第五章利潤表要素的 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告.

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量3、會(huì)計(jì)記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告 1、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)數(shù)據(jù)能否、何時(shí)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及何時(shí)進(jìn)行報(bào)告的 過程。包括三個(gè)方面：能否進(jìn)入？何時(shí)進(jìn)入？再確認(rèn)：如何在報(bào)表中列報(bào)？2、會(huì)計(jì)計(jì)量1、貨幣計(jì)價(jià)2、成本計(jì)算3、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄：指的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中 進(jìn)行記錄、核算會(huì)計(jì)報(bào)告：編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié) 費(fèi)用（成本）的確認(rèn)、計(jì)量與記錄1、費(fèi)用（成本）的 定義與分類(略）2、費(fèi)用（成本）的 確認(rèn)原理 劃分收益性支出與資本性支出原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3、成本計(jì)算的基本原理 材料采購成本的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 第三節(jié)收入的確認(rèn)、計(jì)

2、量與記錄一、收入的 確認(rèn)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 實(shí)現(xiàn)原則 1、在銷售時(shí)確認(rèn) 2、按完工進(jìn)度確認(rèn) 3、按收到現(xiàn)金為標(biāo)志確認(rèn)二、收入的 計(jì)量：第四節(jié) 利潤的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認(rèn)的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項(xiàng)目的 確認(rèn)與計(jì)量四、利潤的記錄與 核算 材料及其采購成本材料及其采購成本供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理一、材料及其采購成本一、材料及其采購成本材料材料特點(diǎn)特點(diǎn) 經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實(shí)物形態(tài)并構(gòu)經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實(shí)物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或被消耗而有助于生產(chǎn)進(jìn)行、產(chǎn)成產(chǎn)品實(shí)體或被消耗而有助于生產(chǎn)進(jìn)行、

3、產(chǎn)品形成，其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，品形成，其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購采購成本成本買價(jià)買價(jià)采購采購費(fèi)用費(fèi)用不含不含增值稅增值稅運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)途中合途中合理損耗理損耗挑選整挑選整理費(fèi)用理費(fèi)用負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)稅金稅金其他其他費(fèi)用費(fèi)用供應(yīng)過程核算的任務(wù)供應(yīng)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情況，核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況；確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況；核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資

4、金的占用情況等。核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用情況等。二、二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 物資采購物資采購 原材料原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款1、物資采購、物資采購買價(jià)買價(jià)驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫材料的材料的實(shí)際成本實(shí)際成本在途材料在途材料實(shí)際成本實(shí)際成本 物資采購物資采購+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)外購材料、用途：核算企業(yè)外購材料、 商品等的采購成本。商品等的采購成本。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。余額一般有且在借方。 明細(xì)：按材料種類設(shè)置明細(xì)：按材料種類

5、設(shè)置 采購費(fèi)用采購費(fèi)用2. 原材料原材料入庫材料入庫材料實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出材料發(fā)出材料實(shí)際成本實(shí)際成本庫存材料庫存材料實(shí)際成本實(shí)際成本 原材料原材料+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)材料的用途：核算企業(yè)材料的 增減變動(dòng)及結(jié)余情況增減變動(dòng)及結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。余額一般有且在借方。 明細(xì)：按材料類別、品種、明細(xì)：按材料類別、品種、 規(guī)格設(shè)置。規(guī)格設(shè)置。 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（采購時(shí)應(yīng)交）（采購時(shí)應(yīng)交）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額(銷售時(shí)應(yīng)收銷售時(shí)應(yīng)收) 應(yīng)交未交應(yīng)交未交的稅金的稅金 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 3. 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交

6、增值稅+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負(fù)債類負(fù)債類 用途：核算應(yīng)繳納的各種稅金用途：核算應(yīng)繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸?？捎锌蔁o，如有又可借可貸。 明細(xì)：按稅種設(shè)二級(jí)科目明細(xì)：按稅種設(shè)二級(jí)科目尚未抵扣尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng) 已付或已已付或已開票抵付開票抵付的應(yīng)付款的應(yīng)付款發(fā)生的發(fā)生的應(yīng)付未付應(yīng)付未付的款項(xiàng)的款項(xiàng) 尚未支付款尚未支付款項(xiàng)項(xiàng)(應(yīng)付應(yīng)付) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4. 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負(fù)債類負(fù)債類 用途：核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)用途：核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。

