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1、所得稅優(yōu)惠政策試題一、單項選擇題1、根據(jù)最新文件規(guī)定，自（C ）起至2017年12月31日對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日C、2015年10月1日 D、2016年1月1日2、生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，對（ ）后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。A、2014年1月1日 B、2015年1月1日C、2014年7月1日 C、2016年1月1日【答案】A3、根據(jù)擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍的最新政策，小微企業(yè)新購進單位價值不超過（ ）萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用儀

2、器設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除。A、50 B、100 C、200 D、500【答案】B5.對符合條件的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照（ ）的比例計算減免額。A. 2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)。B2015年10月1日前的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)。C按全年累計的應(yīng)納稅所得額。D. 經(jīng)營月份累計的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼 6、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)持有的單位價值不超過（ ）元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A.2000 B

3、.3000 C.4000 D.5000【答案】D7、對生物藥品制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以在計算應(yīng)納稅所得額時（ ）扣除。A.分次. B.按剩余時效. C.按5年平均分攤. D.一次性.【答案】D8、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表，（ ）實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。A.首次納稅申報. B.按月申報時. C. 按季申報時. D.年度申報時.【答案】D9 、符合條件小微企業(yè)在日

4、常納稅申報時，（ ）可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A.報辦稅服務(wù)廳認定后. B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定后. C.經(jīng)縣區(qū)局稅務(wù)機關(guān)認定. D.直接申報?！敬鸢浮緿10、個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在( )，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。A. 不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分B. 不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的2%標準內(nèi)的部分C. 不超過本人繳費工資的2%標準內(nèi)的部分D、不超過本人繳費工資的4%標準內(nèi)的部分【答案】A11、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得（ ）計入應(yīng)納稅所得額；A.全額 B.暫減按50%

5、 C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】A12、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得( )計入應(yīng)納稅所得額；A.全額 B.暫減按50% C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】B13、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得( )計入應(yīng)納稅所得額； A.全額 B.暫減按50% C. 暫減按25% D. 暫減按20%【答案】C14、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，其中掛牌公司是指股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的（ ）A.非上市公眾公

6、司 B.上市公司 C 掛牌公司 D.有限公司【答案】A15、對持就業(yè)失業(yè)登記證人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年( )為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A.3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額B.3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額C.5年內(nèi)按每戶每年9600元為限額D. 5年內(nèi)按每戶每年8000元為限額【答案】B16、2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過（ ）年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。A.3年 B.5年 C. 1年 D.2年【

7、答案】B17、對個人（ ）, 免征個人所得稅A.個人不超過規(guī)定標準的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費B.個人實際領(lǐng)取的企業(yè)年金C.從企業(yè)年金或職業(yè)年金取得的投資收益D. 個人實際領(lǐng)取的職業(yè)年金【答案】C18、文化體制改革中，轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（ ）標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。A、5% B、2% C、8% D、10%【答案】A19、文化體制改革中，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，（ ）企業(yè)所得稅。A、免征 B、減征C、暫不征收 D、減按15%的稅率征收【答案】A20、自2

8、013年1月1日至( )，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、2015年12月31日 B、2018年12月31日 C、2015年1月1日 D、2016年12月31日【答案】A21、對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的、創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受（ ）的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)B、減半征收C、暫不征收D、減按15%的稅率征收【答案】A22、在國務(wù)院批準的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、15% B、10%

9、 C、20% D、25%【答案】A23、文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額( )的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A、5% B、8% C、2% D、10%【答案】B24、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，可享受 ( ) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、三免三減半B、三免二減半C、二免二減半D、減按15%的稅率征收【答案】A25、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。A、15 B、30 C、60 D、45【答案】A26、對企業(yè)持有2014年和20

10、15年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券（指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，（ ）征收企業(yè)所得稅。A、全額B、減半C、暫不D、減按10%的稅率【答案】B27、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自（ ）之日起免征企業(yè)所得稅。A、批準B、轉(zhuǎn)制注冊C、申請認定D、批復【答案】B二、多項選擇題1、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采?。?）方式，可以享受財稅201599號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A、查賬征收 B、核定征收C、定率征收 D、定額征收【答案】ABCD2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，是指符合中華人民

11、共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其標準除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準是（）； A.工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元B.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。C.工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過50人。D.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元?！敬鸢浮緼BD3、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中等欄次履行備案手續(xù)。A.資產(chǎn)總額。B從業(yè)人數(shù)。C所屬行業(yè)。D國家限制和禁止行業(yè)【答案】ABCD 4、上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件

12、的查賬征收小微企業(yè)預繳時按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時（ ）可以享受減半征稅政策；A.累計實際利潤不超過30萬元（含）。 B.當月實際利潤不超過30萬元（含）。C. 當季實際利潤不超過30萬元（含）。D. 預計全年利潤不超過30萬元（含）。【答案】AD5、小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：A.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）（含）的小型微利企業(yè)；B.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（20萬元）（含）的小型微利企業(yè)；C.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的

13、小型微利企業(yè)。D.2015年10月1日（含）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過（30萬元）的小型微利企業(yè)?！敬鸢浮緽D6、對六大行業(yè)2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采?。?）進行加速折舊。A.直線法。B.雙倍余額遞減法。C.年數(shù)總和法。D.其他方法。【答案】BC7、采取固定資產(chǎn)一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的企業(yè)應(yīng)將（ ）等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。A. 購進固定資產(chǎn)的發(fā)票. B. 記賬憑證.

