審計(jì)學(xué)課件 (東北財(cái)經(jīng)大學(xué),孫坤)

1、 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 審計(jì) 劉明輝 主編 孫坤 徐平 副主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社審計(jì)n 孫坤 教授n 主 講n 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教學(xué)計(jì)劃教學(xué)計(jì)劃 n 課程簡(jiǎn)介 n 教學(xué)目標(biāo) n 預(yù)修課程 n 課程結(jié)構(gòu) n 教材及參考資料 n 成績與考試 n 基本要求課程簡(jiǎn)介n 審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。

2、 教學(xué)目標(biāo)n通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。預(yù)修課程n審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。 教材及參考資料n1主要教材：n劉明輝主編： 審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年1月版。n2參考資料：n（1）劉明輝主編：審計(jì)習(xí)題與案例，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年5月第1版。n（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材審計(jì)考試與成績n平日成績10%n期中考試20%n期末考試70%基本要求n保證出勤率，不無故曠課n上課認(rèn)真聽講，積極參加討論n獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)n誠實(shí)、嚴(yán)

3、謹(jǐn)，考試不作弊。 課程內(nèi)容第一編 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二編 審計(jì)程序與技術(shù)第三編 交易循環(huán)審計(jì)第四編 其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)第一編 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章 審計(jì)概論第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系第四章 職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任第二編 審計(jì)程序與技術(shù)第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)第十章 審計(jì)報(bào)告第三編 交易循環(huán)審計(jì)第十一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十二章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)第十三章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十四章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十五章 貨幣資金審計(jì)第十六章 特殊項(xiàng)目

4、審計(jì)第十七章 終結(jié)審計(jì)第四編 其他類型審計(jì)與保證服務(wù)第十八章 其他類型的審計(jì)第十九章 電算化審計(jì)第二十章 保證服務(wù)第一章 審計(jì)概論第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色第四節(jié) 審計(jì)的基本假設(shè)第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展v獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生v獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生v萌芽時(shí)期可追溯到16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。v確立時(shí)期英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。英國公司法確立了會(huì)計(jì)師的法律地位（1844、1862）。v職業(yè)的形成1853年愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展（一）（一）外國獨(dú)立審計(jì)的

5、發(fā)展v按審計(jì)對(duì)象劃分v按審計(jì)模式劃分第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展（二）中國獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展（二）中國獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展v恢復(fù)發(fā)展階段恢復(fù)發(fā)展階段 以1980年財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定為標(biāo)志。v規(guī)范發(fā)展階段規(guī)范發(fā)展階段 以1994年中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的頒布和實(shí)施為標(biāo)志。第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類v審計(jì)的概念v審計(jì)的種類v審計(jì)人員的種類第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的概念n審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。理解審計(jì)概念的關(guān)鍵詞v經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定v客觀

6、地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)v系統(tǒng)的過程v與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度v審計(jì)結(jié)果v有利害關(guān)系的用戶第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)v合規(guī)審計(jì)v經(jīng)營審計(jì)第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)的客體是會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)信息審計(jì)結(jié)束后要出具審計(jì)報(bào)告，就會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性和合法性表示審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告外發(fā)布第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)的種類v合規(guī)審計(jì)以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限第二節(jié) 審計(jì)的概念

7、與種類審計(jì)的種類v經(jīng)營審計(jì)以評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體沒有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類審計(jì)人員的種類v獨(dú)立審計(jì)人員v政府審計(jì)人員v內(nèi)部審計(jì)人員 第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色審計(jì)的動(dòng)因 概括起來講，審計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。但對(duì)于審計(jì)的動(dòng)因究竟是什么這一問題，理論界和職業(yè)界存在不同的觀點(diǎn)，主要包括受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論、代理人學(xué)說、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)說、保險(xiǎn)論、沖突論等。第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色審計(jì)人員的社會(huì)角色 早期的審計(jì)人員曾被賦予警犬的功

8、能，認(rèn)為審計(jì)人員的價(jià)值在于履行差錯(cuò)防弊的職能。后來審計(jì)人員又被定位為“看門人”，職責(zé)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性發(fā)表意見。之后審計(jì)人員又被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)，還要揭露重大的錯(cuò)誤和舞弊。現(xiàn)在通行的觀點(diǎn)是，審計(jì)人員是信息風(fēng)險(xiǎn)的降低者或分?jǐn)傉?。第四?jié) 審計(jì)基本假設(shè) 審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。莫茲和夏拉夫、湯姆李、尚德爾、大衛(wèi)費(fèi)林特都對(duì)審計(jì)假設(shè)進(jìn)行過研究。第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)我國審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容信息不確定假設(shè)信息可驗(yàn)證假設(shè)審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)審計(jì)主體勝任性假設(shè)審計(jì)主體理性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)可控

