基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄大全

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金籌集業(yè)務(wù)2、固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)3、材料采購業(yè)務(wù)4、生產(chǎn)業(yè)務(wù)5、銷售業(yè)務(wù)7、期間費(fèi)用8、利潤形成與分配業(yè)務(wù)一、籌資的渠道資金:(1)向債權(quán)人借入（銀行借入的形成短期借款、長期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用   (2)投資者投入：實(shí)收資本資金-資產(chǎn)：銀行存款 庫存現(xiàn)金  固定資產(chǎn)  無形資產(chǎn)二、投入資本的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：所有者權(quán)益類   用途：核算企業(yè)投資者投入資本增減變動(dòng)情況   明細(xì)：按投資者設(shè)置借(-)   實(shí)收資本     貸(+)

2、 1、按規(guī)定減資1、投資者投入資本2、轉(zhuǎn)增的資本實(shí)收數(shù)(2)性質(zhì)：資產(chǎn)類核   用途：核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)增減變動(dòng)   明細(xì)：一般不設(shè)借(+)    銀行存款    貸(-)1、存入的款項(xiàng)1、提取或支出的款項(xiàng)實(shí)有數(shù)【注】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款通過“其他貨幣資金”賬戶核算(3)性質(zhì)：資產(chǎn)類   用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況   明細(xì)：一般不設(shè)借(+)    庫

3、存現(xiàn)金     貸(-)1、收到或提取現(xiàn)金1、支付或存入現(xiàn)金實(shí)有數(shù)(4)性質(zhì)：所有者類 用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有權(quán)益的利得和損失 明細(xì)：按來源不同資本溢價(jià) 其他資本公積 借(-) 資本公積 貸(+)減少增加結(jié)存余額(二)賬務(wù)處理  1、收到投資者投入   企業(yè)收到投資者出資額等于其在注冊資本的份額 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等         貸：實(shí)收資本企業(yè)收到投資者出資額超

4、過其在注冊資本的份額 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等         貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià)2、轉(zhuǎn)增資本         借：資本公積、盈余公積      貸：實(shí)收資本 3、減資               借

5、：實(shí)收資本 貸：銀行存款三、借入資本的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：負(fù)債類   用途：核算企業(yè)向銀行等借入的償還期小等一年的款項(xiàng)   明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)置 借(-)   短期借款      貸(+)1、償還的本金1、借入的款項(xiàng)尚未到期 (2)性質(zhì)：負(fù)債類   用途：核算企業(yè)向銀行等借入的償還期大于一年的款項(xiàng)   明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)置或者本金 利息調(diào)整  借(-)     長期借款  

6、;     貸(+)1、償還的款項(xiàng)1、借入的款項(xiàng)尚未到期 (3)性質(zhì)：負(fù)債類   用途：核算企業(yè)按照合同約定支付的利息   明細(xì)：按照債權(quán)人設(shè)置  借(-)   應(yīng)付利息   貸(+)已經(jīng)支付的利息計(jì)提的利息尚未支付的利息 (4)性質(zhì)：損益類   用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用   明細(xì)：費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置  借(+)    財(cái)務(wù)費(fèi)用     貸(

7、-)1、發(fā)生的利息2、手續(xù)費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”(二)賬務(wù)處理1、向銀行借入款項(xiàng)   借：銀行存款      貸：短期借款（小于等于一年的）             長期借款（大于等于一年的）2、月末計(jì)提利息     借：財(cái)務(wù)費(fèi)用       貸：銀行存款（當(dāng)月支付） 

8、;              應(yīng)付利息（當(dāng)月未支付）3、到期償還      借：短期借款       長期借款       貸：銀行存款一、固定資產(chǎn)的確認(rèn) 1、定義：同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有（出租設(shè)備）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年

