房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算

1、房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金會計核算1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算各公司的庫存現(xiàn)金。二、為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，各公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進行明細核算。員工周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款員工備用金”科目核算，不在本科目核算。各公司應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超

2、過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當限時交存銀行，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、會計人員應(yīng)每月至少一次對現(xiàn)金進行盤點，現(xiàn)金盤點表需要出納、會計、財務(wù)經(jīng)理共同簽字確認并妥善存檔。如有現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”，貸記“庫存現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，則應(yīng)按實際溢余金額借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”。待查明原因后分別以下情況處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款內(nèi)部員工”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”

3、；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款外部單位及個人（XX保險公司）”，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”；如果經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準作為費用處理，則借記：“管理費用財產(chǎn)損溢”貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”，貸記“其他應(yīng)付款”，若無法查明原因，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”，貸記“營業(yè)外收入其他收入”。（3）公司的現(xiàn)金損溢，應(yīng)查明原因，在會計期末結(jié)賬前及時處理完畢，處理后不留余額。待處理、固定資產(chǎn)清理都是中間使用科目，季度末，不能留余額三、本科目期末借方余額，反映各公司

4、持有的庫存現(xiàn)金。四、如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時報告集團公司財務(wù)部，由集團財務(wù)部指定具體明細科目編碼。1001 現(xiàn)金1、收取客戶的更名、換房費等（收現(xiàn)金部分）借：庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費收入憑證附件：集團收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（此表由收銀員做）等。2、代收客戶陽臺封閉費（收現(xiàn)金部分）借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款其他代收費憑證附件：收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（此表由收銀員做）等。3、員工因公借款或領(lǐng)用備用金借：其他應(yīng)收款內(nèi)部員工備用金（XX員工輔助核算） 其他應(yīng)收款內(nèi)部員工臨時借款（XX員工輔助核算）貸：庫存現(xiàn)金憑證附件：領(lǐng)（借）款審批單等。員工離職

5、或調(diào)職時，要全面清理借款或備用金、以及房款欠款4、退房款、誠意金、代收費等借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款 預(yù)收賬款會員費 直接借記 貸：庫存現(xiàn)金 預(yù)收賬款房款 （按開發(fā)項目輔助核算，貸方紅字）憑證附件：付款申請單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費專用收據(jù)（客戶聯(lián)）等。1002銀行存款一、本科目核算各公司存放在銀行的各種存款，包括人民幣存款和各種外幣存款，各公司如有存放在其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。二、各公司應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。各公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)

6、、銀行賬號分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對賬單”差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計憑證或補記入賬。月份終了，“銀行日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對相符。公司將具體的銀行開戶行名稱及具體的銀行賬號一并作為輔助核算。公司“POS單存款”應(yīng)在出納收妥收銀員上交的財務(wù)內(nèi)部收支日報表和誠意金票據(jù)使用明細表

7、后及時登錄入“銀行日記賬”，待日后各銀行收妥資金，出具銀行進賬單時，將“POS單存款”轉(zhuǎn)入各具體銀行賬號核算。各公司每年內(nèi)至少應(yīng)在半年末和年末，逐一清理“POS單存款”的刷卡記錄以及期后入賬的比對情況，對于POS刷卡期后不進行的，應(yīng)專門清查并作好登記工作。POS單實時到賬的，直接借記銀行存款各銀行。定期存款在“銀行存款”中核算。如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時報告集團公司財務(wù)部，由集團財務(wù)部指定具體明細科目編碼。三、本科目期末借方余額，反映各公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1002銀行存款二級科目1002.01工商銀行1002.02招商銀行1002.03建設(shè)銀行

8、1002.04農(nóng)業(yè)銀行1002.05信用聯(lián)社1002.17北京銀行1002.18光大銀行1002.19長沙岳麓農(nóng)村合作銀行1002.20江蘇銀行1002.21郵政儲蓄銀行1002.22東亞銀行1002.23恒豐銀行1002.24POS單存款1002 銀行存款1、銀行存款收入業(yè)務(wù)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金憑證附件：銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單等。（2）收客戶定金或房款（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款房款現(xiàn)金收款 憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、售房款專用收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（房款）（該表由明源售