9、性假設(shè)認(rèn)同一貫性假設(shè)責(zé)任明確性假設(shè)第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師v注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度v注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍v注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育 第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所v會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式v會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)v會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記v會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員v協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)v外國會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國際會(huì)計(jì)職業(yè)組織介紹第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理v注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理概述v外國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理第三

10、章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述v注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則v注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則v注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則v注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)各部分的關(guān)系v職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系v職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系v職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與后續(xù)教育準(zhǔn)則的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則鑒證服務(wù)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則保證服務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則

11、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告一般準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則v審計(jì)準(zhǔn)則的作用v國際審計(jì)準(zhǔn)則v美國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則v中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的作用v為評(píng)價(jià)審計(jì)工作提供依據(jù)v為規(guī)范審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn)v有助于審計(jì)界與外界溝通v有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益v有利于理論研究和人才培養(yǎng)第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則v一般準(zhǔn)則v外勤準(zhǔn)則v報(bào)告準(zhǔn)則第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則v審計(jì)總目標(biāo)v勝任能力v獨(dú)立、客觀、公正v保密v審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任v審計(jì)意見的使用第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則v簽定約定書v審計(jì)計(jì)劃v內(nèi)部控制和管理建議書v抽樣審計(jì)v可運(yùn)用的審計(jì)程

12、序v審計(jì)工作底稿v業(yè)務(wù)助理與專家v期后事項(xiàng)、或有損失、持續(xù)經(jīng)營能力v電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)告審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程應(yīng)序報(bào)告被審報(bào)表與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度審計(jì)意見的類型第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則v審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義v國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則v美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義v概念v作用第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）單項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則v委派工作v指導(dǎo)v監(jiān)督v檢查與復(fù)核第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）全面質(zhì)量控

13、制準(zhǔn)則v人員質(zhì)量v專業(yè)技能v委派工作v指導(dǎo)和監(jiān)督v委托人的接受和續(xù)約v檢查第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則v獨(dú)立性v委派審計(jì)人員v咨詢v督導(dǎo)v職工招聘v專業(yè)發(fā)展v晉升v客戶接受和續(xù)約v檢查第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則（一）全面質(zhì)量控制v職業(yè)道德v專業(yè)勝任能力v工作委派v督導(dǎo)v咨詢v業(yè)務(wù)承接v監(jiān)控第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制v指導(dǎo)v監(jiān)督v復(fù)核第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則v職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義v美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范v國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德的含義

14、與作用v概念v職業(yè)道德準(zhǔn)則的作用第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范第一層次：職業(yè)道德原則第二層次：行為守則第三層次：行為守則解釋第四層次：職業(yè)道德裁決第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范第一層次：適用于所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師第二層次：適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師第三層次：適用于受雇執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容內(nèi)容v一般原則v專業(yè)能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)v對(duì)客戶的責(zé)任v對(duì)同行的責(zé)任v其他責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的基本內(nèi)容基本內(nèi)容v獨(dú)立性v專業(yè)勝任能力v保密v收費(fèi)與傭金v與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不

15、相容的工作v接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作v廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳第四章 職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任第二節(jié) 法律責(zé)任第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任v關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注法律行為的責(zé)任v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注持續(xù)經(jīng)營情況的責(zé)任v充分披露與保密的責(zé)任第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念v會(huì)計(jì)責(zé)任v審計(jì)責(zé)任v審計(jì)失敗v經(jīng)營失敗v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 職業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的職業(yè)責(zé)任v發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任v關(guān)注違法行為的責(zé)任v關(guān)注持續(xù)經(jīng)營情況的責(zé)任v充分披露與保密責(zé)任第二節(jié) 法律責(zé)任v變化中的法律環(huán)境v法律用語的解釋v審計(jì)人員對(duì)

16、客戶的責(zé)任v習(xí)慣法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任v中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二節(jié) 法律責(zé)任變化中的法律環(huán)境v法律環(huán)境變化的主要表現(xiàn)法律環(huán)境變化的主要表現(xiàn)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的責(zé)任擴(kuò)充了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵第二節(jié) 法律責(zé)任變化中的法律環(huán)境v導(dǎo)致法律環(huán)境變化的主要原因?qū)е路森h(huán)境變化的主要原因已審會(huì)計(jì)報(bào)表的使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的了解增加，“期望差”增大法律判例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償范圍擴(kuò)大證券管理部門保護(hù)投資人利益的意識(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜“深口袋”現(xiàn)象法庭對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不利判決法律允許使用“集體訴訟”方式第二節(jié) 法律責(zé)任有關(guān)的法律用語v過失普通過失重大過失。v

