)一般不宜在創(chuàng)立期就實行利潤分配，而應(yīng)將其作為企業(yè)的資金積累。(2)中小企業(yè)成長期的財務(wù)策略成長期的中小企業(yè)可以綜合考慮采用擴張型財務(wù)戰(zhàn)略。但要根據(jù)自身實際情況，制定出適合自身的財務(wù)策略。(3)中小企業(yè)成熟期的財務(wù)策略中小企業(yè)在成熟階段采用多元化財務(wù)戰(zhàn)略時，要審時度勢，根據(jù)自身存在的財務(wù)問題建立相應(yīng)的

24、財務(wù)策略。(4)中小企業(yè)衰退期的財務(wù)策略處于衰退期的企業(yè)，考慮實行防御型的財務(wù)戰(zhàn)略。防御不是消極防守，全面退縮而應(yīng)減少現(xiàn)金流出并增加現(xiàn)金的流入，積累內(nèi)部力量來尋找新的機會。在環(huán)境有利的條件下，謀求新的更大規(guī)模的發(fā)展。利潤分配，而應(yīng)將其作為企業(yè)的資金積累。2009年2月 中國集體經(jīng)濟 賀堃.我國中小企業(yè)財務(wù)發(fā)展策略 其次，國內(nèi)學(xué)者對國外中小企業(yè)財務(wù)管理的狀況進行了廣泛的探討，為我國中小企業(yè)財務(wù)管理的改善提出了諸多意見。阮錚（2008）運用歷史分析的方法考察了美國中小企業(yè)從被忽視到受重視的轉(zhuǎn)變歷程，分析了其發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，并探討了美國金融制度的演變對中小企業(yè)資本市場的影響，對我國中小企業(yè)

25、的融資改善有借鑒意義。2008年 中國金融出版社 阮錚.美國中小企業(yè)金融支持研究M. 歐陽曉（2009）論述了歐盟中小企業(yè)治理的“英國模式”、“德國模式”和“意大利模式”，分析了歐盟國家在環(huán)境改善、風(fēng)險資本、制度創(chuàng)新、政策輔助等方面對中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的支持，并提出了適合我國中小企業(yè)的“中國模式”。2009年 經(jīng)濟管理出版社 歐陽曉，聶正安.歐盟中小企業(yè)公司治理及國際比較M.蘇杭（2008）則運用理論與實證分析的方法，通過與美國中小企業(yè)政策特點和實施效果的對比，論述了日本中小企業(yè)發(fā)展歷程和政策演變的成效及問題，在案例分析的基礎(chǔ)上對知識經(jīng)濟時代中小企業(yè)的理論與政策制定提出了建設(shè)性的意見。2008

26、年 中國社會科學(xué)出版社 蘇杭.日本中小企業(yè)發(fā)展與中小企業(yè)政策M.除此之外，學(xué)者們在中小企業(yè)集團化、財務(wù)管理信息化、上市中小公司財務(wù)治理等方面也做了很多的研究，國內(nèi)外的研究對本文有很大的幫助，起到了開拓思路和指引方向的重要作用。1.3.2國外研究現(xiàn)狀國外最早關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理的學(xué)術(shù)刊物于1952年誕生在德國，這是中小企業(yè)相關(guān)問題研究的里程碑，此后，西方各國相繼創(chuàng)建了這一方面的學(xué)術(shù)期刊。伴隨著中小企業(yè)進一步的發(fā)展壯大，美國的Bob son 會議、瑞士的小企業(yè)周和國際小企業(yè)世界年會理事會等國際學(xué)術(shù)會議相繼涌現(xiàn)，為中小企業(yè)財務(wù)管理的研究做出了重要貢獻。當(dāng)今針對中小企業(yè)財務(wù)管理的研究主要集中在日本和歐