7、可有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置 多付款項(xiàng)多付款項(xiàng)(預(yù)付預(yù)付)應(yīng)付應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)款項(xiàng)未到期應(yīng)付未到期應(yīng)付票據(jù)本息票據(jù)本息 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 5. 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負(fù)債類負(fù)債類 用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有在貸方?？捎锌蔁o，如有在貸方。 明細(xì)：設(shè)置明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 備查薄備查薄” 分類核分類核算算 分配率分配率=待分配費(fèi)用待分配費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)總和總和 待分配對(duì)象共有待分配對(duì)象共有的，且能體現(xiàn)共的，且能體現(xiàn)共同性

8、費(fèi)用的合理同性費(fèi)用的合理分擔(dān)關(guān)系的因素分擔(dān)關(guān)系的因素某種材料應(yīng)某種材料應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用分擔(dān)的費(fèi)用= 分配率分配率某種材料某種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)的分配標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用的分配費(fèi)用的分配1. 按實(shí)際成本核算按實(shí)際成本核算物資采購物資采購銀行存款銀行存款3 8006464 4467 0207 0206 0001 020 480 4803 1803 690應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(16)預(yù)付賬款預(yù)付賬款(17)7 020(19)(18)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 510(20)3 6903 690(21)原材料原材料期初余額期初余額 13 460初余初余 13 460(22)材料采購業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)總分類核算程序總分類核算程序 費(fèi)用與

9、制造成本費(fèi)用與制造成本 生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 核算舉例核算舉例一、費(fèi)用與制造成本一、費(fèi)用與制造成本生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)；發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)； 生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成 ( 制造成本制造成本 ) ；二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用企業(yè)費(fèi)用的一部分的一部分耗費(fèi)耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費(fèi)用各種生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接直接費(fèi)用費(fèi)用間接間接費(fèi)用費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用材料、

10、工資、材料、工資、福利費(fèi)福利費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用(車間內(nèi)車間內(nèi))管理、財(cái)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本三直接三直接非直接非直接生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造制造費(fèi)用費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品成本不計(jì)入產(chǎn)品成本直接計(jì)入直接計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益生產(chǎn)過程核算的任務(wù)生產(chǎn)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；三、三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 庫存商品庫存商品 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)付工

11、資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊1. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本平時(shí)：三直接平時(shí)：三直接完工入庫完工入庫產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+性質(zhì)：成本類性質(zhì)：成本類 用途：核算全部生產(chǎn)費(fèi)用，用途：核算全部生產(chǎn)費(fèi)用， 計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有 借方余額借方余額 ( 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 ) 。 明細(xì)：按成本計(jì)算對(duì)象、明細(xì)：按成本計(jì)算對(duì)象、 成本項(xiàng)目設(shè)置。成本項(xiàng)目設(shè)置。月末：轉(zhuǎn)入月末：轉(zhuǎn)入 的的 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2. 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”制造費(fèi)用制造費(fèi)用+性質(zhì)：成

12、本類性質(zhì)：成本類 用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應(yīng)結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應(yīng) 無余額無余額 (季節(jié)性除外季節(jié)性除外 ) 。明細(xì)：按車間、部門、明細(xì)：按車間、部門、 費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。 發(fā)生額發(fā)生額(車間內(nèi)車間內(nèi)) 3. 庫存商品庫存商品發(fā)出商品發(fā)出商品成本成本庫存商品庫存商品成本成本庫存商品庫存商品+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算庫存各種商品用途：核算庫存各種商品 成本增減變動(dòng)情況成本增減變動(dòng)情況 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。有也可無，如有一定在借方。 明細(xì)

13、：按商品種類、品種明細(xì)：按商品種類、品種 和規(guī)格設(shè)置。和規(guī)格設(shè)置。驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫商品成本商品成本 4. 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用攤銷時(shí)攤銷時(shí)(計(jì)入費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用)已付未攤已付未攤(待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用+ 性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( 一年一年 ) 用途：核算本期支付，由本期用途：核算本期支付，由本期 和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。有也可無，如有一定在借方。 明細(xì)：費(fèi)用種類設(shè)置。明細(xì)：費(fèi)用種類設(shè)置。支付時(shí)支付時(shí)(發(fā)生額發(fā)生額)支付時(shí)支付時(shí)(實(shí)際實(shí)際發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù))預(yù)提時(shí)預(yù)提時(shí)(每期負(fù)每期負(fù)擔(dān)費(fèi)

