項目二貨幣資金核算實務

1、LOGO目 錄模塊一模塊一 貨幣資金核算實務任務設計貨幣資金核算實務任務設計模塊二模塊二 貨幣資金核算實務工作任務貨幣資金核算實務工作任務模塊一 貨幣資金核算實務任務設計一、貨幣資金核算實務任務導讀一、貨幣資金核算實務任務導讀 章經(jīng)理告訴魏麗到公司后要熟悉章經(jīng)理告訴魏麗到公司后要熟悉會計法會計法、會計基礎工會計基礎工作規(guī)范作規(guī)范等財經(jīng)法規(guī)，主要負責的業(yè)務包括辦理現(xiàn)金收付和結算業(yè)等財經(jīng)法規(guī)，主要負責的業(yè)務包括辦理現(xiàn)金收付和結算業(yè)務；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；務；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。保管有關印章、空白收

2、據(jù)和空白支票。章經(jīng)理當場問了魏麗以下問題：章經(jīng)理當場問了魏麗以下問題：(1) 采購部經(jīng)理要支取采購部經(jīng)理要支取10萬元現(xiàn)金去購買一批材料，符合相關規(guī)定萬元現(xiàn)金去購買一批材料，符合相關規(guī)定嗎？嗎？(2) 銷售部經(jīng)理出差預借銷售部經(jīng)理出差預借5 000元差旅費，能不能以現(xiàn)金支付？元差旅費，能不能以現(xiàn)金支付？模塊一 貨幣資金核算實務任務設計二、貨幣資金核算實務任務提出二、貨幣資金核算實務任務提出任務任務1 1：結算方式有哪些？：結算方式有哪些？任務任務2 2：在什么情況下可以用現(xiàn)金結算？：在什么情況下可以用現(xiàn)金結算？任務任務3 3：在什么情況下要使用轉賬結算？：在什么情況下要使用轉賬結算？任務任務4

3、 4：各轉賬結算方式的使用范圍、特點、程：各轉賬結算方式的使用范圍、特點、程序怎樣？怎樣進行業(yè)務處理？序怎樣？怎樣進行業(yè)務處理？模塊一 貨幣資金核算實務任務設計三、貨幣資金核算實務任務分析三、貨幣資金核算實務任務分析 出納員應了解現(xiàn)金和銀行存款出納員應了解現(xiàn)金和銀行存款管理制度，熟悉各結算方式的使管理制度，熟悉各結算方式的使用范圍、特點和基本程序。結合用范圍、特點和基本程序。結合企業(yè)實際情況和發(fā)生的具體經(jīng)濟企業(yè)實際情況和發(fā)生的具體經(jīng)濟業(yè)務，選擇適宜的結算方式，合業(yè)務，選擇適宜的結算方式，合理有效地使用自有資金和外部資理有效地使用自有資金和外部資金，促進企業(yè)資金的良性循環(huán)。金，促進企業(yè)資金的良性

4、循環(huán)。模塊一 貨幣資金核算實務任務設計四、預備知識四、預備知識 結算結算是在社會經(jīng)濟活動中，各經(jīng)濟主體之間由于商品是在社會經(jīng)濟活動中，各經(jīng)濟主體之間由于商品交易、勞務供求、資金調(diào)撥及其他款項往來而發(fā)生的貨幣交易、勞務供求、資金調(diào)撥及其他款項往來而發(fā)生的貨幣資金的收付行為稱為結算。資金的收付行為稱為結算。現(xiàn)金結算現(xiàn)金結算轉賬結算轉賬結算模塊一 貨幣資金核算實務任務設計四、預備知識四、預備知識 貨幣資金貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，持有貨幣是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，持有貨幣資金是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。它不僅是企業(yè)資金是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。它不僅是企業(yè)流動性最強的流

