第四章復(fù)式記賬法.

1、第四章第四章 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 記賬方法記賬方法 借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項的一種專門方法。字和數(shù)字記錄交易和事項的一種專門方法。 記賬方法按照記錄方式的不同，可分為記賬方法按照記錄方式的不同，可分為 單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。 在會計的發(fā)展過程中，先有單式記賬法，在會計的發(fā)展過程中，先有單式記賬法，后有復(fù)式記賬法后有復(fù)式記賬法 。一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記

2、賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。賬方法。 這種記賬方法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存這種記賬方法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款，以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，款，以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對其他項目的變化則不做記錄。對其他項目的變化則不做記錄。 一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶。應(yīng)付賬款等賬戶。 例如：例如：1 1、企業(yè)用銀行存款購買原材料、企業(yè)用銀行存款購買原材料100100，000000元；元； 對于這筆業(yè)務(wù)，只登記銀行存

3、款減少對于這筆業(yè)務(wù)，只登記銀行存款減少 100100，000000元，而不反映原材料的變化；元，而不反映原材料的變化； 單式記賬法的基本特征是：單式記賬法的基本特征是：（1 1）沒有一套完整的賬戶體系；）沒有一套完整的賬戶體系；（2 2）采用單方面的記錄方式；）采用單方面的記錄方式；（3 3）賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系。）賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系。 單式記賬法不能全面、單式記賬法不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地來龍去脈，賬戶之間形來龍去脈，賬戶之間形不成相互對應(yīng)的關(guān)系，不成相互對應(yīng)的關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的不便于檢查賬戶記錄的正確性，所以，只能在正確性，所以，只能在簡單的經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)中應(yīng)用。簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用。因此，隨著商品生產(chǎn)和因此，隨著商品生產(chǎn)和交換的發(fā)展，單式記賬交換的發(fā)展，單式記賬法在法在1515世紀(jì)末、世紀(jì)末、1616世紀(jì)世紀(jì)初，逐漸被復(fù)式記賬法初，逐漸被復(fù)式記賬法所所替代。替代。 二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。的一種記賬方法。 例如：例如： 企業(yè)用銀行存款購買原材料企業(yè)用銀行存款購買原材料100100，000000元；元； 對于這筆業(yè)務(wù)，既要登記銀行

5、存款減少對于這筆業(yè)務(wù)，既要登記銀行存款減少 100100，000000元，又要反映原材料增加元，又要反映原材料增加100100，000000元；元； 復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：（1 1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2 2）對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金）對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個或兩個以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中額在兩個或兩個以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄。作雙重記錄。（3 3）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。便于進(jìn)行核對和試算平衡便于進(jìn)行核對和試算平衡, ,以檢查賬簿記錄以檢查賬簿

6、記錄是否正確。是否正確。 復(fù)式記賬法的種類：復(fù)式記賬法的種類： 復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同有：復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同有：借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的，是最早產(chǎn)生的，也是當(dāng)今各國普也是當(dāng)今各國普 遍采用的遍采用的 我國在我國在20世紀(jì)世紀(jì)60年代所創(chuàng)造年代所創(chuàng)造我國傳統(tǒng)的記賬方法我國傳統(tǒng)的記賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容 借貸記賬法應(yīng)用舉例借貸記賬法應(yīng)用舉例一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展1 1、借貸記賬法起源于、借貸記賬法起

7、源于1313世紀(jì)的意大利。世紀(jì)的意大利。 2 2、最早使用借貸記賬法記賬的是公元、最早使用借貸記賬法記賬的是公元12111211年意大利佛羅倫薩市年意大利佛羅倫薩市“銀行銀行”的賬簿。的賬簿。人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法，它是借貸記賬法的萌芽。人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法，它是借貸記賬法的萌芽。3 3、大約公元、大約公元13401340年前后，出現(xiàn)熱那亞式簿記法。年前后，出現(xiàn)熱那亞式簿記法。 4 4、大約從、大約從1515世紀(jì)初到世紀(jì)初到1515世紀(jì)末的七八十年代，在意大利的威尼斯，形成了一種世紀(jì)末的七八十年代，在意大利的威尼斯，形成了一種更為完善的記錄方式。人們把這種