17、欺詐v違約v受益第三者v其他第三者v可以合理預(yù)期的第三者v成文法和習(xí)慣法v民事責(zé)任v刑事責(zé)任v行政責(zé)任第二節(jié) 法律責(zé)任審計(jì)人員的法律責(zé)任v審計(jì)人員對(duì)客戶的責(zé)任v習(xí)慣法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任v成文法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任第二節(jié) 法律責(zé)任中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （一）行政責(zé)任（二）民事責(zé)任（三）刑事責(zé)任第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策v可能導(dǎo)致審計(jì)人員法律責(zé)任的原因v避免法律訴訟的對(duì)策第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策可能導(dǎo)致法律責(zé)任的原因v審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下v審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不夠v審計(jì)人員對(duì)客戶了解不夠v審計(jì)程序不當(dāng)v沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎v審計(jì)證據(jù)不充分v沒有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿v對(duì)查找舞弊不

18、重視v欺詐行為第三節(jié) 避免法律訴訟的對(duì)策避免法律責(zé)任的對(duì)策v謹(jǐn)慎選擇合伙人v招收合格審計(jì)人員v與正直的客戶打交道v恪守職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則v深入了解客戶的業(yè)務(wù)v簽定業(yè)務(wù)約定書，索要管理當(dāng)局聲明書v正確運(yùn)用分析性復(fù)核程序v執(zhí)行合格的審計(jì)v保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎v保持審計(jì)獨(dú)立性v建立健全質(zhì)量控制制度v提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)v聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師第二編 審計(jì)程序與技術(shù)n第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍n第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)n第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略n第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)n第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)n第十章 審計(jì)報(bào)告第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)

19、審計(jì)過程第三節(jié) 審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)v審計(jì)目標(biāo)的含義v審計(jì)目標(biāo)的影響因素v審計(jì)總目標(biāo)v具體審計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的含義 審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)目標(biāo)的確立和變更的因素v社會(huì)需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素v審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素v社會(huì)環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)國家法律法庭判決會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)的演變審計(jì)總目標(biāo)的演變v

20、第一階段：以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)v第二階段：以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主 要目標(biāo)v第三階段：查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo)v根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。v上述目標(biāo)包括兩個(gè)方面：驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，恰當(dāng)?shù)胤从称湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，并發(fā)表審計(jì)意見。揭露和報(bào)告對(duì)所提供有直接重大影響的欺詐和非法行為。第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（一）管理當(dāng)局認(rèn)定一）管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo) 的確定的確定依據(jù)依據(jù)v存在或發(fā)

21、生v權(quán)利和義務(wù)v完整性 v估價(jià)或分?jǐn)?v表達(dá)與披露 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（二）一般目標(biāo)（二）一般目標(biāo)v總體合理性v真實(shí)性所有權(quán)v完整性v估價(jià)v截止v機(jī)械準(zhǔn)確性v分類v披露（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。第二節(jié) 審計(jì)過程v計(jì)劃階段v實(shí)施階段v完成階段第二節(jié) 審計(jì)過程計(jì)劃階段 計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，要完成的工作包括：v調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；v與被審計(jì)單位簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；v初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；v確定重要性；v評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；v編制審計(jì)計(jì)劃。第二節(jié) 審計(jì)過程實(shí)施階段 實(shí)施審計(jì)程序，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以便形成審計(jì)意見。主要工作包括：

22、v實(shí)施符合性測(cè)試v實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試第二節(jié) 審計(jì)過程完成階段 結(jié)束審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。主要工作包括：v整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；v復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)期后事項(xiàng)；v匯總審計(jì)差異、提請(qǐng)被審計(jì)單位做調(diào)整；v形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。第三節(jié) 審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書v接受委托前的工作v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書v審計(jì)范圍第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍接受委托、簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作v明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍v了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境和被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況v了解被審計(jì)單位的基本情況v評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的品行v評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力v商定審計(jì)收費(fèi)v明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的

23、作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，避免在審計(jì)目的、范圍和雙方責(zé)任等方面產(chǎn)生誤解，明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。v可以作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。v如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是據(jù)以確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要依據(jù)。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容v簽約雙方的名稱；v委托目的；v審計(jì)范圍；v會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；v簽約雙方的義務(wù)；v出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；v審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；v審計(jì)收費(fèi)；v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；v違約責(zé)任；v簽

24、約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他有關(guān)事項(xiàng)；v簽約時(shí)間。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容n審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式范例（見教材P162）第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍審計(jì)范圍審計(jì)范圍v確定基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)記錄和其他資料中所包含的信息是否可靠，是否能夠成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。v確定有關(guān)信息、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到了恰當(dāng)?shù)姆从?。v考慮影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論的因素第六章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)程序第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)第三節(jié) 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)程序概念等v概念概念v選擇審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素選擇審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素審計(jì)程序的有效性：即所選擇的審計(jì)程序能否有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)