27、美國家。日本著名實業(yè)家稻盛和夫（2010）根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營的實際經(jīng)驗編寫了關(guān)于中小企業(yè)管理的系列叢書創(chuàng)造高收益，這一叢書分為三本，第一本論述了企業(yè)存在的意義，探討高收益究竟指的是怎樣的利潤率水平，并從創(chuàng)建高收益體制、企業(yè)多元化經(jīng)營、建設(shè)勞資雙方共同的企業(yè)文化、具備人才意識等方面論述了中小企業(yè)獲取高收益的具體措施，涉及到財務(wù)管理改進的相關(guān)建議。第二本關(guān)注要素資本，論述人力資本的重要性，提出中小企業(yè)要建設(shè)企業(yè)文化、提高員工滿足感、培養(yǎng)共同經(jīng)營者等建議，并指出了領(lǐng)導(dǎo)者的十項職責(zé)，對中小中小企業(yè)的財務(wù)管理具有借鑒意義。第三本則關(guān)注中小企業(yè)的實際經(jīng)營，采用問答的方式，以京瓷公司的實際案例為依托，論述了中

28、小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)的各種經(jīng)營話題，針對性強，適合中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進行案例學(xué)習(xí)。2010年 東方出版社 稻盛和夫（日）著，喻海翔譯.企業(yè)高收益M.德國管理學(xué)家漢斯克里斯蒂安波弗爾（2008）所著的中小企業(yè)管理側(cè)重于歐洲中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，并從物流管理的角度進行了論述，提出了中小企業(yè)財務(wù)管理的新方向，對我國中小中小企業(yè)經(jīng)濟理論和管理方法的研究具有重要意義。2009年 北京出版社 漢斯-克里斯蒂安波弗爾（德）著，沈欣譯.中小企業(yè)財務(wù)管理M.德國著名學(xué)者西蒙（2009）則另辟蹊徑，關(guān)注鮮為人知的“隱形冠軍”，著作21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國際市場領(lǐng)袖的成功策略提出了隱形冠軍的概念，并從多方面

29、論述了中小企業(yè)發(fā)展為隱形冠軍的方法措施，成為中小企業(yè)有效管理經(jīng)典之作。 2009年 中信出版股份有限公司 赫爾曼.西蒙，張非冰譯.21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國際市場領(lǐng)袖的成功策略M. 實證研究方面，有阿瑟頓和加森進行的對零售業(yè)中小企業(yè)的研究，瓦特則論述了大企業(yè)和中小企業(yè)的關(guān)系，后續(xù)又有學(xué)者對金融危機時期的中小企業(yè)財務(wù)管理做了相關(guān)的研究。立法體系方面，美國出臺了小企業(yè)法和小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法，韓國和日本都有中小企業(yè)基本法等，這對我國中小中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的參考價值。雖然學(xué)者們的研究詳細(xì)具體、對中小企業(yè)財務(wù)管理有很大的借鑒意義，但是在筆者看來仍存在著不足。最根本的就是以上研究并沒有給予中小企業(yè)明

30、確的財務(wù)管理內(nèi)容范圍的界定，在相關(guān)研究中，應(yīng)該緊緊圍繞籌資、投資、營運資金管理和分配這四個主要方面，全面且深入地論述，給出一個鮮明的流程說明，使中小企業(yè)的管理者們對財務(wù)管理有一個真正的概念框架，并據(jù)此提出改善治理的意見，這樣才能更好地推動財務(wù)管理理念在中小企業(yè)中的普及和應(yīng)用，促進中小企業(yè)更好地發(fā)展，這也是本文力求做到的地方。第2章 中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀第2.1節(jié) 中小企業(yè)的相關(guān)概念中小企業(yè)的界定不同國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量

31、的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，如美國國會2001年出臺的美國小企業(yè)法對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。但其根本核心本質(zhì)是離不開企業(yè)二字，是一種從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動，以此來滿足社會需求，依法設(shè)立、自主經(jīng)營、獨立核算的盈利性經(jīng)濟組織，這與大企業(yè)沒有區(qū)別，其存在具有合理性和必要性。不同國家對中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，我國一般以獨立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，隨著經(jīng)濟的發(fā)展做過數(shù)次調(diào)整。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國