5、動資產(chǎn)，而且是唯一能夠直接轉化為其他流動性最強的流動資產(chǎn)，而且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。它作為支付手段，可用于支付各項費用、買力水平的資產(chǎn)。它作為支付手段，可用于支付各項費用、清償各種債務及購買其他資產(chǎn)，因而具有普遍的可接受性。清償各種債務及購買其他資產(chǎn)，因而具有普遍的可接受性。模塊一 貨幣資金核算實務任務設計四、預備知識四、預備知識現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金模塊二 貨幣資金核算實務工作任務 認識了貨幣資金的種類，認識了貨幣資金的種類，下面要學習貨幣資金中流動

6、下面要學習貨幣資金中流動性最大、變現(xiàn)能力最強，在性最大、變現(xiàn)能力最強，在使用中也最具安全隱患的現(xiàn)使用中也最具安全隱患的現(xiàn)金核算。金核算。工作任務一一、制定現(xiàn)金核算實務的工作流程一、制定現(xiàn)金核算實務的工作流程熟悉現(xiàn)金管理制度熟悉現(xiàn)金管理制度熟悉現(xiàn)金內(nèi)部控制措施熟悉現(xiàn)金內(nèi)部控制措施熟悉現(xiàn)金內(nèi)部控制措施熟悉現(xiàn)金內(nèi)部控制措施進行現(xiàn)金序時核算進行現(xiàn)金序時核算進行庫存現(xiàn)金清查的核算進行庫存現(xiàn)金清查的核算工作任務一二、知識導航二、知識導航 現(xiàn)金的管理是指企業(yè)按照國家有關現(xiàn)金管理的財現(xiàn)金的管理是指企業(yè)按照國家有關現(xiàn)金管理的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)現(xiàn)金收入

7、和現(xiàn)金支出的管理。國務院頒布的支出的管理。國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)規(guī)定，凡是在銀行或其他金融機構開立賬戶的機關、團定，凡是在銀行或其他金融機構開立賬戶的機關、團體、部隊、企事業(yè)單位必須依照體、部隊、企事業(yè)單位必須依照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，自覺接受開戶銀行的監(jiān)督。的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，自覺接受開戶銀行的監(jiān)督。工作任務一二、知識導航二、知識導航1規(guī)定庫存規(guī)定庫存 現(xiàn)金的現(xiàn)金的 使用范圍使用范圍3日?，F(xiàn)金日?，F(xiàn)金 收支的管理收支的管理2控制庫存控制庫存 現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額工作任務一二、知識導航二、知識導航總分類核算總分類核算明細分類核算明細分類

8、核算工作任務一二、知識導航二、知識導航 為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支及結存情況，為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支及結存情況，企業(yè)應設置企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金類賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，表示期末庫存現(xiàn)金的結余額。的減少，期末余額在借方，表示期末庫存現(xiàn)金的結余額。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其其他應收款他應收款”賬戶核算，或單獨設置賬戶核算，或單獨設置“備用金備用金”賬戶核算，賬戶核

9、算，不在不在“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶核算。賬戶核算。工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-1】3月月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制如下會計分錄。元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制如下會計分錄。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-2】3月月1日，職工李某因公出差，預借差旅費日，職工李某因公出差，預借差旅費1 000元，元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)借款單編制如下會計分錄。以現(xiàn)金支付。根據(jù)借款單編制如下會計分錄。借：其他應收款借：其他應收款備用金備

10、用金(李某李某)1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-3】3月月5日，銷售乙產(chǎn)品一批，貨款日，銷售乙產(chǎn)品一批，貨款200元，增值稅銷元，增值稅銷項稅額為項稅額為34元，當即收到現(xiàn)金。根據(jù)有關發(fā)票編制如下會計元，當即收到現(xiàn)金。根據(jù)有關發(fā)票編制如下會計分錄。分錄。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金234 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(銷項稅額銷項稅額)34工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-4】3月月14日，以庫存現(xiàn)金支付職工薪酬日，以庫存現(xiàn)金支付職工薪酬4 000元。根元。根據(jù)工資發(fā)放單編制如下