25、程序的經(jīng)濟(jì)性：即審計(jì)程序的執(zhí)行成本要適當(dāng)，要經(jīng)濟(jì)合理。第一節(jié) 審計(jì)程序種類v了解程序v控制測(cè)試程序v實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序v分析性程序第一節(jié) 審計(jì)程序了解程序v了解程序的概念 v了解程序的實(shí)施范圍 v了解程序的具體方法第一節(jié) 審計(jì)程序控制測(cè)試程序v控制測(cè)試的概念v實(shí)施控制測(cè)試程序的目的v控制測(cè)試的內(nèi)容v控制測(cè)試的方法第一節(jié) 審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序v概念v種類v實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍v選擇和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)考慮的因素v實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的具體方法第一節(jié) 審計(jì)程序控制測(cè)試程序與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的關(guān)系v控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系v控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)

26、試的區(qū)別測(cè)試對(duì)象測(cè)試的必要性取證過程測(cè)試依據(jù)和方法第一節(jié) 審計(jì)程序分析性程序v概念v應(yīng)用范圍v運(yùn)用分析性程序應(yīng)考慮的因素v分析性程序的應(yīng)用第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)v審計(jì)證據(jù)的概念與種類v審計(jì)證據(jù)的特性v審計(jì)證據(jù)的獲取v審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系v審計(jì)證據(jù)的整理和分析第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)概念與種類v概念概念v種類種類按外在形式劃分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)按來源劃分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系n實(shí)物證據(jù)：真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止n書面證據(jù)：總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類n口頭證據(jù)：總

27、體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、披露、分類n環(huán)境證據(jù)：總體合理性第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特性v審計(jì)證據(jù)的充分性基本含義影響充分性的因素v審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性基本含義相關(guān)性可靠性第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括：檢查監(jiān)盤觀察查詢及函證計(jì)算分析性檢查第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取檢查：檢查：對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件應(yīng)注意的問題原始憑證的審閱會(huì)計(jì)賬簿的審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱復(fù)核會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件應(yīng)注意的問題第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取監(jiān)盤監(jiān)盤 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物

28、資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。審?jì)人員要將現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)與抽查盤點(diǎn)相結(jié)合。 監(jiān)盤方法的局限性是無法確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取觀察觀察 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地查看。常用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)產(chǎn)物資保管等內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以及資源的利用、勞動(dòng)效率和勞動(dòng)紀(jì)律等情況的考察。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取查詢及函證查詢及函證 查詢是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部相關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。 函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。如果沒有

29、回函或回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的替代程序，以獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取計(jì)算計(jì)算 是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的驗(yàn)算或另行計(jì)算。 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往需要對(duì)一些憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，以驗(yàn)證其正確性，包括對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取分析性程序分析性程序 v比較分析法比較分析法v比率分析法比率分析法v趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序之間的關(guān)系審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序之間的關(guān)系 為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要實(shí)施一定的審計(jì)程序以便獲得

30、所需要的審計(jì)證據(jù)。各種證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，一種審計(jì)程序可獲得多中審計(jì)證據(jù)，為獲得某類證據(jù)也可以采取多種審計(jì)程序。 P197 圖第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的整理與分析審計(jì)證據(jù)的整理與分析v審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義審計(jì)證據(jù)整理與分析的意義v審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法v審計(jì)證據(jù)整理與分析中應(yīng)注意的幾個(gè)問題審計(jì)證據(jù)整理與分析中應(yīng)注意的幾個(gè)問題第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的整理與分析審計(jì)證據(jù)的整理與分析審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法分類：分類：按證據(jù)的證明力和相關(guān)程度分類。計(jì)算：計(jì)算：按一定方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，取得新的證據(jù)。比較：比較：各種證據(jù)之間的比較，證據(jù)

31、與審計(jì)目標(biāo)的比較。小結(jié)小結(jié)：對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說服力的局部審計(jì)結(jié)論。綜合：綜合：對(duì)局部審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成整體的審計(jì)意見。第三節(jié) 審計(jì)工作底稿v審計(jì)工作底稿的含義與分類v審計(jì)工作底稿的基本要素與基本結(jié)構(gòu)v形成審計(jì)工作底稿的基本要求v審計(jì)工作底稿的復(fù)核v審計(jì)檔案的管理第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的含義與分類v審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿的含義：審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的全過程。審計(jì)工作底稿的形成方式有編制和取得。審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的記錄，包括取得的各種相關(guān)資料。v審計(jì)工作底稿的分類審計(jì)工作底稿的分類綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿第三節(jié) 審計(jì)工

32、作底稿審計(jì)工作底稿的基本要素v審計(jì)工作底稿的基本要素審計(jì)工作底稿的基本要素被審計(jì)單位名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)過程記錄審計(jì)標(biāo)識(shí)及說明審計(jì)結(jié)論索引號(hào)和頁次編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及編制日期其他應(yīng)說明事項(xiàng)第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)v被審計(jì)單位的未審情況v審計(jì)過程的記錄v審計(jì)結(jié)論第三節(jié) 審計(jì)工作底稿形成審計(jì)工作底稿的基本要求v編制審計(jì)工作底稿的基本要求編制審計(jì)工作底稿的基本要求v獲取審計(jì)工作底稿的基本要求獲取審計(jì)工作底稿的基本要求第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的復(fù)核v審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度v審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容v審

