科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理

1、科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理優(yōu)惠及辦理貴州國稅所得稅處周國智貴州國稅所得稅處周國智2016年年6月月電話：電話：08518690 6019科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理提綱科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理提綱一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠。二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免。五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠。六、固定資產(chǎn)加速折舊。七、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理。九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)表填報(bào)。一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠。主要政策依據(jù)：財(cái)政部

2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201649號(hào)）、關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知（發(fā)改高技20161056號(hào)）。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠1.新辦（2011年1月1日后成立）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%減半征收企業(yè)所得

3、稅，并享受至期滿為止。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠同時(shí)符合西開的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.匯繳年度條件：成立時(shí)間、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費(fèi)

4、比重及歸集、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、開發(fā)環(huán)境、安全質(zhì)量及環(huán)保。 （比高新技術(shù)企業(yè)要求高）（經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策）（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 同時(shí)符合西開的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠

5、。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。3.匯繳年度條件：依法注冊并備案、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費(fèi)比重及歸集、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)手段能力及資質(zhì)、安全質(zhì)量及環(huán)保。（比高新技術(shù)企業(yè)要求高）二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠基本規(guī)定

6、。（二）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑。（三）基本政策變化。（四）研發(fā)活動(dòng)定義。（五）負(fù)面清單（暫未適用目錄）。（六）加計(jì)扣除基本原則。（七）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。（八）研究開發(fā)人員。 （九）加速折舊與加計(jì)扣除。二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（十一）其他費(fèi)用。（十二）特殊收入的扣減。（十三）委托研發(fā)。 （十四）會(huì)計(jì)核算與管理。（ 十 五 ） 研 發(fā) 費(fèi) 加 計(jì) 扣 除 其 他 事 項(xiàng)主要依據(jù)：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))。

7、（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠基本規(guī)定（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠基本規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。（二）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑（二）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)01高新技高新技術(shù)企業(yè)術(shù)企業(yè)02研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)用加計(jì)扣除扣除03范圍逐漸縮小負(fù)面清單負(fù)面清單1擴(kuò)大加計(jì)扣擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍除范圍2創(chuàng)意設(shè)計(jì)活創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)動(dòng)3（三）基本政策變化（三）基本政策變化輔助賬輔助賬4優(yōu)化程序優(yōu)化程序5（四）研發(fā)活動(dòng)定義（四）研發(fā)活動(dòng)定義基本定義基本定義

8、排除項(xiàng)排除項(xiàng)行業(yè)行業(yè)1. 煙草制造業(yè)煙草制造業(yè)2. 住宿和餐飲業(yè)住宿和餐飲業(yè)3. 批發(fā)和零售業(yè)批發(fā)和零售業(yè)4. 房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6. 娛樂業(yè)娛樂業(yè)7. 其他其他標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)1. 依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代行業(yè)分類與代碼確定碼確定2. 主營業(yè)務(wù)占收主營業(yè)務(wù)占收入總額大于入總額大于50%，該收入，該收入總額需減除不總額需減除不征稅收入和投征稅收入和投資收益資收益3. 原則上按年確原則上按年確定定（五）（五）負(fù)面清單負(fù)面清單（暫未適用目錄）（暫未適用目錄）核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加

9、計(jì)扣除財(cái)政性資金財(cái)政性資金：2種處理方式種處理方式（六）加計(jì)扣除基本原則（六）加計(jì)扣除基本原則（七（七）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用13524601按人員構(gòu)成按人員構(gòu)成02按聘用形式按聘用形式03輔助人員輔助人員（八）研究開發(fā)人員（八）研究開發(fā)人員1 （九）加速折舊與加計(jì)扣除（九）加速折舊與加計(jì)扣除232合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除14統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤（先計(jì)算統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤（先計(jì)算90%，再確定再確定10%限額）限額）3非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除5按項(xiàng)目分別計(jì)算按項(xiàng)目分別計(jì)算（十

10、一）（十一）其他費(fèi)用其他費(fèi)用收入沖減研發(fā)費(fèi)用（十二）（十二）特殊收入的扣減特殊收入的扣減材料費(fèi)用不得加計(jì)01獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則02費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入計(jì)入（20%利潤）利潤）03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)04受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人（需發(fā)票）（需發(fā)票）05委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除（十三）（十三）委托研發(fā)委托研發(fā)010203 輔助帳輔助帳 （十四）（十四）會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算與管理（十五）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除其他事項(xiàng)（十五）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除其他事項(xiàng)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的

