第二講稅收作用詳解

1、 講授目的講授目的: 正確理解稅收的平衡作用機制、稅收的協(xié)正確理解稅收的平衡作用機制、稅收的協(xié)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機制、稅收的調(diào)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機制、稅收的調(diào)節(jié)作用機制、稅收的乘數(shù)作用機制、稅收對勞節(jié)作用機制、稅收的乘數(shù)作用機制、稅收對勞動投入的作用機制、稅收對儲蓄的作用機制、動投入的作用機制、稅收對儲蓄的作用機制、稅收對消費的作用機制、稅收對投資的作用機稅收對消費的作用機制、稅收對投資的作用機制。制。 思考題思考題:（1）概念：稅收的平衡作用機制、稅）概念：稅收的平衡作用機制、稅收的協(xié)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機收的協(xié)調(diào)作用機制、稅收的穩(wěn)定作用機制、稅收的調(diào)節(jié)作用機制、稅收的

2、乘數(shù)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機制、稅收的乘數(shù)作用機制作用機制（2）如何理解稅收的平衡作用機制）如何理解稅收的平衡作用機制（3）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機制）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機制（4）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機制）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機制（5）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機制）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機制（6）如何理解稅收的乘數(shù)作用機制）如何理解稅收的乘數(shù)作用機制（7）如何理解稅收對儲蓄與消費的影）如何理解稅收對儲蓄與消費的影響響（8）稅收對投資的影響體現(xiàn)在哪些方）稅收對投資的影響體現(xiàn)在哪些方面面講授內(nèi)容講授內(nèi)容: 第一節(jié)第一節(jié) 稅收宏觀作用機制稅收宏觀作用機制 第二節(jié)第二節(jié) 稅收微觀作用機制稅收微觀作用

3、機制第一節(jié)第一節(jié) 稅收宏觀作用機制稅收宏觀作用機制 稅收作用機制是指政府運用稅收這一調(diào)節(jié)工稅收作用機制是指政府運用稅收這一調(diào)節(jié)工具作用于經(jīng)濟而產(chǎn)生的影響和效果。具作用于經(jīng)濟而產(chǎn)生的影響和效果。 稅收宏觀作用機制稅收宏觀作用機制稅收微觀作用機制稅收微觀作用機制稅收宏觀作用機制是稅收宏觀作用機制是指稅收對整個國民經(jīng)指稅收對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生的影響和效果。濟產(chǎn)生的影響和效果。稅收微觀作用機制是稅收微觀作用機制是政府征稅對納稅人的政府征稅對納稅人的各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的效應，主要反映在的效應，主要反映在稅收對納稅人的勞動稅收對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投入、儲蓄、消費和投資的影響與作

4、用。投資的影響與作用。 稅收宏觀作用機制主要包括：稅收宏觀作用機制主要包括： 稅收的平衡作用機制稅收的平衡作用機制 稅收的協(xié)調(diào)作用機制稅收的協(xié)調(diào)作用機制 稅收的穩(wěn)定作用機制稅收的穩(wěn)定作用機制 稅收的調(diào)節(jié)作用機制稅收的調(diào)節(jié)作用機制 稅收的乘數(shù)作用機制稅收的乘數(shù)作用機制一、稅收的平衡作用機制一、稅收的平衡作用機制 稅收的平衡作用機制是指稅收在實現(xiàn)總供稅收的平衡作用機制是指稅收在實現(xiàn)總供給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用。給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用?？偣┙o總供給= =消費消費+ +儲蓄儲蓄+ +稅收稅收=C+S+=C+S+T T （1 1） 總需求總需求= =消費消費+ +投資投資+ +