33、計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要求審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要求第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)檔案的管理v審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案的分類v審計(jì)檔案的所有權(quán)審計(jì)檔案的所有權(quán)v審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案的保管 v審計(jì)檔案的保密與協(xié)調(diào)審計(jì)檔案的保密與協(xié)調(diào)第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃第二節(jié) 審計(jì)重要性第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 初步審計(jì)策略第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃及其作用v概念v作用作用第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的制定制定審計(jì)計(jì)劃一般要經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：v了解被審計(jì)單位情況 v執(zhí)行分析性程序 v初步確定重要性水平 v評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) v制定初步審計(jì)策略了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位情況v了

34、解的范圍與內(nèi)容： 經(jīng)營特點(diǎn)、所在行業(yè)的特點(diǎn)、宏觀環(huán)境、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部控制制度v了解的方法 查閱以前年度工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料、查看經(jīng)營場(chǎng)所、詢問內(nèi)部審計(jì)人員、詢問管理當(dāng)局、識(shí)別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、分析新發(fā)布的相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的影響第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容v被審計(jì)單位的基本情況v審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略v重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域v審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算v審計(jì)組人員組成及分工v審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估v對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容v審計(jì)目標(biāo)v審計(jì)程序v執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間v審計(jì)工作底稿的索引號(hào)第一節(jié)

35、 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的編制v編制者審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人v形式表格式、問卷式、文字?jǐn)⑹鍪絭時(shí)間預(yù)算概念是指就執(zhí)行審計(jì)程序的各個(gè)步驟、各項(xiàng)工作所需要的人員和工作時(shí)間所做的計(jì)劃。時(shí)間預(yù)算表第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的編制 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)計(jì)劃一般是通過編制審計(jì)程序表實(shí)現(xiàn)的。常用的審計(jì)程序表格式見表7-2。第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的審核v總體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng)總體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng)審計(jì)目的審計(jì)范圍和審計(jì)策略的確定是否恰當(dāng)對(duì)重要的會(huì)計(jì)問題、重要審計(jì)領(lǐng)域以及相應(yīng)的重要的審計(jì)程序的確定是否恰當(dāng)時(shí)間預(yù)算是否合理審計(jì)組成員的構(gòu)成和分工是否恰當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng)對(duì)重要性水平

36、和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng)?shù)谝还?jié) 審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的審核v具體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng)具體審計(jì)計(jì)劃審核應(yīng)注意的事項(xiàng)審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序是否符合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)?shù)诙?jié) 審計(jì)重要性重要性的含義v重要性和重要性水平v如何全面理解重要性概念第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性水平的初步判斷v確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素v會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 v賬戶層次的重要性水平第二節(jié) 審計(jì)重要性會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性在各賬戶之間的分配v分配對(duì)象分配對(duì)象v應(yīng)考慮的因素應(yīng)考慮的因素 賬戶的性質(zhì)審計(jì)成本第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性與審計(jì)證據(jù)之間的

37、關(guān)系 確定重要性水平的目的是為了更好地收集審計(jì)證據(jù)。重要性水平越低，所需要審計(jì)證據(jù)就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的審計(jì)證據(jù)就越少。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的評(píng)估v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。因?yàn)閷徲?jì)人員絕不能容許自己所發(fā)表的審計(jì)意見存在很大的不確定性，所以審計(jì)人員必須事先確定容許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，這就是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)

38、要素組成。v固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn) v控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) v檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式表示以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式表示 AR=IRCRDR 其中， AR代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， IR代表固有風(fēng)險(xiǎn)， CR代表控制風(fēng)險(xiǎn)， DR代表檢查風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是一個(gè)既定的數(shù)值，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是審計(jì)人員所不能控制的，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過收集證據(jù)的多少來加以控制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式通常又表示為：CRIRARDR第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 由于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過程中的主觀性和風(fēng)險(xiǎn)水平量化的難度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模

39、式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)水平較為困難，所以實(shí)務(wù)中審計(jì)人員常使用“很低、低、中、高、很高”等詞匯來描述風(fēng)險(xiǎn)水平，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣來進(jìn)行審計(jì)決策。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)v被審計(jì)單位管理人員的品行v是否存在誤報(bào)的動(dòng)因v前期審計(jì)的結(jié)果v首次審計(jì)或續(xù)約審計(jì)v非常業(yè)務(wù)v容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)v影響被審計(jì)單位所在行業(yè)環(huán)境的因素 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)通常采取保守的態(tài)度，正常項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)可定為50%，高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目則應(yīng)定為100%。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)估v控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估v控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平v控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際估計(jì)水平第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成