32、家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知， 根據(jù)中華人民共和國中小企業(yè)促進法和國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見（國發(fā)200936號），制定本規(guī)定，同時由原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部和國家統(tǒng)計局2003年頒布的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定廢止， 各行各業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)都有不同。第2.2節(jié) 中小企業(yè)的現(xiàn)狀2.2.1 中小企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀目前中小企業(yè)，財務(wù)目標(biāo)不明確，設(shè)置工作開展的非常不足，大部分中小企業(yè)不知道財務(wù)目標(biāo)的用處，或設(shè)置的目標(biāo)根本不適合本企業(yè)的實際情況。資金短缺是中小企業(yè)最頭痛的事。主要原因是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。不少小企業(yè)的財務(wù)管理人員搞“小金庫”，

33、多頭開戶，造成資金循環(huán)混亂，不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生較大的資金漏洞提供了溫床。應(yīng)收賬款太多，只注重將產(chǎn)品銷售，卻不重視資金的回收，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困難。另外材料采購大量采用現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，上級隨意調(diào)動資金，“坐支”資金現(xiàn)象非常嚴(yán)重。不少中小企業(yè)根本未配置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或人員，財務(wù)人員分配不合理，主要負(fù)責(zé)對外提供財務(wù)與納稅報表。有些會計平時不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成存貨、資金、往來費用等不準(zhǔn)確，賬務(wù)處理簡單化，不是根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記，也不按照

34、要求設(shè)置二級明細(xì)科目。中小規(guī)模企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍。特別在財務(wù)這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，在小規(guī)模、低層次的私營企業(yè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，財務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)管理的能力，甚至一些簡單的會計和財務(wù)管理常識都不了解，難以為管理高層提供有效的財務(wù)信息。在很多的中小企業(yè)中，中層干部以上都是各種親戚關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍，特別是在所謂的財務(wù)部門，這種情況最為嚴(yán)重，造成了財務(wù)管理其實變成了一種家庭管理，平時的財務(wù)管理工作開展起來十分困難。2.2.2 中小企業(yè)經(jīng)營特點（1）“小”、“靈”、“快”與大型企業(yè)相比較,中小企業(yè)的首要特

35、征之一,即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中,特別是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營,使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反應(yīng)靈敏,實行所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。其次,中小企業(yè)員工人數(shù)較少,組織結(jié)構(gòu)簡單,個人在企業(yè)中的貢獻容易被識別,因而便于對員工進行有效的激勵,不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無效率的情況。可見,中小企業(yè)在經(jīng)營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性,因而能對不斷變化的市場作出迅速反應(yīng)。所謂企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國企業(yè)在世界經(jīng)濟不景

36、氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時候,中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),從中獲得新的發(fā)展。（2）“小而?！焙汀靶《敝行∑髽I(yè)由于自身規(guī)模小,人、財、物等資源相對有限,既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險,也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭,因而,往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場,專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率,以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟,進而獲得更大的發(fā)展。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看,通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營,走以專補缺、以小補大,專精致勝的成長之路,這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的最有效途

37、徑之一。此外,隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展,越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系,不僅在客觀上有力地支持和促進了大企業(yè)發(fā)展,同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。（3）小批量、多樣化一般來講,大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢,但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?當(dāng)出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時,大企業(yè)往往難以滿足。因此,面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費需求,消費品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較

38、低的缺點,但從整體上看,由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣,它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢,因此,利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費需求;特別是在零售商業(yè)領(lǐng)域,居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。（4）以開發(fā)新型小產(chǎn)品為起點,中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響,一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展;另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。特別是在新技術(shù)革命條件下,許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、

39、或者大學(xué)教授,他們常常集管理者、所有者和發(fā)明者于一身,對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐。第2.3節(jié) 企業(yè)財務(wù)相關(guān)理論企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。就是財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。財務(wù)不同于其他部門，本身并不能創(chuàng)造什么價值。但由于企業(yè)財務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息，所以企業(yè)財務(wù)管理實際上是一個隱性的管理部門。我國的企業(yè)財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。 理論上的依據(jù)普遍認(rèn)為，著名財務(wù)學(xué)者托馬斯·格林