9、度 2、確認(rèn)條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量（二）固定資產(chǎn)的分類 1、按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)經(jīng)營用：車間房屋、設(shè)備非生產(chǎn)經(jīng)營用：職工宿舍 2、綜合分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營租出）不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地（過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）融資租入固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)增加的核算 1、外購：不需要安裝需要安裝 A、外購固定資產(chǎn)成本的確定 成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 相關(guān)稅費(fèi)：關(guān)稅 增值稅：增值稅一般納稅人購入的生產(chǎn)經(jīng)營用的動(dòng)產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備等）支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

10、 B、外購需要安裝的固定資產(chǎn) 成本=工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費(fèi)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)進(jìn)行建造工程準(zhǔn)備的各種物資成本明細(xì)：專用材料、專用設(shè)備、工器具 借（+） 工程物資 貸（-）購入物資實(shí)際成本領(lǐng)用物資的成本為在建工程準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)進(jìn)行建造工程、安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備價(jià)值明細(xì)：工程項(xiàng)目設(shè)置（建筑工程、安裝工程、設(shè)備安裝） 借（+） 在建工程 貸（-）各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出尚未完工的實(shí)際支出(4)性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及結(jié)存情況 明細(xì)：按類別或使用部門設(shè)置 借(+) 固定資產(chǎn) 貸(-)1、外購，

11、投入，自建等2、增加固定資產(chǎn)原值1、出售、報(bào)廢等2、減少的原值實(shí)存數(shù)2、接受投資：應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定成本，但合同或協(xié)議價(jià)約定價(jià)值不公允的除外（四）固定資產(chǎn)折舊 折舊折舊空間范圍折舊時(shí)間范圍影響折舊因素折舊計(jì)算方法折舊賬務(wù)處理1、折舊空間范圍 除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)b.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 【注意】融資租入+經(jīng)營租出=應(yīng)計(jì)提折舊2、折舊時(shí)間范圍 （1）固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月扔計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊 （2）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均

12、不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【注意】（1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額 （2）處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊 因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益3、影響折舊因素 原價(jià)、凈殘值、減值準(zhǔn)備、使用壽命4、折舊計(jì)算方法 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有

13、關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意（1）年限平均法 年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。使用年限內(nèi)各期的折舊金額相等【例】某企業(yè)外購設(shè)備一臺(tái)，原值為720000元，預(yù)計(jì)可使用20年，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：【答案】年折舊率=（1-4%）/20=4.8% 月折舊率=4.8%/12=0.4% 月折舊額=720000*0.4%=2880（2）工作量法 工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的一種方法 在一定期間內(nèi)固定資產(chǎn)的工作量越多，計(jì)提的折舊也就

14、越多【例】某企業(yè)購入運(yùn)貨汽車一輛，原值400000元，預(yù)計(jì)行駛里程200000千米，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，本月行駛5000千米。該汽車的本月折舊額計(jì)算如下：【答案】單位里程折舊額=400000*（1-5%）/200000=1.9（元/千米） 本月折舊額=5000*1.9=9500（元）（3）雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法 【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元 【答案】第一年：100*（2/5）=40 第二

15、年：（100-40）*（2/5）=24 第三年：（100-40-24）*（2/5）=14.4 第四年：（100-40-24-14.4-0.4）*（2/5）=10.6 第五年同第四年 (4)年數(shù)總和法 年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額為基數(shù)，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表預(yù)計(jì)使用年限的逐年合計(jì)數(shù) 特點(diǎn)是：計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，據(jù)此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢【例】固定資產(chǎn)的原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，以及凈殘值為0.4萬元【答案】第一年：（100-0

16、.4）*（5/15）=33.2 第二年: （100-0.4）*（4/15）=26.56 第三年：（100-0.4）*（3/15）=19.92 第四年：（100-0.4）*（2/15）=13.28 第五年：（100-0.4）*（1/15）=6.645、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 建造其他固定資產(chǎn)使用在建工程 基本生產(chǎn)車間使用 制造費(fèi)用 管理部門使用 管理費(fèi)用 銷售部門使用 銷售費(fèi)用 經(jīng)營租出 其他業(yè)務(wù)成本性質(zhì)：資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)的備抵賬戶）用途：核算固定資產(chǎn)累計(jì)磨損的價(jià)值明細(xì)：一般不設(shè) 借(-)    累計(jì)折舊  貸(+)1、因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)出的已計(jì)提折舊1、