11、相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。符合條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。虧損企業(yè)、非高新技術(shù)企業(yè)均可享受。三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（一）優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容。（二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點(diǎn)。主要依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）；財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財(cái)稅201147號(hào)）、科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修

12、訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632號(hào)，適用于2016年及以后年度）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201563號(hào)）。（一）優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容（一）優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（核定征收企業(yè)不得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，不得享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠）認(rèn)定有效期為3年（新辦法偷稅不影響，涉密企業(yè)保密下按程序進(jìn)行認(rèn)定）。與減半優(yōu)惠不得疊加享受。職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%。（一）優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容（一）優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)

13、所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合計(jì)指標(biāo)申請認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。6動(dòng)態(tài)管理：動(dòng)態(tài)管理：每年每年5月底前報(bào)上年知識(shí)月底前報(bào)上年知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等情況收入等情況3對知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求對知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求2研發(fā)創(chuàng)新人員占比研發(fā)創(chuàng)新人員占比1研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例（二二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點(diǎn)5有效期內(nèi)跨省整體搬遷資格有效有效期內(nèi)跨省整體搬遷資格有效4縮短公示時(shí)間：縮短

14、公示時(shí)間：15101510個(gè)工作日個(gè)工作日四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免（一）基本規(guī)定。（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門。（三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算。主要依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅2015116號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題

15、的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定政策內(nèi)容：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的技術(shù)5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。減半優(yōu)惠與低稅率不得疊加享受。（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門1.享受優(yōu)惠的技術(shù)范圍。所稱技術(shù)包括專利（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

16、藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門2.確定技術(shù)所有權(quán)屬部門。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)由國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門（二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)

17、省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算（三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算1.計(jì)算公式：計(jì)算公式：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)成本或攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用2.不得計(jì)入的收入；收入確認(rèn)時(shí)間。不得計(jì)入的收入；收入確認(rèn)時(shí)間。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分

18、的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算（三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算3.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計(jì)算攤銷的費(fèi)用。涉及自用和對外許可使用的，應(yīng)按照受益原則合理劃分。4.相關(guān)稅費(fèi)：相關(guān)稅費(fèi)：指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。5.應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用（不含無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用和相關(guān)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用（不含無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)）：稅費(fèi)）：指技術(shù)轉(zhuǎn)讓

19、按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠（一）法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠。（二）合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠。（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件。主要依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200987號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅2015116號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）。（一）法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠（一）法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)

20、月）以上，凡符合規(guī)定的條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（二）合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠（二）合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月，雙滿）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。均按實(shí)繳出資計(jì)算。唯一可穿透的政策，合伙企業(yè)涉農(nóng)等則不行。（三）創(chuàng)

21、業(yè)投資企業(yè)條件（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件經(jīng)營范圍符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法、 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定規(guī)定，完成備案，經(jīng)年度檢查核實(shí)。工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。被投資企業(yè)除需經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。限于接受投資時(shí)符合中小的條件。六、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠六、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（一）政策依據(jù)。（二）一次性扣除。（三）縮短折舊年限或加速折舊。（四）加速折舊專門報(bào)表。（一）政策依據(jù)（一）政策依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通

22、知（財(cái)稅201475號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)），國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）。（二）一次性扣除（二）一次性扣除企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)（不分

23、購置時(shí)間）。2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，以及6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后、4個(gè)領(lǐng)域小型微利企業(yè)2015年1月1日后的新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的可以一次性在稅前扣除。（三）縮短折舊年限或加速折舊（三）縮短折舊年限或加速折舊6個(gè)行業(yè)2014年1月1日后、4個(gè)領(lǐng)域2015年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造）。企業(yè)購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后、4個(gè)領(lǐng)域小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價(jià)值超過100萬元的，可采取縮短折舊年限或加速

24、折舊法進(jìn)行稅前扣除。（三）縮短折舊年限或加速折舊（三）縮短折舊年限或加速折舊由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。（四）加速折舊專門報(bào)表（四）加速折舊專門報(bào)表企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表 ； 年 度 申 報(bào) 時(shí) ， 填 報(bào) 附 列 資 料 A105080資產(chǎn)折舊