40、納于1897年出版的公司財務(wù)是財務(wù)管理學(xué)科誕生的標(biāo)志，將財務(wù)管理作為一門獨立的學(xué)科從經(jīng)濟學(xué)中分離出來；1972年，法瑪和米勒出版了財務(wù)管理一書，標(biāo)志著西方財務(wù)管理理論發(fā)展成熟。經(jīng)過幾十年的努力，財務(wù)管理逐漸發(fā)展出了籌資、投資、營運資金管理和分配四大方面，圍繞著四個方面，學(xué)者們提出了諸多理論，比較成熟的有：1958年莫迪利安尼和米勒提出的MM理論，奠定了資本結(jié)構(gòu)理論的研究基石；1952年馬科維茨創(chuàng)立的現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與夏普等人的資本資產(chǎn)定價模型，論證了資產(chǎn)與收益的關(guān)聯(lián)性；1973年斯科爾斯提出期權(quán)定價理論；法瑪貢獻了有效市場假說理論；詹森和麥科林開創(chuàng)了代理理論、信息不對稱理論等。首先是資本結(jié)構(gòu)理

41、論，其中包括凈收益理論、凈營業(yè)收益理論、MM理論、代理理論和融資優(yōu)序理論等。凈收益理論認(rèn)為由于負(fù)債的資金成本較低，利用負(fù)債可以降低企業(yè)的綜合資本成本，同時發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，達到企業(yè)價值最大化，因此主張100%負(fù)債；經(jīng)營業(yè)收入理論則認(rèn)為，雖然債務(wù)資本的成本較低，但是過多的債務(wù)增加了企業(yè)的風(fēng)險，權(quán)益資本成本上升，從而企業(yè)總的資本成本不變，財務(wù)杠桿不起作用，因此不存在最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)；MM理論綜合分析認(rèn)為，在無稅假設(shè)下，企業(yè)的價值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)；而在有稅情況下，由于稅盾的存在，負(fù)債越多，企業(yè)的價值越高，股東也可以獲利；代理理論認(rèn)為企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)會影響經(jīng)理人的行為選擇，最終影響企業(yè)未來的現(xiàn)金流和企業(yè)價

42、值，債權(quán)籌資可以作為一種監(jiān)督機制，減少內(nèi)部人控制的代理成本問題，降低股權(quán)代理成本，但是過多的負(fù)債則可能導(dǎo)致債權(quán)代理成本問題的產(chǎn)生，因此最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)存在于股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本達到平衡時；融資優(yōu)序理論則認(rèn)為由于非對稱信息和逆向選擇行為的存在，企業(yè)應(yīng)該首先選擇內(nèi)部籌資，然后依次是債務(wù)融資和股權(quán)融資，以此達到最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。綜上看出，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時，要降低加權(quán)平均資本成本（WACC），保持適宜的流動性，追求企業(yè)價值最大化。其次是資本資產(chǎn)定價理論。資本資產(chǎn)定價理論來源于馬科維茨的資產(chǎn)組合理論，它開創(chuàng)了對投資進行整體管理的理論先河，標(biāo)志著現(xiàn)在投資分析理論的誕生。上世紀(jì)60年代，根據(jù)馬科維茨的資

43、產(chǎn)組合理論，夏普和莫辛分別提出了資本資產(chǎn)定價模型，在資產(chǎn)組合管理中起到重大的作用，迅速被實業(yè)界應(yīng)用。資本資產(chǎn)定價理論認(rèn)為資產(chǎn)或投資組合的收益率受三個因素的影響，即無風(fēng)險收益率、風(fēng)險價格和風(fēng)險系數(shù)，投資報酬率等于無風(fēng)險收益率加上風(fēng)險溢價。資本資產(chǎn)定價模型建立了資產(chǎn)收益與風(fēng)險的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，對于企業(yè)的投資分析和風(fēng)險控制具有重要的意義。再次是公司治理理論。公司治理以現(xiàn)代公司為主要對象，以監(jiān)督和激勵為核心內(nèi)容，著重于改善企業(yè)的治理狀況，提高決策科學(xué)性，維護利益相關(guān)者利益。公司治理結(jié)構(gòu)最早由美國學(xué)者貝利和米恩斯提出，現(xiàn)在逐漸發(fā)展為超產(chǎn)權(quán)理論、兩權(quán)分離理論、委托代理理論和利益相關(guān)者理論