9、樓管理系統(tǒng)生成）等。（3）收客戶誠意金（或會員費）（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款會員費憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、誠意金收據(jù)（記賬聯(lián)）、誠意金票據(jù)使用明細表（房款）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）或財務(wù)內(nèi)部收支日報表（誠意金）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）等。（4）代收客戶的維修基金、契稅等（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、集團代收費收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成

10、）、成交客戶供款情況表（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）等。（5）收取客戶的更名、換房費等（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費收入憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、金科集團收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表，（此表由收銀員做）等。（6）代收客戶陽臺封閉費（客戶直接存入銀行、或通過銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款其他代收費憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）（此表由收銀員做）等。（7）收施工單位投標保證金借：銀行存款 貸：

11、其他應(yīng)付款外部單位及個人（按XX單位輔助核算，且會計憑證摘要寫明“投標保證金”）憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。（8）集團公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團內(nèi)部往來 （按集團內(nèi)部的具體單位輔助核算）憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。如果是支付，則上述分錄完全相反，不允許借貸方混用，便于流量統(tǒng)計（9）收到股東出資借：銀行存款 貸：實收資本（或股本）XX股東憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、驗資報告、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。資料要收集齊備，不要依賴于人事部的檔案歸集（10）客戶刷卡，出

12、納收妥POS單借：銀行存款POS單存款貸：各科目憑證附件：財務(wù)內(nèi)部收支日報表（房款）、財務(wù)內(nèi)部收支日報表（代收費用）、誠意金票據(jù)使用明細表、POS單留底聯(lián)。如果POS單實時到賬，直接借記具體銀行存款。日后，POS單已入行，收妥銀行的進賬單時借：銀行存款 具體到銀行名稱和賬號貸：銀行存款POS單存款憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單等（11）收業(yè)主按揭貨款上賬借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款房款按揭收款憑證附件：銀行蓋章后返回的進賬單、房款收據(jù)等2、銀行存款支出業(yè)務(wù)（1）從銀行取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款憑證附件：現(xiàn)金支票存根，銀行取款審批單等。（2）支付費用、工資等借：費用類科目 應(yīng)付職工薪酬工資

13、薪酬貸：銀行存款 其他應(yīng)收款內(nèi)部單位 其他應(yīng)收款內(nèi)部員工憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進賬單、非合同類費用報銷單、工資表、差旅費報銷單、公務(wù)應(yīng)酬審批單等。（3）支付工程款項及其他合同款項借：應(yīng)付賬款工程-工程進度款（按對方單位輔助核算） 貸：銀行存款應(yīng)交稅費代扣代繳工程稅金（按對方單位輔助核算）憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進賬單（或銀行電匯憑證）、合同付款審批單及網(wǎng)簽審批單、工程施工進度審核確認報告、分部分項工程量清單及計價表、工程決算報告等。（4）退房款、誠意金、代收費等借：預(yù)收賬款會員費 其他應(yīng)付款代收代繳客戶款貸：預(yù)收賬款房款（按開發(fā)項目輔助核算，貸方紅字）銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、

14、銀行進賬單（或銀行電匯憑證）、付款申請單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費專用收據(jù)（客戶聯(lián)）等。（5）退客戶投標保證金、借：其他應(yīng)付款外部單位及個人（按對方單位輔助核算，會計憑證摘要注明“退投標保證金”）貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進賬單（或銀行電匯憑證）、領(lǐng)借款審批單、客戶（或集團收款收據(jù)（客戶聯(lián)）收據(jù)等。（6）集團公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團內(nèi)部往來 （按集團內(nèi)部的具體單位輔助核算） 貸：銀行存款憑證附件：銀行電匯憑證（或銀行承兌匯票憑證）、轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。（7）交

15、稅費及交代扣代交工程稅金借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅費代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：費用報銷憑證、領(lǐng)借款單、稅收繳款書、代扣代繳工程建安稅明細表等（8）劃出辦理產(chǎn)權(quán)證書需要交納的稅費借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款 銷售費用房屋產(chǎn)權(quán)交易費 貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進賬單、非合同費用報銷單、領(lǐng)借款單、繳款通知書、行政事業(yè)性收費收據(jù)、完稅憑證等（9）向股東支付股利或利潤借：應(yīng)付股利XX股東 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅公司股東為自然人的，公司應(yīng)按照國家個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅。憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進賬單、銀行電匯憑證、股東