8、記賬方法稱為威尼斯式簿記法。至此，已初更為完善的記錄方式。人們把這種記賬方法稱為威尼斯式簿記法。至此，已初步形成了借貸復(fù)式記賬法。步形成了借貸復(fù)式記賬法。5 5、14941494年年1111月月1010日，意大利數(shù)學(xué)家、近代會計之父盧卡日，意大利數(shù)學(xué)家、近代會計之父盧卡. .巴其阿勒（巴其阿勒（Luca Luca PaciliPacili）在威尼斯出版了）在威尼斯出版了算術(shù)、幾何與比例概要算術(shù)、幾何與比例概要一書，對威尼斯式簿記法一書，對威尼斯式簿記法作了詳細(xì)介紹，并在理論上加以說明。其標(biāo)志現(xiàn)代會計的開始。作了詳細(xì)介紹，并在理論上加以說明。其標(biāo)志現(xiàn)代會計的開始。借貸記賬法在我國：借貸記賬法在我

9、國：1 1、2020世紀(jì)初清政府派員赴日學(xué)習(xí)，英美式的復(fù)式記賬就由世紀(jì)初清政府派員赴日學(xué)習(xí)，英美式的復(fù)式記賬就由日本傳入我國。日本傳入我國。2 2、我國最早介紹借貸記賬法的書籍是、我國最早介紹借貸記賬法的書籍是19051905年由蔡暢勇所著年由蔡暢勇所著的的連環(huán)賬譜連環(huán)賬譜。3 3、19071907年，由謝霖和孟森合著的年，由謝霖和孟森合著的銀行簿記學(xué)銀行簿記學(xué)在日本東在日本東京發(fā)行，成為我國第二本介紹借貸記賬法的著作。京發(fā)行，成為我國第二本介紹借貸記賬法的著作。4 4、18581858年后被英國人控制的我國海關(guān)是最早應(yīng)用借貸記賬年后被英國人控制的我國海關(guān)是最早應(yīng)用借貸記賬法的部門。法的部門。

10、5 5、新中國成立后，在全面學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)會計理論、方法和制、新中國成立后，在全面學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)會計理論、方法和制度時，借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用，度時，借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用，2020世紀(jì)世紀(jì)7070年代以年代以前我國的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法。前我國的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法。6 6、隨著改革開放的深入，這一方法又重新受到中國會計界、隨著改革開放的深入，這一方法又重新受到中國會計界的重視，現(xiàn)在它已成為我國惟一通用的記賬方法。的重視，現(xiàn)在它已成為我國惟一通用的記賬方法。二、借貸記賬法的基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 記賬符號記賬符號 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 會計分錄

11、會計分錄 試算平衡試算平衡基本內(nèi)容基本內(nèi)容 概念：概念： 借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以礎(chǔ)，以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會的會計恒等式為理論依據(jù)，以計恒等式為理論依據(jù)，以“借借”、“貸貸”為記賬符號，以為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”為記賬規(guī)則，反映會計對象具體內(nèi)容為記賬規(guī)則，反映會計對象具體內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果的一種方法。增減變動情況和結(jié)果的一種方法。 （一）記賬符號（一）記賬符號 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”二字為記賬符號。二字為記賬符號。 “借借”、“貸貸”兩個字已經(jīng)失去了其

12、本身的含義，兩個字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質(zhì)僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異而異 記賬符號是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬記賬符號是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區(qū)別于另號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。一種記賬方法的重要特征。借借貸貸（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。有者權(quán)益類、成

13、本類和損益類。 1 1、資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2 2、負(fù)債類賬戶、負(fù)債類賬戶借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3 3、所有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶借方借方 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸方

14、貸方期初余額期初余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額4 4、成本類賬戶、成本類賬戶借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額5 5、損益類賬戶、損益類賬戶 借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期

15、減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 借貸記賬法的記借貸記賬法的記賬規(guī)則是：賬規(guī)則是： “有借必有貸，有借必有貸， 借貸必相等。借貸必相等?！?（四）會計分錄（四）會計分錄 1 1賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系 復(fù)式記賬法要求對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別復(fù)式記賬法要求對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個或兩個以上的賬戶，從而使這些記入兩個或兩個以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，賬戶形成了對立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 2 2會