17、計(jì)提的折舊累計(jì)數(shù)計(jì)提折舊     借：制造費(fèi)用（車間的固定資產(chǎn)）       管理費(fèi)用（管理部門固定資產(chǎn)）        貸:累計(jì)折舊(五)固定資產(chǎn)處置 減少 A、處置出售報(bào)廢損毀 B、盤虧 1、固定資產(chǎn)處置的基本環(huán)節(jié) 固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和損毀等 （1）將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 （2）發(fā)生的清理費(fèi)用等 （3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 （4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶?/p>

18、理 （5）清理凈損益的處理 性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：關(guān)于固定資產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和損毀清理的賬務(wù)處理明細(xì)：無借（+） 固定資產(chǎn)清理 貸（-）清理成本、清理費(fèi)用清理收入清理凈損失清理凈收益 貸方余額轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入 借方余額轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出 不管是生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，還是自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失都計(jì)入“營業(yè)外支出”2、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 (1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理 (2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理 (3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理【例】某企業(yè)出售一廠房，原價(jià)1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊400000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售取得價(jià)款為600000元，

19、營業(yè)稅稅率為5%【答案】1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計(jì)折舊 400000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 2、支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：銀行存款 100003、計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅（600000*5%=30000） 借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 300004、取得出售價(jià)款 借：銀行存款600000 貸：固定資產(chǎn)清理 600005、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 60000 貸：營業(yè)外收入 60000無形資產(chǎn) (一）無形資產(chǎn)的內(nèi)容 專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特

20、許權(quán)（二）無形資產(chǎn)的核算核算：取得A外購 B自行研發(fā)a研究階段支出計(jì)入管理費(fèi)用 b開發(fā)階段滿足資本化條件的記入無形資產(chǎn)撤銷A使用壽命有限 B使用壽命不確定處置A營業(yè)外收入 B營業(yè)外支出第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。【注意】不同納稅人支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理不同一般納稅人 不計(jì)入成本小規(guī)模納稅人計(jì)入成本第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例如：采購不含稅進(jìn)價(jià) 10 000 增值稅1 700 大企業(yè)-一般納稅人 材料的采購成本為10 000 小企業(yè)

21、-小規(guī)模納稅人 材料的采購成本為11 700第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、供應(yīng)核算的內(nèi)容（實(shí)際成本法）采購成本-驗(yàn)收入庫-結(jié)算貨款在途物資 原材料 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款 采購材料1.貸款已經(jīng)支付，同時(shí)材料入庫2.貸款已經(jīng)支付，材料尚未入庫.4.預(yù)付款方式采購3.貸款尚未支付，材料入庫一、設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類（尚未入庫，貨款支付）用途：核算企業(yè)尚未入庫，貨款已付的材料物資實(shí)際成本明細(xì)：按照材料的品種或者規(guī)格設(shè)置   借(+)    在途物資     貸(-)1、外購材料的買價(jià)運(yùn)

22、雜費(fèi)等2、采購費(fèi)用1、驗(yàn)收入庫的外購材料的采購成本尚未入庫(2)性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)庫存原材料的增減變動(dòng)情況 明細(xì)：按照材料品種或規(guī)格設(shè)置   借(+)    原材料     貸(-)1、驗(yàn)收入庫的原材料實(shí)際成本1、領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本庫存的原材料(3)性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算企業(yè)因稅法規(guī)定應(yīng)該繳納的各項(xiàng)稅款 明細(xì)：按照應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目設(shè)置   借(-)    應(yīng)交稅費(fèi)     貸(+)1、

23、實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)1、計(jì)提的相關(guān)稅費(fèi)多交或尚未抵扣的尚未繳納的稅款 用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。 印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算。（4）性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算企業(yè)應(yīng)購買材料，接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置 借(-)     應(yīng)付賬款    貸(+)1、償還的1、應(yīng)購