16、會利潤分配決議、關(guān)于個人所得稅的計算過程表等 凡是會計分錄中有些數(shù)據(jù)是需要計算的，憑證附件必須有書面資料顯示出計算過程，以備以后檢查和核實，比如稅金及附加，個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代交工程稅款。1012其他貨幣資金一、本科目核算存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分資金。包括各公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、按揭貸款保證金、“住房公積金中心”等其他貨幣資金。 二、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“外埠存款”、“銀行本票”、“銀行匯票”、 “信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“ 按揭保

17、證金”、“住房公積金中心”等進行明細核算。 EAS初始化的時候，住房公積金在按揭保證金科目下面，通過輔助核算的方式解決。怪！直接增加公積金中心科目，通過憑證調(diào)整的方式處理。三、本科目期末借方余額，反映各公司持有的其他貨幣資金。科目級次科目編碼科目名稱一級科目1012 其他貨幣資金二級科目1012.01外埠存款1012.02銀行本票1012.03銀行匯票1012.04信用卡1012.05信用證保證金1012.06存出投資款1012.07按揭保證金1012.08保函保證金1012.09承兌匯票保證金1012.10在途貨幣資金1012.11住房公積金中心房地產(chǎn)企業(yè)往來賬戶會計核算1111 應(yīng)收票據(jù)

18、一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目按銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票設(shè)置二級會計科目，并按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進行三級明細科目，按出票往來單位進行輔助核算。不以背書的單位為輔助核算，誰開的？而不是誰背的？三、應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬準備。逾期未收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并按照應(yīng)收賬款相應(yīng)計提壞賬準備。四、本科目期末借方余額，反映各公司持有的未到期商業(yè)匯票的票面金額。五、企業(yè)應(yīng)當分別設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿銀行承兌匯票”和“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、

19、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。其中，“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”應(yīng)能清晰統(tǒng)計反映截止資產(chǎn)負債表日未到期已背書或未到期已貼現(xiàn)的金額。上市公司披露需要，或有負債科目級次科目編碼科目名稱一級科目1111應(yīng)收票據(jù)二級科目1111.01銀行承兌匯票1111.02商業(yè)承兌匯票三級科目1111.01.01外部單位1111.01.02內(nèi)部單位1111.01.03關(guān)聯(lián)單位1111.02.01外部單位1111.02.02內(nèi)部單位1111.02.03關(guān)聯(lián)單位其中，“內(nèi)部單位”是指本集團上市

20、公司范圍內(nèi)的各公司（亦包括各公司單獨賬務(wù)核算的內(nèi)部分公司或分支機構(gòu)），“關(guān)聯(lián)單位”是指本集團上市公司的關(guān)聯(lián)方各公司，“外部單位”是指除內(nèi)部單位和關(guān)聯(lián)單位外的其他各公司。下文中如無特別說明的，定義同理。1111 應(yīng)收票據(jù)1、因客戶開具的商業(yè)匯票用以償還其以前欠款，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件及收據(jù)記賬聯(lián)2、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的客戶開具或背書的商業(yè)匯票時，按票據(jù)面值借記本科目。其中，收到的客戶背書轉(zhuǎn)讓來的商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)會計科目核算的對方單位應(yīng)掛匯票開具單位。借：應(yīng)收票據(jù) （按匯票開具單位掛賬）貸：主營業(yè)務(wù)收入憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件

21、、銷售發(fā)票、銷售清單3、應(yīng)收票據(jù)期末計價對于帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用利息收入憑證附件：承兌票據(jù)復(fù)印件、利息計算清單4、到期收回應(yīng)收票據(jù)若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時，按面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進賬單若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款 （到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）財務(wù)費用利息收入（尚未計提利息部分）憑證附件：銀行進賬單5、應(yīng)收票據(jù)到期前貼現(xiàn)根據(jù)本集團資金需求，收到的票據(jù)可向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按一定的利率從票據(jù)面值中扣除貼現(xiàn)的利息，將扣息后的凈額支付給本公司。借：

22、銀行存款財務(wù)費用利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進賬單6、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期承兌人違約拒付或無力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。1121 應(yīng)收股利 一、本科目核算各公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他子公司分配的利潤。 二、本科目按被投資單位進行輔助核算。 三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1121應(yīng)收股利1、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益憑證附件：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的決議或公告資料2、實際收到現(xiàn)金股利或利