14、用擔(dān)費(fèi)用)已提未付已提未付(預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 + 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算預(yù)先提取應(yīng)由本期用途：核算預(yù)先提取應(yīng)由本期 負(fù)擔(dān)但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。可有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)：按費(fèi)用類別設(shè)置 。5. 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用已付未攤已付未攤(待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用)設(shè)置和運(yùn)用設(shè)置和運(yùn)用“待攤待攤”和和“預(yù)提預(yù)提”賬戶，賬戶，是為了正確計(jì)算各期產(chǎn)品成本和各期損益。是為了正確計(jì)算各期產(chǎn)品成本和各期損益。支付額支付額應(yīng)付額應(yīng)付額(每項(xiàng)負(fù)每項(xiàng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用擔(dān)費(fèi)用)應(yīng)付未應(yīng)付未

15、付工資付工資應(yīng)付工資應(yīng)付工資 + 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算應(yīng)付給職用途：核算應(yīng)付給職 工的工資總額工的工資總額 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸?？捎锌蔁o，如有又可借可貸。明細(xì)：按職工類別、工資明細(xì)：按職工類別、工資 總額組成內(nèi)容等設(shè)置總額組成內(nèi)容等設(shè)置 。6. 應(yīng)付工資應(yīng)付工資多付多付工資工資 代扣款項(xiàng)代扣款項(xiàng)支付額支付額應(yīng)提額應(yīng)提額結(jié)余額結(jié)余額應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) + 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算按規(guī)定計(jì)算用途：核算按規(guī)定計(jì)算 提取的職工福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi) 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有在貸方?？捎?/p>

16、可無，如有在貸方。明細(xì)：按職工類別、工資明細(xì)：按職工類別、工資 總額組成內(nèi)容等設(shè)置總額組成內(nèi)容等設(shè)置 。7. 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)8. 累計(jì)折舊累計(jì)折舊計(jì)提額計(jì)提額全部累計(jì)全部累計(jì)折舊額折舊額累計(jì)折舊累計(jì)折舊+ 性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( 不是實(shí)資產(chǎn)不是實(shí)資產(chǎn) ) 用途：核算固定資產(chǎn)用途：核算固定資產(chǎn) 累計(jì)損耗的價(jià)值累計(jì)損耗的價(jià)值 結(jié)構(gòu)：貸增、借減，結(jié)構(gòu)：貸增、借減， 余額一定在貸方。余額一定在貸方。 明細(xì)：按固定資產(chǎn)單項(xiàng)設(shè)置。明細(xì)：按固定資產(chǎn)單項(xiàng)設(shè)置。減少固定減少固定資產(chǎn)而減資產(chǎn)而減少的折舊少的折舊折舊折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價(jià)值而轉(zhuǎn)

17、移到產(chǎn)品成本中那部分價(jià)值是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。當(dāng)月增加的不提，當(dāng)月增加的不提，當(dāng)月減少的照提。當(dāng)月減少的照提。累計(jì)折舊越多固定資產(chǎn)越少，累計(jì)折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn)虛資產(chǎn))。費(fèi)用的歸集與分配費(fèi)用的歸集與分配分配率分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)本月發(fā)生制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配標(biāo)準(zhǔn)分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 本月某完工本月某完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本=月初在月初在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本本月發(fā)本月發(fā)生費(fèi)用生費(fèi)用+-月

18、末在月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本四、四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理原材料原材料初余初余生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 初余初余 351564007060制造費(fèi)用制造費(fèi)用660(23)應(yīng)付工資應(yīng)付工24)現(xiàn)金現(xiàn)金初余初余銀行存款銀行存款初余初余20002000(25)20002000(26)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)初余初余23842280(27)348348(28)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用12001200200200(29)(30)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用300300(31)累計(jì)折舊累計(jì)折舊初余初余700700(32)25502550(33)庫存商品庫存商品初余初余13 070130