40、要素的評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)已經(jīng)確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平來確定的。 不同的項(xiàng)目或賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平可以不同，因此，他們的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就不同。CRIRARDR第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)與重要性水平的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的組成要素v概念v組成要素v各要素之關(guān)系第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的運(yùn)用主要證實(shí)法（主要證實(shí)法（Primarily substantive approach ）v四項(xiàng)要素的確定四項(xiàng)要素的確定1.將控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為最高（或稍

41、低于最高）；2.對(duì)內(nèi)部控制只做最低限度的了解；3.實(shí)施很少的控制測(cè)試；4.根據(jù)低水平的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃強(qiáng)化的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。v實(shí)施步驟實(shí)施步驟第四節(jié) 初步審計(jì)策略初步審計(jì)策略的運(yùn)用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法（較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法（Lower assessed level of control risk approach）v四項(xiàng)要素的確定四項(xiàng)要素的確定1.將控制風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為“中等”或“低水平”；2.詳細(xì)了解有關(guān)的內(nèi)部控制；3.擬實(shí)施擴(kuò)大的控制測(cè)試；4.根據(jù)中等或較高的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)施有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。v實(shí)施的步驟實(shí)施的步驟第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述第二節(jié) 內(nèi)部控

42、制的了解與初步評(píng)價(jià)第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試基本原理及運(yùn)用第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第五節(jié) 管理建議書第一節(jié) 內(nèi)部控制概述v內(nèi)部控制概念的發(fā)展v內(nèi)部控制的目標(biāo)v內(nèi)部控制的構(gòu)成要素v內(nèi)部控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系v注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概念的發(fā)展v內(nèi)部牽制制度v內(nèi)部控制制度v內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)v內(nèi)部控制整體框架第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的目標(biāo)COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，可細(xì)化為以下五個(gè)目標(biāo)：1.提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；2.提供準(zhǔn)確、可靠的信息；3.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和恰當(dāng)使用；4.保證企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略決策的有效實(shí)施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控

43、制的構(gòu)成要素一、控制環(huán)境v含義：含義：是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是在內(nèi)部控制中占有重要的地位，是其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。v內(nèi)容內(nèi)容管理當(dāng)局的管理思想和經(jīng)營方式企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)權(quán)責(zé)的劃分方法人力資源管理第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素二、監(jiān)督v含義v內(nèi)容管理控制方法內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估v含義v內(nèi)容v導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的因素第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素四、信息和溝通v管理信息系統(tǒng)v會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)v信息的傳遞第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素五、控制活動(dòng)v授權(quán)和批準(zhǔn)控制v職務(wù)分離控制v憑證與記錄控制v

44、接近控制v獨(dú)立檢查控制第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)授權(quán)和批準(zhǔn)控制v一般授權(quán)v特別授權(quán)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)職務(wù)分離控制v不相容職務(wù)的含義v常見的不相容職務(wù)第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)憑證與記錄控制v發(fā)生的業(yè)務(wù)均填制憑證v連續(xù)編號(hào)v憑證的設(shè)計(jì)v憑證的傳遞v憑證的保管第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)接近控制v安全防護(hù)措施v限制直接接觸v限制間接接觸第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制活動(dòng)獨(dú)立檢查控制v核對(duì) 憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報(bào)表、賬實(shí)v復(fù)核 計(jì)算表、匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部

45、控制與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系v內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生和發(fā)展與審計(jì)的發(fā)展有密切的關(guān)系v審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善第一節(jié) 內(nèi)部控制概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)有考慮v被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任v內(nèi)部控制的合理保證v內(nèi)部控制的固有局限性第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)v了解內(nèi)部控制的基本程序v了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容v了解內(nèi)部控制的基本方法v對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本程序v詢問和查閱內(nèi)控文件v檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄v觀察v穿行測(cè)試v利用內(nèi)部審計(jì)工作第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本內(nèi)容v了解控制環(huán)境v了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估v了解控制活動(dòng)v了解信息交

46、流v了解監(jiān)督情況第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)了解內(nèi)部控制的基本方法v調(diào)查表法v記述法v流程圖法第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與初步評(píng)價(jià)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況v不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的情況第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用v控制測(cè)試的內(nèi)容與方法v控制測(cè)試的時(shí)間與范圍v對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的內(nèi)容與方法v控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制測(cè)試的基本內(nèi)容控制設(shè)計(jì)的測(cè)試控制執(zhí)行的測(cè)試v測(cè)試方法測(cè)試方法同步控制測(cè)試額外控制測(cè)試計(jì)劃控制測(cè)試雙重目的的測(cè)試第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)用控制測(cè)試的范圍與時(shí)間v測(cè)試范圍v測(cè)試時(shí)間第三節(jié) 內(nèi)部控制測(cè)試原理及其運(yùn)