23、潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利憑證附件：銀行回單1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)對外拆借資金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進行明細核算，按借款人或被投資單位輔助核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)對外部單位拆借資金，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日(每個季度末)按借款合同的本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，貸記“財務(wù)費用利息收入”（以借方負數(shù)作賬）科目。對內(nèi)部單位拆借資金應(yīng)收未收利息的，借記“集團內(nèi)部往來”，不在本科目中核算。（二）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1122應(yīng)收利息借：銀行存款

24、貸：應(yīng)收利息憑證附件：銀行回單1131應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收客戶房款欠款金額。二、本科目按應(yīng)收款項類別設(shè)置明細科目，按客戶進行輔助核算。三、本科目期末余額表示應(yīng)向客戶收取的款項。1131.01 房款：指根據(jù)商品房銷售合同約定應(yīng)收取未實際收取的房款。1131.02代墊客戶按揭款：指客戶不按時償還銀行按揭款，銀行扣本公司款項，從而產(chǎn)生本公司對對客戶的墊款債權(quán)。1131.03 租金：根據(jù)租賃合同，應(yīng)收未收客戶的租金收入款項。1131.09結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指結(jié)轉(zhuǎn)收入時，產(chǎn)權(quán)金額（指經(jīng)實測面積后，對原合同金額進行雙方確認后的最后金額）與實收金額的差額。該差額暫未收取時掛本明細科目。1131 應(yīng)收賬款1

25、、商品房達到收入確認條件時，經(jīng)實測面積的合同金額與原實收金額存在差額的借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（實測面積小于原交款面積，以借方負數(shù)核算，借方的負數(shù)表明應(yīng)退金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2、原已確認銷售收入，對于房款欠（退）款部分掛賬應(yīng)收賬款的（1）原掛賬應(yīng)收賬款為正數(shù)即補差應(yīng)收業(yè)主款，現(xiàn)收回借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了以前應(yīng)收掛賬的收回部分）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）（2）原掛賬應(yīng)收賬款為負數(shù)即補差應(yīng)退給業(yè)主款，現(xiàn)退回借：現(xiàn)金（銀行存款） （負數(shù)，含在

26、其他正常房款中，不能單獨區(qū)別） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了以前應(yīng)收掛賬的收回部分，負數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨區(qū)別）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （借方負數(shù)）貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）（貸方負數(shù)）例如：原按銷售合同已實際收款100萬元，已計入預(yù)收賬款的貸方發(fā)生額中?，F(xiàn)實測下來應(yīng)收款僅為90萬，則： 借：銀行存款 100萬，貸：預(yù)收賬款房款 100萬；（原已收房款100萬） 借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 100萬，借：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬；（結(jié)轉(zhuǎn)收入時）借：銀行存款或現(xiàn)金 -10萬；

27、（正常賬務(wù)處理不會出現(xiàn)借記現(xiàn)金的負數(shù)，本分錄將含在其他正常的收款中，故以負數(shù)列示） 貸：預(yù)收賬款房款 -10萬（合并在月中正常的收取房款中，不能單獨區(qū)別）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬，貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬（月末，清理當月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬退回金額，沖銷）。如此會計處理后，“預(yù)收賬款房款”的貸方累計發(fā)生額為90萬，“預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入”的借方累計發(fā)生額為90萬，完整地真實地反映了收入情況和應(yīng)納稅情況。注意：第3筆和第4筆分錄是非同步進行的，第3筆是月度中間正常的收款處理（此時暫不清理掛賬收回情況）；第4筆為月末清理當月收取或退回原應(yīng)收賬款掛賬的金額和明細，進行的沖銷處

28、理。 憑證附件：應(yīng)收賬款收回統(tǒng)計表、進賬單等。3、客戶未按時還款，銀行扣公司款項借：應(yīng)收賬款代墊客戶按揭款貸：銀行存款憑證附件：銀行扣款單據(jù)客戶還款，銀行劃款到公司賬戶借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代墊客戶按揭款憑證附件：銀行上賬單據(jù)。1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。掛賬到底是掛對方單位還是掛員工個人？掛單位！原因如下：1、賬務(wù)處理盡量和法律意義保持一致；2、從會計報告披露角度看，是披露對方單位而不是員工個人，披露個人是誤導(dǎo)信息；3、掛員工，是滿足內(nèi)部管理需要，而這個可以通過憑證