5、政府支出政府支出=C+I+=C+I+G G （2 2）總供給總供給= =總需求總需求 C+S+C+S+T T = =Y Y= = C+I+ C+I+G G （3 3）解決總供給與總需求的平衡解決總供給與總需求的平衡 當當C+IC+I不足不足時，引起失業(yè)人數(shù)的增加，時，引起失業(yè)人數(shù)的增加，經(jīng)濟增長緩慢，政府可以通過增加政府支經(jīng)濟增長緩慢，政府可以通過增加政府支出出G G，減少稅收，減少稅收T T，來維持總供求平衡，刺，來維持總供求平衡，刺激經(jīng)濟增長。反之，當激經(jīng)濟增長。反之，當C+IC+I過多過多引致通貨引致通貨膨脹時，政府則可以減膨脹時，政府則可以減G G增增T T。 二、稅收的協(xié)調(diào)作用機制二

6、、稅收的協(xié)調(diào)作用機制 稅收的協(xié)調(diào)作用機制是指稅收在協(xié)調(diào)國民稅收的協(xié)調(diào)作用機制是指稅收在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟結構（或說優(yōu)化資源配置）過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟結構（或說優(yōu)化資源配置）過程中產(chǎn)生的影響和作用。影響和作用。 稅收協(xié)調(diào)作用機制包括：稅收協(xié)調(diào)作用機制包括： 稅收促進產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào)稅收促進產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào) 稅收促進地區(qū)結構協(xié)調(diào)稅收促進地區(qū)結構協(xié)調(diào) （一）稅收促進產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào)（一）稅收促進產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào) 通過對生活必需品課較低稅收甚至不征稅，通過對生活必需品課較低稅收甚至不征稅，對非生活必需品課征較高的稅收來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構對非生活必需品課征較高的稅收來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)。（二）稅收促進地區(qū)結構協(xié)調(diào)（二）稅收促進地區(qū)

7、結構協(xié)調(diào) 通過對不同地區(qū)實行不同的稅收政策，引導通過對不同地區(qū)實行不同的稅收政策，引導資源的合理流動來實現(xiàn)地區(qū)結構的協(xié)調(diào)。資源的合理流動來實現(xiàn)地區(qū)結構的協(xié)調(diào)。 假設一國僅有兩個地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)假設一國僅有兩個地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)。兩地擁有的資源數(shù)量不同，資源濟欠發(fā)達地區(qū)。兩地擁有的資源數(shù)量不同，資源的邊際效益狀況也不同。的邊際效益狀況也不同。 如圖，如圖，Q Q1 1、Q Q2 2表示兩地邊際效益相等時的資表示兩地邊際效益相等時的資源擁有量；源擁有量；E E、F F表示兩地資源擁有量完全相等時表示兩地資源擁有量完全相等時的邊際效益；的邊際效益；Q Q表示經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源

8、擁有量，表示經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源擁有量，Q Q表示經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源擁有量。表示經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)現(xiàn)實資源擁有量。0EF資源邊際效益資源邊際效益資源邊際效益資源邊際效益0Q1QQQ2經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)資源邊際效益 （三）稅收促進資本市場結構協(xié)調(diào)（三）稅收促進資本市場結構協(xié)調(diào) 當要引導資本向安全性方向投資，可通過降當要引導資本向安全性方向投資，可通過降低安全性投資的稅率或提高風險性投資稅率來實低安全性投資的稅率或提高風險性投資稅率來實現(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策?，F(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策。 三、稅收的穩(wěn)定作用機制三、稅

9、收的穩(wěn)定作用機制 稅收的穩(wěn)定作用機制是指在經(jīng)濟周期波動中稅收的穩(wěn)定作用機制是指在經(jīng)濟周期波動中稅收自動地人為地進行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟波幅，稅收自動地人為地進行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟波幅，避免資源浪費的一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制。避免資源浪費的一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)機制。 稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過兩種方式來實現(xiàn)。稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過兩種方式來實現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機制，另一種方式一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機制，另一種方式稱為相機抉擇。稱為相機抉擇。 1 1、制度性的調(diào)節(jié)機制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器）、制度性的調(diào)節(jié)機制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器） 當經(jīng)濟形勢發(fā)生周期性變化時，政府稅收會當經(jīng)濟形勢發(fā)生周期性變化時，政府稅收會自動發(fā)生增減變化，