16、計分錄會計分錄 會計分錄簡稱分錄。它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的會計分錄簡稱分錄。它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。 一筆會計分錄主要包括三個要素：賬戶（及其所屬明細(xì)一筆會計分錄主要包括三個要素：賬戶（及其所屬明細(xì)賬戶）名稱、記賬符號和記賬金額。賬戶）名稱、記賬符號和記賬金額。 會計分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡單會計分錄和復(fù)會計分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄（復(fù)雜會計分錄）。合會計分錄（復(fù)雜會計分錄）。 簡單會計分錄，是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只涉及相互簡單會計分錄，是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只涉及相互聯(lián)系的兩個

17、會計賬戶，即聯(lián)系的兩個會計賬戶，即“一借一貸一借一貸”的分錄。的分錄。 復(fù)合會計分錄（復(fù)雜會計分錄），是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)復(fù)合會計分錄（復(fù)雜會計分錄），是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶記錄數(shù)量變化情生后，需要在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶記錄數(shù)量變化情況的會計分錄。包括況的會計分錄。包括“一借多貸一借多貸”、“多借一貸多借一貸”和和“多借多貸多借多貸”的分錄。一個復(fù)合會計分錄可以分解為幾的分錄。一個復(fù)合會計分錄可以分解為幾個簡單的會計分錄。個簡單的會計分錄。 3.在編制會計分錄時在編制會計分錄時一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：行：（1 1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

18、，進(jìn)行會計確認(rèn)，內(nèi)容，進(jìn)行會計確認(rèn)，確定其所涉及的賬戶確定其所涉及的賬戶名稱及其類別、性質(zhì)。名稱及其類別、性質(zhì)。（2 2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動，判定各賬戶應(yīng)）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動，判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)而確定各賬戶的記記金額是增還是減，進(jìn)而確定各賬戶的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。金額。（3 3）按照一定的書寫格式表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借）按照一定的書寫格式表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向、賬戶名稱及其金額。貸方向、賬戶名稱及其金額。 4.4.會計分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：會計分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1 1）先借后貸，借貸分行寫，且

19、貸記方面的符）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號、科目及其金額比借記方面要退后、相錯一號、科目及其金額比借記方面要退后、相錯一格；格；（2 2）同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯開位）同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯開位置，表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位；置，表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位；（3 3）復(fù)合會計分錄的借方或貸方的文字和金額）復(fù)合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對齊。數(shù)字必須分別對齊。（五）試算平衡（五）試算平衡 試算平衡，就是根據(jù)試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計算和比較

20、，求，對本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄的正確性。以檢查和驗證賬戶記錄的正確性。 借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式： 1 1發(fā)生額試算平衡公式。發(fā)生額試算平衡公式。 它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計算是否正確的一種本期發(fā)生額的入賬及計算是否正確的一種平衡公式。平衡公式。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計借方

21、發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 2 2余額試算平衡公式。它是根據(jù)會計恒等式余額試算平衡公式。它是根據(jù)會計恒等式“資資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系來確定賬戶的平衡關(guān)系來確定賬戶登記及其余額計算是否正確的一種平衡公式。登記及其余額計算是否正確的一種平衡公式。 借貸記賬法是以會計恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬借貸記賬法是以會計恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶的借方余額合計，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總戶貸方余額合計，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額，兩者必然相等。用公式表示為：額，兩者必然相等。用公式表示為： 全部賬戶借方余額

22、合計全部賬戶貸方余額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計 試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計算上試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個重要標(biāo)貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個重要標(biāo)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計算有錯系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計算有錯誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。平衡，說明賬戶記錄基本正確。試算平衡表的格式：試算