19、70(34)生產(chǎn)過生產(chǎn)過程總分程總分類核算類核算 銷售商品收入與銷售商品成本銷售商品收入與銷售商品成本 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 核算舉例核算舉例 其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算一、一、銷售商品收入銷售商品收入銷銷售售商商品品收收入入確確認(rèn)認(rèn)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量銷售商品成本銷售商品成本銷銷售售商商品品成成本本企業(yè)發(fā)生的與銷

20、售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)于期末結(jié)轉(zhuǎn)；這種成本具有本期費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營主營 業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本=單位成本銷售數(shù)量單位成本銷售數(shù)量含義含義計(jì)算計(jì)算 銷售商品發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，銷售商品發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。銷售過程核算的任務(wù)銷售過程核算的任務(wù) 確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實(shí)際確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本、營業(yè)費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)日常成本、營業(yè)費(fèi)用，計(jì)

21、算企業(yè)日常 活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，主營業(yè)務(wù)利潤或虧損的發(fā)生情況；加，主營業(yè)務(wù)利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關(guān)系；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關(guān)系； 考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況；考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況； 監(jiān)督主營業(yè)務(wù)稅金及附加的及時(shí)繳納等；監(jiān)督主營業(yè)務(wù)稅金及附加的及時(shí)繳納等；二、二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款1. 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)

22、入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱商品名稱 設(shè)置。設(shè)置。 實(shí)現(xiàn)收入實(shí)現(xiàn)收入 銷售退回銷售退回 2. 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本銷貨退回成本銷貨退回成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營 活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)

23、轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱設(shè)置。商品名稱設(shè)置。結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本際成本 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”3. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日?；顒?dòng)用途：核算企業(yè)日常活動(dòng) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按稅種設(shè)置。明細(xì)：按稅種設(shè)置。應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”4. 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)在商品銷售用途：核算企業(yè)在

24、商品銷售 過程中發(fā)生的費(fèi)用過程中發(fā)生的費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額發(fā)生額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”5. 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金+ 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)用途：核算企業(yè)應(yīng) 繳納的各種稅金繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：按稅種設(shè)置二級(jí)。明細(xì)：按稅種設(shè)置二級(jí)。已交的已交的各種稅金各種稅金 各種應(yīng)各種應(yīng)交稅金交稅金 增值稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額多交的

25、稅金多交的稅金 應(yīng)交未交應(yīng)交未交的稅金的稅金 6. 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款已收款已收款尚未收回款尚未收回款(應(yīng)收應(yīng)收)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算應(yīng)向購貨用途：核算應(yīng)向購貨 單位收取的款項(xiàng)單位收取的款項(xiàng) 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。應(yīng)收款應(yīng)收款 多收款多收款(預(yù)收預(yù)收)7. 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期收回到期收回的票據(jù)的票據(jù)未到期的未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算收到的商業(yè)匯票用途：核算收到的商業(yè)匯票 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，

26、余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無，如有在借方。有可無，如有在借方。 明細(xì)：設(shè)置明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄應(yīng)收票據(jù)備查薄”。收到的票據(jù)收到的票據(jù)8. 預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款+ 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)用途：核算預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。發(fā)貨或退發(fā)貨或退回多付款回多付款 預(yù)收或預(yù)收或補(bǔ)付貨款補(bǔ)付貨款多付貨款多付貨款(應(yīng)收應(yīng)收) 尚未結(jié)算款尚未結(jié)算款(預(yù)收預(yù)收)可與可與“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”合并合并(將預(yù)收的款項(xiàng)直接將預(yù)收

27、的款項(xiàng)直接記入記入“應(yīng)收應(yīng)收”的貸方的貸方)，不設(shè)置本賬戶。，不設(shè)置本賬戶。三、三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金7020 6 0001020(33)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10 0001700200 9 00011 900(34)1530應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)10 530(35)5 8505 850預(yù)收賬款預(yù)收賬款(36) 2 500425 2 925(37)11 90011 900(38)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用500500(39)主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加11 00011 000(40)庫存商品庫存商品主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)