10、從而自動抵消經(jīng)濟波動的部自動發(fā)生增減變化，從而自動抵消經(jīng)濟波動的部分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機制在累進稅制分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機制在累進稅制下體現(xiàn)最充分。下體現(xiàn)最充分。 2 2、相機抉擇、相機抉擇 相機抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相機抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相應地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波相應地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)，又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。動，謀求既無失業(yè)，又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。 個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數(shù)級數(shù) 全月應納稅所得額全月應納稅所得額 稅率稅率 （）（

11、） 1 1 不超過不超過500500元元的的 5 5 2 2 超過超過500500元至元至20002000元的部分元的部分 10 10 3 3 超過超過20002000元至元至50005000元的部分元的部分 15 15 4 4 超過超過50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20 20 5 5 超過超過2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 25 25 6 6 超過超過4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 30 30 7 7 超過超過6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 35 35 8 8

12、 超過超過8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 40 40 9 9 超過超過100000100000元的部分元的部分 45 45 如果月應稅收入為如果月應稅收入為5000元，元，應納稅額應納稅額=5005%+150010%+300015%=25+150+450=625 平均平均稅負率稅負率:625/5000=12.5% 如果月應稅收入為如果月應稅收入為8000元，元， 應納稅額應納稅額=5005%+150010%+300015%+300020%=25+150+450+600=1225 平均平均稅負率稅負率:1225/8000=15.3125% 四、稅收的調(diào)節(jié)作用

13、機制四、稅收的調(diào)節(jié)作用機制 稅收的調(diào)節(jié)作用機制是指稅收對市場機制形稅收的調(diào)節(jié)作用機制是指稅收對市場機制形成的個人收入分配差距過大進行的調(diào)節(jié)。成的個人收入分配差距過大進行的調(diào)節(jié)。 衡量收入差距的兩個重要指標：衡量收入差距的兩個重要指標： 洛倫茲曲線和基尼系數(shù)洛倫茲曲線和基尼系數(shù) （一）洛倫茲曲線（一）洛倫茲曲線 洛倫茲曲線研究的是國民收入在國民之洛倫茲曲線研究的是國民收入在國民之間的分配問題。間的分配問題。 收入分配資料收入分配資料人口累計人口累計收入累計收入累計0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%AB收收入入分分布布%人口分布人口分布%OHL洛倫茲曲線的彎曲

14、程度具有重要意義洛倫茲曲線的彎曲程度具有重要意義 一般來說，它反映了收入分配的不平等程一般來說，它反映了收入分配的不平等程度。度。彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。反之亦然。特別是，如果所有收入都集中在某特別是，如果所有收入都集中在某一個人手上，而其余人口均一無所有，收入分一個人手上，而其余人口均一無所有，收入分配達到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線配達到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線OHLOHL；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，從而人口累計百分比等于收入累計百分分比，從而人口累計百分比等于收入

15、累計百分比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線成為通過原點的成為通過原點的4545線線OLOL。 洛倫茲曲線與洛倫茲曲線與4545線之間的部分叫線之間的部分叫做做“不平等面積不平等面積” （二）基尼系數(shù)（二）基尼系數(shù) 基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟學家普遍公認為基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟學家普遍公認為一種反映收入分配平等程度的方法。一種反映收入分配平等程度的方法。 基尼系數(shù)的計算是在全部居民收入中，基尼系數(shù)的計算是在全部居民收入中，用于進行不平均分配的那部分收入占總收用于進行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。入的百分比。 設設G G為基尼系數(shù)，則為基尼系數(shù)，則G=A