11、會計分錄。據(jù)工資發(fā)放單編制如下會計分錄。借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬4 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 000工作任務一二、知識導航二、知識導航 企業(yè)除進行現(xiàn)金的總分類核算外，還要設置企業(yè)除進行現(xiàn)金的總分類核算外，還要設置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬金日記賬”進行序時核算?，F(xiàn)金日記賬為訂本式賬進行序時核算。現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證及提現(xiàn)時填制的銀行存款付款憑證按業(yè)金付款憑證及提現(xiàn)時填制的銀行存款付款憑證按業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬必須做到務發(fā)生的順序逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結，賬

12、款相符，嚴禁白條抵充庫存現(xiàn)金。日清月結，賬款相符，嚴禁白條抵充庫存現(xiàn)金。工作任務一二、知識導航二、知識導航 庫存現(xiàn)金清查是指庫存現(xiàn)金的盤點和核對，包括出庫存現(xiàn)金清查是指庫存現(xiàn)金的盤點和核對，包括出納人員每日業(yè)務終了前進行的庫存現(xiàn)金核對和清查小組進納人員每日業(yè)務終了前進行的庫存現(xiàn)金核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點核對。行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點核對。 庫存現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，庫存現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用庫出納人員必須在場，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用庫存現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存庫存現(xiàn)

13、金的情況，以及賬存現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存庫存現(xiàn)金的情況，以及賬款是否與賬面相符等?？钍欠衽c賬面相符等。工作任務一二、知識導航二、知識導航(1) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?，屬于無法查明的其他原因，的部分，計入其他應收款，屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。計入管理費用。(2) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。工作任務一二、知識導航二、知識導航【

14、例例2-5】B公司在公司在2009年年10月月31日的庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)日的庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出600元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金600 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢600工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-6】經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金長款屬于應支付給甲經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金長款屬于應支付給甲企業(yè)的款項企業(yè)的款項450元，其余長款元，其余長款150元無法查明原因。元無法查明原因。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢600 貸：其他應付款貸：其他應付款甲企業(yè)

15、甲企業(yè) 450 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 150工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-7】B公司在公司在2009年年10月月31日的庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)日的庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺300元。元。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300工作任務一二、知識導航二、知識導航【例例2-8】經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金短款屬于出納員張某經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金短款屬于出納員張某責任的為責任的為50元，屬于無法查明原因的為元，屬于無法查明原因的為140元，屬于保險公元，屬于保險公司賠償?shù)臑樗举r償?shù)?/p>

16、為110元。元。借：其他應收款借：其他應收款張某張某 50 保險公司保險公司110 管理費用管理費用 140 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢300工作任務一三、完成工作任務評價三、完成工作任務評價( (一一) )完成現(xiàn)金核算實務的工作任務完成現(xiàn)金核算實務的工作任務( (二二) )完成工作任務結果評價完成工作任務結果評價( (三三) )完成工作任務收獲完成工作任務收獲模塊二 貨幣資金核算實務工作任務 企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務需要企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務需要結算款項時，除按照結算款項時，除按照現(xiàn)金現(xiàn)金管理暫行條例管理暫行條例規(guī)定，可以規(guī)定，可以使用現(xiàn)金結算外，大多數(shù)使

17、使用現(xiàn)金結算外，大多數(shù)使用銀行轉賬結算。用銀行轉賬結算。工作任務二一、制定銀行存款核算實務的工作流程一、制定銀行存款核算實務的工作流程進行銀行存款總分類核算進行銀行存款總分類核算熟悉銀行管理制度熟悉銀行管理制度進行銀行存款總分類核算進行銀行存款總分類核算進行銀行存款總分類核算進行銀行存款總分類核算1234工作任務二二、知識導航二、知識導航嚴格執(zhí)行銀嚴格執(zhí)行銀行賬戶管理行賬戶管理辦法的規(guī)定辦法的規(guī)定銀行存款收、銀行存款收、付業(yè)務必須使付業(yè)務必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證定的結算憑證定期與銀行定期與銀行核對賬目核對賬目工作任務二二、知識導航二、知識導航基本基本 存款賬戶存款賬戶一般一般