28、成本 9 500 9 500(41)銷售過程主營銷售過程主營業(yè)務(wù)總分類核算業(yè)務(wù)總分類核算四、其他業(yè)務(wù)收支的核算四、其他業(yè)務(wù)收支的核算 其他業(yè)務(wù)收支概述其他業(yè)務(wù)收支概述 其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1. 其他業(yè)務(wù)收支概述其他業(yè)務(wù)收支概述除主營業(yè)務(wù)除主營業(yè)務(wù) 以外的，以外的， 其他銷售其他銷售 或其他業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù) 的收入的收入 和支出。和支出。材料銷售材料銷售代購代銷代購代銷包裝物出租包裝物出租2.其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置核算的賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出1. 其他業(yè)務(wù)收入其他

29、業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)其他業(yè)用途：核算企業(yè)其他業(yè) 務(wù)所取得的收入務(wù)所取得的收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。 獲得的其他獲得的其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 2. 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù) 所發(fā)生的各項(xiàng)支出所發(fā)生的各項(xiàng)支出 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)

30、種類設(shè)置。其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)支出各項(xiàng)支出 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”3.其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款銀行存款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金10 0001 70011 700(42)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出原材料原材料 包裝物包裝物9 0009 000(43)20 0003 40023 400(44)12 00012 000(45)其他業(yè)務(wù)收支總分類核算其他業(yè)務(wù)收支總分類核算第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用概述 期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處

31、理一、期間費(fèi)用概述一、期間費(fèi)用概述 期間費(fèi)用概念期間費(fèi)用概念 期間費(fèi)用內(nèi)容期間費(fèi)用內(nèi)容1. 期間費(fèi)用概念期間費(fèi)用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用2. 期間費(fèi)用內(nèi)容期間費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用利息支出利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在銷

32、售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告費(fèi)等以及運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告費(fèi)等以及 為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機(jī)構(gòu)的全部費(fèi)用為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機(jī)構(gòu)的全部費(fèi)用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等二、期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置二、期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織和

33、管理用途：核算企業(yè)為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額發(fā)生額 (車間外、車間外、 公共性公共性)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額發(fā)生額 (利息、利息、 手續(xù)費(fèi)手續(xù)

34、費(fèi))期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款管理費(fèi)用管理費(fèi)用200200(46) 2 500銀行存款銀行存款 2 500(47)400 400(48)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用600300預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用600(49)300(50)期間費(fèi)用總分類核算期間費(fèi)用總分類核算第八節(jié)第八節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 營業(yè)外收支概述營業(yè)外收支概述 利潤形成的核算利潤形成的核算 利潤分配的核算利潤分配的核算一、營業(yè)外收支概述一、營業(yè)外收支概述 營業(yè)外收支概念營業(yè)外收支概念 營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支內(nèi)容 營業(yè)外收支賬戶營業(yè)外收支賬戶1. 營業(yè)外收支

35、概念營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出2. 營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、計(jì)提的減值準(zhǔn)備、處置無形資產(chǎn)凈損失、計(jì)提的減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等3. 營業(yè)外收支賬戶

36、營業(yè)外收支賬戶 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”營業(yè)外收入營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置。明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置。 發(fā)生額發(fā)生額(實(shí)現(xiàn)的收入實(shí)現(xiàn)的收入) 2) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出經(jīng)營無直接關(guān)系

37、的各項(xiàng)支出 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按支出項(xiàng)目設(shè)置。明細(xì)：按支出項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生的發(fā)生的各項(xiàng)支出各項(xiàng)支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”二、利潤形成的核算二、利潤形成的核算 凈利潤的形成凈利潤的形成 利潤形成核算的賬戶設(shè)置利潤形成核算的賬戶設(shè)置 利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理1. 凈利潤的形成凈利潤的形成q 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤q 營業(yè)利潤營業(yè)利潤q 利潤總額利潤總額q 凈利潤凈利潤主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加金及附加營業(yè)營業(yè)利潤利潤主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤

38、務(wù)利潤其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤期間期間費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤總額總額營業(yè)營業(yè)利潤利潤投資投資收益收益營業(yè)外營業(yè)外收支凈額收支凈額凈利潤凈利潤利潤利潤總額總額所得稅所得稅=_+2. 利潤形成核算的賬戶設(shè)置利潤形成核算的賬戶設(shè)置q 本年利潤本年利潤q 投資收益投資收益q 所得稅所得稅q 營業(yè)外收入營業(yè)外收入q 營業(yè)外支出營業(yè)外支出1) 本年利潤本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤本年利潤+ 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的 凈利潤凈利潤(或發(fā)生的凈虧損或發(fā)生的凈虧損 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸；可有可無，如有