24、買材料，接受勞務(wù)形成的應(yīng)付款尚未償還(5)性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票 期限：最長不超過6個(gè)月 借(-)     應(yīng)付票據(jù)   貸(+)1、到期償還1、開出承兌的商業(yè)匯票尚未到期(6)性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)按合同預(yù)付的款項(xiàng) 明細(xì)：按債務(wù)人設(shè)置 借(+)    預(yù)付賬款    貸(-)1、預(yù)付貨款2、補(bǔ)付貨款1、收到貨物時(shí)的價(jià)稅全款預(yù)付的二、賬務(wù)處理1、采購材料，貨款已付，料未入庫(1)收到增值說專用發(fā)票  借：在途物資（買

25、價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等）               應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）                貸：銀行存款(2)驗(yàn)收入庫時(shí)      借：原材料（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)等）       &#

26、160;       貸：在途物資2、采購材料，料已入庫  借：原材料（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）              應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）              貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等3、結(jié)算貨款時(shí)   &#

27、160;  借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)             貸：銀行存款第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2、采購材料，料已入庫  借：原材料（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）              應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）        &

28、#160;     貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等3、結(jié)算貨款時(shí)      借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)             貸：銀行存款4、關(guān)于預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)(1)預(yù)付貨款時(shí)      借：預(yù)付賬款          

29、0; 貸：銀行存款(2)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)  借：原材料           應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）           貸：預(yù)付賬款（全款）(3)補(bǔ)付貨款     借：預(yù)付賬款           

30、貸：銀行存款三、計(jì)劃成本材料采購（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)使用計(jì)劃成本購入材料的采購成本 明細(xì)：供應(yīng)單位或品種 材料采購1、計(jì)劃成本核算時(shí)采購材料實(shí)際成本2、入庫時(shí)節(jié)約差1、入庫材料的計(jì)劃成本2、材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)的超值差在途材料的采購成本（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)使用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本的差額 明細(xì)：類別或品種（原材料、周轉(zhuǎn)材料） 材料成本差異1、超值差2、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差1、節(jié)約差2、發(fā)出材料應(yīng)付擔(dān)的超支差實(shí)際成本大于計(jì)劃成本計(jì)劃成本大于實(shí)際成本2.例題【例題】甲公司采用支票支付方式購入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值

31、稅額8.5萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本50萬元，材料已驗(yàn)收入庫。【正確答案】（1）甲公司采購材料借：材料采購M材料 51（ 501）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8.5貸：銀行存款 59.5【正確答案】（2）入庫借：原材料M材料 50（計(jì)劃）貸：材料采購M材料 50借：材料成本差異M材料1貸：材料采購M材料1（3）發(fā)出材料（假設(shè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）借：生產(chǎn)成本50貸：原材料M材料 50借：生產(chǎn)成本 1貸：材料成本差異M材料 1（二）實(shí)際成本法下發(fā)出材料賬務(wù)處理1.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)法先進(jìn)先出法（1）個(gè)別計(jì)價(jià)法（了解） 假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本

32、流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（2）先進(jìn)先出法（掌握） 指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。日期摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初余額1501015005購入10012120015010010121500120011銷售200101215006005012600【例題·單選題】企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日

33、，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（）元。A.10 000 B.10 500C.42 000 D.11 000正確答案C 答案解析2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200*100+200*110=42 000（元）。第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（3）月末一次加權(quán)平均法(掌握)日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購入10012120025011銷售2005016購入20014280025020銷售10015023購入

34、10015150025027銷售10015030合計(jì)4005500400150存貨平均單位成本=（總成本）÷（總數(shù)量） =（月初存貨結(jié)存金額本期購入存貨金額）÷（月初存貨結(jié)存數(shù)量本期購入存貨數(shù)量）=（1 5005 500）/（150400）12.727（元）發(fā)出成本=400×12.727=5 090.8（元）庫存成本=1 5005 5005 090.8=1 909.2（元）【例題·單選題】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月2