47、用對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考慮v與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作v獲取直接幫助第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程及其記錄v評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)v針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定v以證據(jù)為評(píng)價(jià)依據(jù)v運(yùn)用專業(yè)判斷第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程及其記錄v評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平的情形v將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平的情形v控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程和評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響v有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的存在性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。v有效的內(nèi)部控制政策和程序可以允許審計(jì)人員調(diào)整

48、與證實(shí)資產(chǎn)及負(fù)債的完整性有關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)或減少測(cè)試的范圍。v如果影響損益表賬戶的主要交易類別的處理和控制程序是有效的，則這些賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試可局限與分析性程序。v與安全性相關(guān)的內(nèi)部控制允許審計(jì)人員在期中而不是年末對(duì)資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第五節(jié) 管理建議書v管理建議書的含義v管理建議書的內(nèi)容v管理建議書范例v管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別第九章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述v審計(jì)抽樣的含義v審計(jì)抽樣的種類第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的含義v審計(jì)抽樣的概念v審計(jì)抽樣與抽查的區(qū)

49、別v審計(jì)抽樣可以應(yīng)用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類v統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣v屬性抽樣與變量抽樣v審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣v統(tǒng)計(jì)抽樣的三個(gè)特點(diǎn)v統(tǒng)計(jì)抽樣的合理依據(jù)v非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類屬性抽樣與變量抽樣v屬性抽樣的含義與應(yīng)用范圍v變量抽樣的含義與應(yīng)用范圍第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的種類審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷v審計(jì)抽樣不能代替專業(yè)判斷v在審計(jì)抽樣的過程中需要利用專業(yè)判斷第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃v樣本的設(shè)計(jì)v選樣方法v抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃樣本的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的因素v審計(jì)目標(biāo)v

50、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位v抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)v可信賴程度v可容忍誤差v預(yù)期總體誤差v分層第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃樣本的設(shè)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)v控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)v實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)v非抽樣風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃選樣方法v隨機(jī)選樣v系統(tǒng)選樣v隨意選樣第二節(jié) 審計(jì)抽樣過程的規(guī)劃抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)v分析樣本誤差v推斷總體誤差v重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)v形成審計(jì)結(jié)論第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用v屬性抽樣中所使用的基本概念v屬性抽樣方法第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念v誤差v審計(jì)對(duì)象總體v風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度v可容忍誤差第三節(jié) 控制測(cè)試中抽

51、樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念誤差 是指審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有的控制無效事件。如：v虛假賬戶v對(duì)會(huì)計(jì)記錄無復(fù)核v審批手續(xù)不全等第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念審計(jì)對(duì)象總體 總體中所有的項(xiàng)目應(yīng)具有相同的特征。第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中所使用的基本概念風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度是互補(bǔ)的，1減去風(fēng)險(xiǎn)就是可信賴程度。第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣方法v固定樣本量抽樣v停走抽樣v發(fā)現(xiàn)抽樣第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用v變量抽樣的基本概念抽樣風(fēng)險(xiǎn)正態(tài)分布標(biāo)準(zhǔn)離差v變量抽樣的方法單位平均估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣第

52、十章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義與種類第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素v審計(jì)報(bào)告的含義與種類v審計(jì)報(bào)告的基本要素第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類v審計(jì)報(bào)告的含義v審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征v審計(jì)報(bào)告的種類第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量特征v真實(shí)性v合法性第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的含義與種類審計(jì)報(bào)告的種類v標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告v公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告v簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和祥式審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義與要素審計(jì)報(bào)告的基本要素

53、v標(biāo)題v收件人v引言段v范圍段v意見段v注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章v會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章v報(bào)告日期第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型v無保留意見的審計(jì)報(bào)告v保留意見的審計(jì)報(bào)告v否定意見的審計(jì)報(bào)告v無法表示意見的審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型無保留意見的審計(jì)報(bào)告v出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須同時(shí)具備下列條件會(huì)計(jì)報(bào)表合法、公允按審計(jì)準(zhǔn)則完成了審計(jì)，審計(jì)范圍未受到限制不存在應(yīng)披露或調(diào)整而未予披露或調(diào)整的重要事項(xiàng)v標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的格式和措辭第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型保留意見的審計(jì)報(bào)告v保留意見的含義v出具保留意見的情形非重要的違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求審計(jì)范圍受到一定限制v保留意見審計(jì)報(bào)告