29、摘要信息寫明來達到；4、掛員工，容易和真實的員工借款或備用金混淆，不利于管理二、本科目按其他應(yīng)收款的性質(zhì)設(shè)置二級會計科目，其中備用金、員工差借費和其他備用金進行三級明細科目。三、企業(yè)應(yīng)當每季度末其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。集團上市范圍內(nèi)的各內(nèi)部單位間不計提壞賬準備。四、本科目期末為借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項編碼一級科目二級科目三級科目四級科目1221其他應(yīng)收款122101備用金12210101差借款1221010101X個人12210102其他備用金1221010201X個人122102保證金12210201保函保證金1221020101X單位122

30、10202設(shè)備維修保證金1221020201X單位12210203履約保證金1221020301X單位12210204質(zhì)量保證金1221020401X單位12210206投標保證金1221020601X單位12210299其他保證金1221029901X單位122103預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入12210301X單位122104應(yīng)收租金12210401Xx單位122105應(yīng)收賠（罰）款12210501Xx單位或個人122106應(yīng)收墊付職工款12210601Xx個人122107應(yīng)收補貼款12210701Xx單位122108押金12210801Xx單位或個人122109融出資金款12210901Xx單位1221

31、10項目合作款12211001Xx單位122111代墊暫付款12211101Xx單位或個人122199其他12219901Xx單位或個人1221其他應(yīng)收款1、公司員工借款，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票 借：其他應(yīng)收款備用金差借費內(nèi)部員工貸：銀行存款 憑證附件：借款單和支票存根2、員工報銷購買辦公用品等支出的普通發(fā)票費用，同時交回原借款部分未使用現(xiàn)金，沖其個人借款借：管理費用等科目 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金差借費內(nèi)部員工憑證附件：發(fā)票費用單據(jù)、收據(jù)記賬聯(lián)3、企業(yè)向外部單位交納押金、保證金 借:其他應(yīng)收款保證金XX保證金外部單位及個人貸：銀行存款（現(xiàn)金） 憑證附件：收據(jù)聯(lián)、進賬單、協(xié)議（如已有）4、企業(yè)

32、A代集團內(nèi)部單位B支付資金，例如向當?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{拍賣保證金，在劃款時，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理。 借：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治中心） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單和土地中心開具的收據(jù)，關(guān)于交納保證金的通知或類似書面資料（如有） 在土地拍賣成功后，保證金在賬務(wù)處理上轉(zhuǎn)為對集團內(nèi)部單位B的 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（B單位） 貸：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治中心） 憑證附件：土地款發(fā)票復(fù)印件及B公司往來通知單同時，集團內(nèi)部單位B應(yīng)及時進行如下賬務(wù)處理： 借：存貨擬開發(fā)土地 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（A單位） 5、因內(nèi)部單位B需向當?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{土地拍

33、賣保證金，從集團內(nèi)部單位A暫借資金，A直接劃款給內(nèi)部單位B時，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團內(nèi)部往來（B 單位） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單、資金調(diào)撥單、付款指令等同時，集團內(nèi)部單位B應(yīng)及時進行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團內(nèi)部往來（A單位） 根據(jù)集團資金部資金調(diào)撥及利息結(jié)算管理辦法，各公司間不得直接相互調(diào)撥。但同區(qū)域公司內(nèi)各項目公司間仍然可能出現(xiàn)上述資金調(diào)撥的情況。6、經(jīng)批準作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失應(yīng)作備查登記，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“

34、壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。1141 壞賬準備 一、本科目核算各公司每季度核算和確認的外部應(yīng)收款項的壞賬準備。 二、本科目按應(yīng)收款項的類別進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。1141.01 應(yīng)收賬款壞賬準備：指按外部應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計提壞賬準備或核銷壞賬。1141.02 其他應(yīng)收款壞賬準備：指按外部其他應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計提壞賬準備或核銷壞賬。1141壞賬準備1、季度末或需對外報送財務(wù)報表的月末，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備應(yīng)收賬款壞賬準備壞賬準備-其他應(yīng)收款壞賬準

35、備（本期末應(yīng)計提的壞賬準備大于賬面壞賬準備余額的，應(yīng)按其差額計提；本期末應(yīng)計提的壞賬準備小于賬面余額的差額做相反的會計分錄）憑證附件：賬齡分析及壞賬準備計提表2、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項借：壞賬準備應(yīng)收賬款壞賬準備壞賬準備其他應(yīng)收款壞賬準備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）憑證附件：財務(wù)部關(guān)于核銷壞賬的報告、批準壞賬核銷的內(nèi)部決策文件3、已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準備應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回