25、、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表和A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表。不需要辦理專門備案手續(xù)。七、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠七、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容。（二）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。（三）有關(guān)需要說明事項(xiàng)。主要政策依據(jù)：財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅201158號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012第12號(hào)）、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）。（一）優(yōu)惠政策

26、內(nèi)容（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容以西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70以上的企業(yè)，可減按15稅率繳納企業(yè)所得稅。定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。占總收入比重問題。各種補(bǔ)助、投資收益、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等從各方面取得的收入均應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入。（二）（二）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)并明確：以上目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行。年度中間修訂生效的仍然存在如何適用的問題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）（唯一小部分修訂、仍完全適用的目錄）中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2013年修訂）外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目

27、錄（2011年修訂）西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（各省市特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，第二輪西開特點(diǎn)）（三）有關(guān)需要說明事項(xiàng)（三）有關(guān)需要說明事項(xiàng)1.企業(yè)內(nèi)外資身份認(rèn)定，適用不同的目錄。某公司內(nèi)外資。2.鼓勵(lì)類項(xiàng)目及認(rèn)定問題。同一企業(yè)可適用多項(xiàng)鼓勵(lì)類，西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增分省市區(qū)的鼓勵(lì)類限適用于內(nèi)資企業(yè)，如同時(shí)為限制類則不得享受優(yōu)惠(火電企業(yè))。鼓勵(lì)類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級（含副省級）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。1納稅申報(bào)納稅申報(bào)2企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表3優(yōu)惠印證資料優(yōu)惠印證

28、資料4后續(xù)核查后續(xù)核查八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理備案時(shí)限備案時(shí)限。應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。 備案頻率備案頻率。應(yīng)每年履行備案手續(xù)。企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度一次性備案。同一優(yōu)惠分項(xiàng)目備案同一優(yōu)惠分項(xiàng)目備案。企業(yè)有幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目、所得項(xiàng)目的，需要分不同項(xiàng)目核算，應(yīng)當(dāng)分別辦理備案。總分支機(jī)構(gòu)備案責(zé)任劃分總分支機(jī)構(gòu)備案責(zé)任劃分。部分優(yōu)惠事項(xiàng)如二級分支機(jī)構(gòu)開展研發(fā)的加計(jì)扣除優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，總機(jī)構(gòu)匯總。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理一般預(yù)繳享受、匯繳備案。

29、加計(jì)扣除、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資額抵扣所得額、專用設(shè)備投資額抵免稅額在預(yù)繳期不能享受。稅務(wù)受理備案。稅務(wù)受理備案。表上項(xiàng)目填寫清楚，資料清單與納服規(guī)范相符，簽字章戳齊全即受理備案。小微、加速折舊以申報(bào)代替?zhèn)浒浮Ｓ∽C資料均由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料保管期限。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料保管期限。享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。 八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理后續(xù)管理。后續(xù)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評估等對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)每年匯繳期內(nèi)2次由稅務(wù)提交省級發(fā)展改革、工業(yè)

30、和信息化部門，對企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。建議早做年度申報(bào)爭取在匯算清繳期內(nèi)核查。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見。九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)表填報(bào)九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)表填報(bào)（一）預(yù)繳納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào)。（二）年度納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào)。主要文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中

31、華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）。（一）預(yù)繳納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào)（一）預(yù)繳納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào)1.預(yù)繳表優(yōu)惠分三大系列大系列，為二級表為二級表。2.新表優(yōu)惠條塊清楚、層次分明條塊清楚、層次分明，要求企業(yè)對享受的優(yōu)惠要對號(hào)入座、正確填報(bào)，符合哪些優(yōu)惠條件、對應(yīng)填報(bào)享受哪些優(yōu)惠。預(yù)繳時(shí)要把優(yōu)惠落實(shí)到位。不能大量填其他。3.在金三期準(zhǔn)備中，準(zhǔn)備鎖死我省不涉及的優(yōu)惠、不能同時(shí)填報(bào)的優(yōu)惠（避免企業(yè)誤填報(bào)），對列為“其他”的，確定每項(xiàng)“其他”可選擇的優(yōu)惠項(xiàng)目。（一）預(yù)繳納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào)（一）預(yù)繳納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào) 企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠稅基減免額加速折舊（扣除）減免所得稅額（2處）免稅收入減計(jì)收入所得減免加計(jì)扣除抵扣所得額小型微利企業(yè)高