54、的格式和措辭第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型否定意見的審計(jì)報(bào)告v應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情況嚴(yán)重違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度未公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況v否定意見審計(jì)報(bào)告的格式與措辭第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型無法表示意見的審計(jì)報(bào)告v出具無法表示審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告的情況v無法表示審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告的格式與措辭第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型附有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告v持續(xù)經(jīng)營v不確定事項(xiàng)第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序?qū)徲?jì)報(bào)告的編制要求v內(nèi)容全面完整v相關(guān)責(zé)任界限分明v審計(jì)證據(jù)確鑿充分第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的編制要求與程序?qū)徲?jì)報(bào)告的編寫程序v整理和分析審計(jì)工作底稿v進(jìn)行審計(jì)調(diào)整v確定審計(jì)意見的類型和措辭v 編

55、寫和出具審計(jì)報(bào)告第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告v特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義和種類v特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告v會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告v法規(guī)、合約遵循情況的審計(jì)報(bào)告v簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的含義與種類 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)下列會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息所出具的審計(jì)報(bào)告：v特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表 v會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分 v法規(guī)、合約的遵守情況 v簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告v現(xiàn)金制編制基礎(chǔ)v所得稅基礎(chǔ)v政府法規(guī)規(guī)定采用的編制基礎(chǔ)（如非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)、非歷史成本編制基礎(chǔ)）第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表組

56、成部分的審計(jì)報(bào)告v會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的含義v審計(jì)范圍的確定v重要性v關(guān)于整體會(huì)計(jì)報(bào)表v審計(jì)報(bào)告的基本要求第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告法規(guī)、合約遵循情況的審計(jì)報(bào)告v應(yīng)考慮專業(yè)勝任能力v審計(jì)報(bào)告的基本要求第四節(jié) 特殊目的業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告v簡(jiǎn)要報(bào)表系根據(jù)已審會(huì)計(jì)報(bào)表編制v對(duì)已審會(huì)計(jì)報(bào)表已發(fā)表意見v與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同閱讀v審計(jì)報(bào)告的基本要求第三編 交易循環(huán)審計(jì)n第十一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)n第十二章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)n第十三章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)n第十四章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)n第十五章 貨幣資金審計(jì)n第十六章 特殊項(xiàng)目審計(jì)n第十七章 終結(jié)審計(jì)第十一章 銷售與

57、收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試第四節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)第五節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述v銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶v主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試內(nèi)部控制要點(diǎn)v處理定單v信用批準(zhǔn)v供貨與發(fā)運(yùn)v開出賬單v記錄銷售第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試控制測(cè)試v了解并記錄內(nèi)部控制v測(cè)試控制制度v評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試銷售的交易類別測(cè)試v測(cè)試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)v測(cè)試已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

58、是否均已登記入賬v測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)估價(jià)是否準(zhǔn)確v測(cè)試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確v測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)的入賬是否及時(shí)v測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的交易類別測(cè)試收款的交易類別測(cè)試 與銷售業(yè)務(wù)同屬一個(gè)循環(huán)，其部分測(cè)試可以與銷售業(yè)務(wù)一并進(jìn)行，但有些測(cè)試須單獨(dú)進(jìn)行。第四節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)v收入確已發(fā)生v記錄完整v退回、折扣和折讓的處理適當(dāng)v會(huì)計(jì)處理正確v披露適當(dāng)?shù)谒墓?jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序v復(fù)核與核對(duì)v確認(rèn)時(shí)間和計(jì)量v應(yīng)用分析性程序v審查憑證v審查截止期v測(cè)試退回、折扣和折讓的處理v審查披露情況第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬

59、款的審計(jì)目標(biāo)v確定應(yīng)收賬款的存在性v確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)v確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整v確定應(yīng)收賬款可回收性及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)v確定應(yīng)收賬款期末余額的正確性v確定應(yīng)收賬款的披露是否適當(dāng)?shù)谖骞?jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序v取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表v分析應(yīng)受賬款賬齡v函證應(yīng)收賬款v審查未函證的應(yīng)收賬款v審查壞賬的確認(rèn)和處理v分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額v審查外幣應(yīng)收賬款的折算v抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)v確定應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)披露第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證函證的方式v肯定式函證含義適用范圍v否定式函證含義適用范圍第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證函證范圍和對(duì)象的確定v

60、函證范圍的確定v函證對(duì)象的確定第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證函證的控制v確保詢證函上的地址、名稱與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致v確保詢證函上賬戶余額與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致v審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收v將已發(fā)出的詢證函的事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿v將回函結(jié)果匯總后形成審計(jì)工作底稿第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的函證對(duì)函證結(jié)果的分析 通常會(huì)出現(xiàn)三種情況：v審計(jì)人員認(rèn)為可靠并得到確認(rèn)v有跡象表明收回的詢證函不可靠v詢證函中有些內(nèi)容沒有得到確認(rèn) 對(duì)后兩種情況審計(jì)人員要引起重視，采取必要的程序。第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)v確定計(jì)提方法和比率是否適當(dāng)v確定壞賬準(zhǔn)備是否充分v確定壞賬準(zhǔn)