18、 存款賬戶存款賬戶臨時臨時 存款賬戶存款賬戶專用專用 存款賬戶存款賬戶工作任務二二、知識導航二、知識導航 為了加強對銀行存款的控制，對于銀行存款的存、為了加強對銀行存款的控制，對于銀行存款的存、取和轉賬業(yè)務，應進行嚴格的審批手續(xù)，認真審查銀行取和轉賬業(yè)務，應進行嚴格的審批手續(xù)，認真審查銀行存款收支的合法性和合理性；并建立一套嚴密的內(nèi)部控存款收支的合法性和合理性；并建立一套嚴密的內(nèi)部控制制度，即企業(yè)的出納人員負責銀行存款的收、支業(yè)務，制制度，即企業(yè)的出納人員負責銀行存款的收、支業(yè)務，簽發(fā)支票，登記銀行存款日記賬，會計人員負責銀行存簽發(fā)支票，登記銀行存款日記賬，會計人員負責銀行存款收支業(yè)務的審核工

19、作，并負責登記銀行存款總賬。款收支業(yè)務的審核工作，并負責登記銀行存款總賬。工作任務二二、知識導航二、知識導航 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務，除按生的貨幣資金收支業(yè)務，除按現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可規(guī)定可以直接使用現(xiàn)金進行結算的業(yè)以直接使用現(xiàn)金進行結算的業(yè)務以外，其他業(yè)務款項的結算務以外，其他業(yè)務款項的結算都必須通過銀行進行轉賬結算。都必須通過銀行進行轉賬結算。工作任務二二、知識導航二、知識導航支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡工作任務二二、知識導航二、知識導航 為了總括核算

20、企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存為了總括核算企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，應設置情況，應設置“銀行存款銀行存款”總分類賬戶。該賬戶屬總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款。借方登記存入銀行或其他金融機構的構的各種存款。借方登記存入銀行或其他金融機構的款項，貸方登記從銀行提取或支付的款項，期末余額款項，貸方登記從銀行提取或支付的款項，期末余額在借方，表示企業(yè)期末銀行存款的實際結存數(shù)額。在借方，表示企業(yè)期末銀行存款的實際結存數(shù)額。工作任務二二、知識導航二、知識導航【例例2-15】A公司公司10月月11日委托當

21、地的開戶銀行將日委托當?shù)氐拈_戶銀行將300 000元采購資金匯往采購地某銀行開設采購專戶，收到銀行蓋章元采購資金匯往采購地某銀行開設采購專戶，收到銀行蓋章退回的第一聯(lián)信匯憑證退回的第一聯(lián)信匯憑證(回單回單)，編制如下會計分錄。，編制如下會計分錄。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000工作任務二二、知識導航二、知識導航【例例2-16】A公司公司10月月13日收到采購員轉來的供貨單位的發(fā)日收到采購員轉來的供貨單位的發(fā)票賬單等原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款票賬單等原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款200 000元，增值稅元，增值稅款款34 000

22、元。根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單編制如下會計分錄。元。根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單編制如下會計分錄。借：材料采購借：材料采購 200 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 34 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 234 000工作任務二二、知識導航二、知識導航【例例2-17】A公司公司10月月20日收到銀行轉回的多余款日收到銀行轉回的多余款66 000元。元。根據(jù)銀行轉來的收賬通知編制如下會計分錄。根據(jù)銀行轉來的收賬通知編制如下會計分錄。借：銀行存款借：銀行存款66 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款66 000工作任務二二、知識導

23、航二、知識導航 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書退回的銀行本票申請書(存根聯(lián)存根聯(lián))，借記，借記“其他貨幣資其他貨幣資金金銀行本票銀行本票”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。工作任務二二、知識導航二、知識導航【例例2-18】A公司公司6月月7日向銀行提出開立日向銀行提出開立163 800元銀行元銀行本票的申請，用于購買原材料，銀