35、5日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000正確答案C答案解析全月一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×100300×110）/（200300）=106（元） 甲材料的庫存金額=100×106=10 600（元）第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（4）移動(dòng)加權(quán)平均法（了解）日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51期初1501015005購入10012120025010.8270011銷售20010.821605010.85406購入20014280025013.36334

36、020銷售10013.36133615013.362004注：每購入一次貨物就需重新計(jì)算一次成本。2.材料發(fā)出的賬務(wù)處理【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500 000元，車間般消耗B材料40 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用B材料9 000元。正確答案借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品500 000制造費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 9 000 貸：原材料B材料549 000 考試時(shí)另外的問法，計(jì)入生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用為多少？ 為500 000元。本期的材料費(fèi)用為多少？為549 000元。一、設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：成本類 用途：核算車間的各項(xiàng)間接費(fèi)用 明細(xì)：按車間設(shè)置 借(+)&#

37、160;        制造費(fèi)用     貸(-)1、車間發(fā)生的各項(xiàng)間接。例如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、非生產(chǎn)工人工資、機(jī)耗月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”(2)性質(zhì)：成本類 用途：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 明細(xì)：按產(chǎn)品品種或規(guī)格設(shè)置 借(+)           生產(chǎn)成本         貸(-)1、直接

38、材料(原材料)2、直接人工(生產(chǎn)工人的薪酬)3、月末轉(zhuǎn)入的制作費(fèi)用1、完工結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”的實(shí)際成本在產(chǎn)品成本 (4)性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本 明細(xì)：按產(chǎn)品品種或規(guī)格設(shè)置 借(+)     庫存商品     貸(-)1、完工驗(yàn)收入庫的成本1、發(fā)出產(chǎn)品的成本庫存的(5)性質(zhì)：負(fù)債類 用途：企業(yè)核算應(yīng)付給職工的各項(xiàng)薪酬 明細(xì)：按職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置 借(-)    應(yīng)付職工薪酬    貸(+)1、實(shí)際發(fā)放的1、分配計(jì)提的尚未支付的1.職工薪

39、酬的概念職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。（1）短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供

40、的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。 （3）辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。 （4）其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利等。（勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)，不作為職工薪酬核算。）二、賬務(wù)處理1、領(lǐng)用材料（誰收益誰承擔(dān)）     借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）           制造費(fèi)用

41、（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門一般耗用）           貸：原材料2、分配計(jì)提職工薪酬        (1)借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人新酬）            制造費(fèi)用（非生產(chǎn)工人新酬）         &#

42、160;  管理費(fèi)用（管理部門薪酬）            貸：應(yīng)付職工薪酬 (2)借：庫存現(xiàn)金          (3)借：應(yīng)付職工薪酬    貸：銀行存款             

43、60; 貸：銀行存款【注】企業(yè)代扣所得稅發(fā)放應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 3、職工差旅費(fèi)      (1)預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款某某      貸：庫存現(xiàn)金(2)報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷數(shù)）       貸：其他應(yīng)收款某某（原預(yù)借數(shù)）注意借：管理費(fèi)用    

44、;  借：管理費(fèi)用       庫存現(xiàn)金            貸：其他應(yīng)收款       貸：其他應(yīng)收款              庫存現(xiàn)金4、發(fā)生水電費(fèi)  借：制造費(fèi)用  &#

45、160;         管理費(fèi)用            貸：銀行存款等5、發(fā)生辦公費(fèi)      借：制造費(fèi)用                管理費(fèi)用    &

46、#160;         貸：庫存現(xiàn)金等6、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用    借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品                    B產(chǎn)品              

47、;貸：制造費(fèi)用（本月全部金額）7、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本   借：庫存商品A產(chǎn)品                   B產(chǎn)品        貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品              