44、。超產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為企業(yè)單純優(yōu)化自己的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并不能起到根本性的作用，應(yīng)健全和完善市場體系，引入競爭機制，才能有效改善公司治理狀況，維護各方利益；貝利和米恩斯1932年出版的現(xiàn)代公司與私有產(chǎn)權(quán)研究發(fā)現(xiàn)，隨著股份制的產(chǎn)生，現(xiàn)代公司產(chǎn)生了“所有與控制的分離”，公司實際由職業(yè)經(jīng)理組成的“控制者集團”控制，兩權(quán)分立理論由此誕生；委托代理理論是在兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，研究失去控制權(quán)的所有者如何激勵和監(jiān)督掌握控制權(quán)的經(jīng)營者，解決代理風(fēng)險的問題；利益相關(guān)者理論則認(rèn)為公司不能局限于追求股東價值最大化，應(yīng)該維護包括股東、債權(quán)人、員工、顧客、供應(yīng)商等全部利益相關(guān)者的利益，以此來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。以上所述理論

45、為財務(wù)管理領(lǐng)域比較核心的理論，涉及到企業(yè)的籌資、投資、營運資金管理、分配等各方面，為本文中小企業(yè)財務(wù)管理狀況的分析和改善提供了依據(jù)。第3章 海南建筑園林工程公司簡介及現(xiàn)狀第3.1節(jié) 海南建筑園林工程公司簡介海南建筑園林工程公司始建于1989年（原名瓊山市園林工程開發(fā)公司），是一家以承擔(dān)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)，現(xiàn)已獲得多項工程施工資質(zhì)：城市園林綠化工程總承包壹級、房屋建筑工程施工總承包一級、市政公用工程總承包二級、建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包二級、城市及道路歸吸工程專業(yè)承包叁級。本公司技術(shù)力量雄厚，施工設(shè)備精良，施工經(jīng)驗豐富。承擔(dān)過多項大型園

46、林、民用建筑、市政公路工程建設(shè)，是一支技術(shù)過硬、誠實守信的工程公司。公司注冊資金為2091.5萬元，共有員工258人，長期工173人，臨時工85人，有職稱人員39人，其中工程類34人，會計類2人，經(jīng)濟類2人統(tǒng)計類1人（見附錄表一），主要的施工機械有：挖掘機、高空作業(yè)車、超重吊車、灑水車、噴藥車、打坑機等專用機械設(shè)備59臺，同時擁有近100畝的樹木花卉苗圃培育基地，是目前我省園林綠化企業(yè)中裝備最好的企業(yè)之一。為海口市被評為“全國十佳城市”、“旅游達標(biāo)城市”和園林城市“做出了應(yīng)有的貢獻，曾兩度受到海口市人民政府的嘉獎。得到了有關(guān)部門和專家的好評，曾兩度受到?？谑腥嗣裾募为?。獲第三屆中國國際園林

47、花卉博覽會組委會三個景點科技獎、一個景點銀獎。隨著公司規(guī)模的不斷發(fā)展和壯大，公司在廣西和貴州設(shè)立了分公司，我們將秉著敬業(yè)、執(zhí)著、創(chuàng)新的精神為壯鄉(xiāng)和綠城南寧的發(fā)展貢獻一份力量。公司執(zhí)業(yè)理念：思維如園林追求精美，設(shè)計比綠色講究和諧。公司創(chuàng)業(yè)精神：嚴(yán)格管理，嚴(yán)明紀(jì)律；質(zhì)量第一，信譽第一。本公司始終以“艱苦創(chuàng)業(yè)、努力開拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻”的宗旨，全心全意為社會各界服務(wù)，為我們的社會，為我們的家園和生活增添一份“綠”和“美”。第3.2節(jié) 海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀3.2.1 主要經(jīng)營項目全國和國外承包各種規(guī)模及類型城市園林綠化工程施工、房屋建筑工程施工、市政公用施工、建筑裝修裝飾工