16、/G=A/（A+BA+B） (0G1)(0G1) 按國際上通用的標準，基尼系數(shù)小按國際上通用的標準，基尼系數(shù)小0.2表示表示絕對平均，絕對平均，0.20.3表示比較平均，表示比較平均，0.30.4表示基本合理，表示基本合理，0.40.5表示差距較大，表示差距較大，0.5以以上表示收入差距懸殊。一般國際上通常把上表示收入差距懸殊。一般國際上通常把0.4作為收入分配貧富差距的作為收入分配貧富差距的“警戒線警戒線”，認為，認為0.40.6為為“差距偏大差距偏大”，0.6以上為以上為“高度不平高度不平均均”。五、稅收的乘數(shù)作用機制五、稅收的乘數(shù)作用機制 稅收的乘數(shù)作用機制是指稅收增減引起的稅收的乘數(shù)作

17、用機制是指稅收增減引起的國民經(jīng)濟變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。國民經(jīng)濟變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。 稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增加）的倍數(shù)。加）的倍數(shù)。 公式公式:Kt=(-)(1-) 其中其中, Kt指稅收乘數(shù)指稅收乘數(shù); 指邊際消費傾向指邊際消費傾向. 假設政府增稅假設政府增稅100億元，若邊際消費傾向億元，若邊際消費傾向為為0.8，則稅收乘數(shù)為，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.80.2=-4，意味，意味著國民收入將減少著國民收入將減少400億元億元(4100億億)

18、； 若邊際消費傾向為若邊際消費傾向為0.6，則稅收乘數(shù)為，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.60.4=-1.5，意味著國民收入將減少，意味著國民收入將減少150億億元（元（1.5100億）。億）。第二節(jié)第二節(jié) 稅收微觀作用機制稅收微觀作用機制 稅收微觀作用機制是政府征稅對納稅人的稅收微觀作用機制是政府征稅對納稅人的各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的效應，主要反映在稅收各種經(jīng)濟行為所產(chǎn)生的效應，主要反映在稅收對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投資的影對納稅人的勞動投入、儲蓄、消費和投資的影響與作用。響與作用。 稅收對勞動投入的作用機制稅收對勞動投入的作用機制 稅收對儲蓄的作用機制稅收對儲蓄的作用機制 稅收對消費的作用機制

19、稅收對消費的作用機制 稅收對投資的作用機制稅收對投資的作用機制 一、稅收對勞動投入的作用機制一、稅收對勞動投入的作用機制 勞動供給圖勞動供給圖 W1W2L1L2收入收入勞動時數(shù)勞動時數(shù)SS 1 1、稅收對勞動供給的收入效應、稅收對勞動供給的收入效應 稅收對勞動供給的收入效應是指由于政府稅收對勞動供給的收入效應是指由于政府課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地工作。工作。 如圖如圖 在坐標系中，設橫軸表示勞動時數(shù)，在坐標系中，設橫軸表示勞動時數(shù)，縱軸表示收入，縱軸表示收入，S

20、SSS曲線為勞動供給曲線。圖中，曲線為勞動供給曲線。圖中，勞動時數(shù)在開始時將隨著工資水平的提高而提高，勞動時數(shù)在開始時將隨著工資水平的提高而提高，當工資水平提高到一定程度之后，由于有能力去當工資水平提高到一定程度之后，由于有能力去消費更多的閑暇，工資水平的提高會造成勞動供消費更多的閑暇，工資水平的提高會造成勞動供給的減少，因此，勞動供給曲線給的減少，因此，勞動供給曲線SSSS是一條向后彎是一條向后彎曲的曲線。曲的曲線。 W1W2L1L2收入收入勞動時數(shù)勞動時數(shù)SS 2 2、稅收對勞動供給的替代效應、稅收對勞動供給的替代效應 稅收對勞動供給的替代效應是指由于政府征稅收對勞動供給的替代效應是指由于