39、又可借可貸； 年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 益類轉(zhuǎn)入益類轉(zhuǎn)入凈虧損凈虧損凈利潤凈利潤(年終：轉(zhuǎn)入年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬賬戶戶)2) 投資收益投資收益投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)對(duì)外投資用途：核算企業(yè)對(duì)外投資 取得的收益和發(fā)生的損失取得的收益和發(fā)生的損失 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)：按投資收益種類設(shè)置。明細(xì)：按投資收益種類設(shè)置。 投資收益投資收益 投資損失投資損失 期末投資凈期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)損失的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”) 期末投資凈期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)收益的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利

40、本年利潤潤”)3) 所得稅所得稅所得稅所得稅+ 性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)按規(guī)定用途：核算企業(yè)按規(guī)定 從本期損益中減去的所得稅從本期損益中減去的所得稅 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅稅額稅額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 適用稅率適用稅率3 利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理銀行存款銀行存款6000投資收益投資收益6000(51)營業(yè)外支出營業(yè)外支出9000待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益9000(52)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入15001500(53)所得稅

41、所得稅82508250應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(54)營業(yè)外收入營業(yè)外收入27 500主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入30 000本年利潤本年利潤27 5006000900030 00072 500(55)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主稅及附加主稅及附加營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2100095001100050031009002100095001100050031009001500825055 75016 750(56)利潤形成利潤形成總分類核算總分類核算(2500033%)三、利潤分配的核算三、利潤分配的核算 利潤分配的原則利潤分配的原則 利潤分配核算的賬戶設(shè)置利潤

42、分配核算的賬戶設(shè)置 利潤分配核算的會(huì)計(jì)處理利潤分配核算的會(huì)計(jì)處理1. 利潤分配的原則利潤分配的原則可供分配利潤可供分配利潤本年實(shí)現(xiàn)凈利潤本年實(shí)現(xiàn)凈利潤年初未分配利潤年初未分配利潤(或或減年初未彌補(bǔ)虧損減年初未彌補(bǔ)虧損)其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入=+提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取法定公益金提取法定公益金供投資者分配利潤供投資者分配利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本轉(zhuǎn)作資本(股本股本)的普通股股利的普通股股利未分配利潤未分配利潤2. 利潤分配核算的賬戶設(shè)置利潤分配核算的賬戶設(shè)置q 利潤分配利潤分配q 盈余公積盈余公積q 應(yīng)付股利應(yīng)付股利

43、(應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤)1) 利潤分配利潤分配實(shí)際實(shí)際分配數(shù)分配數(shù)利潤分配利潤分配 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類(不是實(shí)權(quán)益不是實(shí)權(quán)益) 用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的 彌補(bǔ)及歷年分配或彌補(bǔ)后的積存余額彌補(bǔ)及歷年分配或彌補(bǔ)后的積存余額 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額 可有可無，如有又可借可貸；可有可無，如有又可借可貸； 期初余額期初余額(或借方或借方)+轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的本年虧損本年虧損轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的本年利潤本年利潤歷年積存的歷年積存的未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損歷年積存的歷年積存的未分配利潤未分配利潤 明細(xì)：按利潤分配的明細(xì)：按利潤分配的 具體項(xiàng)目設(shè)置具體

44、項(xiàng)目設(shè)置 2) 盈余公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本盈余公積盈余公積+ 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類 用途：核算從凈利潤中用途：核算從凈利潤中 提取的盈余公積金提取的盈余公積金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 一定有余額且在貸方；一定有余額且在貸方； 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損提取的盈提取的盈余公積金余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù) 明細(xì)：按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)：按盈余公積的種類設(shè)置 3) 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤實(shí)際實(shí)際支付數(shù)支付數(shù)應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤(應(yīng)付股利應(yīng)付股利)+ 性質(zhì)：負(fù)債類性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算確定分配的用途：核算確定分配的 現(xiàn)金股利或利潤現(xiàn)金股利或利潤 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額如有一定在貸方；余額如有一定在貸方； 應(yīng)支付的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利或利潤或利潤尚未支付尚未支付的現(xiàn)金股的現(xiàn)金股利或利潤利或利潤 明細(xì)：按分配