48、程、城市及道路照明工程、環(huán)衛(wèi)保潔服務(wù)、公路貨運。3.2.2公司經(jīng)營現(xiàn)狀從1989年公司成立以來，公司主要完成工程項目如下：一、 公園、庭院、廣場綠化工程：燕泰國際大酒店的院內(nèi)、金夜廣場、海南政法職業(yè)學(xué)院綠化、海口市海甸小區(qū)、省委大院、南大橋西側(cè)、花光濱海國際大酒店、甸昆小區(qū)、?？跂|湖、海鋼行政中心、?？谑惺姓笤阂惶枠菂^(qū)、海口市濱海立交橋、新世界花園第一、第二期、?？谑忻郎岷庸珗@、華海公園、萬綠園、金牛嶺公園等工程。二、 道路綠化及高速路綠化工程：南海大道、海榆中線、南大橋底、海府路、金龍路、新大洲高速路立交橋綠地改造、海景路、海口市迎賓大道、秀英大道、火山口綠色長廊、三亞灣路、工業(yè)大道、國

49、興大道等工程。三、 房屋建筑工程：海南建筑園林工程公司住宅樓、昌達四季花園、昌達公寓樓、風(fēng)華海月、椰林海岸旅游度假公寓、祥瑞豪庭、?？谑协偵絽^(qū)政府宿舍樓、國貿(mào)大廈C座、廣電大廈等。四、 市政道路工程：一環(huán)路（K0+860至K0+930段）道路改造工程、松山湖中心區(qū)公園市政道路工程、萬綠園濱海西邊防潮堤工程等。海南建筑園林工程公司2010年度和2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出企業(yè)的貨幣資金比較多，在應(yīng)收賬款中能收回的比較少，企業(yè)沒有負(fù)債，說明企業(yè)的經(jīng)營方式健康，資本的結(jié)構(gòu)比較單一，當(dāng)然這受公司的制度的影響。（見附錄表二到表五）第4章 海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題及對策第4.1節(jié)海南建筑園林

50、工程公司財務(wù)存在的問題4.1.1 海南建筑園林工程公司資金管理和運用方面的問題第一，對資金管理不到位。企業(yè)2010年期末數(shù)有6561350.64的貨幣資金，而到2011年期末數(shù)是8162313.73，這可以在一定程度上說明存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的收益，這里可以看出企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，對資金沒有合理的規(guī)劃或是較少去規(guī)劃（見附錄表二和表四）。出現(xiàn)這樣的問題很大程度上是企業(yè)的編制現(xiàn)金收支計劃不夠完善造成的，而且企業(yè)對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。公司忽視營運資金管理，欠缺財務(wù)意識。公司之所以營運資金管理混亂、效率低下，根本的

51、原因在于公司對其忽視營運資金管理。由于公司缺乏相關(guān)的財務(wù)知識，因此就不能引起其對營運資金管理的重視第二，應(yīng)收賬款回收緩慢。應(yīng)收賬款占了流動資產(chǎn)很大的比重，2010年度期末數(shù)16710211.66和2011年度期末數(shù)14089245.57差距較小，這樣就在一定程度上說明了期末能收回的數(shù)目相對較少（見附錄表二和表四）。造成這樣的原因可能是企業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的同時，信用銷售變越來越多，并且企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策這樣一整套的應(yīng)收賬款的管理制度，并無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀。這樣會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，容易隱含著較大的壞帳風(fēng)險。第三，利潤管

52、理不足。企業(yè)并沒有合理的利用利潤，這點無論是短期投資還是長期投資上的數(shù)目是零（見附錄表二到表五），這樣就在一定程度上使得企業(yè)的的收入單一，而且也顯示出利潤管理能力不足，沒有真正理解營業(yè)收入增長并不一定獲利的道理、欠缺合適的利潤管理機制。第四，成本費用管理水平低。財務(wù)人員的不足在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費用控制體系，很多時候在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。4.1.2海南建筑園林工程公司企業(yè)管理方面的問題財務(wù)管理目標(biāo)不明確。公司在南寧設(shè)立的分公司是屬于一種類似加盟店的模式，但和正規(guī)的加盟店不同的是，總公司沒有給