21、政府征稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅人用閑暇來代替勞動，其結果造成勞動供給下稅人用閑暇來代替勞動，其結果造成勞動供給下降。降。 如圖，在坐標系中，設橫軸表示休閑，縱軸如圖，在坐標系中，設橫軸表示休閑，縱軸表示收入，假設政府對勞動所得征收比例稅，稅表示收入，假設政府對勞動所得征收比例稅，稅率為率為t t，在生產(chǎn)者工資維持在，在生產(chǎn)者工資維持在W W水平的情況下，勞水平的情況下，勞動者的稅后每小時的工資水平從動者的稅后每小時的工資水平從W W降為（降為（1-t1-t）W W，預算約束線預算約束線ABAB向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到CBCB，新預算約束

22、線，新預算約束線CBCB的的斜率為（斜率為（1-t1-t）W W。 假設納稅人甲的無差異曲線假設納稅人甲的無差異曲線I2I2與與CBCB相切于相切于E2E2點，這樣，他稅后的工作時間為點，這樣，他稅后的工作時間為DBDB，稅后收入為，稅后收入為G G，納稅人甲的工作時間在稅后減少，納稅人甲的工作時間在稅后減少FDFD（即（即FBFB與與DBDB的差額）。稅收對勞動供給產(chǎn)生了替代效應。的差額）。稅收對勞動供給產(chǎn)生了替代效應。 稅前工作時間稅前工作時間稅后工作時間稅后工作時間ACGGE1E2休閑休閑收收入入I1I2BFD二、稅收對儲蓄的作用機制二、稅收對儲蓄的作用機制 1 1、政府不對儲蓄利息征稅

23、情況下個人儲蓄的、政府不對儲蓄利息征稅情況下個人儲蓄的決策決策 如圖如圖 縱坐標為未來消費，橫坐標為現(xiàn)期消縱坐標為未來消費，橫坐標為現(xiàn)期消費。在政府沒有課征任何稅收之前，其預算線為費。在政府沒有課征任何稅收之前，其預算線為ABAB；在政府對其他收入征稅而對利息不征稅時，；在政府對其他收入征稅而對利息不征稅時，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，故預算線向左下方平移。故預算線向左下方平移。 未來消費現(xiàn)期消費ABAB 2 2、政府對儲蓄利息征稅情況下個人儲蓄的決、政府對儲蓄利息征稅情況下個人儲蓄的決策策 在政府對儲蓄利息征稅情況下，稅收對儲蓄在政府對

24、儲蓄利息征稅情況下，稅收對儲蓄將產(chǎn)生收入效應和替代效應。將產(chǎn)生收入效應和替代效應。 （1 1）對儲蓄征稅產(chǎn)生的收入效應）對儲蓄征稅產(chǎn)生的收入效應 稅收對儲蓄的收入效應是指由于政府對儲蓄稅收對儲蓄的收入效應是指由于政府對儲蓄利息征稅而造成納稅人未來消費能力下降，納稅利息征稅而造成納稅人未來消費能力下降，納稅人為了保證未來的消費能力而不得不減少現(xiàn)期的人為了保證未來的消費能力而不得不減少現(xiàn)期的消費，相對增加儲蓄，以保持原來的儲蓄規(guī)模。消費，相對增加儲蓄，以保持原來的儲蓄規(guī)模。因此，征稅對儲蓄起到激勵的作用。因此，征稅對儲蓄起到激勵的作用。 如圖。縱坐標為儲蓄，橫坐標為消費。如圖?？v坐標為儲蓄，橫坐標

25、為消費。 在政府沒有課征任何稅收之前在政府沒有課征任何稅收之前，其預算線為，其預算線為ABAB，無差異曲線，無差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點為相切，切點為E E1 1，表明消，表明消費規(guī)模為費規(guī)模為OCOC1 1，儲蓄規(guī)模為，儲蓄規(guī)模為ODOD； 在政府對利息課征稅收時在政府對利息課征稅收時，人們?yōu)楸３治磥?，人們?yōu)楸３治磥淼南M水平，采用減少現(xiàn)期消費而保持儲蓄規(guī)模的消費水平，采用減少現(xiàn)期消費而保持儲蓄規(guī)模的做法，于是，預算線從的做法，于是，預算線從ABAB移至移至ABAB。相應地，。相應地，納稅人的無差異曲線納稅人的無差異曲線I I2 2的切點在的切點在E E2 2點上，使儲蓄點上