48、;       B產(chǎn)品小結(jié)：生產(chǎn)過程核算 領(lǐng)用原材料分配職工薪酬歸集制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)到制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品【注】完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬，用來歸集應(yīng)計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。（2）通過對材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用已記入“生產(chǎn)成本”科目中。（3）計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本1）如果月末某種產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本，用完工產(chǎn)品總成本除以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的單位成

49、本。2）如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本。3）如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時(shí)歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額還要采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后才能計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本一、核算內(nèi)容確定收入  結(jié)轉(zhuǎn)成本（已銷售產(chǎn)品）核算銷售費(fèi)用 計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)               

50、60;             主營業(yè)務(wù)收入  主營業(yè)務(wù)成本        銷售費(fèi)用  營業(yè)稅金及附加二、設(shè)置賬戶 (1)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用） 用途：核算銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)各實(shí)際成本 明細(xì)：按產(chǎn)品的規(guī)格 借(+)     主營業(yè)務(wù)成本    貸(-)1、已銷產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”(2)性質(zhì)：損益類（收入）用途：核算銷售產(chǎn)品或

51、提供勞務(wù)獲得的收入明細(xì)：按產(chǎn)品規(guī)格設(shè)置借(-)     主營業(yè)務(wù)收入    貸(+)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”2、銷售退回1、銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入(3)性質(zhì)：損益類(費(fèi)用) 用途：核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅 明細(xì)：項(xiàng)目設(shè)置 借(+)  營業(yè)稅金及附加   貸(-)1、銷售產(chǎn)品等計(jì)提稅1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”【注】營業(yè)稅金及附加屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）通過“管理

52、費(fèi)用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算。(5)性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算企業(yè)按照合同向購貨單位預(yù)收款項(xiàng) 明細(xì)：按購貨單位設(shè)置 借(-)    預(yù)收賬款    貸(+)1、發(fā)出貨物的價(jià)稅全款1、預(yù)收款項(xiàng)2、收回余款預(yù)收的(6)性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)向債務(wù)人收取款項(xiàng) 明細(xì)：按購貨單位設(shè)置 借(+)    應(yīng)收賬款   貸(-)1、銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)應(yīng)收入的賣價(jià)，銷售稅，代墊費(fèi)1、已經(jīng)收回及確認(rèn)的壞賬損失尚未收回的 預(yù)收的賬款

53、三、賬務(wù)處理1、銷售商品，實(shí)現(xiàn)收入 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等       貸：主營業(yè)務(wù)收入（售價(jià)）              應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）（售價(jià)×17%）              庫存現(xiàn)金或銀行存款（代墊運(yùn)

54、雜費(fèi)）2、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本   借:主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）     貸:庫存商品（成本價(jià)）3、發(fā)生銷售費(fèi)用    借：銷售費(fèi)用       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款4、計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)     借：營業(yè)稅金及附加       貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅等    交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)&#

55、160;             貸：銀行存款5、關(guān)于預(yù)收賬款(1)預(yù)收貨款時(shí)     借：銀行存款       貸：預(yù)收賬款(2)發(fā)出貨物出增值稅專用發(fā)票  借：預(yù)收賬款（全款）        貸：主營業(yè)務(wù)收入     

56、;          應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）(3)收到余款              借：銀行存款        貸：預(yù)收賬款6、商業(yè)折扣【例】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30萬元，增值稅5.1萬元，己辦理托收手續(xù)。（給予購貨方10%商業(yè)折扣）【答】借：應(yīng)收賬款

57、31.59 貸：主營業(yè)務(wù)收入 27 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）4.597、現(xiàn)金折扣【例】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貸款30萬元，增值稅5.1萬元，已辦理托收手續(xù)（現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30）【答】銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 35.1 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）5.1收款時(shí)：借：銀行存款 34.8 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3（按不含稅價(jià)款計(jì)算） 貸：應(yīng)收賬款 35.18、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等 應(yīng)收賬款余額百分比法：初次計(jì)提=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 再