53、分公司提供任何的幫助，而分公司只用給總公司傭金，這樣的形式雖然用很小的風(fēng)險換取了更大的利益，但這樣不利于公司發(fā)展，畢竟總公司不參與分公司的管理，總公司又要為分公司做的事負(fù)責(zé)，從這點可以看出公司只是一味的追求利潤的最大化，而沒有更加明確的目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)在財務(wù)上的集中和概括，是企業(yè)一切理財活動的出發(fā)點和歸宿。制定財務(wù)管理目標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理成功的前提，對企業(yè)的財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況和市場經(jīng)濟體制對企業(yè)財務(wù)管理的要求，科學(xué)合理地選擇、確定財務(wù)管理目標(biāo)。但是海南建筑園林工程公司，財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置工作開展的非常不足，設(shè)置的財務(wù)管理目標(biāo)不明確。管

54、理模式僵化，管理觀念陳舊，企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)較弱。沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。財務(wù)管理方法靈活多樣，但先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，容易造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門。管理者沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。4.1.3海南建筑園林工程公司財務(wù)制度和人員

55、方面的問題財務(wù)制度不夠完善，現(xiàn)金的管理、核算等方面的規(guī)定不夠具體，財務(wù)分析不到位，財務(wù)制度不夠細(xì)致彈性大，造成的原因很大程度上是因為公司領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。這就在一定程度上說明了公司里的財務(wù)人較少的原因，而且沒有高級會計師或更高職稱的人員，這樣在一定程度上說明公司對財務(wù)方面的重視程度不夠（見附錄表一）。并且導(dǎo)致內(nèi)部職責(zé)分下不清，責(zé)任不明，缺乏相瓦約束與相瓦制衡的管理機制。管理內(nèi)容單一，會計職能無法發(fā)揮。這點上與大型企業(yè)相比，務(wù)管理活動涉及的時空范圍相對狹窄。公司的會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而控制、監(jiān)督、管理、預(yù)測、決策、檢查和分析等職能則很難得到發(fā)揮。會計管理機制不全，會計管理基礎(chǔ)薄弱

56、。企業(yè)的財務(wù)組織規(guī)模相對較小，組織機構(gòu)設(shè)置相對簡單，內(nèi)部會計管理力量相對薄弱。第4.2節(jié) 海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題的對策4.2.1 海南建筑園林工程公司的資金管理和運用的對策第一，企業(yè)自身要提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。第二，要加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理，應(yīng)力求加強對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，工程類的公司都是根

57、據(jù)合同規(guī)定的工程完工進度來收取款項，這樣就很容易造成大量的應(yīng)收賬款，所以應(yīng)該根據(jù)客戶的具體情況來制定合同的款項內(nèi)容，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與辦法 ,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。第三， 合理利用利潤，將企業(yè)的收入用在最需要的地方，也就是工程的投入上，使工程按時完工，避免因為資金問題的誤工，進而對企業(yè)造成損失。并將得到利潤用于一定的投資項目上，這樣可以有效的規(guī)避風(fēng)險。第四，加強企業(yè)的成本控制。為了搞好成本控制，具體包括以下方面：建立健全財務(wù)會計人員崗位責(zé)任制；建立健全賬務(wù)處理程序制度；建立健全原始記錄管理制度；建立健全計量驗收制度; 建立健全財產(chǎn)清查制度；建立健全財務(wù)收支審批制度等。綜合以上四點的做法是為了讓公司更好的管理資金和運用資金，幫助公司建立一套相對完整的應(yīng)收賬款制度，這樣做就在一定程度上加強了應(yīng)收賬款的收回，避免壞賬大量出現(xiàn)，使得公司的利益不受到過大的損失。4.2.2 海南建筑園林工程公司的企業(yè)管理的對策第一，建立明確的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)時應(yīng)該有個更具體的方向，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是盈利，但應(yīng)該更細(xì)，或者說更長久，應(yīng)該是怎么運用最少的資源來賺取最大的利益，有時候今天的虧損是為了明天的盈利，也就是說短暫的虧損是可以的，