24、行審核本票的申請，用于購買原材料，銀行審核“銀行本票申請銀行本票申請書書”后同意受理，企業(yè)開出支票一張，將后同意受理，企業(yè)開出支票一張，將163 800元款項交元款項交存銀行，同時收到銀行蓋章退回的銀行本票申請書存銀行，同時收到銀行蓋章退回的銀行本票申請書(存根聯(lián)存根聯(lián))及一張及一張163 800元的銀行本票。該公司于元的銀行本票。該公司于6月月9日用該張本票日用該張本票購買原材料一批，發(fā)票上注明貨款購買原材料一批，發(fā)票上注明貨款140 000元，增值稅款元，增值稅款23 800元，該材料尚未驗收入庫。元，該材料尚未驗收入庫。工作任務二二、知識導航二、知識導航 6月月7日根據(jù)銀行蓋章退回的銀行

25、本票申請書日根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書(存根存根聯(lián)聯(lián))作會計分錄如下。作會計分錄如下。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票163 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 163 800工作任務二二、知識導航二、知識導航6月月9日根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證作會計分錄如下。日根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證作會計分錄如下。借：材料采購借：材料采購 140 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 23 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 163 800工作任務二二、知識導航二、知識導航 企業(yè)在填寫企業(yè)在填寫“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項交存銀行

26、，并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記借記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”科目，貸記科目，貸記“銀行銀行存款存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票付款后，應根據(jù)發(fā)票、科目。企業(yè)使用銀行匯票付款后，應根據(jù)發(fā)票、賬單等有關憑證，借記賬單等有關憑證，借記“材料采購材料采購”、“原材料原材料”等科等科目，貸記目，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”科目?？颇?。工作任務二二、知識導航二、知識導航 【例例2-19】某企業(yè)向銀行提交某企業(yè)向銀行提交“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”，并，并將款項將款項200 000

27、元交存開戶銀行，要求銀行辦理銀行匯元交存開戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根票并已取得匯票。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計分錄如下。聯(lián)，編制會計分錄如下。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000工作任務二二、知識導航二、知識導航 【例例2-20】企業(yè)持銀行匯票去異地采購材料，取得的增企業(yè)持銀行匯票去異地采購材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料價款值稅專用發(fā)票上注明材料價款150 000元，增值稅元，增值稅25 500元。企業(yè)根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票，編制會計元。企業(yè)根據(jù)取得的

28、增值稅專用發(fā)票，編制會計分錄如下。分錄如下。借：材料采購借：材料采購 150 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 25 500貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 175 500工作任務二二、知識導航二、知識導航 【例例2-21】企業(yè)收到銀行轉來的銀行匯票多余款收賬通企業(yè)收到銀行轉來的銀行匯票多余款收賬通知，銀行匯票多余款項知，銀行匯票多余款項24 500元已退回企業(yè)開戶銀行。元已退回企業(yè)開戶銀行。企業(yè)根據(jù)收賬通知，編制會計分錄如下。企業(yè)根據(jù)收賬通知，編制會計分錄如下。借：銀行存款借：銀行存款 24 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行

29、匯票 24 500工作任務二二、知識導航二、知識導航 信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。的款項。信用卡是銀行卡的一種。信用卡按使用對象分為單位卡和信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。備用金分為貸記卡和準貸記卡。工作任務二二、知識導航二、知識導航 企業(yè)填寫信用卡申請表，連同支票和有關資料一并企業(yè)填寫信用卡申請表，連同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單

30、第一聯(lián)，借送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記記“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡信用卡”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。企業(yè)使用信用卡時，借記賬戶。企業(yè)使用信用卡時，借記“管理費用管理費用”等賬戶，等賬戶，貸記貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡信用卡”賬戶。賬戶。工作任務二二、知識導航二、知識導航 信用證保證金存款信用證保證金存款是指采是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾開證申請