增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)專題

1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)及專用發(fā)票專題培訓內容防偽稅控系統(tǒng)概述防偽稅控系統(tǒng)概述增值稅專用發(fā)票概述增值稅專用發(fā)票概述專用發(fā)票的領購專用發(fā)票的領購專用發(fā)票的開具專用發(fā)票的開具專用發(fā)票的作廢專用發(fā)票的作廢紅字專用發(fā)票的開具紅字專用發(fā)票的開具丟失專用發(fā)票的處理丟失專用發(fā)票的處理增值稅一機多票的選擇增值稅一機多票的選擇金稅工程 金稅工程管理，是根據(jù)增值稅稅制的要金稅工程管理，是根據(jù)增值稅稅制的要求，運用現(xiàn)代科學技術和現(xiàn)代管理方法對增求，運用現(xiàn)代科學技術和現(xiàn)代管理方法對增值稅計稅憑證（不包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證）的值稅計稅憑證（不包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證）的管理，防范和打擊利用虛假增值稅計稅憑證管理，防范和打擊利用虛假增值

2、稅計稅憑證偷騙增值稅的犯罪活動，保障國家稅收。偷騙增值稅的犯罪活動，保障國家稅收。金稅工程 金稅工程的主要工作包括發(fā)票管理、稅金稅工程的主要工作包括發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核檢查管理四個部分。控管理、稽核管理、審核檢查管理四個部分。四部分工作以發(fā)票管理為主線，充分運用信四部分工作以發(fā)票管理為主線，充分運用信息化手段對增值稅涉稅憑證進行監(jiān)控和管理。息化手段對增值稅涉稅憑證進行監(jiān)控和管理。防偽稅控硬件組成防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。通用設備，是指計算機、

3、打印機、掃描器具和其他設備。防偽稅控軟件組成防偽稅控系統(tǒng)分為稅務端和企業(yè)端兩部分。目前共包括七個子系統(tǒng)和一個管理模塊。其中：稅務發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、報稅子系統(tǒng)、認證子系統(tǒng)、紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)和系統(tǒng)管理模塊為稅務機關使用；開票子系統(tǒng)為增值稅一般納稅人使用。增值稅專用發(fā)票常用文件國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156號）國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知（國稅發(fā)200718號）北京市國家稅務局關于調整稅務行政許可若干問題的通知（京國稅發(fā)2009249號 ）增值稅專用發(fā)票概述1、什么是增值稅專用發(fā)票？2、增值稅專用發(fā)票代碼

4、的含義？3、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括哪些？4、增值稅專用發(fā)票的七要素包括哪些？增值稅專用發(fā)票概述專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票概述專用發(fā)票的七要素：開票日期發(fā)票代碼發(fā)票號碼購貨方納稅人識別號銷貨方納稅人識別號金額稅額二維碼的專用發(fā)票在加密發(fā)票七要素信息的基礎上實現(xiàn)了對購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報稅采集和解密認證功能。 增值稅專用發(fā)票概述自2007年9

5、月1日起，原由北京市國家稅務局審批的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額一億元、一千萬元;區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務局、直屬稅務分局(以下簡稱分局)審批的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額一百萬元的審批權限下放至稅務所(具備管理職能的)，實現(xiàn)稅務所一級審批。 專用發(fā)票最高開票限額是否含稅？增值稅專用發(fā)票的領購資格1、具有增值稅專用發(fā)票領購資格的企業(yè)范圍經(jīng)主管稅務機關批準的增值稅一般納稅人（包括輔導期一般納稅人）。2、不具有增值稅專用發(fā)票領購資格的企業(yè)范圍非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的領購資格3、一般納稅人有下列情形之一的，不得領

6、購開具專用發(fā)票：會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。增值稅專用發(fā)票領購納稅人依法辦理稅務登記、領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發(fā)票。納稅人首次領購發(fā)票前，須持以下資料，首先辦理發(fā)票票種核定手續(xù)，方可正常領購發(fā)票：出示稅務登記證（副本）；購票人員身份證明原件和復印件；發(fā)票專用章印模；填報納稅人領購發(fā)票票種核定申請表。增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批的行政許可專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。申請

7、人向主管稅務機關辦稅服務廳申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批，應當出示稅務登記證（副本），持稅控IC卡，填制稅務行政許可申請表、最高開票限額申請表和最高開票限額申請表附表各一份。主管稅務所應當自受理行政許可申請之日起二十日內，作出決定。增值稅專用發(fā)票的日常領購納稅人日常領購發(fā)票除需要出示稅務登記證（副本）、購票人員身份證，攜帶發(fā)票專用章外，增值稅一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票，還需要攜帶以下資料：增值稅專用發(fā)票匯總表和增值稅專用發(fā)票明細表；開具的最后一份增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；稅控IC卡。增值稅專用發(fā)票的開具1、什么情況下不得開具專用發(fā)票？2、開具專用發(fā)票是否有時限要求？3、開具專用發(fā)票哪個

8、聯(lián)次需要加蓋發(fā)票專用章？4、開具專用發(fā)票能否使用清單？能否使用財務軟件中生成的清單？增值稅專用發(fā)票的開具屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。增值稅一般納稅人能否向小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票？增值稅專用發(fā)票的開具一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 增值稅專用發(fā)票的開

9、具專用發(fā)票應按下列要求開具： 項目齊全，與實際交易相符； 字跡清楚，不得壓線、錯格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋發(fā)票專用章。 增值稅專用發(fā)票的代開增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。什么樣的納稅人可以到稅務機關代開專用發(fā)票？一般納稅人、個體工商戶可以代開嗎？（國稅發(fā)【2004】153號）增值稅專用發(fā)票的代開本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦

10、理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。 自2003年1月1日起，對銷售額未達到起征點的個體工商戶，稅務機關不得為其代開專用發(fā)票。增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。增值稅專用發(fā)票的代開1.代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，3份；2.稅收完稅憑證；3.持稅務登記證（副本）查驗熱點問題我企業(yè)沒有增值稅稅種，是純地稅戶，現(xiàn)購入一批材料后銷售，對方企業(yè)向我企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，請問我企業(yè)能否去稅務機關代開？我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，向一般納稅人銷售一臺設備（固定資產(chǎn)），現(xiàn)客戶要求取得增值稅專用發(fā)票

11、，請問我企業(yè)能否去稅務機關代開？增值稅專用發(fā)票的作廢一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 增值稅專用發(fā)票的作廢作廢條件： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； 銷售方未抄稅并且未記賬； 購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。紅字增

12、值稅專用發(fā)票的開具一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。 紅字增值稅專用發(fā)票的開具 銷貨方 開具申請單因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方紅字增值稅專用發(fā)票的開具 購買方 開具申請單發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的紅字增值稅專用發(fā)票的開具購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增

13、值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。 熱點問題我企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年初購入一批貨物，由于發(fā)生銷貨退回，4月30日從防偽稅控系統(tǒng)中開具了開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，在5月3日取得了主管稅務機關開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，由于5月3日時我企業(yè)尚未申報4月的增值稅，于是直接在4月的增值稅申報表中沖減了4月份的收入，請問上述處理是否符合相關政策規(guī)定？丟失增

14、值稅專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。丟失增值稅專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?丟失增值稅專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