36、的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1151 預(yù)付賬款 一、本科目核算各公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括接受工程施工中的預(yù)付工程款、在建工程預(yù)付的工程價款、租賃預(yù)付的、土地使用權(quán)證取得前的預(yù)付土地款項。二、本科目下設(shè)“工程”和“材料及設(shè)備”“土地”三個二級明細科目，二級明細科目應(yīng)按工程項目、施工單位或供應(yīng)商進行輔助核算?！邦A(yù)付賬款工程”科目僅用于統(tǒng)計施工單位開具的各項目的工程發(fā)票金額。工程發(fā)票是指各項目、各個單項工程的建安發(fā)票及商業(yè)發(fā)票（比如門窗工程貨款部分）。預(yù)付工程款和預(yù)付材料設(shè)備款及其他預(yù)付款項，直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，不在本科目日常核算。相當于本科目的余額僅包括土地款。但從

37、報表列示角度看并不一定，比如確實有乙方單位進場時，地產(chǎn)公司支付的預(yù)付款，雖在應(yīng)付賬款中核算，但報表列示時還是要擺在預(yù)付賬款中。三、財務(wù)辦完合同結(jié)算后，累計收到的發(fā)票金額應(yīng)等于合同結(jié)算價（含質(zhì)保金）。四、本科目系因統(tǒng)計發(fā)票開具情況而使用，故除“土地”明細外的其余明細科目期末無余額。五、本科目余額不計提壞賬準備，如確有已產(chǎn)生潛在壞賬風險的，應(yīng)將本科目轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，再按照其他應(yīng)收款計提壞賬準備。1151 預(yù)付賬款1、施工單位開來項目的工程發(fā)票，按其開具的發(fā)票金額借：預(yù)付賬款工程 貸：預(yù)付賬款工程憑證附件：發(fā)票2、經(jīng)集團公司審批，或者按集團公司授權(quán)，確需預(yù)付工程款或材料設(shè)備款借：應(yīng)付賬款工程工程

38、借款（借方核算）借：應(yīng)付賬款材料及設(shè)備材料及設(shè)備借款（借方核算） 貸：銀行存款工程（材料及設(shè)備）借款待以后轉(zhuǎn)換為進度款時，借記應(yīng)付賬款進度款，貸記應(yīng)付賬款工程借款。憑證附件：銀行回單、集團或其或授權(quán)人審批的書面資料二、負債類2111 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。二、本科目按銀行承兌和商業(yè)承兌進行明細核算，按債權(quán)（供應(yīng)商）單位進行輔助核算。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備

39、查簿，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)當及時在備查簿中逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2111.01銀行承兌匯票：指購買材料、商品和接受工程施工勞務(wù)等開出、承兌的銀行承兌匯票。2111.02商業(yè)承兌匯票：指購買材料、商品和接受工程施工勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)承兌匯票。2111、應(yīng)付票據(jù)一、開出應(yīng)付票據(jù)時：借：應(yīng)付賬款預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金 貸：銀行存款憑證附件：銀行承兌匯票所需附件、銀行承兌協(xié)議二、收到銀行支付到期商業(yè)匯票的付

40、款通知時借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行存款（如不是100%保證金的）憑證附件：開票銀行的付款通知、銀行賬戶的付款憑證2121 應(yīng)付賬款 一、本科目核算各公司因項目開發(fā)購買材料、接受工程施工和其他勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。二、本科目根據(jù)債務(wù)類別不同，分為“工程”、“材料及設(shè)備”、“廣告費”、“暫估應(yīng)付款”、“其他”分別核算，按債權(quán)人（供應(yīng)商）進行輔助核算。三、一般而言，應(yīng)付賬款核算計入公司生產(chǎn)成本的費用支出，其他計入公司期間費用的費用支出宜在其他應(yīng)付款中核算。除工程施工等計入開發(fā)成本的債務(wù)以及廣告費的經(jīng)營負債外，其余經(jīng)營活動所產(chǎn)生的對外債務(wù)主要應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算，比如應(yīng)付未付審計評估咨詢等

