2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：企業(yè)所得稅所得來源的確定考試技巧、答題原則

1、1、A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) 2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的 弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施 中，A注船會(huì)計(jì)師通常首先采取的是 （）。A. 向甲公司董事會(huì)通報(bào)B. 向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)C. 要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易D. 要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未 能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方【答案】 D2、 人民法院審理后認(rèn)為 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（）。A. 如果ABC會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱 瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任【答案】B （二） A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。3、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)， 下列有關(guān)歸檔期限的要求中， A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是 （）。A. 在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B. 在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C. 在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔

3、工作D. 在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作【答案】 A4、 人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 下 列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（ ）。A. 如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限D(zhuǎn). ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任【答案】 A5、在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)， 下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是 （）。A. 責(zé)任方可能是

4、預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B. 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員D. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)【答案】 D6、 在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 （ ）。A. A注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B. 應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺C. 應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D. 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管 理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適

5、當(dāng)?shù)摹敬鸢浮?CD7、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中，A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論C. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定【答案】 D8、 人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（）。A. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)

6、告以外因素引起的，可以推 定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C. 如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D. 如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任【答案】 B9、甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表在 2013 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出， 2013 年 2 月 3 日發(fā)現(xiàn) 2012 年沒 有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊， 應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 20萬元，同時(shí) 2012 年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為 30 萬元， 也沒有對(duì)其進(jìn)行處理。 該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)， 按照 10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說法不正確的是A

7、. 甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整B. 甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整C. 甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整D. 甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 【正確答案】 D2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用 20 萬元2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失 30 萬元2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤5 萬元50 萬元【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整加資產(chǎn)減值損失 30 萬元，調(diào)整減少盈余公積 10、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中， 計(jì)師認(rèn)為正確的是（2012 的報(bào)表項(xiàng)目，5，調(diào)整減少未分配利潤 45 萬元。增加管理費(fèi)用）。甲公司（ ） 。20 萬元，增A 注冊會(huì)A.

8、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論C. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定【答案】 D 11、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a,支付價(jià)款500萬元，專門用于生產(chǎn) 100 萬件甲產(chǎn)品， 9 月 6 日此原材料入庫，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi) 5 萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬元， 采購人員差旅費(fèi) 5 萬元。期末尚未開始生產(chǎn), 市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價(jià)格出現(xiàn)大幅度下跌, 每件市場價(jià)格僅為 6元/件,預(yù)計(jì)將原材料 a 生產(chǎn)成為

9、 100 萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額 100 萬元，預(yù)計(jì)每件甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為0.5元，則A公司當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A. 80B. 75C. 70D. 25【正確答案】 B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525（萬元），可變現(xiàn)凈值=（6-0.5） X100-100=450( 萬元) ，成本可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75( 萬元 ) 。12、下列情形中， A 注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有( ) 。A. 甲公司情況發(fā)生重大變化B A 注冊會(huì)計(jì)師獲取新的信息C. 通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)甲

10、公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D. 審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【答案】 ABC13、 在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中，A 注冊會(huì) 計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論C. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定【答案】 D14、 在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有 ( ) 。A. 作出的判斷是否反映了

11、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B. 作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C. 作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致D. 作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 ABC15、 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為 作出正確的專業(yè)判斷。1 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 ( )。A. 甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B. 甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C. 甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D. 甲公

12、司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制【答案】 ABCD16、 甲公司 2010年 9 月從國外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款 600 萬美元， 進(jìn)口關(guān)稅 120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為 1:6.50 ，在國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為 10萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 50萬元，則甲公司此設(shè) 備的入賬價(jià)值為 () 萬元人民幣。A. 4070B. 4730C. 4080D. 4740 【正確答案】 C【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值=600X 6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)17、甲公司 2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈(zèng) 50萬元;100 萬元 ;(2) 持股比例為

13、20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)(3) 因公司對(duì)職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用 60萬元 ;(4) 處置無形資產(chǎn)凈收益 10 萬元 ;(5) 持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30 萬元 ;(6) 當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 300 萬元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為 260 萬元 ;(7) 向乙公司發(fā)行股票 100 萬股，面值 1元，發(fā)行價(jià)格 3元/ 股。(8) 自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 100 萬元。 則甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為 ( ) 萬元。A. 150B. 180C. 220D. 260 【正確答案】 A【

14、答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益=100X 20%+30+100=150(萬元)18、 在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A 注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底 稿的是( )。A. A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B. A注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C. A注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D. A注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿【答案】 D19、 人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。A. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B. 如果

15、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推 定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C. 如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D. 如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任【答案】 B20、 在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A 注冊會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A 注冊會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是 ( )。A. 提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B. 實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C. 考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體

16、可靠性和審計(jì)意見的影響D. 修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【答案】 B21、 人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是( )。A. 如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任B. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限D(zhuǎn). ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任【答案】 A22、 在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 ( )。

17、A A注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B. 應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺C. 應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D. 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管 理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)摹敬鸢浮?CD23、 如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是 （ ）。A 重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠信情況B 重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告【答案】 D24、 在確定實(shí)際執(zhí)行的童要性

18、時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B. 前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D. 甲公司管理層和治理層的期望值【答案】 ABC25、下列各情形中， A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（ ）。A. A注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿B. A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C. A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D. A注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】D26、 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性及評(píng)價(jià)

19、錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。4 .在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B. 實(shí)際執(zhí)行的重要性C. 特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值【答案】 ABC27、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a,支付價(jià)款500萬元，專門用 于生產(chǎn) 100 萬件甲產(chǎn)品， 9 月 6 日此原材料入庫，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi) 5 萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬元， 采購人員差旅費(fèi) 5 萬元。期末尚未開始生產(chǎn), 市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價(jià)格出現(xiàn)大幅度下跌,每件市場價(jià)格僅為 6元/件，預(yù)計(jì)將原材

20、料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額 100 萬元，預(yù)計(jì)每件甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為 0.5元，則A公司當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為 （）萬 元。A. 80B. 75C. 70D. 25【正確答案】 B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525（萬元），可變現(xiàn)凈值=（6-0.5） X 100-100=450（ 萬元 ） ，成本 可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額 =525-450=75（ 萬 元）。28、人民法院審理后認(rèn)為 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（）。A. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)

21、告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱 瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任【答案】B （二） A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。29、 在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 （ ）。A. A注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B. 應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺C. 應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除

22、不可能發(fā)生的極端結(jié)果D. 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管 理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)摹敬鸢浮?CD30、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中， A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是 （）。A. 在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B. 在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C. 在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D. 在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作【答案】 A31、 在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A 注冊會(huì)計(jì)師的詢問對(duì)象通常不包括的是（ ） 。A. 內(nèi)部審計(jì)人員B. 董事會(huì)成員C.

23、 證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D. 內(nèi)部法律顧問【答案】 C32、 在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A. 銷售發(fā)票的開具人B. 銷售發(fā)票的編號(hào)C. 銷售發(fā)票的金額D. 銷售發(fā)票的付款人【答案】 B33、人民法院審理后認(rèn)為 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（）。A. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任【答案】B （二） A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列