23、平衡表的格式：會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計合計三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例1 1、1 1月月5 5日國家投入資本，現(xiàn)金日國家投入資本，現(xiàn)金22 00022 000元，當(dāng)元，當(dāng)即存入銀行。即存入銀行。2 2、1 1月月1010日從供應(yīng)單位購入原材料日從供應(yīng)單位購入原材料4 0004 000元，貨款賒元，貨款賒欠，尚未支付。欠，尚未支付。3 3、1 1月月2020日購入固定資產(chǎn)一批計日購入固定資產(chǎn)一批計10 00010 000元，開出元，開出支票以銀行存款支付貨款。支票以銀行存款支付貨款

24、。4 4、1 1月月2525日向供應(yīng)單位購入原材料日向供應(yīng)單位購入原材料3 0003 000元，其中元，其中 2 0002 000元貨款用銀行存款支付，而其余元貨款用銀行存款支付，而其余1 0001 000元貨款元貨款拖欠未清。拖欠未清。借：銀行存款借：銀行存款 22 000 貸：實收資本貸：實收資本 22000會計分錄1、1月月5日國家投入資本，現(xiàn)金日國家投入資本，現(xiàn)金22 000元，元，當(dāng)即存入銀行。當(dāng)即存入銀行。2、1月月10日從供應(yīng)單位購入原材料日從供應(yīng)單位購入原材料4 000元，貨款元，貨款賒欠，尚未支付。賒欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4

25、 0003、1月月20日購入固定資產(chǎn)一批計日購入固定資產(chǎn)一批計10 000元，開出元，開出支票以銀行存款支付貨款。支票以銀行存款支付貨款。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 0004、1月月25日向供應(yīng)單位購入原材料日向供應(yīng)單位購入原材料3 000元，其中元，其中2 000元貨款用銀行存款支付，而其余元貨款用銀行存款支付，而其余1 000元貨款元貨款拖欠未清。拖欠未清。借：原材料借：原材料 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22000 22000（1）10000 10

26、000（3）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料20004000 4000（2）（4）30001000（4）問題：問題：1 1、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有錯誤了？錯誤了？2 2、哪些錯誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？、哪些錯誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？（1 1）錯用賬戶）錯用賬戶（2 2）借貸方向記反）借貸方向記反（3 3）漏記或多記業(yè)務(wù)）漏記或多記業(yè)務(wù)（4 4）一筆業(yè)務(wù)多記，一筆業(yè)務(wù)少記，金額）一筆業(yè)務(wù)多記，一筆業(yè)務(wù)少記，金額 正好相互抵消。正好相互抵消。練習(xí)：練習(xí)：1 1、下列項目中，用、下列項目中，用“借借”表示增加的是表示增加的是（ ） A. A. “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”

27、賬戶賬戶 B. B. “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 C. C. “投資收益投資收益”賬戶賬戶 D. D. “原材料原材料”賬戶賬戶 2 2、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是（是（ ） A. A. 企業(yè)用銀行存款購買材料企業(yè)用銀行存款購買材料 B. B. 企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金 C. C. 企業(yè)購買原材料，款項未付企業(yè)購買原材料，款項未付 D. D. 企業(yè)對外銷售產(chǎn)品企業(yè)對外銷售產(chǎn)品10001000件件3 3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（、下列賬戶中，期末為借方余額的是（ ） A. A. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 B. B. “固

28、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 C. C. “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 D. D. “利潤分配利潤分配”賬戶賬戶4 4、A A公司公司20072007年年9 9月月3030日個別賬戶余額如下：日個別賬戶余額如下： 現(xiàn)金現(xiàn)金 3000030000元元 銀行存款銀行存款 200000200000元元 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 5000050000元元 原材料原材料 6000060000元元 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500000500000元元 短期借款短期借款 100000100000元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 7000070000元元 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 6000060000元元 實收資本實收資本 550000550000元元 盈余公積盈余公積 6000060000元元1010月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 1、用銀行存款購買原材料、用銀行存款購買原材料5000050000元；元；2 2、從銀行取得期限為、從銀行取得期限為6 6個月的借款個月的借款100000100000元，元，存入銀行；存入銀行；3 3、收回貨款、收回貨款3000030000元存入銀行；元存入銀行；4 4、收到國家投入的機(jī)器設(shè)備一套，價值、收到國家投入的機(jī)器設(shè)備一套，價值 200000200000元；元；5 5、以現(xiàn)金、以現(xiàn)金30