14、 C.銀行付款憑證. D.固定資產(chǎn)卡片.【答案】AB82015年9月16日，國務(wù)院常務(wù)會議確定擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍，新增加了（BCD ）等行業(yè)的企業(yè)在2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。A、冶金 B、輕工 C、機械 C、汽車【答案】BCD9、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資關(guān)于繳納個人所得稅，下列說法正確的是（ ）A.應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)B. 對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，繳納個人所得稅C. 納稅人一次性繳稅有困難的，可自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5年內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。D. 非貨幣性資產(chǎn)

15、轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD10、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，其股息紅利所得個人所得稅政策下列說法正確的是（ ）A.持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；B.持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；C.持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額;D. 持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。【答案】ABD11、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以（ ）為納稅人，以（ ）為扣繳義務(wù)人。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方B.股權(quán)受讓方C. 被投資企業(yè)【答案】AB12、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌

16、公司派發(fā)股息紅利時，下列稅法正確的是（ ）A.對截至股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。B.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳C.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的,掛牌公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。D.對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額?！敬鸢浮緼BCD20、地方文化體制改革的轉(zhuǎn)制企業(yè)，按照登記管理權(quán)限，由（ ）確定和發(fā)布名單。A宣傳部、B財

17、政部門、C、地稅部門D、國稅部門【答案】ABCD21、享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：A、根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。B、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。 C、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。D、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險?！敬鸢浮緼BCD22.下列表述正確的是：A企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)準備其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。B企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支付。C企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納

18、稅所得額時扣除.D實行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼D23.按照重組類型，企業(yè)重組的當事各方是指：A債務(wù)重組中當事各方，指債務(wù)人、債權(quán)人。B股權(quán)收購中當事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方及被收購企業(yè)。C資產(chǎn)收購中當事各方，指收購方、轉(zhuǎn)讓方。D合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。E分立中當事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東?！敬鸢浮緼BCD24.企業(yè)重組日的確定，下列表述正確的是：A債務(wù)重組，以債務(wù)

19、重組合同（協(xié)議）或法院裁定書生效日為重組日。B股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。C資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效的日期為重組日。D合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設(shè)或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。E分立，以分立合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日?！敬鸢浮緼BDE三、判斷題1上一

20、納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（ ）【答案】正確2、2015年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，可以享受減半征稅政策?！敬鸢浮垮e誤3、小型微利企業(yè)預繳時享受了減低稅率政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳稅款?！敬鸢浮垮e誤4、對總局規(guī)定可進行固定資產(chǎn)加速折舊的六大行業(yè)，所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！敬鸢浮空_5、2015年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的小型微利企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)

21、所得稅。【答案】錯誤6、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。【答案】正確7、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，接受非受益性勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。【答案】正確8、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！敬鸢浮空_9以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，勞務(wù)派遣單位可按照通知規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?！敬鸢浮空_10.企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用時，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核后支付。【答案】錯誤1

22、1.企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，可以向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除【答案】錯誤12.重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人?！敬鸢浮空_13.重組交易中，當事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理?！敬鸢浮空_14. 企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，當事各方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理?！敬鸢浮空_15.境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方的商標或品牌進行房地產(chǎn)開發(fā)，如按照獨立交

23、易原則，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除?！敬鸢浮空_16. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)?！敬鸢浮空_四、簡答題第1題：小型微利企業(yè)的判定條件？答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從

24、業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。第2題：2015年10月1日起，小型微利企業(yè)如何預繳企業(yè)所得稅？答：企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)

25、優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。第3題：總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊有哪些主要內(nèi)容？答：1、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以

26、縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3、對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期

27、成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。第4題：加速折舊方法有哪些？答：1、雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。2、年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。3、縮短折舊年限法。指企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)，將其折舊年限縮短從而提高年折舊率的方法。對購置的新固定資產(chǎn)，

28、最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的折舊年限的60%；對購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。第5題：申請享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機關(guān)審批的手續(xù)？答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，而是實行事后備案管理?？?、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應(yīng)

29、建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。第6題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，重組各方的義務(wù)有哪些？答：重組各方的義務(wù)：一是準確記錄并說明所得遞延情況。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，應(yīng)準確記錄應(yīng)予確認的債務(wù)重組所得或資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益總額，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。二是轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時提交專項說明。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）的，應(yīng)在年度納稅申報時對資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進行專項說明，著重說明特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或

30、處置時的計稅基礎(chǔ)的對比情況（變化及原因），還要說明遞延所得稅負債的處理情況。第7題：重組特殊性稅務(wù)處理征收管理中，稅務(wù)機關(guān)的責任有哪些？答：一是跟蹤監(jiān)管。了解企業(yè)重組前后連續(xù)12個月內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)、股權(quán)的動態(tài)變化情況。二是建立臺賬，加強管理。企業(yè)發(fā)生適用特殊性稅務(wù)處理的債務(wù)重組或居民企業(yè)以資產(chǎn)（股權(quán)）向非居民企業(yè)投資，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，加強企業(yè)申報與臺賬數(shù)據(jù)的比對分析。三是加強重組資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)比對管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強評估和核查，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)及相關(guān)的年度納稅申報表及時比對，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)依法進行調(diào)整。四是情況統(tǒng)計和上報

31、。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年對適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關(guān)資料的歸檔工作，并按時上報企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表，以便于效應(yīng)分析和政策完善。第8題：企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，應(yīng)從哪幾個方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的?答：（一）重組交易的方式；（二）重組交易的實質(zhì)結(jié)果；（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；（四）重組各方涉及的財務(wù)狀況變化；（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。四、計算題1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認定虧損

32、為50萬，請計算2014年度應(yīng)納所得稅額。【答案】1、 2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210（萬元），2、應(yīng)納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。 2、A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán)，共計3000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元，假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 【答案】 應(yīng)納稅所得額36003000×10&

33、#215;3600÷（324003600）600（萬元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅600×25%150（萬元） 3、某居民企業(yè)2014年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 【答案】 公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元）所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元） 4.甲咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31