41、中介機構(gòu)費用、應(yīng)付未付的外部物業(yè)管理費。對外債務(wù)，不得以是否簽訂合同來作為是計入應(yīng)付賬款還是計入其他應(yīng)付款的依據(jù)。四、甲乙雙方及時共同確認月度產(chǎn)值統(tǒng)計表的，應(yīng)及時確認開發(fā)成本，貸記本科目。不是收付實現(xiàn)制，而是權(quán)責發(fā)生制！這只是確認負債方面的會計處理，至于付款方面，還應(yīng)履行正常的請款程序后方可付款！保證負債的完整性五、因故導(dǎo)致甲乙雙方未能及時共同確認產(chǎn)值情況的，應(yīng)根據(jù)工程部各季度末提供的工程進度審核確認書，按季暫估確認工程進度款，借記開發(fā)成本科目，貸記應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款，憑證附件為工程進度審核確認書（復(fù)印件）。應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款應(yīng)于次季度初將暫估數(shù)沖回，且此類“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款”不得作為雙方對

42、賬和結(jié)算的依據(jù)。指產(chǎn)值表雙方簽字蓋章還沒有完善時！六、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未支付的應(yīng)付賬款。具體會計處理參見上面的開發(fā)成本科目級次科目編碼科目名稱項目輔助核算一級科目2121應(yīng)付賬款二級科目2121.01工程供應(yīng)商2121.02材料及設(shè)備款供應(yīng)商2121.03廣告費供應(yīng)商2121.04暫估應(yīng)付款供應(yīng)商2121.05其他供應(yīng)商三級科目2121.01.01工程進度款供應(yīng)商2121.01.02工程質(zhì)保金供應(yīng)商2121.01.03工程借款供應(yīng)商2121.01.04甲供材供應(yīng)商2121.01.05工程結(jié)算款供應(yīng)商2121.02.01材料及設(shè)備款供應(yīng)商2121.02.02材料及設(shè)備質(zhì)保金供應(yīng)商

43、2121.02.03材料及設(shè)備借款供應(yīng)商2131 預(yù)收賬款 一、本科目核算因房屋銷售向客戶收取的款項，包括定金、房款、按揭款部分。二、本科目按收款性質(zhì)設(shè)置明細科目，同時按開發(fā)項目進行輔助核算。三、本科目期末余額表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)至收入的預(yù)收房款余額?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱項目輔助核算一級科目2131預(yù)收賬款二級科目2131.01房款開發(fā)項目2131.02配套費開發(fā)項目2131.03會員費開發(fā)項目2131.04房屋裝修費開發(fā)項目2131.05舊賬轉(zhuǎn)入開發(fā)項目2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入開發(fā)項目三級科目2131.01.01現(xiàn)金收款開發(fā)項目2131.01.02按揭收款開發(fā)項目2131.01.03抵債房款開

44、發(fā)項目2131.01房款：指按房屋銷售合同向客戶收取的房屋價款金額，包括定金、房款、按揭款。本科目每月發(fā)生額應(yīng)與銷售軟件每月發(fā)生額一致，有結(jié)轉(zhuǎn)收入的公司，期末應(yīng)與銷售統(tǒng)計表實收金額核對，每月余額應(yīng)等于銷售統(tǒng)計表中“總實收金額已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分應(yīng)收金額”。2131.01.01現(xiàn)金收款：指向客戶收取的除銀行按揭款、工程抵款部分的房款金額。2131.01.02按揭房款：指收到銀行發(fā)放的客戶的按揭房款。2131.01.03抵債房款：指施工單位用工程進度款抵房款金額，在支付工程進度款時，出納開具房款及代收費收據(jù)。注意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備2131.02配套費：指按

45、房屋銷售合同收取的配套費。2131.03會員費：指公司因銷售房產(chǎn)而收取的（潛在）業(yè)主的會員加盟費?？蛻粜彰拿骷氋~由業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行明細核算，每月末將本明細分類賬與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對一致。收取會員費時，在本科目的貸方核算，會員費轉(zhuǎn)為房款時，在本科目的貸方以負數(shù)核算，退會員費時在本科目的借方核算。2131.04房屋裝修費：指按照銷售合同單獨收取的房屋裝修收入。如裝修已含入房款一并簽訂合同，未能單獨區(qū)分裝修款的，不在本科目中核算，而應(yīng)在2131.01房款中核算。本科目使用應(yīng)報集團財務(wù)管理部同意后方可使用。2131.05舊賬轉(zhuǎn)入：指以前老項目未按房屋明細核算的房款金額。 2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指房屋達到