26、，使儲蓄規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為ODOD，但消費規(guī)模卻，但消費規(guī)模卻從原來的從原來的OCOC1 1縮小為縮小為OCOC2 2，減少消費的規(guī)模為，減少消費的規(guī)模為C C1 1C C2 2。 E1E2BABI1I2DC2C1消費儲儲蓄蓄 （2 2）對儲蓄征稅產(chǎn)生的替代效應）對儲蓄征稅產(chǎn)生的替代效應 稅收對儲蓄的替代效應是指由于政府對儲蓄稅收對儲蓄的替代效應是指由于政府對儲蓄利息征稅而降低了現(xiàn)期消費的機會成本，改變了利息征稅而降低了現(xiàn)期消費的機會成本，改變了現(xiàn)期消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)現(xiàn)期消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)期消費而相應減少未來消費，因而使

27、儲蓄減少。期消費而相應減少未來消費，因而使儲蓄減少。 如圖?？v坐標為儲蓄，橫坐標為消費。如圖。縱坐標為儲蓄，橫坐標為消費。 在政府沒有課征任何稅收之前在政府沒有課征任何稅收之前，其預算線為，其預算線為ABAB，無差異曲線，無差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點為相切，切點為E E1 1，表明消，表明消費規(guī)模為費規(guī)模為OCOC1 1，儲蓄規(guī)模為，儲蓄規(guī)模為ODOD； 在政府對利息課征稅收時在政府對利息課征稅收時，由于改變了現(xiàn)期，由于改變了現(xiàn)期消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)期消消費與未來消費的比價，從而使人們增加現(xiàn)期消費而相應減少未來消費。于是，預算線從費而相應減少未來消費。于是，預

28、算線從ABAB移至移至BCBC。相應地，納稅人的無差異曲線。相應地，納稅人的無差異曲線I I2 2的切點在的切點在E E2 2點上，使消費規(guī)模較稅前規(guī)模相應擴大，即原來點上，使消費規(guī)模較稅前規(guī)模相應擴大，即原來的的OCOC1 1擴大為擴大為OCOC2 2，但儲蓄規(guī)模卻從原來的，但儲蓄規(guī)模卻從原來的ODOD下降下降為為ODOD, ,減少儲蓄的規(guī)模為減少儲蓄的規(guī)模為DDDD。 E1E2BAI1I2DC2C1消費儲蓄CD三、稅收對消費的作用機制三、稅收對消費的作用機制（一）稅收對消費總量的影響（一）稅收對消費總量的影響 增加儲蓄的效應是減少消費的效應，減少增加儲蓄的效應是減少消費的效應，減少儲蓄的效

29、應就是增加消費的效應。儲蓄的效應就是增加消費的效應。（二）稅收對消費結構的影響（二）稅收對消費結構的影響 稅收對消費結構的影響通常是通過商品稅的稅收對消費結構的影響通常是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的。形式間接實現(xiàn)的。 四、稅收對投資的作用機制四、稅收對投資的作用機制 （1 1）對投資征稅的收入效應）對投資征稅的收入效應 稅收的收入效應是指由于政府對投資收益征稅收的收入效應是指由于政府對投資收益征稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不采取減少當前消費以增加投資。采取減少當前消費以增加投資。稅收的收入效應對投資具有促進作用。稅收的收入效應對投資具有促進作用。 如圖?？v坐標為投資，橫坐標為消費。如圖?？v坐標為投資，橫坐標為消費。 在政府沒有課征任何稅收之前在政府沒有課征任何稅收之前，其預算線為，其預算線為ABAB，無差異曲線，無差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點為相切，切點為E E1 1，表明消，表明消費規(guī)模為費規(guī)模為OCOC1 1，投資規(guī)模為，投資規(guī)模為ODOD； 在政府對投資課征稅收時在政府對投資課征稅