58、次計(jì)提 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額（+借方余額） =壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-已有余額 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備： 若為正數(shù)，表示應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額 若為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)該沖減的壞賬準(zhǔn)備金額 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 （初次計(jì)提、發(fā)生壞賬、壞賬收回、再次計(jì)提） 初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生壞賬又收回借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備四、其他收益的核算(一)設(shè)置賬戶(1)性質(zhì)：損益類(收入) 用途：核算企業(yè)非主營業(yè)務(wù)收入 明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置 借(-)    其他業(yè)務(wù)收入  貸1、期末轉(zhuǎn)入“

59、本年利潤”1、銷售材料的收入2、出租固定資產(chǎn)包裝物的收入(2)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用） 用途：核算企業(yè)非主營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本稅費(fèi) 明細(xì)：按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 借(+)   其他業(yè)務(wù)成本   貸(-)1、已售材料成本2、出租固定資產(chǎn)，包裝物折舊費(fèi)等1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”(二)賬務(wù)處理1、銷售材料，開出增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)收入借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)     貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本     借：其他業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

60、0;       貸：原材料一、期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 性質(zhì)：損益類   用途：核算行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用   明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置   借(+)    管理費(fèi)用     貸(-)1、行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 性質(zhì)：損益類（費(fèi)用） 用

61、途：核算企業(yè)為銷售發(fā)生的費(fèi)用 明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 借(+)    銷售費(fèi)用    貸(-)1、為銷售發(fā)生的費(fèi)用2、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。第八節(jié) 利潤形成與利潤分配的賬務(wù)處理一、利潤形成的核算（一）利潤的構(gòu)成1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用

62、-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益【概括】“三營、三費(fèi)、兩益、一減”。2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（利潤總額×25%）【注意】 增值稅不影響企業(yè)的利潤；計(jì)入營業(yè)稅金及附加的稅費(fèi)，影響營業(yè)利潤；計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)，影響營業(yè)利潤；企業(yè)所得稅，不影響營業(yè)利潤和利潤總額，但是影響凈利潤【例題】甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）續(xù)表【正確答案】營業(yè)利潤（6 000 000700 000）（4 000 000 400 000）80 000500 000770 000200 000

63、100 000150 000600 0001 400 000（元）利潤總額1 400 00050 000250 0001 200 000 （元）凈利潤1 200 000300 000900 000（元）（二）賬戶設(shè)置投資收益、所得稅費(fèi)用、本年利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。(1) 性質(zhì)：損益類（收入） 用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 明細(xì)：不設(shè) 借(-)      投資收益     貸(+)1、發(fā)生的投資損失2、期末轉(zhuǎn)出的收益1、實(shí)現(xiàn)的投資收益2、期末轉(zhuǎn)出的損失(2)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用） 用途

64、：核算企業(yè)計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 明細(xì)：不設(shè) 借(+)      所得稅費(fèi)用      貸(-)1、按利潤總額計(jì)提所得稅1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”(3)性質(zhì)：所有者權(quán)益類 用途：核算企業(yè)本年初到本期末實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損注：年末無論凈虧損或凈利潤都結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，無余額 借(-)       本年利潤      貸(+)1、轉(zhuǎn)入各項(xiàng)費(fèi)用1、轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收益余額借方凈虧損余額貸方凈利潤(4)性質(zhì)：損益類（

65、收入類） 用途：核算企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)利得 明細(xì)：按收益項(xiàng)目設(shè)置 借(-)     營業(yè)外收入   貸(+)1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”1、取得的利得，罰沒，捐贈(zèng)，違約金收入，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益 (5)性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失 明細(xì)：按損失項(xiàng)目設(shè)置 借(+)     營業(yè)外支出    貸(-)1、發(fā)生的損失、罰沒、支出、捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)損失等1、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”（三）賬務(wù)處理第一步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益   借：主營業(yè)務(wù)

66、收入               其他業(yè)務(wù)收入               營業(yè)外收入               投資收益    

67、;           貸：本年利潤第二步：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用       借：本年利潤                   貸：主營業(yè)務(wù)成本              &#