46、接房條件并符合公司收入確認原則的預(yù)收房款轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入金額，每月發(fā)生額應(yīng)與銷售統(tǒng)計表中當期確認收入房屋的實收金額一致。本明細科目只有借方，沒有貸方2181 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 二、本科目可按其他應(yīng)付款的款項性質(zhì)進行明細科目核算。三、集團內(nèi)部各公司間的資金劃轉(zhuǎn)和相互代墊款項，在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本會計科目核算。因銷售商品房而收取的會員加盟費不在本科目核算，在預(yù)收賬款中核算。要并在房款中一并納稅四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項?？颇考壌慰?/p>

47、目編碼科目名稱一級科目2181其他應(yīng)付款二級科目2181.01外部單位及個人2181.02代收代繳客戶款2181.03代扣職工住房公積金2181.04代扣社會保險2181.05工會經(jīng)費2181.99其他三級科目2181.02.01契稅2181.02.02大修基金2181.02.03保險費2181.02.04抵押登記費2181.02.05其他代收費 2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入2181.04.01職工養(yǎng)老保險費2181.04.02職工醫(yī)療保險費2181.04.03職工失業(yè)保險費2181.04.04職工生育保險費2181.04.05工傷保險2181.01科目按其他付款項的款項類別（如投標保證金、履

48、約保證金、押金、借款、其他）進行輔助核算。2181.02代收代繳客戶款科目核算因房屋銷售替客戶代收代繳的相關(guān)稅費，其中，2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入指以前老項目未按房屋明細核算的代收費金額，此明細科目僅供重慶地產(chǎn)使用，其他公司不得使用。2181、其他應(yīng)付款1、收取、退回投標保證金收取甲公司投標保證金，銀行存款收訖借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款外部單位及個人（甲公司） 憑證附件：銀行回單及收據(jù)記賬聯(lián)退還甲公司投標保證金，銀行存款轉(zhuǎn)訖 借：其他應(yīng)付款外部單位及個人（甲公司） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單及收據(jù)聯(lián) 2、代扣代繳工程稅金，代扣代繳乙方工程建安營業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款工程工程進度款 貸：銀

49、行存款 應(yīng)交稅費-代扣代繳工程稅金 憑證附件：工程款支付審批單（包含代扣稅計算過程） 向稅務(wù)繳納代扣的工程稅金 借：應(yīng)交稅費-代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：支票存根、稅票復(fù)印件（需施工單位收稅票的人簽字，因領(lǐng)票時間較晚，也可另設(shè)表格登記稅票領(lǐng)取信息）3、代扣代繳客戶款，包括大修基金、契稅、保險費等 向客戶收取大修基金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款-大修基金等 憑證附件：收款收據(jù)記賬聯(lián)，明細通過明源管理 向房管局交納大修基金 借：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款-大修基金等 貸：銀行存款 憑證附件：支票存根，大修基金交納的明細表 4、發(fā)放工資時，個人承擔部分住房公積金的代扣代交根

50、據(jù)公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回員工個人承擔部分公積金部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸： 其他應(yīng)付款代扣職工住房公積金 人事行政部申請交納員工住房公積金 借：其他應(yīng)付款-代扣職工住房公積金 貸：銀行存款 憑證附件：經(jīng)過審批的工資表，支票存根5、發(fā)放工資時，個人承擔部分社會保險費的代扣代交根據(jù)公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回員工個人承擔部分的社會保險費部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸：其他應(yīng)付款-代扣社會保險費-職工養(yǎng)老保險費 -代扣社會保險費-職工醫(yī)療保險費 -代扣社會保險費-職工失業(yè)保險費 -代扣社會保險費-職工生育保險費憑證附件：經(jīng)過審批的工資表 人事行政部申請交納員工社會保險費 借：其他應(yīng)付款-代扣社會保險費-職工養(yǎng)老保險費 -代扣社會保險費-職工醫(yī)療保險費 -代扣社會保險費-職工失業(yè)保險費 -代扣社會保險費-職工生育保險費 貸：銀行存款 憑證附件：人事行政部繳費票據(jù)，支票存根6、各公司至少應(yīng)每半年一次認真清查代扣代交員工社會保險費和住房公積金的情況，落實代扣數(shù)與實際交納數(shù)間的差異情況。如果存